2016年《建筑业营改增政策及实务》(会计从业继续教育)
2016年建筑业“营改增”细则解读
2016年建筑业“营改增”细则解读收藏文章分享在营改增新政实施前的营业税税制下，建筑业2015年度纳营业税5136亿占营业税的27%，是营业税税源的主要来源之一。
而营改增后，建筑业将受到怎样的影响?在营改增新政实施前的营业税税制下，建筑业2015年度纳营业税5136亿占营业税的27%，是营业税税源的主要来源之一。
而营改增后，建筑业将受到怎样的影响?是否在服务提供地预缴?预缴的比例是多少?对于工程老项目如何判定?过渡政策有哪些?对于违法分包，是否会存在税务风险?甲供材的处理方式是否发生改变?等等。
细则对于上述部分内容作了相关规定，但也有部分事项未做明确规定，本文结合以往政策，对建筑业新细则做出深度解读。
01纳税人的界定与适用税率文件规定：I.财税[2016]36号规定应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准(500万元)的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
II.《实施办法》第十五条规定，纳税人提供建筑服务的税率为11%，对于小规模纳税人及特殊项目适用3%征收率。
实务解读：1.增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。
2.增值税征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。
适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率(3%)，不得抵扣进项税额。
3.相比较于营业税制下的3%、5%等税率，建筑业增值税税率确定为11%，在使用一般计税办法(销项税额-进项税额)下，如果进项不足，同时议价能力有限，可能面临税负增加的风险。
4.一般纳税人适用税率为11%，但清包工纳税人、甲供工程纳税人，建筑老项目纳税人可以选择适用简易计税方法，小规模纳税人适用征收率为3%。
会计继续教育-营业税改征增值税最新政策解读及实务案例分析(2016)答案(word文档良心出品)
一、单选题1、小规模纳税人提供邮政服务适用于增值税税率为（）。
A、3%B、5%C、6%D、11%【正确答案】A【您的答案】2、个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，应（）。
A、免征增值税B、按照3%的征收率全额缴纳增值税C、按照5%的征收率全额缴纳增值税D、减按1.5%的征收率全额缴纳增值税【正确答案】A【您的答案】3、纳税人在销售新货物的同时，有偿收回旧货物的销售行为是（）。
A、视同销售行为B、折扣方式销售C、以旧换新方式销售D、以物易物方式销售【正确答案】C【您的答案】4、航道疏浚服务属于（）。
A、建筑服务B、物流辅助服务C、文化体育服务D、租赁服务【正确答案】B【您的答案】5、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照（）的预征率计算应预缴税款。
A、1%B、2%C、3%D、5%【正确答案】B【您的答案】6、电信业中的基础电信的增值税税率为（）。
A、13%B、5%C、6%D、11%【正确答案】D【您的答案】7、下列适用零税率的是（）。
A、国际运输服务B、金融服务C、增值电信服务D、农产品【正确答案】A【您的答案】8、其他个人出租住房，按照（）。
A、3%的征收率计算应纳税额B、5%的征收率%计算应纳税额C、5%的征收率减按1.5%计算应纳税额D、5%的征收率减按3%计算应纳税额【正确答案】C【您的答案】9、关于增值税征收管理的说法中，错误的有（）。
A、采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，为收到发出商品的当天D、纳税人进口货物，为报关进口的当天【正确答案】C【您的答案】10、按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（）。
A、采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天B、采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天C、采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天D、将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天【正确答案】D【您的答案】11、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货的税务处理是（）。
建筑业营改增细则与实务20160430
一、细则一出，建筑业影响几何？
◆营改增时间、税率对建筑业的影响总体分析 税率 11% 时间 2016年5月1日 全方位的影响
◎建筑工程项目立项 ◎建筑工程项目招标 ◎建筑工程项目预算 ◎建筑工程项目施工（施工材料采购、分包等） ◎建筑工程收入确认（工程款的收取，资金结算方式的 ◎公司盈利水平的确认
《房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法》 （建设部令第124 号）第五条规定，房屋建筑和市政基础 设施工程施工分包分为专业工程分包和劳务作业分包；专 业工程分包，是指施工总承包企业将其所承包工程中的专 业工程发包给具有相应资质的其他建筑业企业完成的活动； 劳务作业分包，是指施工总承包企业或者专业承包企业将 其承包工程中的劳务作业发包给劳务分包企业完成的活动
◆对建筑企业经营管理及机制有何作用？
（1）梳理各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职 能，推进组织结构扁平化改革。 （2）梳理下属子公司拥有资质的情况，将资质较低或没 有资质的子公司变为分公司。 未来组织架构建设 （1）推动专业化管理； （2）慎重设立下级单位； （3）新公司尽量设立为分公司。
◆营改增对承包、分包合同的有何影响？
国家税务总局公告2016年第7号公告，2016年3月1日起，对 全国范围内的纳税信用等级为A的纳税人取消增值税发票认证， 纳税人可通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查 询平台，查询、选择申报抵扣或出口退税的增值税发票信息。 另外，在平台查询不到信息的发票，仍可进行扫描认证。
