税法(第二版)第四章
税法第二版课后习题答案
税法第二版课后习题答案税法第二版课后习题答案税法作为一门重要的法律学科，对于社会的经济运行和国家的财政收入具有重要的影响和作用。
税法的学习不仅需要理论的掌握，更需要通过实际案例的分析和解答来提高自己的应用能力。
本文将针对税法第二版的课后习题进行详细的解答，帮助读者更好地理解和掌握税法的相关知识。
第一章：税法基本概念和原则1. 什么是税法？税法是国家为了满足公共需求和调节经济行为，依法向纳税人征收和管理税收的法律规范。
2. 税法的基本原则有哪些？税法的基本原则包括法定原则、公平原则、公正原则、便利原则、稳定原则、合理原则等。
3. 请解释税法中的法定原则。
法定原则是指税收的存在、税种、税率、纳税义务和纳税人权利等都必须由法律明确规定，税务机关不能随意变更。
第二章：税法的分类和税种1. 请列举一些常见的税种。
常见的税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等。
2. 什么是增值税？增值税是指在商品或劳务的生产、流通和进出口环节，按照一定比例征收的一种间接税。
3. 企业所得税的税率是如何确定的？企业所得税的税率根据企业的实际利润额和所在地的税收政策来确定，一般分为一般企业税率和小型微利企业税率。
第三章：纳税人和纳税义务1. 什么是纳税人？纳税人是指依法应当纳税的单位或个人。
2. 请解释纳税义务。
纳税义务是指纳税人依法应当履行的纳税责任，包括按时足额地缴纳税款、申报纳税信息、提供真实的纳税资料等。
3. 个人所得税的纳税义务有哪些？个人所得税的纳税义务包括按月申报纳税、按时足额缴纳税款、提供真实的纳税信息等。
第四章：税收征收和管理1. 请解释税收征收的程序。
税收征收的程序包括税收的立法、税款的计算、纳税申报、税款的缴纳和税务机关的审核等环节。
2. 税务机关有哪些职责和权力？税务机关的职责和权力包括征收税款、征收罚款、征收滞纳金、征收利息、查处偷税、逃税行为、征收税款的减免和退还等。
3. 税务机关如何进行税务稽查？税务机关可以通过税务稽查来核实纳税人的纳税情况，包括查阅纳税人的账簿和凭证、调查纳税人的经济活动等。
人民大2023税法第二版教学课件第4章 消费税
4.5.2
纳税人自产自用应税消费品应当纳税的，按以下顺序确定销售额： 1. 按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。 2. 如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销 售价格计算纳税。 3. 没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 （1）从价定率征收方式 组成计税价格=（成本＋利润）÷（1-比例税率） 应纳税额＝组成计税价格×比例税率 （2）复合计税方式 组成计税价格=（成本＋利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） 应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率
（1）乘用车；（2）中轻型商用客车；（3）超豪华小汽车：每辆零售价格130万元（不含增值 税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。 8. 摩托车
包括轻便摩托车和摩托车两种。 9. 高尔夫球及球具
指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。 10. 高档手表
指每只销售价格（不含增值税）在10 000元（含）以上的各类手表。
2.酒
酒是酒精度在1度以上的各种酒类饮料，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。
3.高档化妆品
高档化妆品是指达到规定单价的高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆 品，即生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片 （张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
2．销售数量的确定 在从量定额计算方法下，应纳税额等于应税消费品的销售数量乘以单位税额。 纳税人生产应税消费品的，其销售数量为消费税的计税依据。
4.4.2应纳税额的计算 根据计征方式的不同，应纳税额的计算包括三种方法。 1．从价定率计征方式 应纳税额＝应税消费品的销售额×比例税率
计税依据和应纳税额的计算--注册税务师考试辅导《税法二》第四章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法二》第四章讲义2计税依据和应纳税额的计算一、计税依据（一）从价计税情况下计税依据的确定1.各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据。
（1）购销合同：计税依据为购销金额，不得作任何扣除，特别是调剂合同和易货合同，均应包括调剂、易货的全额。
也就是各自提供货物金额之和。
合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。
【典型例题】某企业签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。
[答疑编号6484040104]『正确答案』应缴纳印花税＝（8000＋3000×2＋15000）×0.3‰×10000＝87000（元）（2）加工承揽合同：计税依据为加工或承揽收入的金额。
受托方提供原材料：①凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税；②若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。
委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料：无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。
对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
【典型例题】某公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供原材料（金额200万元）并收取加工费40万元。
[答疑编号6484040105]『正确答案』应缴纳印花税＝（50＋20）×0.5‰×10000＋200×0.3‰×10000＋40×0.5‰×10000＝1150（元）（3）建设工程勘察设计合同:计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。
概 述--注册税务师考试辅导《税法二》第四章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法二》第四章讲义1概述一、概念印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。
