复习重点---纳税实务总复习
纳税实务知识点总结
纳税实务知识点总结第一部分：个人所得税个人所得税是国家对个人从各种合法经济活动取得的所得征税的一种税收。
1.税收对象：个人所得税的纳税对象是我国境内的个人。
包括中国公民、外国个人以及无民族国籍的个人。
2.纳税义务人：“纳税义务人”是指应当向税务管理部门依法申报应纳税款并履行其他税收义务的纳税人。
3. 个人所得税征收方式：个人所得税采用累进税率，分为七个级距，其税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，适用不同的所得收入级距。
4. 个人所得税的计算：个人所得税可以通过以下公式计算得出：应纳个人所得税= 应纳税所得额 x 适用税率 - 速算扣除数5. 个人所得税的起征点：起征点是指在一定期限内取得的综合所得累计超过个税起征点的个人，才需要缴纳相应的个税。
6. 个人所得税的征收标准：不同的收入来源有不同的计税方法，如工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息红利所得、财产转让所得等。
第二部分：增值税增值税是一种流转税，是以货物和劳务等各种形式的经济交易为征税对象，按照货物和劳务在生产、加工、分配和流通环节中所增加的价值或者所接受的约定价值来计征税款的一种一般性税种。
1. 纳税人范围：增值税法规定的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
- 一般纳税人：指境内单位和个人，就销售货物、提供应税劳务及进口货物应纳税，且卷入建筑安装业、房地产业、金融业等特定行业的单位个人，以及其他规定。
- 小规模纳税人：指境内单位和个人销售货物、提供应税劳务或者进口货物的纳税总额不超过规定数额的，应当作为小规模纳税人管理的其他规定纳税人。
2. 纳税政策：定额征收是增值税的计税方式之一，按照一定的税率应纳税额为一定的比例计算的。
3. 开具发票：纳税人在销售货物、提供应税劳务或者从事进口货物等均应按规定开具增值税专用发票。
4. 纳税申报：纳税人要依法履行增值税纳税申报义务，按规定提交各项报表和报告。
《纳税实务》重点难点指导
《纳税实务》重点难点指导第一章税法概论熟悉税法构成要素、税收分类、税法与其他法律的关系、我国现行税法体系和税收管理体制即可。
第二章增值税法掌握的主要内容有：(1)征税范围的确定。
应税货物、应税劳务、混合销售、兼营行为、特殊规定等，什么情况下应征收增值税？什么情况下不应征收增值税？(2)销项税额的计算。
计算销项税额的关键在于确定销售额及纳税义务发生的时间，注意一般销售方式下收取的全部价款和价外收入，是含税的销售额还是不含税的销售额；特殊销售方式下的销售额，是含税的销售额还是不含税的销售额；视同销售货物行为销售额的确定；进口货物销售额的计算。
(3)进项税额的计算。
关键在于确定准予从销项税额中抵扣进项税额的范围和标准，不得从销项税额中抵扣的进项税额的范围，进项税额准许抵扣的时间。
(4)出口货物退税的计算，主要掌握"免、抵、退”的计税方法。
第三章营业税法主要掌握：(1)征税范围的9个税目，各税目适用的税率。
(2)各税目计税依据的确定方法。
(3)儿种特殊经营行为的税务处理。
(4)税收优惠规定和纳税义务发生的时间的确定。
第四章消费税法掌握的重点有：(1)应纳税额的计算。
在从价定率征收方法下，销售额的确定非常关键，销售额的确定方法与增值税的销售额的确定方法相同。
(2)应税消费品已纳税款扣除的计算方法。
(3)自产自用应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品等，无销售额时，其组成计税价格的确定和计算方法。
(4)出口应税消费品应退税额的计算。
第五章企业所得税法掌握的主要内容有：（1）征税对象的规定和税率的具体运用。
（2）应纳税所得额的计算。
应纳税所得额的计算，关键取决于收入总额和应扣除的项目金额这两个因素。
因此，木税种应重点掌握收入总额的确定、扣除项目的范围和标准、不得扣除的项目范围。
在扣除项目和标准中的利息支出、工资费用、职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益救济捐赠、新产品新技术研究费用等应熟练掌握。
纳税实务的学习重点及学习计划
纳税实务的学习重点及学习计划一、学习重点1.税法基础知识学习纳税实务首先要掌握的就是税法基础知识。
纳税实务管理人员必须了解并熟悉相关的国家税收法规、政策和制度，包括个人所得税法、企业所得税法、增值税法、消费税法、城市维护建设税法等。
只有对税法有一个清晰的认识，才能在实际的工作中正确合理地操作纳税事务。
2.纳税筹划纳税筹划是企业财务管理的一项重要内容，它可以通过合法、合理的手段降低企业税负，提高企业竞争力。
学习纳税实务的学习重点之一就是要掌握一定的税务筹划技巧，包括对企业融资、投资、转让等方面的税务筹划，以及对企业所得税前移后移、扣除项目的合理安排等。
3.税务申报企业在税收政策规定的时间内需要向税务机关提交有关税收申报表，这就是税务申报。
在学习纳税实务过程中，应该重点掌握税务申报表的填报方法、填报要求，以及有关税务申报的时限和程序。
4.税务核算税务核算是企业财务工作中的一项重要内容，它反映了企业在税收方面的经济活动和财务状况。
学习纳税实务需要对企业的税务核算流程、核算方法有一定的了解和掌握，以及掌握税务核算过程中存在的一些常见问题的处理方法。