2015年4月1日起，全国范围内开始分步全面推行增值税发 票升级版，纳税人将通过升级版开具发票。
2016年1月1日起，货物运输业增值税专用发票停止发售。 为方便纳税人发票使用衔接，货物运输业增值税专用发票 最迟可以使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。
2016年会计继续教育考试习题及答案(营改增政策解读和应对策略)
判断题12016年5月1日后，营业税在我国退出历史舞台。
A、 对2财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。
A、 对3除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
A、 对4单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人。
B、 错5凡是涉及应税行为的均为纳税人。
A、 对6非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
A、 对7甲餐馆为一般纳税人，收取餐费106元（含税），则销售额=含税销售额106/（1+税率6%）=100（元）。
A、 对8进项税额是企业代垫资金，一定要加快货物的销售，才能把代垫资金收回来；收回了代垫资金，才能降低经营风险。
A、 对9境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率A、 对10纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过60%的，其进项税额依照有关规定分2年从销项税额中抵扣。
B、 错11纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。
放弃免税、减税后，12个月内不得再申请免税、减税。
B、 错12纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
A、 对13纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。
A、 对14年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位（注：是指其偶然发生增值税应税行为）和个体工商户可选择按照一般纳税人纳税。
B、 错15年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
2016.5.1建筑业营改增
建筑业营改增分析（五）
机遇大于挑战 基础：品牌是平台、资质是核心 我一直认为贵公司的灵魂是文化。这里包 括：价值观、人才储备、管理能力、运营 能力、技术能力、装备能力等等，这些要 素始终要在贵公司的平台、资质上施展； 在座的包括我在内都是基于贵公司的平台 和品牌上做自己的事业实现个人价值！外 国人有句名言：“力量有多大，责任有多 大”
三、建筑业营改增分析（一）
总体税负测算 1、期初存货（新老合同）和固定资产的抵 扣问题 1994年税改时期初存货从1995年起5年内 实行按比例抵扣，每年抵扣20%，如果如 上那不是麻烦，是真麻烦！估计建筑业营 改增时也会出相关政策，最好一刀切，关 键刀切在哪里？(口述某航空筹划案例)
一是 挑战：成员企业法人主体不兼容，集团公司与具有法人资格的成员企 业，都必须按《增值税暂行条例》独立履行纳税义务，成员企业应与 集团公司签订分包合同，取得的收入应在成员企业机构所在地缴纳增 值税，并将增值税发票提供给集团 机遇：有可能导致企业的并购和重组，减少不必要的核算和管理级次 ，向效率要业绩。 二是 挑战：成员企业统购物资，因营改增而无法发挥规模价格优势。 机遇：采购要在技术上改变，有统一采购变为统一谈判分别采购如有 可能专门设立物流中心由集团综合控制采购成本和价格从而通过物流 影响成员企业乃至集团的各项财务（税收、资产、负债、利润）指标 。
2、另外一家北京的建筑企业，分别对销项税、 进项税、可抵扣进项税及应缴增值税（含附加费 ）进行了测算，测算结果证明，将营业税改征增 值税后，理论上测算的应缴纳增值税额4052.95 万元，实际应缴增值税额为28670.58万元。
该公司的另一项统计则证实，实际能拿到的 进项税额远远低于理论测算值，这才是导致建筑 业“恐惧”“营改增”的原因。该统计显示，其 理论测算进项税额可达到37395万元，而据实统 计的进项税额仅有15015万元，理论值与实际值 差距过大。
建筑企业“营改增”专题讲座2016年4月26日
因为增值税是销项税金减进项税金，而进项 税金是增值税发票上注明的税金，但我国 营业税纳税人不使用增值税发票，无法反 映进项税金，从而造成增值税链条断裂， 使得企业重复征收。为了理顺增值税链条 关系，避免重复征收，符合增值税立法意 图及立法原理，所以要进行营改增。
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3、营改增对企业经营的影响
• 税收决定国家、企业、个人三者的分配关 系，对企业经营、利得具有特别重大的影 响。因此，企业经营决策、相关业务流程 要适应税收政策，否则，会减少企业利得。
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• 2、非固定业户应当向建筑服务发生地主管 税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其 机构所在地或者居住地主管税务机关补征 税款。 • 3、其他个人提供建筑服务，应向建筑服务 发生地主管税务机关申报纳税。
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（二）跨县（市）提供建筑服务规定
• 1、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一 般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外 费用为销售额计算应纳税额。 • 纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付 的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务 发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关 进行纳税申报。 • 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》
