高新技术企业研发费用归集范围

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高新研究开发费用的归集范围

研究开发费用的归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。

包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。

包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。

委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

高新技术企业研发费用如何归集

高新技术企业研发费用如何归集高新技术企业认定过程中研发费用该怎样归集企业在进行高新技术企业认定的资料申报时，最近三年研发费用占销售收入的比例是与财务密切相关的一个硬指标，关系到企业能否成功取得高新技术企业的认定。

我们在进行高新技术企业认定审计的过程中发现，绝大部份企业没有专门单列核算研究开发费用，或设置了“研发费用”等科目核算研发费用，但归集的内容与2021年7月8日印发的《高新技术企业认定管理工作指引》不完全一致，怎样来归集研究开发费用？是很多财务工作的朋友们经常问我们的一个问题。

我们钻研了最近崭新施行的一系列与高新技术企业判定有关的规定，再融合我们在高新技术企业判定审计工作过程中的经验，就研究研发费用的划付并作了一个总结，期望对各位正在准备工作展开审计工作技术企业判定审计工作和资料申报工作的朋友存有一些协助。

研究开发费用总体判断原则为：所有因研究开发活动而发生的费用均可计入研究开发费用。

与此相对应的是公司生产、经营等日常经营性活动不属于研究开发活动，不应计入研究开发费用。

研究开发费用既包括直接发生的费用，也包括间接发生的费用。

我们可以对照《高新技术企业判定管理工作提示》中列明的八项研究研发费用项目，区分相同的研究研发活动项目扣除对应的费用明细表项目中，研究研发费用先分成：内部出现的研究研发费用和委托外部研究研发费用，内部出现的研究研发费用分成：人员人工、轻易资金投入、折旧费用与长期费用折旧、设计费、装备调试费和、无形资产折旧、其他费用。

须要特别注意的就是研究研发费用应当尽量归为对应的费用项目中，的确无法划付至前茅的各具体内容的费用项目中，可以扣除其他费用中，但其他费用严禁少于研究研发费用总额的10%。

研究开发费用主要包括：研发和辅助研发人员的工资及附加、奖金、社会保险、福利、专家聘用费等人工费用；直接投入的原料、低值易耗品、产品试制费用、样品样机费、试验检费、研发设备维护费、技术咨询费；研发部门使用的仪器、设备、电脑等固定资产折旧费；发设施的改建、装修费；研发设备的改装、修理费等其他长期费用的摊销；占用的办公场地及物业费；研发部门办公费、差旅费、通讯费、专利费、保险费等其他费用可计入。

研发费用归集说明20191106

研发费用归集流程一、研发费用归集依据●《企业所得税法》●《会计准则》【财企〔2007〕194号】●《高新技术企业工作指引》【国科发火〔2016〕195号】●《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》【财税〔2015〕119号】●《研究与试验发展（R&D）投入统计规范（试行）》【国统字〔2019〕47号】二、研发费用归集范围（口径）对比三、高企申报材料里研发费用的三个不同归集口径（一）会计准则口径●年度审计报告中研发费用金额●纳税申报表-期间费用明细表中研究费用●年度审计报告利润表中的研发费用以上的研发费用相等。

（二）高新技术企业认定口径●高新技术企业研发费用专项审计报告（研发费用结构明细表）●纳税申报表-高新技术企业优惠情况及明细表以上的研发费用相等。

（三）研发费用加计扣除归集口径●纳税申报表-免税、减计收入及加计扣除优惠明细表●纳税申报表-研发费用加计扣除优惠明细表以上的研发费用相等。

四、研发费用归集流程•项目立项技术需求调研研发项目立项报告编制领导层决议•过程管理研发人员工时记录原辅材料领用记录设备仪器使用记录研发成果管理•明细账人员人工费用直接投入费用折旧费用无形资产摊销费新产品设计费•辅助账和归集表五、高企研发费用归集重难点（一）人员人工费重点：1、企业参与研发项目的科技人员（包括外聘人员）A、直接从事研发和相关技术创新活动人员；B、专门从事上述活动的管理人员；C、提供直接技术服务人员；累计实际工作时间在183天以上的人员2、确定可归集的人员费用范围工资薪金；五险一金；以及外聘科技人员的劳务费用。