5.税务风险管理纳税实务的学习重点之一就是要学会对税务风险有所防范和应对能力。
税务风险是企业在税法遵从方面可能面临的一些不确定性，学习者需要在学习过程中了解并掌握相关的防范和应对税务风险的技巧，以便在实际的工作中更好地应对税务风险。
二、学习计划学习纳税实务需要分阶段、有计划地进行。
下面将结合学习重点，提出一套适合纳税实务学习的计划。
第一阶段，全面了解税法基础知识第一阶段的学习主要是对税法基础知识的了解，包括要详细学习个人所得税法、企业所得税法、增值税法、消费税法、城市维护建设税法等。
学习者可以选择一些通俗易懂的税法教材进行学习，同时结合相关的税法典籍进行深入学习。
在学习过程中，还要注意对各项税收政策的了解和掌握，不断提高对国家税收政策的敏感度。
第二阶段，学习纳税筹划技巧第二阶段的学习主要是对纳税筹划技巧的学习，包括税收筹划的基本理念、筹划方法和实际操作技巧。
纳税实务复习总结
增值税-小规模纳税人
应纳税额=不含税销售额×征收率（3%） 不含税销售额=含税销售额÷（1+3%）
注意：小规模纳税人销售货物只能开 普通发票，不能使用增值税专用发票。
消费税
消费税的征税范围
1、生产应税消费品 生产应税消费品在初次销售时征收，以后的
转销不再征收；纳税人将应税消费品转做其他用 途的要交消费税。（是消费税征收的主要环节） 2、委托加工
括农机零部件）、农膜） 5、金属矿采选产品、非金属矿采选产品
增值税
提供有形动产租赁服务：17% 交通运输、邮政业和基础电信服务： 11% 部分现代服务业服务和增值电信服 务：6%
增值税
征税范围
1、销售货物。货物是指除土地、房屋和其他建筑物 等一切不动产之外的有形动产。包括电力、热力和气 体。 2、提供加工、修理修配劳务。 加工为来料加工。缴纳增值税的加工修理修配劳务服 务对象一定是增值税的货物，即有形动产。
岭 这 些 以 春 色著
复习
法律地位平等 但权利义务不
税收的基本特征——“税收三性” 对等
•强制性（征税凭借的是国家的政治权力）
•无偿性（税款不直接归还原纳税人）（核心）
•固定性（按法律规定的标准征收）
税制构成要素-纳税人（纳 税主体）
• 直接负有纳税义务的自然人和法人
税制构成要素-征税对象 （课税客体）
增值税
视同销售行为（8项）
将货物交付其他单位或个人代销 销售代销货物 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从 一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一 县（市）的除外
增值税
将自产或者委托加工的货物用 于： 集体福利或者个人消费 非增值税应税项目
将自产、委托加工或者购进 的货物作为： 投资 分配给股东或者投资者 无偿赠送其他单位或者个人
纳税基础与实务重点复习
《纳税基础与实务》重点章节重难点分析●纳税基础与实务——增值税重点难点增值税部分的重点难点主要有本章的重点难点是一般纳税人增值税的会计处理。
具体包括企业购进、进项税额转出业务；销售和视同销售业务的增值税会计处理。
例如：企业购进业务的会计处理:1.某工业企业4月5日购入原材料一批，专用发票上注明的价款为100000元，增值税额为17000元，供货方代垫运费2000元，全部款项已由银行存款支付，材料验收入库。
专用发票在当月可获税务机关认证。
运费准予抵扣的税额=2000×7%=140（元）借：原材料101860应交税费—应交增值税（进项税额）17140贷：银行存款1190002.某厂购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明价款300000元，增值税51000元，支付运输费20000元。
已取得增值税合法抵扣凭证，款项均以银行存款支付。
作会计分录如下：应抵扣的固定资产进项税额计算如下：51000+20000×7%=52400（元）借：固定资产318600应交税费——应交增值税（进项税额）52400贷：银行存款371000企业销售业务的会计处理:1.某厂向中华厂销售A产品400件，每件不含税售价600元，增值税额为40800元，货已发出，收到转帐支票一张。
作会计分录如下：借：银行存款280800贷：主营业务收入240000应交税费——应交增值税（销项税额）408002.视同销售的会计处理可参看教材p62,先分清是会计销售还是应税销售,再进行处理,这是本章的难点。
有八种情况，可参看教材例题。
●纳税基础与实务——消费税重点难点消费税部分的难点与重点主要有：1．从价定率方法下应纳税额计算（1）计税依据（销售额）的确定：与增值税的税基是一致，都是以含消费税而不含增值税的销售额作为计税依据。
（2）组成计税价的确定：自产自用，委托加工等无销售额的情况下，要按组成计税价来计算应纳税额。
组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）（自产自用）或组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）（委托加工）若消费品为采用复合计税的，则，组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）应纳税额=应纳税额= 组成计税价格×适用比例税率+自产自用数量×定额税率或组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）应纳税额= 组成计税价格×适用税率+委托加工数量×定额税率2．应税消费品已纳税款的扣除用外购已税消费品连续生产应税消费品再销售时，为了避免重复纳税，税法规定，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