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一、建筑业增值税纳税人
• （一）在中华人民共和国境内提供建筑服 务的单位和个人，为建筑业增值税纳税人。 • 单位，是指企业、行政单位、事业单位、 军事单位、社会团体及其他单位。 • 个人，是指个体工商户和其他个人。 • （二）、单位以承包、承租、挂靠方式经 营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、 出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包 人承担相关法律责任的，以该发包人为纳 税人。否则，以承包人为纳税人。
2016“营改增”培训
一般计税方法
特定应税行为，可以 选择适用简易计方法 计税，但一经选择， 36个月内不得变更。
简易计税方法
应纳税额=含税销售 额÷（1＋征收率） ×征收率
一般计税方法应纳税额的计算
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额﹤当期进项税额 其不足部分可以结转下期继续抵扣 销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、 无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
金融商品转让
金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期 货和其他金融商品所有权的业务活动。 按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商 品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相 抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品 销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个 会计年度。 个人从事金融商品转让业务免税 金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
纳税地点
机构所在地主管税务机关 建筑项目项目所在地和房地产项目所在地（跨县市 的）预缴税款，同时在机构所在地申报 在同一县市的，是否需要预缴由税务机关自行规定 不动产出租和二手房交易由房地产所在地地税机关 代收
交通运输服务特殊规定
无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值 税。（发票开具情况） 无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与 托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人 责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活 动。
税收政策总体思路
税负只减不增（允许部分税目进行扣除计算） 根据不同的税目设置不同的税率（17%、11%、 6%） 征收率3%和5% 对房地产项目和建筑项目在项目所在地按照3%、 2%和5%的比例预缴税款，并在机构所在地申报缴 纳（扣除预交税款） 老项目可以执行过渡性政策，按照征收率征税 允许不动产进行扣除
2016会计继续教育考试题库《营改增会计处理实务》
营改增会计处理实务第1部分判断题1. 零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退（免）税认定前，无论是否办理出口退（免）税认定，均不可申报免抵退税。
B、错2. 零税率应税服务的退税率为其在境内提供对应服务的增值税税率。
A、对3. 零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务免抵退税后，应向主管税务机关办理出口退（免）税认定。
B、错4. 增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均可以抵扣。
B、错5.增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
A、对6. 增值税只就经营收入额中本企业新增的没有征过税的部分征税，因而与按经营收入额全额征税的流转税种比较，不会出现重复征税问题。
A、对7. 增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均可以抵扣。
B、错8. 增值税是以商品销售额和应税劳务营业额全额为计税依据，单一环节征收的一种流转税。
B、错9. 营改增试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，只能在实际收到财政扶持资金时，借记“银行存款”和贷记“营业外收入”科目。
B、错7. 营改增试点地区分支机构和非试点地区分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。
A、对8. 营改增试点地区提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务以及旅客运输服务一般纳税人不得使用定额普通发票。
B、错9. 营改增试点地区一般纳税人应当使用报税盘开具发票，使用金税盘领购发票、抄报税。
B、错10. 营改增试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，可以在“进项税额”科目中继续核算。
建筑企业营改增政策解读2016年5月1日起开始
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——纳税人俱乐部 400-650-9936——
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按《中国上市公司业绩评价报告2013》中有关建筑行业上市 公司价值分析来看，2013年在建筑业工程结算成本中，如下图：
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二、营改增给建筑业带来的影响
5 、 对建筑企业投标和会计核算的影响
六是由于要执行新的定额标准，企业施工预算需 要重新进行修改，企业的内部定额也要重新进行 编制。
