初级会计应交增值税知识点
2020年初级会计实务考试 第65讲 应交增值税
第四节应交税费二、应交增值税（★★★）（三）小规模纳税人的账务处理小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。
小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税（即应纳税额），但不得开具增值税专用发票。
小规模纳税人实行简易办法征收增值税，按照销售价款（不含税）的3%（或5%）的征收率征收。
1.购进货物小规模纳税人从一般纳税人处购买货物不得抵扣进项税，其销售的货物一般纳税人原则上也不得抵扣进项税（取得增值税专用发票除外）。
2.销售货物（服务）借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税交纳增值税时：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。
不含税的销售额计算公式：不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）应纳税额=不含税销售额×征收率小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，该明细科目不再设置增值税专栏。
“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税；期末贷方余额，反映小规模纳税人尚未交纳的增值税，期末借方余额，反映小规模纳税人多交纳的增值税。
小规模纳税人购进货物、服务、无形资产或不动产，按照应付或实际支付的全部款项（包括支付的增值税额），借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”“银行存款”等科目；销售货物、服务、无形资产或不动产，应按全部价款（包括应交的增值税额），借记“银行存款”等科目，按不含税的销售额，贷记“主营业务收入”等科目，按应交增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。
2017年初级会计师增值税知识点小结
2017 年初级会计师增值税知识点小结增值税是初级会计师考试的知识点之一。
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增值税的征税范围
1.销售货物(电力热气气体在内)
2.提供加工修理修配劳务(员工为单位或雇主除外)
3.进口货物
4.是同销售货物应收增值税的特殊行为
①经货物交付他人代销
②销售代销货物
③设有两个以上机构实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构在同一县(市)除外
④将自产、委托加工的货物用于非应税项目
⑤将资产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或者个体经营者
⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
(注意④&⑦不包括外购的)
5.混合销售(销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现,价款是同时从一个购货方取得的,看其主营业务是什么,来决定到底交纳增值税还是营业税注意:从事运输业务的,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,收增值税)
6.兼营应税劳务与非应税劳务(可以分别核算,分别缴纳增值税
&营业税也可以不分别核算,一并缴纳增值税注意:在此有别于混。
2019年初级会计实务培训考点摘要 (37)
B.建造仓库领用自产产品应确认销售收入C.建造仓库领用自产产品应将产品成本和增值税销项税额转入在建工程D.建造仓库领用自产产品应将产品售价和增值税销项税额转入在建工程【答案】ABCD①6月1日，建造仓库领用自产产品8万元，该批产品的计税价格为10万元。
（2）根据资料②至④，下列各项中，会计处理正确的是（）。
②6月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为100万元（不含增值税），增值税税额为16万元。
货款已付，材料已验收入库。
借：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额）16贷：银行存款116③6月10日，出售一项无形资产，价税合计53万元已存入银行，该项无形资产的账面余额为60万元，已累计摊销40万元。
适用的增值税税率为6%。
借：银行存款53累计摊销40贷：无形资产60应交税费—应交增值税（销项税额）3资产处置损益30④6月15日，购入一栋办公楼，价款3000万元，增值税税额为300万元，款项已由银行支付。
借：固定资产3000应交税费—应交增值税（进项税额）180—待抵扣进项税额120贷：银行存款3300A.6月5日借：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额）16贷：银行存款116B.6月10日借：银行存款53累计摊销40贷：无形资产60应交税费—应交增值税（销项税额）3营业外收入30C.6月10日借：税金及附加3贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3借：银行存款50累计摊销40贷：无形资产60营业外收入30D.6月15日借：固定资产3000应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款3300【答案】A（3）根据资料⑤，下列说法中正确的是（）。
