纳税实务第版8个人所得税

第八章 个人所得税
❖ 个人所得税核算
❖ 企业代扣代缴个人所得税款，应通过“其他应付款— 代扣个人所得税”或“应交税费—应交个人所得税” 账户进行核算。
谢谢使用！
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本单元课程到此结束， 课后思考问题请讨论！
课后思考：
❖ 1. 某单位经营状况不是很好，所以按低标准缴纳公积 金、医疗保险和养老保险。今年，单位经营状况有了很 大改善，并且决定为几个骨干员工涨工资。
第八章 个人所得税
个人所得税计算
Fra Baidu bibliotek
应税项目 税率
工资薪金
3~45%超额
累进
个 体 工 商 户 生 5~35%超额
产经营所得 累进
企 事 业 单 位 承 5~35%超额
包承租所得 累进
3~45%超额
累进
劳务报酬所得 20%
稿酬所得
20%
特 许 权 使 用 费 20% 所得 财产租赁所得 20%
财产转让所得 20%
纳税实务第版8个人所得税
第八章 个人所得税
减免税优惠，见书P225
三、税前扣除：
个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会 公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠， 捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其 应纳税所得额中扣除。但是，纳税义务人未通过中国境内的社会团体、 国家机关而直接向受益人的捐赠，不得扣除。 通过以下渠道进行的捐赠，可以全额税前扣除： 1.个人通过非营利性的社会团体和国家机关，向红十字事业、农村义务 教育、福利性非营利性的老年服务机构以及公益性青少年活动场所的 捐赠。 2.通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠。 3.通过一些公益性基金进行的捐赠。这些基金包括宋庆龄基金会、中国 福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病 治疗基金会等。
❖ 请问：从税收负担的角度看，该单位今年应当如何确定 公积金、医疗保险和养老保险缴纳标准？
❖ 2.王先生去年从学校退休后被一家培训机构聘请他为辅 导班的语文教师，月收入3600元，年底多发一月工资 作为年终奖。王先生在原单位每月退休工资3200元。 请问王先生是否需要缴纳个人所得税？请说明王先生应 如何计算缴纳个人所得税。
承租者取得固定收入
一次收入不到4000，-800 有加成征收
一次收入超4000，-20%
一次收入不到4000，-800 减征30%
一次收入超4000，-20%
一次收入不到4000，-800
一次收入超4000，-20%
一次收入不到4000，-800 能够提供有效凭证，证明纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费
利 息 、 股 息 、 20%
红利所得
偶然所得
20%
应纳税所得额
备注
工资总额-3500
实务中，还可扣除个人负担的标准范围内的社会保险和住房公积金
特殊人群可以附加扣除1300
收入总额-允许扣除项目金额 不允许扣除业主工资薪金，但可以扣除业主生计费
收入总额-允许扣除项目金额 承租者取得不固定收入
同工资薪金
第八章 个人所得税
【业务4】2019年1月1日王某与某商店签定承包合同，约 定承包期限一年，王某每年上交承包金20000元，其余经 营所得归王某所有。2019年该商店实现经营利润70000 元。计算王某应纳个人所得税额。
如果合同约定，王某对该商店的经营成果不拥有所有权，仅 可以每月取得固定工资6000元呢？ 【业务5】歌星张某一次取得演艺收入4000元，计算应纳 个人所得税。
一次收入超4000，-20% 用可以扣除，每次以800元为限
每 次 收 入 额 -财产原值-合理
税费
全额
利息免税
全额
体彩、福彩，每次中奖所得不足10000元的，免征个人所得税
第八章 个人所得税
【业务1】职工冯某是一个中国公民，固定月薪6000元。计算职 工冯某每月应纳个人所得税额。
【业务2】假设中国公民李某2019年每月工资（境内工作） 5000元，12月又一次性取得年终奖金20000元。计算李某12 月份应纳个人所得税额。
如果李某每月工资3000元，又一次性取得年终奖金20000元呢 ？
【业务3】某饭店系个体工商户，账证健全，2019年12月取得 营业额120000元，购进米、面等原材料50000元，交纳水电等 各项费用15000元，缴纳其他税费合计5000元。该饭店共有4 名雇工，当月共支付工资费用6000元；业主自己月工资8000元 （当地税务机关确定雇员费用扣除标准为3500元）。该饭店111月累计应纳税所得额56000元，已累计预缴个人所得税 14037.49元。计算该业主12月份应缴纳个人所得税。
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如果张某一次取得20000元收入呢？ 一次取得60000元收入呢？ 【业务6】作家王某取得一本书稿酬收入16800元。计算王 某应纳个人所得税。
第八章 个人所得税
【业务7】2019年1月，市民李某将其自有住房出租，租 期一年，每月租金2000元。8月该房屋漏水发生维修费用 1000元。计算2019年8月份李某应纳个人所得税额。 【业务8】刘某于2019年8月份转让私有住房一套，取得 收入30万元。该套住房取得成本22万元，支付相关税费合 计1.8万元。计算刘某应缴纳个人所得税。 【业务9】王某于2019年2月份购买福利彩票，取得中奖 收入50000元。计算王某应纳个人所得税。