纳税实务知识点总结归纳
纳税实务知识点总结归纳纳税是每个公民及企业应尽的义务，通过纳税，国家可以筹集资金开展公共事业，提高社会福利水平。
同时，纳税也是一项庞杂的工作，需要纳税人与税务机构之间进行多方面的沟通与协调。
在此，我将从个人纳税和企业纳税两个方面展开纳税实务的知识点总结。
一、个人纳税：1. 纳税人的身份识别：每个纳税人都需要确保自己在税务机构中有清晰的身份识别，包括纳税人识别号、税务登记证等，以便税务机构对纳税人的纳税行为进行识别和跟踪。
2. 纳税申报与缴纳：个人根据自己的收入来源和税收政策的规定，需要定期进行纳税申报和缴纳税款。
纳税申报包括填写纳税申报表和提交相关证明材料，而税款的缴纳则需要按照规定的时间和方式进行。
3. 纳税优惠政策及税前扣除：个人在纳税过程中可以享受到一些税前扣除和优惠政策，如住房贷款利息抵扣、子女教育支出抵扣等，需要了解这些政策并合理利用。
4. 纳税审查：税务机构有权对纳税人的纳税申报情况进行审查，包括审查申报表和相关资料的真实性和合法性，纳税人需要配合并提供必要的证明材料。
二、企业纳税：1. 企业税收政策：企业需要了解国家对企业税收的政策和规定，包括企业所得税、增值税、消费税等各项税种的征收标准和优惠政策。
2. 纳税申报与缴纳：企业需要确保自己按照规定的时间和方式进行纳税申报和税款缴纳，包括填写企业所得税纳税申报表、增值税申报表等，提交相应的资料，缴纳相应的税款。
3. 税务核算：企业需要建立完善的财务核算系统，确保纳税申报的准确性，包括每月的税前净利润核算、增值税进销项核对等。
4. 税务筹划：企业可以通过税务筹划来合法降低税负，包括通过跨区域投资来利用税收优惠政策、避免税收重复征税等。
5. 税务审计与风险防范：企业需要防范税务风险，包括建立完善的税务合规制度、积极配合税务机构的税务审计，防范和应对税务风险。
以上是个人纳税和企业纳税的一些基本知识点总结，纳税实务涉及到的内容非常广泛，需要不断学习和更新。
《纳税基础与实务》期末考试复习资料
纳税基础与实务一、单项选择题1.税收作为国家取得财政收入的主要形式，在社会生产过程中属于（B、分配）范畴。
2.税收分配的主体是（A.国家）。
3.税收的无偿性是指（B、税款不直接归还纳税人）4.税收职能是指税收作为政府筹集财政资金和调节社会经济的重要工具自身所固有的、内在的职责或功能。
其基本职能是（A.税收的财政职能）。
5.区别不同类型税种的主要标志是（B、征税对象）。
6.免征额是对（B、征税对象总额）中免于征税的数额，免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。
7.在我国，以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税种是（D、流转税）。
8.从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是( B．自领取营业执照之日起30日内)。
9.根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应(C．自领取营业执照之日起15日)内，按规定设置账簿。
10.会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存(C．10年)。
11.甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是( C、将货物移送B店销售)。
12.根据消费税暂行条例的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是(C．将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品)。
13.我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式，下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是( A．粮食白酒)。
14.根据消费税暂行条例的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不缴纳消费税的是(D.用于连续生产应税消费品的消费品)。
15.下列实行消费税复合计税的消费品是(B．卷烟)。
16.下列项目中，不计入进口完税价格的有(B．进口关税)。
17.某外贸企业收购一批货物出口，离岸价6万美元(汇率1：6．3)，该批货物应缴纳出口关税为( A．7.56 )万元(关税税率为20％)。
18.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有(B．进口人向卖方支付的佣金)。
实务纳税知识点总结归纳
实务纳税知识点总结归纳一、纳税申报纳税申报是企业每年必须进行的一项重要工作。
在纳税申报过程中，企业需要按照税法规定向税务机关提交纳税申报表，对企业的应税款进行申报和缴纳。