难点：1、不同部门人员费用归集；2、同一个科技人员在同一个年度中参与N个研发项目；3、跨年度的人员人工费用（包括年终奖）。

解决方法：1、立项报告：参与人员与预算2、整理完善好企业科技人员的背景资料；（比如，参保证明、学历证明、项目分工等）；3、按研发项目，建立科技人员（研发人员）工时记录台账；（为会计事务所出具研发费用专项审计报告及享受研发费用加计扣除政策，税务部门核查提供可溯源的依据）研发费用工时记录台账（模板）见下表。

研发费用归集说明xxxxxxxx

研发费用归集说明xxxxxxxx艺、新材料、新技术的研发费用，以及装备调试、试验费用等都属于研发费用的范畴。

根据《企业所得税法》、《会计准则》、《高新技术企业工作指引》、《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》和《研究与试验发展（R&D）投入统计规范（试行）》，企业需要对这些费用进行归集。

在研发费用的归集范围方面，不同的标准可能会有所不同。

高新技术企业认定的范围包括企业科技人员工资薪金、五险一金以及外聘科技人员的劳务费用。

而会计准则则包括企业在职研发人员工资薪金、五险一金等人工费用以及外聘科技人员的劳务费用。

而研发费用加计扣除则包括直接从事研发活动人员工资薪金、五险一金，以及外聘研发人员的劳务费用。

需要注意的是，房屋租赁费用不计入加计扣除范围。

除了人工费用外，研发活动还需要消耗材料、燃料和动力等直接投入费用。

此外，还有用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等间接费用。

企业还需要对用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用进行归集。

如果通过经营租赁方式租入用于研发活动的固定资产，则需要对租赁费用进行归集。

在归集研发费用时，需要注意的是，不同的费用项目在不同的标准中可能有所不同。

例如，设计费用、装备调试费用、试验费用等符合条件的费用在一些标准中被认为是研发费用，但在其他标准中可能不被包括在内。

因此，在归集研发费用时，需要根据不同的标准进行比对，确保费用的归集范围正确无误。

应计入研发费用。

2、企业内部管理人员和行政人员，不应计入研发费用。

改写：研发费用的归集过程包括项目立项、过程管理和明细账等环节。

其中，人员人工费是研发费用归集的重点之一。

科技人员、管理人员和提供直接技术服务人员等直接从事研发和相关技术创新活动的人员，累计实际工作时间在183天以上，应计入研发费用。

而企业内部管理人员和行政人员则不应计入研发费用。

高新技术企业研发费用归集和会计账务处理

高新技术企业研发费用归集和会计账务处理研发费用又出新政！自2023年1月1日起，研发费用加计扣除75%调至100%,作为长期政策实施了。

下面是关于高新技术企业研发费用归集和会计处理。

一、高新技术企业几个关键指标高新技术企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例须符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%;2、最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业,比例不低于4%;3、最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%o其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%o二、研发费用归集范围1人员人工费用：工资、社保及公积金、劳务费；2、直接投入费用：直接材料、燃料与动力费、检测费、维修费、租赁费；3、折旧费用与长期待摊费用：研发设备的折旧费用；4、无形资产摊销费用；5、设计费用；6、装备调试费用与试验费用；7、委托外部研究开发费用（高企认定时按照80%计算）;8、其他费用（不得超过研究开发总费用的20%）:包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费三、会计科目设置1、研发支出科目设置设置为一级会计科目，下级科目再按成本项目、研发项目分开设置。

例：研发支出-费用化支出（资本化支出）-XX项目一人员人工直接投入一折旧一其他费用2.高品收入科目设置例:主营业务收入一高新技术产品（服务收入一XX产品（服务）四、账务处理1研究阶段，属于费用化支出：1）计提研发人员工资借：研发支出-费用化支出-某项目名称-工资贷：应付职工薪酬借：研发支出-费用化支出-某项目名称-社保/公积金贷：应付职工薪酬-社保/公积金3）固定资产折旧借：研发支出-费用化支出-某项目名称-折旧贷：累计折旧4）领用研发材料借：研发支出-费用化支出-某项目名称-研发材料货：原材料5）月末结转借：管理费用-研发费用-某项目名称-工资管理费用-研发费用-某项目名称-折旧管理费用-研发费用-某项目名称-研发材料贷：研发支出-费用化支出-某项目名称-工资研发支出-费用化支出-某项目名称-社保/公积金研发支出-费用化支出-某项目名称-折旧研发支出-费用化支出-某项目名称-研发材料2、开发阶段，属于资本化：1）分录研发阶段一致，需把“费用化”换成“资本化二2）开发阶段达到预订可使用状态借：无形资产货：研发支出-资本化支出-某项目名称-工资/社保/公积金3)无形资产摊销时:借：管理费用无形资产摊销货：累计摊销注：1.有些人员可能负责不止一个项目，这个时候工资，社保公积金就需要分摊进不同项目。

