审计案例分析—“小金库”的审计
小金库的审计案例
小金库的审计案例“小金庫”治理工作一直是国有企业重点治理工作的内容之一。
201#年5月，审计组对某某公司进行业绩分类考核指标的审计过程中，发现该公司办公大厦门面房对外出租，但账面租赁收入未反映，经延伸查出该公司201*年收取的租赁费用10.99万元中有9.29万元未入账，形成“小金库”。
对该公司完善财务管理、严肃财经纪律，充分发挥了内部监督的作用，有效杜绝了此现象的再次出现。
关键字：审计监督一、基本情况201#年5月，审计组对某某公司进行业绩分类考核指标的审计过程中，发现该公司办公大厦门面房对外出租，但账面租赁收入未反映，经延伸查出该公司201*年收取的租赁费用10.99万元中有9.29万元未入账，形成“小金库”。
二、问题描述1、情况说明在对某某公司进行业绩分类考核指标的审计过程中，对其收入情况进行审查，发现该公司办公大厦门面房对外出租，未反映租赁收入，进一步了解情况为门面房委托第三方对外转租，租赁收入未上缴财务。
经延伸第三方公司审计，第三方公司将某某公司门面房承租，签订租赁合同确认201*年租赁费用10.99万元，实际房屋租赁收入当年度已收取，但第三方公司账面仅反映收取房屋租赁收入为1.7万元，剩余资金其中7.02万元已用于某某公司食堂装修及支付部分费用支出，但并未入账，余2.27万元账外保管。
2、表现特征第三方公司账面反映的租赁收入与某某公司实际门面房租赁情况不一致，租赁收入入账金额仅为1.7万元，经延伸该第三方公司抽查其房屋租赁收入会计凭证，发现凭证后仅附有房屋租赁费发票，无租赁合同等相关支撑材料。
经过进一步调阅其所有房屋租赁合同证实该第三方公司对外租赁的某某公司门面房租赁收入已收到10.99万元，余9.29万元未入账。
3、审计方法（1）抽查相关租赁收入合同、房屋租赁发票、租赁合同与账面租赁收入相核对;（2）与相关部门人员沟通，了解情况，发现线索。
4、审计结论该公司收取房屋租赁费未及时入账，形成“小金库”。
小金库等审计案例分析
小金库等审计案例分析小金库审计案例分析中天恒会计师事务所李三喜一、小金库的含义小金库是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收人，未列人本单位财务会计部门账内或未纳人预算管理，私存私放的各项资金。
二、小金库的形成小金库的形成来源主要有两类：一类是收入现金（包括银行存款，下同）不人账；另一类是虚列项目，转到账外。
（一）收入现金不人账收入现金不人账，主要有以下几种情况：1．主营业务收人不入账。
如将已售出的产品报盘亏，销售收人进小金库。
2．其他业务收人不入账。
如出租单位房屋收人不入账；将应收取的商标使用费、场地出租或实物租金收入、出借资金的占用费收人、各种服务费收人存放在对方单位，不入本单位账。
3．营业外收人不入账。
如出售固定资产变价收人不入账；非货币性交易收到的补价收人不入账（已经没有该项目收入）；取得的罚款收人不入账；没收的押金收人不入账，等等。
4．补贴收入不入账。
如企业收到的先征后返的增值税不入账，收到财政扶持补贴收人不入账，等等。
5．收到的投资收益不入账。
6．其他收人不入账。
如接受现金捐赠不入账；收到的厂家让利折扣不入账；未理赔返还保险金不入账；下属单位上缴的管理费不入账。
（二）虚列项目，将资金转到账外虚列项目，将资金转到账外，主要有以下几种情况：1．虚列成本。
如多领原材料，然后变卖，所得资金入小金库。
但很难推断出是否多领取。
需要从内控制度方面比如签字手续、出库单等当中找线索2虚列费用。
如虚列咨询费广告费、赞助费、会议费、加工费、办公用品费等，多报费用入小金库。
3．巧立名目，将资金转移到账外。
比如；（1）以预付款、投资等名义，将资金转入小金库。
（2）建设单位向施工单位多拨工程款，并虚报当年投资完成额，事后再将款项从施工单位退回转入小金库。
（做不到最终的转移，除非双方串通制造虚假合同。
）（3）行政机关将预算资金以经费支出名义拨人下属单位，从中进行不合理开支。
（4）将预算资金以经费支出名义，转人账外银行账户。
国有企业“小金库”审计存在的问题及对策
案例一：某国有企业“小金库”案
案情简介
某国有企业为了规避审计和检查，设立了“小金库”，用于存放企业的不法收入和支出。 最终该企业被查出“小金库”的存在，涉案人员受到了严肃处理。
审计问题
在审计过程中，发现该企业存在设立“小金库”的行为，但审计人员未能及时发现和揭露 这一行为，导致企业长期存在不法收入和支出，影响了企业的财务状况和经营成果。
对策建议
审计人员应加强对企业的审计监督，提高对“小金库”等违法行为的警觉性，一旦发现异 常情况，及时采取措施进行处理。
案例二：某国有企业“小金库”腐败案
要点一
案情简介
某国有企业高管利用职权，将公款转 入“小金库”，用于个人消费和投资 。最终该高管被查处，并被追究刑事 责任。
要点二
审计问题
在审计过程中，发现该高管存在腐败 行为，但审计人员未能及时发现和揭 露这一行为，导致企业资产流失，影 响了企业的声誉和形象。