A.出售固定资产收取的增值税销项税额不影响当期损益B.出售固定资产收取的增值税销项税额影响当期损益C.出售固定资产不属于日常活动D.出售固定资产净收益计入资产处置损益【答案】ACD⑤6月16日，出售一台设备，该设备原价120万元，已提折旧50万元，出售价款100万元（不含增值税），增值税销项税额为16万元，收到款项116万元存入银行。
2020年初级会计实务考试 第64讲 应交增值税
第四节应交税费二、应交增值税（★★★）（二）一般纳税人的账务处理3.销售等业务的账务处理（销项税额）（1）企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或固定资产时，按照不含税收入和现行增值税制度规定计算确认“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
【例3-28】承【例3-24】，2019年6月份，甲公司发生与销售相关的交易或事项如下：①15日，销售产品一批，开具增值税专用发票上注明的价款为3000000元，增值税税额为390000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。
借：应收账款 3390000贷：主营业务收入 3000000应交税费——应交增值税（销项税额）390000②28日，为外单位代加工电脑桌500个，每个收取加工费80元，已加工完成。
开具增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为5200元，款项已收到并存入银行。
借：银行存款 45200贷：主营业务收入 40000应交税费——应交增值税（销项税额）5200（2）视同销售。
企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，税法上视为视同销售行为，计算确认增值税销项税额。
①集体福利：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本等贷：库存商品【课外补充】属于增值税征税范围的特殊行为之一视同发生应税行为：（必须靠理解）单位或者个体工商户的下列行为，视同发生应税销售行为：一、将货物交付他人代销——代销中的委托方：【要点】纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。
若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。
委托方和受托方都要缴纳增值税；委托方收到代销清单时，开具增值税专用发票给受托方，则受托方就有了进项税，具体如下图：二、销售代销货物——代销中的受托方：【要点】①售出时发生增值税纳税义务；②按实际售价计算销项税；③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额；④受托方收取的代销手续费，应按“现代服务”税目6%的税率征收增值税。
2020年初级会计实务考试 第35讲_应交税费
具体规定前面已经介绍（即农产品收购或销售发票上注明的买价的9%；生产13%税率的商品，扣除率是10%）：
借：材料采购/原材料/在途物资等
应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×扣除率）
贷：银行存款/应付账款/应付票据等
【例3-24】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。2x19年6月份发生交易或事项以及相关的账务处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 22600
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600
②18日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为7800元。
借：应付职工薪酬——职工福利费 67800
贷：原材料 60000
第四节 应交税费
二、应交增值税
（二）一般纳税人的账务处理
2.取得资产、接受劳务
（1）一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、无形资产或固定资产
①正常购进
借：材料采购/在途物资/原材料/固定资产/无形资产等
应交税费——应交增值税（进项税额）（当月已认证可抵扣）
应交税费——待认证进项税额（未认证可抵扣）
应交税费——待转销项税额
借：应交税费——待转销项税额
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
——简易计税
（4）纳税义务发生，未确认收入
按照现行增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照会计准则相关规定确认收入或利得确认时点的。（只确认税，收入等符合条件了再确认）
借：应收账款等
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
2020年初级会计实务考试第36讲_应交税费
第四节应交税费二、应交增值税（四）差额征税的账务处理根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定，对于企业发生的某些业务（金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等）无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳增值税。