高企申报中企业研究开发费用归集及财务管理注意事项

（二）归集范围
7、委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。常见错误：（1）研发合同未明确约定研发成果归委托方所有。（2）关联单位之间的委外协议（为增加研发费总额，人为操纵）。（3）填报数据时未按80%折算。
（二）归集范围
2、直接投入费用
直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和动力费用； ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费； ——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。常见错误：（1）领用的材料在多个项目间平均分配。（企业应制定合适的政策及分配方法，或规范材料领用的核算）（2）提供的支撑材料显示为批量生产领用，无法证明为研发领用。（3）运维费用未能区分生产或研发设备。
（二）归集范围
4、无形资产摊销费用
无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。常见错误：（1）中外合资企业计入了按收入比例计提的技术提成费。（2）一项具体的无形资产却摊销到几个关联度不高的研发项目。
（二）归集范围 5、设计用
装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。常见错误：（1）未能准确区分研发试验与规模批量化生产之间的界限，随意计入一定比例的支出。（2）新药研制的临床试验费包含在委托外部机构申报新药批件的打包合同中，无法区分。

申报高企里面的研发费用怎么归集？

申报高企里面的研发费用怎么归集？研发费用部分：对于高新技术企业申报而言，合理的研发费用占比越高，通过率越高。

而研发费用的归集在于研发本身，而专利作为研发成果是研发工作开展的最有力证明。

研发成果越多，与之相对应的研发越容易被认可，产生的研发费用就越高，研发费用的归集相对越容易。

一个企业，若三年内只产生了5个。

实用新型专利，其开展研发项目的费用若太高，那就太假了。

对于一个中型的年销售额5000万的企业而言，其而研发费用至少应达到250万。

平均到5个实用新型专利上。

一个实用新型专利的研发费用高达五十多万，稍微想一想就知道要么是申报材料作假，要么研发管理制度存在问题。

而如果按照15个专利来看：产生一个专利所需的研发费用为17万。

这就相对正常了。

高新技术产品的销售收入：高新技术企业审核中，企业高新技术产品的销售收入要达到60%以上。

也就说企业大部分收入来自于高新技术产品。

而高新技术企业中的高新技术产品不一定要取得高新技术产品的证书，但一定要有专利和检测报告等证明文件相对应。

因此，专利越多，所覆盖的产品范围越广，可计入高新技术产品销售收入的产品就越多。

对于产品数量较少的企业而言，几乎可以达到100%的的高新技术产品收入，而一个产品可以对应多个专利，这对高新技术产品的评判是非常有利的。

但有些企业产品种类较多，那用大量专利来附带产品面就显得尤为重要了。

在这种情况下，若专利数量太少，会出现高新技术产品销售收入不达标的情况，就算强行归集进去，也不会认可。

假设企业拥有10类产品，销售收入都比较平均，但对应的只有6个专利，那在1个专利对应1个产品的情况下才勉强符合要求，若其中出现2个专利对应1个产品，或有1个专利技术含量较低，其对应的产品不被认可为高新技术产品。

则会出现高新技术产品销售收入不达标的情况。

若企业拥有18个专利，平均每个产品可对应1.8个专利；就算其中出现数个专利对应1个产品，或有个别专利技术含量不达标的情况，对结果不会产生太大影响。

高新技术企业必备！一文搞懂研发费用归集范围~

⾼新技术企业必备！⼀⽂搞懂研发费⽤归集范围~
我们公司打算申请为⾼新技术企业，看到⾼新认定条件中对研究开发费⽤的占⽐有⼀定的要
求，请问⼀下⾼新认定条件中提及的研究开发费⽤具体包含哪些？发⽣的所有研发费⽤都可以
享受加计扣除的优惠政策吗？
答：⾸先，根据《⾼新技术企业认定管理⼯作指引》规定，明确了⾼新认定条件中研究开发费
⽤的归集范围包含⼈员⼈⼯费⽤、直接投⼊费⽤、折旧费⽤与长期待摊费⽤、⽆形资产摊销费
⽤、设计费⽤、装备调试费⽤与试验费⽤、委托外部研究开发费⽤、其他费⽤。