在进行纳税申报时，企业需要注意以下几点：1. 纳税申报的周期不同类型的税种有不同的申报周期，企业需要根据税法规定的申报周期及时向税务机关进行纳税申报。
一般来说，一般纳税人的企业需要进行月度税务申报，而小规模纳税人一般按季度进行税务申报。
2. 纳税申报表的填报企业在填报纳税申报表时，必须严格按照税法规定的内容进行填写，确保填报的信息真实准确。
如果填写有误，很可能会导致税款不足或多缴，从而影响企业的资金流动。
因此，企业需要加强内部管理，确保申报表的准确性和完整性。
3. 纳税申报的方式企业可以选择不同的纳税申报方式，包括电子申报、自行申报和委托代理申报等方式。
企业需要根据自身的实际情况选择合适的纳税申报方式，并及时向税务机关进行申报和缴纳税款。
二、税务筹划税务筹划是企业针对税法规定的优惠政策，通过合法手段减少企业应缴税款的一种管理技能。
企业进行税务筹划能够有效地降低税负，提高经营效益，因此，税务筹划必须合理合法，不能违反税收法规。
1. 税收优惠政策税收优惠政策是国家为了支持企业发展而制定的一系列税收政策。
企业可以通过合理利用税收优惠政策，降低应缴税款，提高企业经济效益。
企业可以通过创新技术、技术交流、科技合作等方式获得税收优惠政策。
2. 合理运用税收政策企业需要根据自身实际情况，合理运用税收政策。
例如，企业可以通过增值税专用发票抵扣、研发费用加计扣除等方式，减少企业应缴税款，提高企业经济效益。
企业还可以通过合理安排企业内部资金流动，降低税负，实现最大化的利润。
三、税务风险管理税务风险管理是企业必须非常重视的一项工作。
税收风险是企业在进行纳税申报和税收筹划过程中可能面临的各种不利情况和风险。
企业需要做好税收风险管理，保障企业经营的稳定性和可持续发展。
复习重点---纳税实务总复习
房产税的计算和核算
房产税是以房产为征税对象，依据房产价值或房产租金收入向房产所 有人或经营人征收的一种财产税。 1、从价计征： 房产税应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例） × 1. 2 ℅ 2、从租计征： 房产税应纳税额=租金收入 × 12 ℅ 会计分录
借：管理费用
贷：应交税费——应交房产税
企业所得税的计算和核算
营业税的计算和核算
转让无形资产（包括转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、 著作权商誉），营业税率为5℅； 营业税=（向对方收取的全部价款+价外费用） ×5﹪ 借：银行存款 累计摊销（已计提的累计摊销额） 无形资产减值准备 贷：无形资产（账面余额） 应交税费——应交营业税 营业外收入——处置非流动资产利得（差额） （或借：营业外支出一处置非流动资产损失）
企业所得税实行按年计征、分月（季）预缴、年终汇算清缴、多退少补 的办法 一、月（季）预缴。 本月（季）应预缴所得税额
=利润总额累计额×税率一减免所得税额 一已累计预缴的所得税
平时预缴时，先按会计利润计算，暂不作纳税调整，待年度终了，年 终
汇算清缴时再作纳税调整
二、年终汇算清缴。 企业应当自年度终了之日起5个月内，办理企业所得税的年终汇算清缴，
一般纳税人增值税销项税额的计算与核算
将自产的产品用于基建工程： 借：在建工程（成本价＋销项税） 贷：库存商品（成本价） 应交税费—应交增值税（销）（市场价格×17﹪） 将自产的产品用于职工福利： 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销）
一般纳税人增值税进项税额计算及核算
一、进项税的计算 1、购进货物时，按增值税发票上注明的增值税额，计算进项税 借：原材料（材料采购） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据等） 2、购进农产品，准予按买价和13%的扣除率计算进项税额抵扣。 准予扣除的进项税额=买价×13% 借：原材料（材料采购） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据等）
会计纳税实务知识点汇总
会计纳税实务知识点汇总一、税收基础知识税收是指国家依法从居民和企业的经济活动中征收的一种财政性收入。
税收的目的是为了满足国家公共支出的需要，维持社会稳定，促进经济发展。
税收是国家的重要财政收入来源，也是国家财政管理的重要手段。
在税收中，涉及到的一些基本概念有：1. 纳税人：指依法应当缴纳税款的自然人、法人或其他组织。
纳税人可以按照法律规定的税法确定其纳税义务。
2. 税基：指纳税人依法应纳税款的计算基础，如企业所得税的税基为企业的应税所得额。
3. 税率：指税款与税基之间的比率。
不同的税种有不同的税率，如增值税的税率有13%和9%等。
4. 税务机关：负责税收征管工作的政府部门，包括国家税务总局和地方税务局。
二、增值税增值税是一种按照商品和劳务的增值额来征税的税种。
增值税是我国重要的税种之一，对于企业和个人来说都有很重要的影响。
1. 增值税的一般纳税人和小规模纳税人：- 一般纳税人是指年销售额超过一定规模的企业，需要按照一般规定申报纳税。
一般纳税人需要开具增值税专用发票，可以享受输入税抵扣的权益。
- 小规模纳税人是指年销售额未超过一定规模的企业，可以按照简化征收办法进行纳税。
小规模纳税人一般只能开具普通发票，不能享受输入税抵扣的权益。