1.企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理（1）按现行增值税制度规定，企业发生相关成本费用允许扣减销售额时（给别人的钱是你的成本）借：主营业务成本等（应付或实际支付金额）贷：应付账款应付票据银行存款等（2）待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生（收到人家给你的发票）借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）应交税费——简易计税（选择简易计税）应交税费——应交增值税（小规模纳税人适用）贷：主营业务成本等【例3-33】某旅行社为增值税一般纳税人，应交增值税采用差额征税方式核算。
2x19年7月份，该旅行社为乙公司提供职工境内旅游服务，向乙公司收取含税价款318000元，其中增值税18000元，全部款项已收妥入账。
旅行社以银行存款支付其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位相关费用共计254400元（含税），其中，因允许扣减销售额而减少的销项税额14400元。
该旅行社应编制如下账务处理：（1）确认旅游服务收入：借：银行存款318000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额） 18000（2）支付住宿费等旅游费用：借：主营业务成本254400贷：银行存款254400（3）根据增值税扣税凭证抵减销项税额，并调整成本：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 14400贷：主营业务成本 14400上述分录（1）、（2）可合并编制如下账务处理：借：主营业务成本240000应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 14400贷：银行存款2544002.企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额（交易性金融资产已经介绍过）（1）企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益:借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（2）如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额:借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：投资收益（3）年末仍为负差:借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（4）交纳增值税:借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：银行存款（五）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。
初级会计实务：应交增值税
专题四应交税费▲▲▲知识点：应交增值税（一）增值税的抵扣凭证【举例】收购免税农产品100万元，允许按照收购价款的10%计入增值税进项税额，收购价款的90%计入原材料的成本之中，假设增值税销项税额为28万元，不考虑其他因素，则应纳增值税＝28－10＝18（万元）。
【要点提示】记住抵扣凭证。
（二）一般纳税人涉及增值税的一般会计处理1.购入商品时借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.销售商品时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3.交纳增值税时（1）交纳当月应交的增值税。
借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款（2）交纳以前期间未交的增值税。
借：应交税费——未交增值税贷：银行存款【2019年单选题】下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（）。
A.应交税费——待转销项税额B.应交税费——未交增值税C.应交税费——待抵扣进项税额D.应交税费——应交增值税『正确答案』C『答案解析』增值税一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，通过“待抵扣进项税额”科目核算。
（三）一般纳税人的特殊会计处理1.购入免税农产品借：材料采购或原材料（收购免税农产品的按收购凭证的91％或90％入账）应交税费——应交增值税（进项税额）（收购免税农产品的按收购凭证的9%或10％扣税）贷：银行存款【要点提示】记住抵扣比例。
4.转出多交或少交增值税（1）转出少交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税（2）转出多交增值税借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）【2018年单选题】企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（）。