其次，企业发⽣的研发费⽤不是全部能享受加计扣除的，根据国家税务总局公告2017年第40号
公告明确规定了研发费⽤税前加计扣除归集范围包含⼈员⼈⼯费⽤、直接投⼊费⽤、折旧费
⽤、⽆形资产摊销、新产品设计费等、其他相关费⽤。

业务补充
研发费⽤归集范围总结：
友情提醒：
“⾼新技术企业”是⽬前炙⼿可热的“头衔”，国家给予很多优惠政策的同时，对企业研发费⽤的归集管控也越来越严格。

企业要正确的区分财务处理、⾼新认定、加计扣除下研发费⽤归集范围的不同，后续才能准确的设置“研发⽀出”辅助账、“研发⽀出”辅助账汇总表，研发项⽬可加计扣除研究开发费⽤情况归集表，最⼤限度的享受研发项⽬可加计扣除的税收优惠。

平时按规定进⾏研发费⽤的核算，在申请⾼新认定或者⾼新复审时能否通过，才能做到⼼中有数。

高新技术企业研发费用归集和税前加计扣除

高新技术企业研发费用归集和税前加计扣除作者：史庆兰王礼红来源：《今日财富》2022年第21期我国高新技术企业研发费用归集口径有三个，分别有相应文件规定。

实务中企业若不能准确界定三个不同口径核算的研发费用，关系到企业申请认定高新技术企业能否成功以及能否享受研发费用加计扣除。

文章从研发费用的不同口径核算范围界定出发，对研发费用加计扣除文件进行了回顾和解读，帮助企业合理规范界定税法口径研发费用核算的范围，充分享受税前加计扣除的优惠政策，合理节税。

在现代经济发展中，科技创新无疑是企业核心竞争力。

高新技术企业通常是科技创新的引领者，经济创新发展的引擎，中央和地方政府十分重视高新技术企业的扶持，相继出台了许多促进高新技术企业发展的税收优惠政策。

研发费用的税前加计扣除就是众多税收优惠中的一条，实务中由于研发费用的归集与核算存在不同口径，财务人员往往不能清晰界定和归集，从而导致不能完全合法合规地享受税收优惠政策，若归集错误还存在涉税风险。

本文从现有高新技术企业研发费用归集口径界定为起点，对研发费用加计扣除税收优惠文件的演变历程进行解读和剖析，以期对高新技术企业正确归集研发费用和享受优惠政策提供帮助，促进高新技术企业创新发展。

一、研发费用的界定（一）不同口径研发费用的界定研发费用，是研究开发费用的简称，从内涵上来说就是指企业研究开发活动中产生的费用。

出于不同的目的，研发费用的核算范围通常有3个口径，一是会计口径;二是高新技术企业认定口径;三是税法口径。

涉及三种不同口径的研发费用，仅会计核算口径上定义了研发费用，即指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，而另外其他两个口径则没有直接给出研发费用定义。

通过定义研发活动间接定义研发费用，三个不同口径研发费用都明确了各自的核算范围。

在实务中企业财务人员需要将研发费用按不同口径界定清楚。

会计口径上的研发费用核算有误会影响企业利润的准确计算;高新技术企业认定上研发费用核算有误会影响高新技术目的认定和再认定;税法口径上的研发费用核算有误会导致企业在研发费用税前加计扣除受到影响，同时还存在涉税风险。

加计扣除研发费用明显小于高新技术企业研发费用指标

加计扣除研发费用明显小于高新技术企业研发费用指标【原创实用版】目录一、引言二、研发费用加计扣除与高新技术企业研发费用归集的差异1.直接投入费用2.折旧费用与长期待摊费用3.委托研发费用4.其他相关费用三、高新技术企业认定中的研发费用归集范围大于研发费用加计扣除范围的原因四、结论正文一、引言随着科技创新在我国经济发展中的地位日益重要，研发费用的加计扣除以及高新技术企业认定等政策成为推动企业加大研发投入的重要手段。