2. 增值税税率：- 增值税一般纳税人的税率有13%和9%两档，其中13%适用于一般商品销售和进口业务，9%适用于一些特定行业和项目。
- 小规模纳税人的税率为3%。
3. 增值税的抵扣：- 一般纳税人可以抵扣购买货物和接受劳务支付的增值税，即可以抵扣输入税。
但是要按照规定的比例来计算抵扣金额。
- 小规模纳税人不能享受输入税抵扣的权益。
三、企业所得税企业所得税是指企业获取的所得需要缴纳的一种税款。
企业所得税是财务报表计算中的重要环节，对企业经营活动和发展有很大的影响。
1. 企业所得税的纳税义务：- 企业所得税的纳税义务是指企业根据法律规定，在一定的时期内计算并清算所得税的义务。
企业纳税实务复习资料
企业纳税实务复习资料纳税含义：纳税是指企业按照国家税法规定，向政府支付一定的税款，以履行其纳税义务。
纳税义务人：纳税义务人是指具有纳税义务的企业、事业、机关、团体等单位。
纳税对象：纳税对象是指政府征收税款的对象，即企业的应税所得、商品流转额、财产、特定目的等。
纳税基本流程：企业应当按照以下基本流程进行纳税：登记注册、领取营业执照、税务登记、纳税申报、缴纳税款等。
企业所得税定义：企业所得税是指对企业的应税所得征收的一种税。
所得来源的确定：企业的所得来源地原则上为该企业在该地区设立的分支机构的所在地。
纳税年度：企业所得税的纳税年度为公历年度，即每年1月1日至12月31日。
预提所得税：对于非居民企业取得的来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，应当按照收入全额的10%缴纳预提所得税。
增值税定义：增值税是指对商品生产、流通、劳务服务等多个环节中的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
税率：增值税的税率分为四档：17%、13%、0%和出口退税。
销项税额与进项税额：销项税额是指企业销售货物或提供劳务时向客户收取的增值税额；进项税额是指企业购买货物或接受劳务时向供应商支付的增值税额。
税收优惠：增值税税收优惠主要包括免征、减征、零税率和跨境免税等。
纳税申报：增值税一般纳税人在纳税申报时应当按照销项税额减去进项税额后的应纳税额进行申报，并按照规定的期限缴纳税款。
个人所得税定义：个人所得税是指对个人所得征收的一种税。
税率：个人所得税的税率分为七档，最高为45%。
所得来源的确定：个人所得来源地原则上为该个人在境内取得的所有收入。
扣除项目：个人所得税的扣除项目包括基本扣除、专项扣除、专项附加扣除等。
税收优惠：个人所得税税收优惠主要包括免征、减征、抵免等。
纳税检查是指税务机关根据国家税收法律、法规、规章的规定，依照一定的方法和程序，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的情况进行检查和核实，并对其依法实施税务行政制裁的一种行政行为。
纳税实务知识点总结
纳税实务知识点总结在当今社会，纳税是每个企业和个人应尽的义务，了解纳税实务知识对于合规经营、合理规划财务以及避免不必要的风险至关重要。
下面就为大家详细总结一下纳税实务中的一些重要知识点。
一、税收的基本概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
强制性指的是国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律制裁。
无偿性意味着国家征税后，税款即为国家所有，不再直接归还纳税人。
固定性则是指国家在征税之前就以法律的形式规定了征税对象和税率，非经国家法律调整，不得随意改变。
二、主要税种（一）增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人适用一般计税方法，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
小规模纳税人适用简易计税方法，应纳税额为销售额乘以征收率。
（二）企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
企业所得税的税率一般为 25%，符合条件的小型微利企业和高新技术企业等可以享受优惠税率。
（三）个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税的征税项目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得等。
（四）消费税消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。
纳税实务知识点总结
纳税实务知识点总结纳税是每个企业和个人应尽的义务，了解纳税实务的相关知识对于合规经营和合理规划财务至关重要。
以下是对纳税实务中一些重要知识点的总结。
一、税收的基本概念税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。
无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。
固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。
二、主要税种1、增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人适用税率有 13%、9%、6%等，小规模纳税人征收率通常为 3%（疫情期间有优惠政策）。