02 03
审计问题
在审计过程中，发现该员工存在挪用和侵占企业资金的行 为，但审计人员未能及时发现和揭露这一行为，导致企业 资产流失，影响了企业的正常经营和发展。
对策建议
审计人员应加强对企业员工的审计监督，提高对挪用和侵 占行为的警觉性，一旦发现异常情况，及时采取措施进行 处理。同时，应加强企业员工道德教育和法制宣传，提高 员工的道德素质和法律意识，防止类似事件的发生。
国有企业“小金库”审 计存在的问题
法律法规不完善
缺乏明确的法律规定
目前，对于国有企业“小金库”的法律规定 还比较模糊，缺乏明确的指导性法规。
法律执行力不足
即使有相关法律规定，由于执行力度不够，导致许 多企业可以轻易地逃避法律责任。
法律法规更新不及时
“小金库”的类型分析及审计实例,现代经济消息.doc
“小金库”的类型分析及审计实例，现代经济信息，《现代经济信息》“小金库”的类型分析及审计实例农五师审计局叶海英内容摘要：“小金库”是通过不正当、不合法渠道聚敛形成的帐外资金，为什么国家明令禁止私设“小金库”，依然有人我行我素？笔者对多年审计工作中查处的“小金库”类型和审计方法进行了归纳。
一、各项其他收入、回扣不入帐型；二、虚例支出，转移“小金库”；三、利用往来款项设置“小金库”；四、利用单位有收费权利，随意放宽收费标准，从监管单位收取一定帐外资金设置“小金库”。
五、固定资产清理不按正常程序，清理收入不入帐。
关键词：“小金库”成因类型审计实例“小金库”是通过不正当、不合法渠道聚敛形成的帐外资金，由于大量收入游离于帐外，失去监管，损害了集体利益，减少了财政收入，是滋生铺张浪费和腐败的温床，而且其存在往往与经济犯罪联系紧密，严重扰乱了正常的社会经济秩序。
对此，2009年6月，中共中央办公厅和国务院办公厅印发了《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（中办发[2009]18号），决定在全国范围内深入开展“小金库”治理工作。
2009年首先在全国党政机关和事业单位开展专项治理，事业单位中要以财政全额拨款事业单位为重点，然后再逐步扩展到社会团体、国有及国有控股企业。
中纪委、监察部、财政部和审计署随后印发了《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》，并制定了《“小金库”治理工作举报奖励办法》。
作为履行经济监督职责的审计机关，更要充份发挥“免疫系统”功能，成为这项清理工作的主要力量，鉴于目前经济环境的日益复杂和“小金库”的隐蔽性，清理工作将是一项艰巨复杂的工程。
笔者对多年审计工作中查处的“小金库”类型和审计方法进行了几点归纳。
一、各项其他收入、回扣不入帐型目前行政事业单位严格执行年初预算，在会计核算中心集中报帐，每笔经费的开支均有层层审核方能过关，由于审批严格，就有单位将其他收入，如：补课费、培训费、房租收入、卖废品收入、资料回扣等收入，未按收支两条线缴入预算外帐户，由个别人掌管，成为“小金库”。
企事业单位“小金库”审计案例分析及方法
企事业单位“小金库”审计案例分析及方法作者：魏璐来源：《现代企业》2021年第08期“小金库”问题由来已久，国家深恶痛绝，多次发文明令禁止，可是有些单位仍然屡教不改、顶风作案，笔者将用一个审计案例再现“小金库”查处过程，解释“小金库”的定义，分析“小金库”的形成方式，详细分析审计方法。
一、案件重现1.案件经过。
2018年1月，审计组接到关于对刘某力同志任X科研院所书记、副院长期间经济责任情况的审计通知，2018年1月10日，审计组来到X科研院所召开进点见面会，会后，对X科研院所进行现金突击盘点，要求X科研院所核算员王某华打开保险柜，发现保险柜内无现金，审计人员继续检查其他财务资料，可X科研院所核算员王某华表情很紧张，这点引起了审计人员的注意。
审计人员监盘了现金盘点，并与相关数据核对，无误。
仔细检查保险柜中物品，于保险柜内发现答辩费用借据共3张，总计13，350.00元，发现2013年研究生毕业论文（设计）公开答辩评委答辩费发放表9张，共计13，350.00元;发现研究生论文答辩组成员在餐饮广场用餐500.00元借条1张;发现教师实习补助费发放表2张;发现2，300.00元借条1张等财务资料。
经询问，王某华说不出这些资料的来源。
2.问题定性。
依据财政部、审计署、中国人民银行《关于清理检查“小金库”的具体规定》（财监字〔1995〕29号）中指出：“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算帐目的私存私放的各项资金，均属‘小金库’的规定”。
上述问题定性为“小金库”。
3.审计意见。
违规套取学生毕业设计费，设立“小金库”，用于其他开支的问题。
依据《财政违法行为处罚处分条例》第十七条“单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。
对单位处3000元以上5万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。