然而，在实际操作中，许多企业发现加计扣除研发费用的总额明显小于高新技术企业研发费用的指标。

本文将对这一现象进行分析，探讨其中的原因。

二、研发费用加计扣除与高新技术企业研发费用归集的差异1.直接投入费用研发费用加计扣除中的直接投入费用主要包括研发项目所需的原材料、设备、试验费等。

而在高新技术企业认定中，直接投入费用的范围更广，还包括了研发过程中的差旅费、会议费等。

2.折旧费用与长期待摊费用在研发费用加计扣除中，折旧费用与长期待摊费用往往不被纳入考虑范围。

然而，在高新技术企业认定中，这两项费用却被计入研发费用归集范围。

3.委托研发费用研发费用加计扣除政策对于委托研发费用的处理较为严格，一般只允许扣除实际发生的费用。

而在高新技术企业认定中，委托研发费用的扣除范围更宽泛，可以包括委托方支付的全部费用。

4.其他相关费用高新技术企业认定中的研发费用归集范围还包括了与研发活动相关的其他费用，如技术咨询费、技术服务费等。

而这些费用在研发费用加计扣除中可能并未被充分考虑。

三、高新技术企业认定中的研发费用归集范围大于研发费用加计扣除范围的原因之所以出现高新技术企业认定中的研发费用归集范围大于研发费用加计扣除范围的现象，主要原因在于政策制定者的出发点不同。

研发费用加计扣除政策的主要目的是鼓励企业加大研发投入，因此其范围主要聚焦在直接用于研发活动的费用。

而高新技术企业认定则更注重对企业整体研发实力的评估，因此其研发费用归集范围更为广泛。

高新技术企业研发费用归集

据试验室效果进行放大；◆ 中试——中试就是根据小试结果继续放大，是在大规模产量前的较小规模试验；◆ 批量生产。

一般认为，上述1—5阶段为研究开发阶段，在研发阶段发生的支出可按规定进行研发费的归集；从第6阶段起，即从产品批量生产时点起的支出，计入当期损益。

三、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生成经营任务的，如何进行费用分配？◆ 企业应按规定设立专门的研发机构，或成立专门的研发小组。

不具备成立专门研发机构条件或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应按合理方法将实际发生费用在研发费用和生产经营费用间进行分配，并按月编制相应的分配表；涉及多个研发项目的，再按合理方法将研发费分配至各研发项目，并编制相应的分配表。

◆ 合理方法包括按实际工时等比重进行分配。

分配方法一经确定，不得随意变更。

若因为合理原因确实需要变更的，需报主管税务机关同意。

◆ 对纳税人在研发费和生产经营费用间、或各研发项目间划分不清的支出，不得归集进研发费用科目。

四、研发费账务处理应提供何种凭证？企业应当提供证明费用实际已经发生的足够、适当的有效凭证。

研发费明细账要与有效凭证一一对应，确保研发费用的真实、准确归集：◆ 研发人员工资薪金等，以职能部门（研发或财务部门）按月单独编制的工资清单（或分配表），作为有效凭证；◆ 为研发项目直接耗用的原材料，以领料单（需注明领用的研发项目）作为有效凭证；◆ 燃料、动力等间接费用，以分配表作为有效凭证；◆ 租赁费以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证；◆ 折旧费等，以分配表作为有效凭证；◆ 其他项目根据实际情况凭相关有效凭证进行归集。

五、企业将研发费计入管理费用核算后，形成试制产品如何处理？企业可于月末，对按规定已计入“管理费用——研发费”科目并形成试制产品的支出，按正常财务处理转入相应会计科目。

年末，以该科目及子目的借方发生额进行研发费的归集、计算。

加计扣除研发费用明显小于高新技术企业研发费用指标

加计扣除研发费用明显小于高新技术企业研发费用指标摘要：一、研发费用加计扣除与高新技术企业研发费用归集的定义与区别二、高新技术企业认定中的研发费用归集范围三、研发费用加计扣除的范围及其与高新技术企业研发费用指标的差异四、高新技术企业研发费用指标的意义和影响正文：一、研发费用加计扣除与高新技术企业研发费用归集的定义与区别研发费用加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，将研发费用支出加计扣除的一种税收优惠政策。