2、企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
企业所得税的税率一般为 25%，但对于符合条件的小型微利企业和高新技术企业有相应的优惠税率。
3、个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税的征税范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
4、消费税消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。
纳税实务知识点总结
纳税实务知识点总结纳税实务是指税务机关对纳税人提供的信息及其核对后，结合税务法规、政策，从事纳税管理、稽查、征收和服务等活动的过程。
税法规定纳税人有纳税义务，正确理解和掌握纳税实务知识不仅能避免不必要的罚款和损失，还可以为企业提供更多的税收减免机会。
本文将从税种、税额计算、税务申报、税务筹划等方面总结纳税实务的重要知识点。
一、个人所得税个人所得税是指居民个人和非居民个人在中华人民共和国境内取得的各类所得，按照税法规定缴纳的税款。
个人所得税税率累进计税，税率从3%到45%不等，具体应缴纳税率根据居民个人或者非居民个人收入情况而定。
缴纳个人所得税有两种方式：按照税前扣除的应纳税额进行缴纳或者按照税后计算的税款分期缴纳。
纳税人在申报个税时应按照国家财政部规定提供正确的税前扣除项，税务机关将据此核定应缴纳的税额。
二、增值税增值税是一种以销售货物、提供服务等行为为对象的商品和服务税。
增值税的税率分为以下三个档位：17%、13%、6%，具体应纳税品目则根据国家相关规定而定。
增值税可以进行进项税抵扣，即纳税人购进货物和接受服务时缴纳的增值税可以从应纳税销售额中扣除。
此外，增值税纳税人可以在自己实际经营中的实际成本和将来计划中的投资中用增值税应税额进行抵扣。
增值税抵扣是企业税务筹划的重要手段，可以降低企业纳税负担。
三、企业所得税企业所得税是指符合税法规定的企业、事业单位、其他组织和个体工商户取得的各类所得，按照一定税率缴纳的税款。
企业所得税税率为25%，但对于符合政府支持产业和实行科技创新和节能环保等条件的企业，可以享受税收优惠抵免。
此外，企业所得税还有一项重要的优惠制度，即小型微利企业所得税优惠政策，对符合规定的小型微利企业，税率可以降至20%或者15%。
四、财务报表与纳税申报税法规定的年报告截止日期为5月31日，纳税申报可通过税务部门网站或银行代办进行，也可通过注册认证的第三方平台申报纳税，但应保证申报信息的准确性和完整性。
纳税实务知识点总结
纳税实务知识点总结在当今社会，纳税是每个企业和个人应尽的义务，了解纳税实务知识对于合规纳税、降低税务风险以及合理规划财务都具有重要意义。
以下将为您详细总结纳税实务的相关知识点。
一、税收的基本概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
它具有强制性、无偿性和固定性三大特征。
强制性意味着纳税人必须依法纳税，否则将面临法律制裁；无偿性表示国家征税后，税款即为国家所有，不再直接归还纳税人；固定性则指的是税收的征收对象、税率等在法律规定的范围内是固定的。
二、主要税种介绍（一）增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
对于一般纳税人，其应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额；对于小规模纳税人，则按照销售额和征收率计算应纳税额。
（二）企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，扣除各项成本、费用、损失等后，按照适用税率计算应纳税额。
（三）个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税的征税范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
（四）消费税消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
（五）其他税种此外，还有城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税等众多税种，它们在不同领域和环节发挥着税收调节的作用。
三、纳税申报与缴纳（一）纳税申报期限不同税种的纳税申报期限有所不同，纳税人需要严格按照规定的时间进行申报。
一般来说，增值税、企业所得税等通常是按月或按季申报；个人所得税中，工资薪金所得由扣缴义务人按月代扣代缴，综合所得则需要在次年进行汇算清缴。
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3、娱乐业的计税营业额为经营娱乐业向顾客收取的全部价款和价外费 用。娱乐业的税率。
城市维护建设税的计税和核算