小金库的主要表现形式以及审计方法
小金库的主要表现形式以及审计方法一、隐匿收入设立小金库1、用销售商品收入、提供劳务收入等营业收入设立“小金库”【案例】：某公司在公司银行帐户之外使用公司印鉴另行开设银行帐户，将公司部分销售收入转入该帐户，使其成为“小金库”专户。
【审计方法】：可以通过向中国人民银行调查公司银行帐户开设情况，了解有无未在公司账内核算的银行帐户。
应特别关注习惯使用现金结算的个体客户，大额现金收入最容易被截留形成“小金库”。
2、用资产处置、出租、使用费收入设立“小金库”【案例】：某公司将门面房出租给某饭店，采取以消费支出抵顶出租收入方式，出租收入与招待支出均未入账，房产出租收入形成事实上的“小金库”。
另外，通过检查还发现，公司有80平米的房产一套，每月出租价仅为400元/月，出租价大大低于市场价值；还有在柳巷房产一套，无出租收入，据公司人员解释，该房产为若干年前修建，由于无暖气设备一直无法出租，但经实地调查，该房产一直处于租赁状态。
【审计方法】：检查资产处置的相关手续是否完善，有无取得残值收入，残值收入是否公允。
询问、实地观察公司的资产出租情况，检查公司的出租及使用费合同，关注有无未取得收入的情形以及价格是否公允。
3、用股权投资、债权投资取得的投资收益设立“小金库”【案例】：某公司1998年取得上海石化股份公司股票，多年来账面一直无投资收益。
经查，该收益已被采取各种方式转出成为“小金库”。
由于该款项每次均等额转出，且投资收益与该支出款项均未入账，银行存款余额调节表也一直未反映，因此一直未予发现。
【审计方法】：对于股权、债权投资的收益情况，可采取函证方式证实。
由于股权、债权投资的收益支付一般均比较规范，均通过银行转付，因此可以通过仔细核对银行对账单查出。
4、用政府奖励资金、社会捐赠、企业高管人员上交兼职薪酬、境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余等其他收入设立“小金库”。
【审计方法】：对于这类收入，可通过阅读协议、合同等非财务信息找到相关线索。
审计案例分析—“小金库”的审计
案例分析——“小金库”的审计案例分析目的通过阅读与分析案例资料，思考由于“小金库”具有较强隐蔽性，注册会计师该如何去发现被审计单位的“小金库”？案例一：审计局对某单位进行财政预算执行审计时，发现该单位9月68＃的一张记账凭证上记载着：借银行存款6377.93元，贷预算外收入6377.93元，所附原始凭证是某储蓄所存款利息结算单，上面反映本金50,907元。
为什么记账凭证上没有反映出本金金额，是会计人员一时疏忽漏记了，还是存在账外账？带着疑问，审计人员质询了财务科长，回答说是帮朋友完成储蓄存款任务，本金转出转进都不作财务处理。
审计人员不相信这个解释，决定监盘现金。
突击盘点,经过清点，实际盘存64,034.75元，比账面结存多12,425.59元。
审计人员要求出纳人员在盘点表上签字时，出纳员沉默片刻后，从抽屉中摸出一张15,000元的领款单据，说这张领款单忘了交会计入账。
审计人员尊重事实，加上未入账的领款单后，实际盘存又比账面短少2,574.41元。
出纳员又从另外的一个抽屉中摸出一张某某出差借支5,000元的借条，说是借条上的金额忘了加上，加上借条金额后，又盘盈2,425.59元。
出纳员继续从抽屉中摸……，审计人员继续加……减……。
当出纳员终于停止摸动时，现金盘盈32,250元。
现金为什么会盘盈这么多？出纳员为什么不将重要的原始凭证存放入保险柜？为何一次次调整现金后仍与账面相差甚远？审计人员断定这里面与未入账的本金有联系。
通过核对银行账户和延伸审计所属二级单位，证明该单位一直拥有大量现金。
在掌握了有力证据的情况下，审计人员又一次向当事人进行了面询：一是追查存款本金的去向，二是追查现金盘盈的来源。
当事人先是回答“不清楚，不知道，我想想看。
”后是说：“可能是前后搅和错了。
”再就是支支吾吾。
审计人员讲明不配合审计应承担的法律责任。
在强大的政策攻势下，当事人不得不如实相告：原来该单位为逃避有关部门的监管，使用部分白条收费。
“小金库”案例分析
“小金库”拉响内部控制的警报——C分公司“小金库”案例分析一、情境描述2010年4月14日，A公司领导会议研究决定：给予下属企业原C分公司经理赵XX降职处分、党委书记李XX记过处分、综合办主任张XX某记过处分，给予其他N名领导班子成员诫勉谈话一次，并收缴分公司领导班子和经办人员全部不应得款及“小金库”余款。
至此，C分公司私设“小金库”案终于落槌定音。
（一）案情背景C分公司是国有企业A公司下属企业，主要从事XX仪表研发、制造、销售、维修及相关技术咨询服务，在册全民职工85人,C分公司于2004年9月在内部重组整合中并入A公司。
整合前，整体经营境况较为困难，亏损较为严重。
并入A公司初期，生产经营面临的困境依然没有显著改善，经济效益不佳，发展前景不明，人心浮躁不安，有多名管理、技术骨干辞职离分公司，对分工公司的生存发展影响较大。