A.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费——未交增值税C.应交税费——应交增值税（转出多交增值税）D.应交税费——应交增值税（已交税金）『正确答案』B『答案解析』企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
初级会计增值税的知识点
初级会计增值税的知识点增值税作为我国主要的税种之一，在企业会计领域扮演着重要的角色。
了解和掌握增值税的相关知识点，对于初级会计人员来说是必不可少的。
本文将详细介绍初级会计涉及到的增值税的知识点，帮助读者更好地理解和应用。
一、增值税的基本概念与应税范围增值税是指按照一定的税率，对企业在销售货物和提供劳务的过程中所增加的价值进行征税的一种间接税。
它广泛适用于商品生产、流通和劳务的提供等环节。
1.1 增值税的基本特征增值税有以下几个基本特征：间接性、全员纳税、发生税、多级抵扣、按价征税等。
了解这些特征有助于初级会计师更好地理解增值税的性质和运行机制。
1.2 增值税的应税范围增值税的应税范围包括销售货物、提供劳务和委托加工等。
具体而言，应税货物包括农产品、商品、增值税专用发票货物、不动产和无形资产；应税劳务包括建筑服务、运输服务、代理服务等；委托加工是指国内企业委托其他企业进行商品加工。
二、增值税的税率与计税方法增值税税率和计税方法的正确应用对初级会计人员的工作至关重要。
正确认识和应用税率和计税方法，可以确保企业纳税的准确性。
2.1 增值税的税率增值税根据不同的商品和劳务，分为一般税率和减免税率。
一般税率是17%，适用于大部分商品和劳务；减免税率适用于国家规定的少数商品和劳务，税率一般是13%或9%。
2.2 增值税的计税方法增值税有一般计税方法和简易计税方法两种。
一般计税方法适用于年度销售额超过特定限额的纳税人；简易计税方法适用于年度销售额不超过特定限额的纳税人。
初级会计人员需仔细了解两种计税方法的具体规定，并正确运用于实际操作中。
三、增值税的发票管理与抵扣增值税的发票管理和抵扣是企业纳税过程中需要重视的环节。
掌握好发票管理和抵扣规定，能够帮助企业合规缴税，避免风险。
3.1 增值税发票的种类增值税发票分为普通发票和专用发票两种。
普通发票是一般纳税人在销售货物和提供劳务的过程中开具给非税务机关的发票；专用发票是一般纳税人购进货物、受委托加工或者由海关监管区域输出货物等情况下开具给购买方的发票。
初级实务应交税费知识点
初级实务应交税费知识点一、概述1类型核算方法直接交纳借：成本费用贷：银行存款企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算先算后交借：成本费用贷：应交税费借：应交税费贷：银行存款贷方：登记应交纳的各种税费等；借方：登记实际交纳的税费；期末余额：一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费；期末余额：在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费企业代扣代交的个人所得税，也通过“应交税费”科目核算二、应交增值税1概述一般纳税人税率：13%、9%、6%、零税率一般计税法采购：支付1 000元买价、130元进项税额销售：收到3 000元售价、390元销项税额交税：390元-130元＝260元简易计税法采购：支付1 000元买价、130元进项税额销售：收到3 000元售价、90元增值税额交税：不含税售价3000×征收率3%＝90元小规模纳税人简易计税法按照销售额与征收率的乘积计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
2一般纳税人的账务处理(1)一、应交增值税明细科目：1、进项税额2、销项税额抵减3、已交税金4、转出未交增值税5、减免税款6、出口抵减内销产品应纳税额7、销项税额8、出口退税9、进项税额转出二、未交增值税三、预交增值税四、待抵扣进项税额五、待认证进项税额六、待转销项税额七、简易计税八、转让金融商品应交增值税九、代扣代交增值税(2)取得资产、接受劳务或服务（1）购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者动产；借：材料采购/生产成本/管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——待认证进项税额贷：银行存款/应付账款/应付票据等①从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税税额；②从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额；③从境外单位或者个人购进服务，无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额；④购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额；如用于生产销售或委托加工税率为13%的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额；⑤一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，凭取得的通行费发票上注明的收费金额和规定的方法计算的可抵扣增值税进项税额。
初级会计职称初级会计实务重点总结应交增值税
初级会计职称初级会计实务重点总结应交增值税就目前形势来说，想要从事会计行业的工作就必须拿下证，下面梳理了初级会计职称初级会计实务重点总结：应交增值税，供大家参考借鉴。
增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。