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二、营改增给建筑业带来的影响
先了解一下2个概念： 一般计税：销项按11%计算，对外可以开具11%的专用发 票（下游企业如是一般纳税人可以抵扣票面税款） ，本 企业进项按规定扣除 简易征收：销项按5%计算，对开可以开具5%的专用发票 （下游企业如是一般纳税人可以抵扣票面税款），本企业
一切进项不得扣除
四、建安行业计税销售额的界定
二 是现在许多项目是自行采购部分物资和 4 、对建筑企业税收筹划的影响
小型设备以及租赁机械等，基本上都是以企
业设立的项目部或指挥部名义与供货方或租
赁方签订合同
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二、营改增给建筑业带来的影响
是对建设单位确认的当期企业验工 4三 、对建筑企业税收筹划的影响
一般正常销售情况：
注意2：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混 合销售（如既销售建材又提供施工劳务）。从事货物的生 产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为， 按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合 销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
2016年建筑业营改增实施细则
2016年建筑业营改增实施细则2016年建筑业营改增实施细则2016年3月23日，财政部、国家税务总局颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(以下简称《通知》)，万众期待的营改增实施细则终于落地!建筑业增值税税率适用11%，2016年5月1日开始由缴纳营业税改为缴纳增值税。
《通知》包含四个附件，分别为：附件1-营业税改征增值税试点实施办法;附件2-营业税改征增值税试点有关事项的规定;附件3-营业税改征增值税试点过渡政策的规定;附件4-跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定;一、建筑业增值率税率和征收率是多少?根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，建筑业的增值率税率和增值税征收率：为11%和3%。
大家一直在讨论的税收比例，就是增值税税率11%，怎么还出来了3%，这儿有必要向大家解释一下“增值税征收率”。
增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。
与增值税税率不同，征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。
适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。
二、哪些建筑服务适用3%的增值税征收率?根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条阐述：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。
试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
换句话说：适用简易计税方法计税的，就可适用3%的增值税征收率，按3%的比例交税，同时不得抵扣进项税额。
三、哪些建筑服务适用简易计税方法计税?根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》和附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，有如下几种情况。
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有利于建筑 业上下游产 业融合
促使行业规范和健康发展。 增值税实行凭发票抵扣制度， 使得建筑业形成一个完整抵 扣链条，促使上下游产业的 融合。 增值税的实施使建筑业的所 有参与主体都形成了一种利 益制约关系，有利于整个行 业的规范和健康发展。 •
提高企业管理 水平，实现转 型升级
“以包代管”的弊端弱化 了企业的管理能力，制约 着企业在做强的前提下做 大。增值税后，迫使企业 从粗放型的经营方式向管 理出效益的方式转变。
建筑行业营改增政策分析
目录
建筑行业营改增概述 营改增对造价管理的影响 营改增下造价解决方案
一、增值税基本概念及原理
“营改增”的概念
营业税改征增值税，简称为“营改增”，即将现行征收营业税的应税劳务(交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电
通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等7项劳务)、 转让无形资产或销售不动产由营业税改征增值税；
—《关于深化经济体制改革的若干问题》
二、营改增政策及背景
“营改增”的目的和意义
避免重复征税，减轻企
服务业和制造业税制统 一
完善和打通二三产业增
有效避免偷税漏税
增值税形成的“环环 征收，层层抵扣”链条，可以形 成上下游产业之间的相互监督与 督促，有效避免偷税漏税。
业负担
改变营业税的“道道征 收、全额征税”模式，仅对商品生 产、流通、劳务服务中的“增值部
暂行条例 第十一条 实施细则 第二十八条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法， 条例第十一条所称小规模纳税人的标准为： 并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率 （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批 发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数,下同）的； （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额 占年应税销售额的比重在50%以上。
2016年继续教育答案
2016年继续教育答案2016年企业类考试卷⼀、单选题1、⼩规模纳税⼈销售⾃⼰使⽤过的固定资产，减按（）的征收率征收增值税。