（二）事件真相2009年9月，A公司决定调赵XX任B分公司经理。
2009年12月，上级审计机关对C分公司原经理赵XX同志进行了离任经济责任审计，揭开了C分公司违规私设“小金库”的全部事实真相。
时任C分公司经理赵XX，以激励、节日慰问科股级干部、生产骨干和职工为由，通过截留废铁屑、废旧物资、账外资产等处置收入设立“小金库”。
经审计查实，2005年5月-2009年12月，C分公司“小金库”总收入64.34万元，总支出59.49万元，小金库余额4.85万元。
二、问题提出C分公司并入A公司以后，企业的生产经营逐步走出了困境并取得较快发展。
在企业经济效益逐步提高的良好发展形势下，居然发生违规私设“小金库”的严重违纪行为，这就给大家提出了一个值得深思的问题：为什么会出现“小金库”事件？造成该事件的原因是什么？事件背后隐藏着什么风险？三、“小金库”形成原因及危害C分公司违规设立“小金库”以来，金额累积越来越大，形成了较大规模的资金账外循环，主要原因是C分公司存在较大的风险与内部控制管理漏洞，给“小金库”的滋生带来了可乘之机。
小金库的主要表现形式以及审计方法
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【审计方法】:可以通过向中国人民银行调查公司银行帐户开设情况～了解有无未在公司账内核算的银行帐户。
应特别关注习惯使用现金结算的个体客户～大额现金收入最容易被截留形成“小金库”。
2、用资产处置、出租、使用费收入设立“小金库”【案例】:某公司将门面房出租给某饭店～采取以消费支出抵顶出租收入方式～出租收入与招待支出均未入账～房产出租收入形成事实上的“小金库”。
另外～通过检查还发现～公司有80平米的房产一套～每月出租价仅为400元/月～出租价大大低于市场价值,还有在柳巷房产一套～无出租收入～据公司人员解释～该房产为若干年前修建～由于无暖气设备一直无法出租～但经实地调查～该房产一直处于租赁状态。
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小金库案例分析
小金库案例分析【篇一：小金库案例分析】对小金库问题的认识和案例分析一、全国开展小金库治理工作的背景及意义（一）背景： 1、小金库呈多发高发态势。
党中央、国务院历来高度重视治理小金库问题，多次明令禁止，要求坚决治理。
各地区各部门按照中央的要求，积极采取措施治理小金库，取得了一定的成效。
但近年来，一些地方、部门和单位设立小金库的现象仍时有发生，有的还相当严重。
据审计署披露，从 1998 年到 2006 年上半年，共 8年半，全国审计机关共查出小金库 (含挤占挪用 ) 金额 1406 亿元。
分不同的年度，1998 年 111 亿元， 1999 年 65 亿元， 2000 年 133 亿元，2001 年83 亿元， 2002 年 134 亿元， 2003 年 244 亿元， 2004 年 194亿元， 2005 年 312 亿元， 2006 年上半年 130 亿元。
财政部虽然没有对每年查处小金库数字进行统计，但在每年开展的日常监管和专项检查中，都要处理一批小金库问题，其中不乏大案要案。
所有这些数字与现象都表明，小金库在全国仍呈现出多发高发的态势，人民群众对此反应强烈。
2、小金库的危害越来越严重。
小金库问题的长期存在、蔓延，且不断的向隐蔽化、模糊化、复杂化方向发展，其危害也在不断加大。
一是小金库的存在诱发了腐败，破坏了党和政府的公信度。
小金库的存在，已成为铺张浪费、奢靡享受、违法乱纪的重要资金来源，诱发和滋生了一系列的腐败现象，严重败坏党风政风和社会风气，妨碍经济社会健康发展。
因此，影响社会和谐稳定，危害党和国家的建设事业。
二是小金库的存在扰乱了经济秩序，削弱了政府宏观调控能力。
小金库的存在，致使大量本应在规定会计账簿核算的资金游离于单位账外，不仅导致会计信息失真；此外，一些单位利用资产出租、处置收入设立小金库，导致了国有资产收益甚至是国有资产的流失。
因此，小金库的存在，在一定程度上，扰乱市场经济秩序，影响了政府对资源的合理配置，削弱了政府的宏观调控能力，也影响了经济平稳较快发展。
人民银行金库审计案例
人民银行金库审计案例一、故事的开头：审计任务的降临。
话说有这么一天，咱们一群审计人员接到了一个超级重大的任务——对人民银行的金库进行审计。
这可就像是要去探秘一个装满宝藏的神秘城堡，既兴奋又紧张。
为啥呢？人民银行的金库那可是保管着巨额的货币、金银等重要资产，就像一个超级大的钱罐子，责任重大得很呢。
二、初入金库：眼花缭乱的财富世界。
我们进入金库的时候，眼睛都看直了。
一堆堆整齐摆放的现金，像小山一样，那金光闪闪的金条，在灯光下简直晃瞎眼。
不过我们可没被这眼前的财富冲昏头脑，马上就开始了严谨的审计工作。
# （一）库存现金盘点：数钱数到手抽筋是真的。
首先就是库存现金盘点。
这可不是简单地数数钱就完事儿了。
我们得按照严格的程序，把现金分成不同的面额、券别，一捆一捆地仔细清点。