增值税的纳税人按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业。
小规模纳税企业应纳增值税额二销售额X规定的征收率一般纳税企业应纳增值税额=当期销项税额-当期准予扣除的进项税额1、采购商品和承受应税劳务当期准予扣除的进项税额通常包括：(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额(2)从海关取得完税凭证上注明的增值税额(3)购入免税农产品，可以按照买价和规定扣除率计算准予抵扣的进项税。
当期不准予抵扣的进项税额通常包括：(1)企业购进的货物改变用途(如用于非应税工程、集体福利或个人消费的)(2)企业购进的货物发生非常损失2.一般纳税企业的会计处理为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目。
在"应交增值税"明细账内，应设置"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"。
（1）、采购物资和承受应税劳务涉及“应交税费-应交增值税（进项税额）”①企业从国内采购物资时，根据专用发票上注明的增值税额，记入"应交税费——应交增值税（进项税额）"科目。
借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款（银行存款、应付票据等）②承受应税劳务，根据专用发票上注明的增值税额，记入〃应交税费——应交增值税（进项税额）"科目。
即：借：生产本钱（或制造费用、委托加工物资、管理费等）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款注意：①购入免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额。
初级会计职称《初级会计实务》知识点分享：应交税费
初级会计职称《初级会计实务》知识点分享：应交税费为了方便备战2013初级会计职称考试的学员,中华会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目学习方法，希望对广大考生有帮助.一、应交税费概述各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。
★企业代扣代交的个人所得税等,也通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费"科目核算.二、应交增值税(一）增值税概述增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
按照我国增值税法的规定，增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的企业单位和个人。
在税收征管上，从世界各国来看，一般都实行凭购物发票进行抵扣。
按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额),可从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣.准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括：(1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；（一般纳税人可以抵扣)（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。
（二）一般纳税企业的账务处理★按照增值税暂行条例,购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率(7％)计算进项税额。
1。
★进项税额转出企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”科目转入有关科目.购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的情况下,对内改变用途的行为，如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。
2020初级会计实务—交易性金融资产的持有、出售和转让金融商品应交增值税
第07讲交易性金融资产的持有、出售和转让金融商品应交增值税知识点：交易性金融资产的持有1.企业收到购入时包含的已宣告未发放现金股利或已到付息期未领取的利息【案例2】承接【案例1】，2018年5月1日福喜公司收到有福公司发放的现金股利10万元（如果是债券，收到已到付息期但尚未领取的利息）。
会计分录如下：借：其他货币资金10贷：应收股利102.交易性金融资产的持有期间公允价值变动（必考考点）（1）股价或债券价格上涨【案例3】承接【案例1】，2018年6月30日，股价为12元/股。
会计分录如下：借：交易性金融资产——公允价值变动[（12－10）×10]20贷：公允价值变动损益20（2）股价或债券价格下跌【案例4】承接【案例3】，2018年12月31日，股价为11元/股。
会计分录如下：借：公允价值变动损益[（12－11）×10]10贷：交易性金融资产——公允价值变动103.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日计算利息收入（1）核算时：借：应收股利（股票：被投资单位宣告现金股利）应收利息（债券：在资产负债表日按分期付息、一次还本债券计算利息收入）贷：投资收益（2）收到现金股利或债券利息时：借：其他货币资金贷：应收股利/应收利息【案例5】承接【案例4】，2019年4月1日有福公司宣告发放现金股利0.1元/股。