A、0.5%B、1%C、1.5%D、2%【正确答案】D【您的答案】D[正确]【答案解析】⼩规模纳税⼈销售⾃⼰使⽤过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。
2、适⽤⼀般计税⽅法的试点纳税⼈，2016年5⽉1⽇后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5⽉1⽇后取得的不动产在建⼯程，其进项税额应⾃取得之⽇起分（）年从销项税额中抵扣。
A、2B、3C、4D、5【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】分2年从销项税额中抵扣。
3、下列关于《公允价值计量》准则中的有关市场参与者的说法中，不正确的是（）。
A、企业以公允价值计量相关资产或负债，应当采⽤市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最⼤化所使⽤的假设C、市场参与者可能存在《企业会计准则第36号——关联⽅披露》所述的关联⽅关系D、市场参与者应当有能⼒并⾃愿进⾏相关资产或负债的交易【正确答案】C【您的答案】C[正确]【答案解析】市场参与者应当相互独⽴，不存在《企业会计准则第36号——关联⽅披露》所述的关联⽅关系。
4、个⼈出租住房适⽤优惠政策减按（）征收。
A、1%B、1.1%C、1.3%D、1.5%【正确答案】D【您的答案】D[正确]【答案解析】个⼈出租住房适⽤优惠政策减按1.5%征收。
5、⾦融⼯具列报的⽬标是（）。
A、分类B、准确性C、完整性D、发⽣【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】暂⽆6、A公司赊销商品⼀批，按价⽬表的价格计算，不含税售价为10000元，给买⽅的商业折扣为10%，适⽤增值税税率为17%，则A公司应确认的销售收⼊为（）元。
A、8000C、10000D、11000【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】应确认的销售收⼊=10000×（1-10%）=9000（元）7、纳税⼈以⼈民币以外的货币结算销售额的，应当折合成⼈民币计算。
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2016年《建筑业营改增政策与实务》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，不得变更的时间长度为（）。
A．12个月B．18个月C．32个月D．36个月A B C D答案解析：一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
2.小规模纳税人发生应税行为适用的计税方法是（）。
A．一般计税方法B．核定征税法C．定额征税法D．简易计税方法A B C D答案解析：小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
3.如果判定为“老项目”则可能其《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期早于（）。
A．2015年12月31日B．2016年4月30日C．2016年3月31日D．2016年5月1日A B C D答案解析：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目可以判定为老项目。
4.核算企业月末转入的应交未交增值税额核算的二级科目是（）。
A．应交增值税B．未交增值税C．预交增值税D．进项税额转出A B C D答案解析：“未交增值税”明细科目核算企业月末转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。
5.A省某建筑企业（一般纳税人）2016年8月在B省提供建筑服务（非简易计税项目），当月取得建筑服务收入（含税）1665万元，则A省该建筑企业应申报预交增值税的区域是（）。
A．A省B．B省C．国家税务总局D．该企业集团公司注册地的国家税务局A B C D6.增值税发票取消认证只限于纳税信用（）。
A．A级纳税人B．B级纳税人C．C级纳税人D．D级纳税人A B C D答案解析：根据营改增试点意见通知可知。
7.小规模纳税人提供建筑服务，征收率为（）。
A．3%B．5%C．4%D．6%A B C D答案解析：小规模纳税人提供建筑服务，征收率为3%。
8.小规模纳税人计算增值税应用的计税方法是（）。
A．一般计算方法B．标准计税方法C．简易计税方法D．普通计税方法A B C D答案解析：根据现行税法规定，小规模纳税人计增值税采用简易计算方法。
9.小规模纳税人计算增值税应纳增值税额核算的科目是（）。
A．应交税费——未交增值税B．应交税费——预交增值税C．应交税费——应交增值税D．应交税费——进项税额转出A B C D答案解析：增值税小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。
10.地税机关不再向营改增试点纳税人发放发票的时间是（）。
A．2016年5月17日B．2016年5月1日C．2016年4月1日D．2015年12月1日A B C D答案解析：根据营改增试点意见通知可知。
11.在核算增值税时，一般纳税人应增设税金相关的二级科目，这些二级科目上的一级科目为（）。
A．应交税费B．应收账款C．其他应收款D．预付账款A B C D答案解析：营改增后的一般纳税人应在一级科目“应交税费”下增设若干二级科目。
12.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为（）。
A．工程竣工的当天B．签订工程施工合同的当天C．办理产权移交的当天D．收到预收款的当天A B C D13.增值税和营业税并行，破坏了增值税的（）。
A．增值链条B．抵扣链条C．资金链条D．存货链条A B C D答案解析：增值税本身形成完整的税负抵扣链条，因此营业税和增值税并行，破坏了增值税的抵扣链条。
14.增值税纳税人是指在中华人民共和国境内提供建筑服务的（）。
A．公司B．单位C．个人D．单位和个人A B C D答案解析：在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为增值税纳税人。
15.营改增后的一般纳税人，如果为按月申报，5月增值税申报时间最迟为（）。
A．2016年6月27日B．2016年5月17日C．2016年5月15日D．2016年6月15日A B C D答案解析：按月申报的纳税人：5月增值税申报时间最迟为2016年6月27日。
此后为每月15日前。