那些现金工作人员一开始还挺自信，觉得他们日常管理得井井有条，肯定不会有问题。
可是呢，这一盘点就发现了小状况。
有一捆现金的封签看起来有点可疑，就像是被人不小心撕开又重新粘上的。
这可就像是平静的湖面上突然泛起了涟漪。
# （二）金银资产核对：黄金真的不会“长脚跑”吗？接着就是金银资产的核对。
那些金条、银锭都有自己的编号，就像它们的身份证一样。
我们得把账面上的记录和实际的金银一块一块地对号入座。
您猜怎么着？有一块小金条居然在账上有记录，但是在金库里找了半天都不见它的踪影。
这可就像家里丢了最贵重的传家宝一样，大家都紧张起来了。
三、深入调查：抽丝剥茧找真相。
发现这些问题后，我们就像侦探一样开始深入调查。
# （一）可疑封签背后：是粗心还是另有隐情？对于那个可疑封签的现金捆。
我们先找来了负责封装这捆现金的工作人员询问。
他一开始支支吾吾的，说可能是不小心弄的。
但是我们审计人员可不是那么好糊弄的。
我们查看了当天的监控录像，发现原来是他在封装的时候被同事叫走了一下，回来的时候就弄错了一些步骤，虽然不是故意的，但这也暴露了管理上存在漏洞。
要是有人心怀不轨利用这个漏洞，那可就麻烦大了。
审计案例!透过小贴纸查出小金库【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
容.马强和张明像侦探一样睁大眼睛不放过任何细节,搜寻半天后,没发现 什么有价值的内容,当他们正考虑是否到楼上去看看时,突然在一楼墙角 处,有一张”小贴纸”映入马强的眼帘,他仔细一看,是一张”催缴电费通 知单”,再定睛一看,在通知单内,赫然写着八家公司的名字、房间号和应 缴电费数,马强非常兴奋,立马叫张明过来,用手机将”贴纸”拍照下来, 粗略地数了一下,共涉及五个楼层 65个房间,都有要缴的电费数.
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
审计案例!透过”小贴纸”查出”小金库”【会计实务操作教程】 突然在一楼墙角处,有一张”小贴纸”映入马强的眼帘.他仔细一看,是一 张”催缴电费通知单”,再定睛一看,在通知单内,赫然写着八家公司的名 字、房间号和应缴电费数,马强非常兴奋,立马叫张明过来,用手机将”贴 纸”拍照下来,粗略地数了一下,共涉及五个楼层 65个房间,都有要缴的 电费数……
于是,按照既定的思路,马强和张明直奔广告经营部.他们透过玻璃门, 看到广告经营部内装修时尚豪华.张明轻轻叩门,房内传出银铃般清脆的 女声回应”请进”.两人推开门,伴着一股浓浓的香水味,迎面走来一个非 常富态、优雅的中年妇女,很热情地招呼道:”您好,您好!我们这是广告 经营部,我是王倩倩,二位是?”张明马上迎上前去说:”我们是 A 公司的, 要在您这做一个电视广告,想了解一下有关价格和要求.”王倩倩马上笑 着说:”好啊!好啊!我是这个广告公司的经理,我说了算,有什么要求,你 们尽管提!”一边说着,一边给他们二人沏茶倒水.张明说道:”谢谢王经 理,您太客气啦,我们要在 GY市电视媒体上发布三个月的广告,不知您能 否帮忙,在价格上稍微优惠一下.”
顺藤摸瓜 扩大战果 马强和张明发现这个线索后,又惊又喜,将情况向审计组领导汇报.领导 对他们发现的线索充分肯定,并鼓励他们继续按照这个思路扩大战果. 马强和张明进一步设想:若文广新局在房租收入方面私设”小金库”, 他们就有可能在广告费收入方面私设”小金库”.因为,广告费收入是经
审计 小金库案例
审计小金库案例
审计发现小金库的案例有很多，以下是一些具体的例子：
1. 某村以支付工程款、土地补偿款、防汛支出、危房改造、会议误工费等名目虚列开支，套取资金用于村里烟酒、餐饮、土特产等招待支出，2016年
7月至2017年2月累计套取并支出资金30余万元。
2. 一所中学收取居民水电费、学生空调电费等费用未全额上缴，将绝大部分资金截留，用于发放教师奖金、接待餐饮费等用途，涉及总金额约32万元。
小金库的表现形式多样，除了上述案例，还有其他各种形式。
如需获取更多审计小金库案例，建议查阅审计学相关书籍或文献，或咨询审计学专家。
基于A单位“小金库”专项审计案例分析
基于A单位“小金库”专项审计案例分析作者：陈丽来源：《中国内部审计》2021年第12期案例背景“小金库”是指未列入法定财务账簿的资金及其资产。
实务中，许多财政违纪违法行为，多存在“小金库”问题，多年来一直是国家严厉打击和整治的对象，也是审计的重点。
2018年，某市一家国有集团M公司派出审计组，对外省市的下属监管公司A单位首次开展“小金库”专项审计。
A单位为一家园林绿化公司，经当地政府许可，主要负责某管辖区内的园林、道路绿化养管等，M公司于2017年通过股权划转，对其持股达到50%，以往年度未对其进行内部审计。
审计过程及发现（一）准备阶段做好安排因首次审计，在审计入场前，审计人员除了查阅内部信息外，通过“天眼查”、百度等查询，多方面了解，A单位除本部外，下设一分公司、二分公司和后勤管理分公司;各分公司在管辖区域内均有独立的管理办公场所，除了路面景观，还负责3个公园、1个广场等管理工作，其中南部公园规模较大，总面积约16公顷，包括水面约1公顷等。