会计分录如下：借：应收股利（0.1×10）1贷：投资收益 1【案例6】承接【案例5】，2019年4月10日，福喜公司收到有福公司发放的现金股利。
会计分录如下：借：其他货币资金 1贷：应收股利 1【教材例题】2×19年6月1日,乙公司购入B公司发行的公司债券，支付价款2 600万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元，取得增值税专用发票注明税额为1.8万元。
该笔B公司债券面值为2 500万元，乙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
初级讲义--应交税费
纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 【举例】甲企业销售所生产的化妆品，价款200万元 （不含增值税），适用的消费税税率为30%。甲企业 的有关会计分录如下： 【答案】 借：营业税金及附加 600 000 贷：应交税费——应交消费税 600 000 应交消费税税额=2 000 000×30%=600 000（元）。
印花税（管理费用）、耕地占用税---不通过应交税费
一、企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费“ 账务处理： 借：应付职工薪酬 贷：应交税费—应交个人所得税 二、印花税，契税，车辆购置税，耕地占用税均不通 “应交税费”，因为不需要预提，直接缴纳。 账务处理：借：管理费用-印花税 固定资产-房-契税 -车-车辆购置税 固定资产或者开发产品—耕地占用税 贷：银行存款
【例题•多选题】下列各项业务中所支付的增值税， 按规定能够作为进项税额予以抵扣的是（ ）。 A.一般纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专 用发票中注明的增值税税额 B.小规模纳税人采购生产用原材料，取得的增值税 专用发票中注明的增值税税额 C.一般纳税人购入生产用设备，取得的增值税专用 发票中注明的增值税税额 D.一般纳税人支付工程物资（构建房屋），取得的 增值税专用发票中注明的增值税税额 【答案】AC 【解析】小规模纳税人不实行抵扣制；外购材料用 于不动产建设，所支付的增值税不得抵扣。故选项 BD不能作为进项税额抵扣。
2.小规模纳税人：应交税费=销售额*征收率 所设科目：应交税费-应交增值税，不再设专栏。
2.类型
3.账务处理 （一）一般纳税人的账务处理 1.采购商品和接受应税劳务（进项税额） 企业从国内采购商品或接受应税劳务等，根据增值税专用 发票上注明的增值税税额记入“应交税费——应交增值税 （进项税额）”科目。 【提示】 1.企业购入固定资产（有形动产）支付的增值税，记入 “应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，在购置 当期全部一次性扣除。（消费型增值税） 2.对于购入的免税农业产品可以按收购金额的一定比率 （13%）计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。 3.企业购进货物以及在生产经营过程中支付的运费按照运 费增值税专用发票注明的税额作为进项税额。（11%） 4.属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，（如购 入的其他免税产品） 直接将增值税专用发票上注明的增 值税税额计入购入货物及接受劳务的成本。
初级会计税务知识点归纳
初级会计税务知识点归纳作为一名初级会计师，熟悉税务知识是必不可少的。
税务是财务管理的重要组成部分，也是企业经营和个人财务规划的重要环节。
下面，我将对一些初级会计税务知识进行归纳，希望能帮助大家更好地理解和应用这些知识。
一、个人所得税个人所得税是指个人从各种来源的所得中依法征收的一种税收。
个人所得税的计算和申报需要注意以下几点：1. 纳税人的分类个人所得税根据纳税人的身份不同，分为居民个人所得税和非居民个人所得税。
居民个人所得包括工资薪金所得、个体工商户所得、稿酬所得、财产租赁所得、利息股息红利所得等。
非居民个人所得税主要是对非居民个人在中国境内取得的所得进行征税。
2. 个人所得税的计算个人所得税的计算一般采用累进税率制，根据纳税人的收入水平不同，分为多个级别，每个级别有相应的税率。
纳税人需要根据自己的所得水平，按照相应的税率计算个人所得税。
3. 个人所得税的减免和优惠政策在个人所得税的征收过程中，政府会给予一些减免和优惠政策，以鼓励刺激经济发展。
例如，对住房贷款利息、住房租金、子女教育、赡养老人等支出可以进行一定的减免或扣除。
二、企业所得税企业所得税是指企业根据《企业所得税法》规定应当缴纳的一种税收。
企业所得税的计算和申报需要注意以下几点：1. 企业所得税的税制企业所得税一般采用综合所得税制，即对企业在一定期限内的全部所得进行综合计算并缴纳所得税。
企业所得税的税率一般根据企业所在地、行业、企业类型等因素确定。
2. 企业所得税的计算方法企业所得税的计算一般采用应纳所得额乘以税率得出纳税金额。
应纳所得额是企业在一定期限内的全部所得减去允许扣除的费用后的剩余额。
3. 企业所得税的税前扣除和抵免政策企业所得税的征收过程中，政府会给予一些税前扣除和抵免政策，以减轻企业税收负担。
例如，对企业的研发费用、高新技术企业所得、再投资利润等可以享受税前扣除或抵免。