城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人 以其实际缴纳的“三税”为计税依据而征收的一种税。 城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。 城市维护建设税采用比例税率。按纳税人所在地不同，其税率分别为 市区7% 县城和镇5% 乡村1% 城市维护建设税的应纳税额 =实际缴纳的（增值税+消费税+营业税）×适用税率 借：营业税金及附加 贷：应交税费—— 应交城市维护建设税
教育费附加的计算和核算
教育费附加应缴纳额 =实际缴纳的（增值税+消费税+营业税）×3℅
印花税的计算和核算
印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法 律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税的征税对 象是税法列举的各种应税凭证。印花税采用比例税贷：银行存款
营业务收入科目核算？
职工福利、换取生产、消费资料、投资入股、抵偿债务
营业税的计算和核算
营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销 售不动产的单位和个人，就其取得的营业额所征收的一种商品与劳务 （一）营业税应税劳务。涉及以下7个行业： 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业
4、邮电通信业
纳税调整
（一）收入项目的纳税调整
免税收入：国债利息收入，企业之间的股息、红利。调减纳税所得额。
（二）扣除项目的纳税调整 1、工会经费支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的纳税调整 工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照工资薪金总额的2%、 14% 、2.5%计算扣除。超过部分应调增纳税所得额； 2、业务招待费。按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营 业收入）的5‰，超过部分应调增纳税所得额
会计分录：
将转销售的房屋转入“固定资产清理”科目核算 计提转销售的自建房屋应纳营业税;
借：固定资产清理
贷：应交税费—应交营业税
销售不动产营业税，营业税率为5℅ 销售不动产的计税营业额=向对方收取的全部价款+价外费用 销售不动产营业税=（向对方收取的全部价款+价外费用）×5﹪ （1）房地产企业房屋销售，销售收入列为主营业务收入，营业税列入 营业税金及附加 （2）一般企业不动产销售，营业税列入“固定资产清理”科目核算
二、自产自用应税消费品消费税、增值税的计算和核算
1、自产应税消费品用于在建工程、捐赠赞助、广告，职工福利视同销 售。 消费税的计税价格=同类消费品的平均销售价格（或组成计税价格） （1） 产品用于在建工程 借：在建工程 （成本价+增值税+消费税） 贷：库存商品 （成本价） 应交税费—应交增值税（销项税额） 应交税费—应交消费税 （2）产品用于捐赠赞助 借：营业外支出（成本价+增值税+消费税） 贷：库存商品 （成本价） 应交税费—应交增值（销项税额） 应交税费—应交消费税
一般纳税人增值税销项税额的计算与核算
将自产的产品用于基建工程： 借：在建工程（成本价＋销项税） 贷：库存商品（成本价） 应交税费—应交增值税（销）（市场价格×17﹪） 将自产的产品用于职工福利： 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销）
一般纳税人增值税进项税额计算及核算
一、进项税的计算 1、购进货物时，按增值税发票上注明的增值税额，计算进项税 借：原材料（材料采购） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据等） 2、购进农产品，准予按买价和13%的扣除率计算进项税额抵扣。 准予扣除的进项税额=买价×13% 借：原材料（材料采购） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据等）
3、广告宣传费。不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部
企业所得税实行按年计征、分月（季）预缴、年终汇算清缴、多退少补 的办法 一、月（季）预缴。 本月（季）应预缴所得税额
=利润总额累计额×税率一减免所得税额 一已累计预缴的所得税
平时预缴时，先按会计利润计算，暂不作纳税调整，待年度终了，年 终
汇算清缴时再作纳税调整
二、年终汇算清缴。 企业应当自年度终了之日起5个月内，办理企业所得税的年终汇算清缴，
消费税的计算和核算
1、直接对外销售消费税、增值税的计算和核算 2、自产自用应税消费品消费税、增值税的计算和核算 3、委托加工应税消费品消费税的计算和核算
一、直接对外销售消费税、增值税的计算和核算
应交增值税=不含税价款×17﹪
应交消费税=不含税价款×消费税率（从价）
或：应交消费税=应税数量×单位税额（从量） 或：应交消费税=计税销售额×税率+应税数量×单位税额（从量、从价 复合计税） 借：银行存款（应收账款、应收票据等） 贷：主营业务收入 • • 应交税费—应交增值税（销项税额） 借： 营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税
应交税费—应交增值税（销项税额）
一般纳税人增值税销项税额的计算与核算