审计人员根据对A单位的初步了解，配备了具有园林绿化、资金审查经验的审计团队，编制了审计计划和审计实施方案。
为避免被审计单位转移资金，审计通知于前1日送达到A单位。
入场当日，审计人员对A单位进行了“小金库”问题专项治理重点检查公示。
（二）了解阶段引起关注入场后，A单位负责人员及财务等人员对审计人员过于热情，经常以拉家常的方式与审计人员攀谈，同时表达了对A单位财务资金管理的自信。
在与相关人员正式访谈时，A单位负责人介绍了“小金库”自查自纠工作，特意强调了下属三个分公司的负责人已分别签署了承诺书，承诺“不存在”小金库问题;在问到各分公司财务核算问题时，财务人员当即回答财务统一核算、各分公司无独立核算等。
经查账，审计人员还发现租赁承包的苗圃基地，但对于运营和管理情况，单位负责人和财务人员均闪烁其辞。
根据以往审计经验，这种迹象引起了审计人员的怀疑和警惕。
（三）实地勘察发现线索为了解A单位的实际运营情况，审计人员于周末未告知A单位，以游客的身份前往A单位管辖区内的3个公园、1个广场开展实地勘察。
普法课件：小金库的审计方法与案例分析
——凡是违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入， 未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属 “小金库”。
一、“小金库”的概念与认定
3.“小金库”的最新定义 根据中央两办《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（中办发 [2009]18号）和五部委联合印发的《国有及国有控股企业“小金库”专项
五、“小金库”审计案例分析（10个案例）
1.透过表面现象，揭露问题本质。（300） 链接08：利用劳务公司发票套取现金设立“小金库”案例； 2.细心寻找破绽，深入进行查证。（660） 链接09：由一份承包合同牵出“小金库”的案例； 3.参照同业信息，推算物耗差异。（350） 链接10：隐瞒废品废料变价收入设置“小金库”案； 4.分析能耗指标，发现异常现象。（360） 链接11：截留加工费收入设置“小金库”； 5.关注细微之处，追查物资流向。（390） 链接12：隐瞒固定资产变价收入设置“小金库”案；
小金库的审计方法与案例分析
目
录
一、 “小金库”的概念与认定
二、“小金库”的存在形式
三、设立小金库的常见手法
四、“小金库”的审计方法
五、“小金库”审计案例分析
一、“小金库”的概念与认定 一、“小金库”的概念与认定
(一）关于“小金库”的规定 (二）“小金库”的概念
（三）“小金库”的认定
（四）“小金库”的定性依据
《金融企业财务规则》、《禁止金融机构设置“小金库”的财务管理规定》中都
有相关条款。
二、“小金库”的存在形式
二、“小金库”的存在形式
（一）“小金库”存在的方式具有多样性 从管理的角度看：
从存放地点看：
二、“小金库”的存在形式
小金库审计案例
小金库审计案例小金库是一款智能理财产品，用户可以通过该产品进行投资和理财。
由于小金库涉及用户的资金安全和利益保障，因此需要进行审计，以确保其运营合规、风险可控和数据准确。
下面列举了小金库审计案例的一些要点：1. 审计目标：小金库审计的主要目标是验证小金库的运营合规性，包括合规制度的建立、运行和有效性，以及风险控制措施的完善和有效性。
2. 审计范围：小金库审计的范围包括小金库的运营过程、投资产品、风险管理、数据准确性等方面，以及与小金库相关的合规制度、风险控制措施等。
3. 审计方法：小金库审计可以采用抽样调查、数据分析、现场检查、文件复核、风险评估等多种方法，以全面了解小金库的运营情况和风险状况。
4. 审计内容：小金库审计的内容包括但不限于：资金流程的合规性、投资产品的风险评估和披露、风险控制措施的有效性、数据准确性和完整性等。
5. 审计结果：小金库审计的结果应当包括对小金库运营合规性和风险控制措施的评价，以及对发现问题的整改建议。
6. 审计报告：小金库审计报告应当包括审计目标、范围、方法、内容、结果和建议等内容，以及审计过程中的重要发现和问题。
7. 审计依据：小金库审计的依据主要包括小金库的运营制度和规定、监管要求、相关法律法规等。
8. 审计周期：小金库审计的周期可以根据需要确定，一般可以每年进行一次定期审计，同时可以根据需要进行不定期审计。
9. 审计团队：小金库审计可以由内部审计团队或者外部独立审计机构进行，确保审计的客观性和独立性。
10. 审计效果：小金库审计的效果应当体现在小金库运营更加合规、风险更加可控、数据更加准确和投资者利益更加保障等方面。
小金库审计是保障小金库运营合规和风险控制的重要手段，通过审计可以发现问题、改进制度、提升风控水平，为投资者提供更加安全和可靠的理财服务。
小金库审计方法案例分享