三、增值税增值税是指在商品和劳务交易过程中，按照价值增加的部分征收的一种税收。
初级会计师税务知识点总结
初级会计师税务知识点总结一、税收的分类1.1. 直接税和间接税直接税是指政府直接向纳税人征收的税，如个人所得税、企业所得税等；间接税是指政府通过商品和劳务的生产和消费环节征收的税，如增值税、消费税等。
1.2. 中央税和地方税中央税是由全国人大授权由国务院征收的税，如增值税、企业所得税等；地方税是由地方政府负责征收的税，如城市维护建设税、房产税等。
1.3. 国内税和国际税国内税是指针对国内居民和企业征收的税，如增值税、个人所得税等；国际税是指针对跨国公司和跨国个人征收的税，如跨国企业所得税、跨国个人所得税等。
1.4. 直接税收和间接税收直接税收是指政府直接向纳税人征收的税，如个人所得税、企业所得税；间接税收是指政府通过商品和劳务的生产和消费环节征收的税，如增值税、消费税等。
二、纳税人及其责任2.1. 纳税人的类型纳税人通常包括个人、企业等，根据不同的纳税主体，其纳税义务和纳税方式也有所不同。
2.2. 纳税人的义务纳税人有义务按照法律规定的期限和程序，依法足额缴纳税款，履行纳税申报和报送纳税资料等纳税义务。
2.3. 纳税申报对于纳税人来说，每年都需要进行纳税申报，包括个人所得税汇算清缴、企业所得税汇算清缴等，需要填写相应的纳税申报表，并在规定的时间内将其提交给税务机关。
2.4. 税务机关与纳税人之间的沟通在日常的工作中，纳税人与税务机关之间需要进行密切的沟通和协作，包括了解最新的税法政策、申报缴税流程等，以确保纳税人能够按时足额地履行纳税义务。
三、个人所得税3.1. 纳税人类型个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人，根据不同的纳税对象，其纳税方式和税率也有所不同。
3.2. 纳税所得的范围个人所得税是针对个人的各种收入进行征税，包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息及其他投资所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
3.3. 个税起征点及税率根据我国个人所得税法规定，对于不同的收入范围有不同的个税起征点和税率，需要根据最新的税法规定进行计算。
初级会计职称之增值税总结备考资料PPT
合理筹划降低税负策略
纳税人身份选择
根据自身经营规模和核算水平， 选择一般纳税人或小规模纳税人 身份，以享受相应的税收优惠政
策。
利用税率差异
不同行业、产品或服务的增值税税 率不同，纳税人可以通过合理安排 经营活动，选择适用较低税率的应 税项目。
合理安排进项税额
在采购环节，尽量选择能够提供增 值税专用发票的供应商，以增加进 项税额，降低应纳税额。
避免误区，确保合规经营
不要虚构交易
01
虚构交易是违反税法的行为，不仅不能享受税收优惠，还可能
面临法律责任。
不要恶意取得虚开增值税专用发票
02
取得虚开增值税专用发票是违法行为，不仅不能抵扣进项税额
，还可能受到处罚。
不要是偷税行为，一旦被税务机关查处，将面临补缴
税款、滞纳金和罚款等处罚。
02
增值税发票管理与使用
发票种类及开具要求
增值税专用发票
由一般纳税人领购使用，用于纳税人销售或提供 应税劳务时开具的凭证。开具时需填写齐全、字 迹清晰，不得涂改。
机动车销售统一发票
由从事机动车零售业务的纳税人领购使用，用于 销售机动车时开具的凭证。开具时需填写车辆识 别代号/车架号等信息。
增值税普通发票
违规处理
对于违反发票管理规定的纳税人，税务机关将依法进行处理，包括责令限期改 正、没收违法所得、罚款等措施。情节严重的，还可能涉及刑事责任。
风险防范
为防范增值税发票管理风险，纳税人应建立健全内部管理制度，加强员工培训 教育，提高风险防范意识。同时，积极配合税务机关的检查和调查工作，及时 整改存在的问题。
易错问题剖析及纠正措施
易错点一
视同销售行为的判断：深入剖析视同销售行为的判断标准，纠正考 生在处理此类问题时的常见误区。
初级会计实务考试 第45讲 应交税费
2020年初级会计实务考试第45讲应交税费关卡4：应交税费考点2：应交增值税〔二〕一般纳税人的账务处理2．获得资产、承受应税劳务或效劳〔1〕一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或者不动产，依据增值税专用发票上注明的增值税税额记入“应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞科目。
借：材料选购、在途物资、原材料、库存商品、生产本钱、无形资产、固定资产、管理费用等应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款等【提示】假如企业销售货物或者供应应税劳务采纳销售额和销项税额合并定价方法的，按公式“不含税销售额=含税销售额÷〔1+税率〕〞复原为不含税销售额。
〔零售价、含税价款〕【提示】①对于购入的农产品可以按收买金额的肯定比率〔扣除率9%或10%〕计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。
②企业购进货物中支付的运费根据获得增值税专用发票注明的税额作为进项税额。
③属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，挺直将增值税专用发票上注明的增值税税额计入购入货物或承受劳务的本钱。
【例题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际本钱核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。