而高新技术企业研发费用归集则是指在高新技术企业认定过程中，将企业的研发费用进行归集、统计，以评估企业的研发能力和创新水平。

总的来说，高新技术企业认定中的研发费用归集范围大于研发费用加计扣除范围。

具体而言，研发费用加计扣除主要针对企业直接投入的研发费用，包括人员工资、材料消耗、外部研发费用等；而高新技术企业研发费用归集范围除了直接投入费用外，还包括折旧费用与长期待摊费用、委托研发费用以及其他相关费用。

二、高新技术企业认定中的研发费用归集范围高新技术企业认定中的研发费用归集范围包括以下几个方面：1.直接投入费用：指企业为进行研发活动而直接支出的费用，如研发人员工资、材料消耗、研发设备购置等。

2.折旧费用与长期待摊费用：指企业为进行研发活动而购置的固定资产、无形资产的折旧费用和长期待摊费用。

3.委托研发费用：指企业委托外部机构或个人进行研发活动所支付的费用。

4.其他相关费用：指与研发活动直接相关的管理费用、技术咨询费、知识产权保护费等。

三、研发费用加计扣除的范围及其与高新技术企业研发费用指标的差异研发费用加计扣除的范围主要限于企业直接投入的研发费用，包括人员工资、材料消耗、外部研发费用等。

与高新技术企业研发费用归集范围相比，研发费用加计扣除范围较小。

四、高新技术企业研发费用指标的意义和影响高新技术企业研发费用指标是衡量企业研发投入水平和创新能力的重要指标，对于企业的核心竞争力和可持续发展具有重要意义。

高新技术企业研发费用指标的高低，直接影响到企业的创新能力和市场竞争力，也会影响到企业在高新技术企业认定中的评分和排名。

高企申报研发费用三个归集口径

高企申报研发费用三个归集口径
会计核算范围>高新技术企业认定范围>加计扣除范围
差异原因：
会计口径：为了准确核算研发活动支出，企业根据自身生产经营情况自行判断是否属于研发活动，并无过多限制条件。

高新技术企业口径：为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。

研发费用加计扣除口径：
( 1)为了细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，引导企业加大核心研发投入，因此政策口径最小。

(2)针对企业核心研发投入，主要包括研发直接投入和相关性较高的费用，对其他费用有一定的比例限制。

(3)允许加计扣除的研发费用范围采取的是正列举方式，即政策规定中没有列举的加计扣除项目，不可以亨受加计扣除优惠。

#高新技术企业#研发费用加计扣除#研发费用辅助账#山东高企认定。

高新技术企业研发项目的确定及研发费用的归集

企业研发项目的确定及研发费用的归集（一）研究开发项目的确定研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。

企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。

（二）研究开发费用的归集企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附2《高新技术企业认定申请书》中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。

1．企业研究开发费用的核算企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。

企业研究开发费用结构归集（样表）注：A、B、C、D等代表企业所申报的不同研究开发项目2．各项费用科目的归集范围（1）人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

（2）直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。

如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

（3）折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（4）设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

（5）装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。

（6）无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。

高新技术企业研发费用归集说明

高新技术企业认定——研发费用归集
• 三是折旧费用与长期待摊费用。包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 • 四是设计费用。为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性设计等发生的费用。
• 专家判断法：如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过专家进行判断。原则是：专家所在技术（行业）领域内可被公认的、有价值的进步。 • 目标或结果判定法（辅助标准）：检查研发活动（项目）的立项及预算报告，重点了解进行研发活动的目的（创新性）、计划投入资源（预算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如知识产权等形式的科技成果
高新技术企业认定——研发费用归集
• 五是装备调试费。主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 • 六是无形资产摊销。因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
各研发项目费用的归集科目
内部研究开发投入额委托外部研究开发投入额
人员人工
直接投入
折旧费用与长期费用摊销
设计费
设备调试费
无形资产摊销
其他费用
境内的外部研发投入额
按每个项目、每年发生的研发投入进行归集和填写。
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高新技术企业认定——研发费用技术企业认定——研发费用归集