小金库审计方法案例分享一、案例背景“小金库”是指：违反法律法规及其他相关规定，应列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及形成的资产。
“小金库”对国家、社会及个人危害极大，它通过少列收入多列支出，形成账外资金，以减少企业利润，使企业主少缴甚至不缴纳个人所得税，也是我国大部分企业一直不分红，而企业主却可以获取企业利润的主要途径。
同时也是大型企业集团内部部分人员徇私舞弊的主要途径，因此，内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑“小金库”存在的可能性，运用各种审计方法，将查处“小金库”作为一项重要审计内容，以保护企业资产的安全完整。
二、实务中“小金库”存在形式与形成从实务工作情况来看，“小金库”以多种形态存在，具体包括以下几个方面：1、现金形态；2、银行存款形态；3、有价证券形态；4、固定资产形态；5、股权和债权形态。
小金库”的形成，一般分两种情况：一是通过隐匿、截留各种收入形成“小金库”；二是通过虚列支出、资金返还等方式，将资金转到本单位财务会计部门账外形成“小金库”。
三、案例简介及方法【案例】对A单位审计时，发现该单位于10月15日列支会议费4万元到某酒店，会议通知注明会议时间为10月23日-26日，会期4天，所附会议人员名单25人。
在延伸检查该单位所属公司时，又发现该公司于11月5日支出会议费8万元到同一酒店，会议通知注明会议时间为10月25日-30日，会期6天，所附会议人员名单30人。
经核查，两次会议人员名单有18人完全一致。
在证据面前，该单位承认以会议名义将资金转移到某酒店，用于接待餐费和报销礼品。
由案例可以发现，“小金库”隐蔽性较强，单位领导和财务人员共同串通的可能性较大，甚至还会和其他相关单位和人员串通好，因此“小金库”存在形态具有多样性，形成过程较为隐蔽，给内部审计查处小金库带来较大的难度和挑战。
通过审阅账目、查看凭证来发现“小金库”，可谓大海捞针，难以达到理想的审计效果。
但是，从其形成的过程来看，一个是截留应该纳入大帐的收入，一个是虚列虚构的支出将资金转到帐外，因而查处小金库也要从收入与支出方面下手。
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案例分析——“小金库”的审计
案例分析目的
通过阅读与分析案例资料，思考由于“小金库”具有较强隐蔽性，注册会计师该如何去发现被审计单位的“小金库”？
案例一：
审计局对某单位进行财政预算执行审计时，发现该单位9月68＃的一张记账凭证上记载着：借银行存款6377.93元，贷预算外收入6377.93元，所附原始凭证是某储蓄所存款利息结算单，上面反映本金50,907元。
为什么记账凭证上没有反映出本金金额，是会计人员一时疏忽漏记了，还是存在账外账？带着疑问，审计人员质询了财务科长，回答说是帮朋友完成储蓄存款任务，本金转出转进都不作财务处理。
审计人员不相信这个解释，决定监盘现金。
突击盘点,经过清点，实际盘存64,034.75元，比账面结存多12,425.59元。
审计人员要求出纳人员在盘点表上签字时，出纳员沉默片刻后，从抽屉中摸出一张15,000元的领款单据，说这张领款单忘了交会计入账。
审计人员尊重事实，加上未入账的领款单后，实际盘存又比账面短少2,574.41元。
出纳员又从另外的一个抽屉中摸出一张某某出差借支5,000元的借条，说是借条上的金额忘了加上，加上借条金额后，又盘盈2,425.59元。
出纳员继续从抽屉中摸……，审计人员继续加……减……。
当出纳员终于停止摸动时，现金盘盈32,250元。
现金为什么会盘盈这么多？出纳员为什么不将重要的原始凭证存放入保险柜？为何一次次调整现金后仍与账面相差甚远？审计人员断定这里面与未入账的本金有联系。
通过核对银行账户和延伸审计所属二级单位，证明该单位一直拥有大量现金。
在掌握了有力证据的情况下，审计人员又一次向当事人进行了面询：一是追查存款本金的去向，二是追查现金盘盈的来源。
当事人先是回答“不清楚，不知道，我想想看。
”后是说：“可能是前后搅和错了。
”再就是支支吾吾。
审计人员讲明不配合审计应承担的法律责任。
在强大的政策攻势下，当事人不得不如实相告：原来该单位为逃避有关部门的监管，使用部分白条收费。
并将收取的部分规费、罚没款存入账外。
当事人拿出一本小账，上面记载着白条收取的各项款项1,058,349.91元。
其中，各项规费、罚没收入611,749.91元，所属单位上缴款446,600元。
资金去向：储蓄存款单18张，金额1,006,099.99元，其中包括9月68＃凭证50,907元的本金。
至此，一张结息清单牵出的账外资金，真相大白。
案例二
审计一家位于市区繁华地段的大酒店，审计小组进点实施审计前进行调查了解到，该酒店临街的20多间两层房屋绝大部分出租了，另外，酒店主楼裙楼也有少部分房屋出租。
当注册会计师审查其业务收入情况时，却发现房屋租赁
收入很少，只有几笔，且金额不大，房租收入发票号码也不连贯，这与审查调查了解到的情况相差太远，引起注册会计师的怀疑和警觉。