2018年6月份发生交易或事项以及相关的会计分录如下：①5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为120000元，增值税税额为15600元，材料尚未到达，全部款项已用银行存款支付。
借：在途物资120000应交税费——应交增值税〔进项税额〕 15600贷：银行存款135600②10日，收到5日购入的原材料并验收入库，实际本钱总额为120000元。
同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费用为5000元，增值税税额为450元，运输费用和增值税税额已用转账支票付讫。
借：原材料125000应交税费——应交增值税〔进项税额〕450贷：银行存款5450在途物资120000③15日，购入不需要安装的生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为3900元，款项尚未支付。
初级会计小税种总结
初级会计小税种总结一、增值税增值税是指在商品生产、流通和提供劳务的过程中，按照一定的比例把增值部分作为税基，征收一种间接税。
增值税是我国最重要的税种之一，也是企业必须要了解和遵守的重要税种之一。
二、企业所得税企业所得税是指企业在一个会计年度内从各种经营活动中取得的收入减去各项成本、费用和损失后所得到的净利润，按照规定的税率征收的一种直接税。
企业所得税是对公司盈利进行征收，也是企业必须要了解和遵守的重要税种之一。
三、个人所得税个人所得税是指个人从各种经营活动中取得的各项所得减除法定扣除后应纳个人所得税额。
个人所得税是对个人收入进行征收，也是每个人都需要了解和遵守的重要小型税种之一。
四、印花税印花税是指国家为筹措财政资金，在特定情况下对某些经济行为或交易征收印花费用的一种财政性收入。
主要包括股票转让、不动产买卖、贷款合同、保险合同等。
五、土地增值税土地增值税是指在土地所有权转移过程中，对土地增值部分征收的一种税费。
主要应用于房地产开发和交易领域，是一个需要开发商和房产投资者了解和遵守的重要小型税种之一。
六、城市维护建设税城市维护建设税是指为保障城市的基础设施建设和城市环境卫生等方面的支出，由国家按照规定的比例，在企业缴纳营业税时额外征收的一种税费。
七、房产税房产税是指对个人或单位拥有的房屋进行征收的一种财政性收入。
目前我国暂未实行房产税制度，但是随着经济社会发展和城市化进程加快，未来可能会出现实行房产税制度的情况。
八、资源税资源税是指对我国自然资源利用过程中所得到的经济利益进行征收的一种财政性收入。
主要包括石油资源、天然气资源、煤炭资源等。
九、关税关税是指对进口或出口商品进行征收的一种税费。
主要目的是保护国内生产，促进国际贸易平衡。
十、消费税消费税是指在商品生产和流通环节中，按照一定比例对特定消费品征收的一种间接税。
主要包括烟草、酒类、汽车等。
总结：初级会计小型税种总结包括增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、资源税、关税和消费税等各种类型。
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初级会计应交增值税知识点
随着我国经济的发展，增值税作为一种重要的税收方式，对于企
业来说显得尤为重要。
初级会计师需要熟悉并掌握应交增值税的相关
知识，以保证企业的税收合规性。
下面将从增值税的基本概念、税率、计税方法和申报缴纳等方面进行介绍。
1. 增值税的基本概念
增值税是一种按照销售商品、提供应税服务的销售额额度进行征
税的一种税收制度。
简单来说，就是以货物和服务的增值额为征税依据，按照一定的税率征收给国家。
增值税的税基主要包括销售额、进
项税额和应纳税额。
2. 增值税的税率
我国增值税的税率分为三档：一般税率、减按计税和0%税率。
一般税率适用于大多数商品和劳务，税率为13%；减按计税适用于少数特定的商品和劳务，税率为9%或5%；0%税率适用于出口货物和国家政策
规定的其他项目。
3. 计税方法
税法规定了增值税的计税方法，主要包括进项税额抵扣和差额计税。
进项税额抵扣是指企业在购买原材料、设备等进项时，可以将支
付的增值税作为应纳税额进行抵扣。
差额计税是指企业按照销售额减
去进项税额后的差额进行征税。
4. 应交增值税的申报缴纳
企业每月或者每季度都需要进行增值税的申报和缴纳。
首先，企
业需要填写增值税申报表，详细列出销售额、进项税额和应纳税额等
数据。
然后，根据税法规定的时间，将申报表和相应的税款缴纳到税
务部门。
在日常工作中，初级会计师需要注意以下几个方面：
首先，要确保销售额的准确计算。
销售额作为增值税的主要税基，对应纳税额的计算起到关键作用。
因此，要仔细核对企业的销售额数据，确保准确无误。
其次，要合理利用进项税额抵扣。
进项税额抵扣是增值税制度的
一项重要特点，企业要合理利用进项税额进行抵扣，以减少应纳税额，降低税负。
此外，需要注意增值税的申报和缴纳时限。
根据税法规定，企业
需要在规定时间内完成增值税的申报和缴纳。
初级会计师要注意掌握
申报和缴纳的流程和时间，以避免延误和罚款。
最后，要及时关注增值税法规的变化。
随着税收政策的变化和法
规的更新，增值税相关规定也会发生调整。
初级会计师要经常关注和
学习最新的增值税法规，保持自己的税收知识更新。
综上所述，初级会计师需要熟悉并掌握应交增值税的相关知识。
在日常工作中，要注意销售额的准确计算、合理利用进项税额抵扣、
遵守申报缴纳时限和关注税法的变化等。
通过不断学习和实践，初级
会计师可以提升自己的增值税操作能力，为企业的税收管理提供有力
支持。