（建筑业一般纳税人一般为按月申报）二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。
每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.1994年起至营改增前实施的以两大税种为标志的“分税制”，即以货物、劳务税税制的格局，这两大税种是（）。
A．营业税B．土地增值税C．增值税D．房产税A B C D E答案解析：当前，我国现行税制是1994年实施的以“增值税”、“营业税”两大税种为标志的“分税制”，即以货物、劳务税税制的格局。
增值税与营业税是我国两大主体税种。
2.专用发票上所示进项税额可以一次性抵扣主要针对一般纳税人施工企业在施工现场修建的（）。
A．临时建筑物B．永久建筑物C．构筑物D．永久建筑物的基础部分A B C D E答案解析：一般纳税人在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其专用发票上所示进项税额可以一次性抵扣。
3.“营改增”后，建筑业一般纳税人申报纳税的时间节点为（）。
A．5月增值税申报时间最迟为2016年6月27日B．7月以后为每月15日前C．5月增值税申报时间最迟为2016年6月15日D．5月增值税申报时间最迟为2016年5月31日A B C D E答案解析：按月申报的增值税营改增一般纳税人：5月增值税申报时间最迟为2016年6月27日。
此后为每月15日前。
（建筑业一般纳税人一般为按月申报）。
4.“未交增值税”明细科目，核算的内容主要有（）。
A．企业月末转入的应交未交增值税额B．本月应转出的应交增值税进项税额C．用于职工集体福利消费的相关项目税额D．转入多交的增值税A B C D E答案解析：“未交增值税”明细科目核算月末转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。
5.建筑业营改增的过程中，各相关企业应做好的相关准备包括（）。
A．经济上B．实施上C．观念上D．准备上A B C D E答案解析：建筑企业自身在应对“营改增”的过程中，应做好观念上、实施上、准备方面的相关准备。
6.建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。
包括（）。
A．工程服务B．安装服务C．修缮服务D．装饰服务和其他建筑服务A B C D E答案解析：参考《国民经济行业分类》，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。
包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
7.符合“老项目”选择简易计税模式的相关条件有（）。
A．《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
B．未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
C．工程竣工证书在2016年4月30日前取得的。
D．《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
A B C D E答案解析：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在20 16年4月30日前的建筑工程项目。
8.建筑业小规模纳税人的申报期的相关要点为（）。
A．一般为按季度申报B．一般为按月度申报C．每季度终了后的次月15日前申报上季度增值税额D．每月最迟10日申报上月增值税额A B C D E答案解析：根据小规模纳税人的申报时间节点可知。
9.属于小规模纳税人的企业包括（）。
A．个人B．不经常发生业务的单位C．工商户D．生产型企业A B C D E10.营改增后，一般纳税人在应交税费下应增设的相关科目有（）。
A．应交增值税B．未交增值税C．增值税留抵税额D．待抵扣进项税额A B C D E答案解析：根据一般纳税人的应交税费核算要求可知应增设相关科目。
三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。
）1.“进项税额”：记录企业销售不动产或提供应税服务应收取的增值税额。
（）对错答案解析：“销项税额”：记录企业销售不动产或提供应税服务应收取的增值税额。
2.2016年5月15日前，向主管地税机关申报缴纳4月底以前的增值税。
（）对错答案解析：2016年5月15日前，向主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税。
3.适用简易计征方法的进项税额，不能抵扣。
（）对错4.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税不得抵扣。
（）对错5.小规模纳税人应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)×3%。
（）对错答案解析：小规模纳税人应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。
6.纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
（）对错7.“转出多交增值税”：记录企业月末转出多交的增值税。
企业转出当月发生的多交的增值税额用蓝字登记。
（）对错8.建筑企业一般纳税人在甲供材问题方面，可按简易模式计算征税。
（）对错9.“营改增”后，符合条件的建筑企业应进行一般纳税人身份认证。
（）对错10.营业税以交易额征税，不利于社会分工，重复征税，有利于社会公平。
（）对错11.营改增后，小规模纳税人以1个季度为纳税期限。
（）对错12.航道疏浚属于现代服务中的物流辅助服务，属于其他建筑服务。
（）对错13.如果在进项税与销项税方面不能做到良好匹配，将对企业的现金流造成一定的影响，增加企业现金占用。
（）对错14.我国“营改增”的根本目标是要实现增值税在国民经济行业的全覆盖。
（）对错答案解析：在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合纳税公平，让利于民（企），符合国际惯例。
15.一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，征收率为3%。
（）对错恭喜您，考试已通过，得分：84分。
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