二、将自产的产品用于集体福利、个人消费、非应税项目对外投资、捐 赠等，视同销售行为 计税价格： （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格 （3）按组成计税价格确定=成本×（1+成本利润率） 将自产的产品用于捐赠： 借：营业外支出（成本价＋销项税） 贷：库存商品（成本价） 应交税费—应交增值税（销）（市场价格×17﹪）
企业所得税的年终汇算清缴的工作步骤
一、进行纳税调整。 纳税人按照会计准则、会计制度核算与税收规定不一致的项目，应当进行纳税 调 整。调整企业应纳税所得额
二、计算全年应纳税所得额=利润总额十纳税调整增加额一纳税调整减少额
十境外应税所得弥补境内所得—弥补以前年度亏损 三、全年应纳所得税额=应纳税所得额×25﹪－减免所得税额－抵免所得税额 四、计算应补缴的企业所得税 应补缴的企业所得税=应纳所得税额—已预缴企业所得税 五、填报《企业所得税年度纳税申报表》
一般纳税人增值税进项税额计算及核算
3、购进（或者销售货物），以及在生产经营过程中支付运输费用的， 按 照运用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 运费是指运输单位开具的货票上注明的运费，不包括随同运费支付的
装卸费、保险费、保管费等其他杂费
• 进项税额的计算公式为： 进项税额=运输费用金额×7 %借： • 借：原材料（材料采购）
1、自产自用的应税消费品，哪些情况应按同类产品的平均销售价格作 为消费税计税销售额？
用于在建工程、捐 赠 赞助、广告，职工福利
2、自产自用的应税消费品，哪些情况应按同类产品的最高销售价格作
为消费税计税销售额？
用于换取生产、消费资料、投资入股、抵偿债务 3、自产自用的应税消费品视同销售，哪些情况在会计核算上要通过主
借： 营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税 代扣代缴营业税 借：应付账款 贷：应交税费——应交营业税
营业税的计算和核算
建筑企业自建房屋后转销售的营业税金的计算： 自建房屋后转销售的组成计税价格 =营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1—营业税税率） 自建房屋后转销售的应纳建筑业营业税= 组成计税价格×营业税率
营业税的计算和核算
1、交通运输业营业税= （运输收入总额—支付给其他单位或个人的联运、 转运金额） ×3℅ 2、服务业是指纳税人提供代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、 租赁业、广告业、其他服务业的应税劳务
服务业营业税=（收取的全部价款+价外费用） ×5℅
房屋出租属于服务业中的租赁业。房屋出租收入应缴纳5℅的营业税。 同时还应缴纳12 ℅的房产税。
房产税的计算和核算
房产税是以房产为征税对象，依据房产价值或房产租金收入向房产所 有人或经营人征收的一种财产税。 1、从价计征： 房产税应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例） × 1. 2 ℅ 2、从租计征： 房产税应纳税额=租金收入 × 12 ℅ 会计分录
借：管理费用
贷：应交税费——应交房产税
企业所得税的计算和核算
（三）销售不动产
5、文化体育业
6、娱乐业
7、服务业
（二）转让无形资产
营业税税目税率表
营业税的免税规定：教材p127页—128页
营业税的计算和核算
建筑业营业税金的计算：
1、建筑业营业税=（收到的工程价款+价外费用） ×营业税率
2、〔（工程价款+价外费用）—分包、转包工程款 〕×营业税率 会计分录
计提营业税
纳税实务复习
增值税的计算和核算
增值税是实行税款抵扣制的一种流转税。增值税实行价 外税，在每一流通环节的增值部分征税。 一、增值税的征税范围：销售货物；提供加工；修理、修配 劳务；进口货物 二、一般纳税人增值税应纳税额= 销项税额—进项税额 小规模纳税人增值税应纳税额=销售额（不含税）额×税率 三、增值税的税率 1、 基本税率：17℅； 2、低税率13℅（粮食、能源、图书、农业生产资料等） 3、出口货物：税率为零
二、自产自用应税消费品消费税、增值税的计算和核算
2、自产的应税消费品用于换取生产、消费资料、投资入股、抵偿债务 视同销售。 （1）消费税的计税依据，按同类消费品的最高销售价格计算 （2）增值税的计税依据，按同类消费品的平均销售价格
自产的应税消费品用于抵偿债务
借：应付账款 • 贷：主营业务收入（按同类消费品的平均销售价格计算的销售金额） • 应交税费—应交增值税（销项税额） • （债务重组收入计入营业外收入；债务重组损失计入营业外支出） 计提消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税
一般纳税人增值税销项税额的计算与核算
一、直接收款销项税额的计算与核算 1、销售开出增值税专用发票 借：银行存款（或应收账款、应收票据等） 贷：主营业务收入（不含税的价款） 应交税费—应交增值税（销项税额） 2、对小规模纳税人销售，开具普通发票，其销售额为含税销售额，在 计算销项税额时，必须换算为不含税的销售额 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） 增值税销项税=不含税销售额×增值税税率 借：银行存款（或应收账款、应收票据等） 贷：主营业务收入 （不含税金额）