与此同时注册会计师发现该单位的“其他应付款”账户中有两个明细账户“生产费用”、“列车民航户”，觉得有些蹊跷。
注册会计师决定把房租收入作为审查重点，要求该酒店财务部提供有关房租合同等资料，对方却只拿出几份2002年新订的合同，他们含糊其词地说：“以前年度的出租合同已过时销毁了。
”财务人员的种种行为更使注册会计师敏锐地意识到该酒店在财务方面存在问题，注册会计师凭经验推断该酒店可能有私设“小金库”的行为。
注册会计师立即召开有总经理和财务部有关人员参加的会议，阐明国家对“小金库”处理的原则及政策界限，特别强调私设“小金库”的严重违纪行为以及所应承担的法律责任，打消了他们继续隐瞒事实的念头，并提供了“小金库”的有关资料。
经注册会计师的检查、追溯、核实取证。
该酒店共设两个账外账——“生产费用”和“列车民航户”，记录着酒店自1996年以来采取收入不入帐等手段，转移截留国家和单位收入、资金私存私放，以总经理和财务有关人员名义存入银行，设立小金库资金共计1705.64万元，相当于该酒店资产总额的15%。
（1）通过上述案例思考“小金库”的表现形式？
（2）结合本案例，审计人员使用了哪些审计方法？且思考由于“小金库”具有较强隐蔽性，你作为注册会计师该如何去发现被审计单位的“小金库”？（1）通过上述案例思考“小金库”的表现形式？
小金库”的形成，一般分两种情况：一是通过隐匿、截留各种收入形成“小金库”；二是通过虚列支出、资金返还等方式，将资金转到本单位财务会计部门账外形成“小金库”。
（2）结合本案例，审计人员使用了哪些审计方法？且思考由于“小金库”具有较强隐蔽性，你作为注册会计师该如何去发现被审计单位的“小金库”？
[答案]
一、账内与账外相结合
通过审阅账目、查看凭证来发现“小金库”，可谓大海捞针，难以达到理想的审计效果。
但如果通过某一线索再来查看账证，则收效颇佳然而这个线索往往来自账外。
如何搜集账本以外的线索？
1．要善于观察。
就是对被审单位自然环境、组织机构、人员分布、作业流程等情况进行观察，来了解一些线索。
2. 要善于谈问。
谈话要讲究方式方法就是通过谈话和询问了解线索。
不要直白去问，以闲谈、唠家常的方式，消除对方戒备心理，从对方“失误”或“主动交待”中掌握所要了解的情况，往往也会取得意想不到的效果。
3．要善于分析。
也就是在审计过程中，对于看到的、听到的表面现象进行深刻分析，准确判断可能出现的问题类型与范围。
对单位的财务收支和业务活动进行对比分析，确定存在“小金库”的概率及查处方向。
4．要对审计情况进行公示。
让被审单位职工知道已经有审计部门来审计，且知道审计的内容、审计人员的工作地点、联系电话等，以便其提供审计线索。
这些审计线索往往能够起到意想不到的效果。
审计人员切忌到一个单位后，住到某宾馆“默默”审账，到审计结束
也没有让单位其他人知道。
5．要关注公司的会议纪要、会议记录、有关合同协议及公司办公室的会议安排等。
在这些账外资料里，往往隐藏着会计账簿里看不到的东西。
二、账面查疑法
1.查账时要注意两种倾向的账目。
一种是记录混乱，账证不符，加总有误，记录不完整，收支凭证内容不合法，手续不健全，甚至有涂改、挖补、仿造的凭证等。
可运用核对法，进行账实核对、明细账与总账核对，看“小金库”是否存在。
另一种是记载过于规范的账目，账目上毫无违纪，甚至连一笔招待费都没有。
有的是笔迹笔画的誊抄账。
这类账可能是假账，假账背后就有“账外账”或“小金库”问题。
检查方法同查混乱账目相同，但重点是对账外收支项目的检查。
2.账面查疑还要注意账面上违反常规的奇异问题，包括奇异的数字金额、时间、地点、收支事项等。
例如，账面上有司机工资支出而没有车辆购置、维修费、油料费，没有生产经营项目的单位出现了生产经营费用。
奇异问题的背后可能就隐藏着“小金库”。
三、银行账户核查法，即以银行账户为线索顺藤摸瓜
从审计实践看，“小金库”涉及的人员范围较小，但资金数额较大，动辄数十万元甚至上百万元。
这些资金的进出通常通过开设内部掌握的银行账户，以支票方式处理单位与此账户之间的资金往来。
（1）观察分析企业的账户往来情况，并与其提供的银行开户情况和银行对账单进行核对。
如果发现在提供的银行账户以外还有其他账户，极有可能是“小金库”账户，审计人员对此要深查，弄清其资金的来源和去向。
（2）实际存款大于账面余额又不能说明正当理由的，就可能是“小金库”。
（3）还应特别注意以单位财务人员、法定代表人的名义或奇异代名代号的存款，若其收支频繁，数额较大，也可能是公款私存的“小金库”。
四、方法手段要灵活运用
一般情况下，审计“小金库”往往与其他审计项目一并进行，在审计方法的运用上也会受到局限。
如对突击性盘点库存现金的运用。
由于对某一单位的审计，一般都提前通知了被审单位，即使进点后第一件工作就是盘点库存现金，也难以发现问题。
但如果改变一下盘库的时间，采取一点强硬的审计手段，在审计即将结束时，根据审计中掌握的线索对其盘点库存，或杀个“回马枪”实施第二次盘点，或对有关人员办公桌、文件柜进行清查，将会取得明显的审计效果。