二、特点（一）兼有凭证税和行为税性质（二）征税范围广泛（三）税率低、税负轻（四）由纳税人自行完成纳税义务第二节征税范围、纳税人和税率一、征税范围（一）经济合同1.购销合同。
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。
对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同按购销合同征收印花税。
电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。
2.加工承揽合同。
包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。
3.建设工程勘察设计合同。
包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。
4.建筑安装工程承包合同。
包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。
5.财产租赁合同。
不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。
6.货物运输合同。
7.仓储保管合同。
8.借款合同。
包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。
9.财产保险合同。
10.技术合同。
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。
技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。
后者适用于“产权转移书据”合同。
一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所书立合同不贴印花。
注意：1.具有合同性质的凭证应视同合同征税；对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。
税法二归纳总结-印花税
税法二归纳总结第四章印花税一、印花税共有13个税目，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。
13个税目包括：1、财产租赁合同。
1‰不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。
2、仓储保管合同。
1‰3、财产保险合同。
1‰分为五类：企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险、农牧业保险（免税）。
家庭财产两全保险属于家庭财产保险性质应照章纳税。
人寿保险合同则不属于应税征收范围。
计税依据：按收取（支付）的保险费手续费，不包括所保财产金额。
4、加工承揽合同。
0.5‰5、建设工程勘察设计合同。
0.5‰6、货物运输合同。
0.5‰计税依据：取得的运输费金额。
不包括运货物的金额、装卸费和保险费。
7、产权转移数据。
0.5‰财产所有权、版权、商标专利权。
专利权转让、专有技术使用权（专利实施许可）土地使用权出让、转让合同，商品房销售合同按产权转移书据征收印花税。
8、购销合同。
0.3‰出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证也属于购销合同。
电网与用户之间签订的供电合同不属于印花税列举的凭证，不征收印花税。
计税依据：合同记账的购销金额。
不得做任何扣除。
9、建筑安装工程承包合同。
0.3‰包括总承包合同、分包合同、转包合同。
都应分别贴花。
10、技术合同。
0.3‰技术转让合同：专利申请转让、非专利技术转让合同。
技术咨询合同：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所以合同不贴花。
技术服务合同。
11、借款合同。
0.05‰不包括银行同业拆借。
对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照借款合同计税贴花。
12、营业账簿。
①、记载资金的账簿，0.5‰。
实收资本、资本公积的总额计税。
自2018年5月1日起，对按0.5‰贴花的资金账簿减半征收印花税。
②、其他账簿，按每件5元。
自2018年5月1日起，对按5元贴花的其他账簿免征印花税。
13、权利、许可证照。
《税法二》第四章 印花税 全部讲义
第四章印花税---题型分值分析分值：11—15分占比：7.8%--10%第四章印花税---大纲第一节概述（了解、熟悉）第二节征税范围、纳税人和税率（掌握）第三节计税依据和应纳税额的计算（掌握）第四节减免税优惠（掌握）第五节征收管理（熟悉、掌握）第一节概述（了解、熟悉）一、印花税概念（熟悉）二、印花税特点（了解）三、印花税立法原则（了解）第二节征税范围、纳税人和税率（掌握）一、印花税的征税范围（掌握）二、纳税人的具体规定（掌握）三、税率（掌握）第三节计税依据和应纳税额的计算（掌握）一、印花税的计税依据（掌握）二、应纳税额的计算方法（掌握）第四节减免税优惠（掌握）一、基本税收优惠（掌握）二、其他税收优惠（掌握）第五节征收管理（熟悉、掌握）一、印花税的缴纳方法（熟悉）二、外商投资企业和外国企业缴纳印花税的其他有关规定（熟悉）三、印花税的税票（了解）四、纳税人缴纳印花税的责任和义务（熟悉）五、印花税违章处理的规定（掌握）六、纳税环节和纳税地点（熟悉）七、印花税的管理（掌握）第一节概述（了解、熟悉）一、印花税概念（熟悉）印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。
二、印花税特点（了解）1.兼有凭证税和行为税性质2.征税范围广泛3.税率低、税负轻4.由纳税人自行完成纳税义务第二节征税范围、纳税人和税率（掌握）一、印花税的征税范围（掌握）（一）经济合同1.购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。
房屋买卖不属于购销合同，属于产权转移书据对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同按购销合同征收印花税。
电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税2.加工承揽合同包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。
印花税--注册税务师考试辅导《税法二》第四章练习
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法二》第四章练习印花税一、单项选择题1、某公司和银行签订协议，规定由银行按照该公司的约定购进一台设备，银行购进后转租给该公司，银行向某企业购进设备价值500万元，该公司每年支付租金200万元，分3年付清，结清后设备归该公司，则该公司该业务应纳印花税为（）元。
A、250B、300C、500D、6002、下列各项中，印花税纳税贴花的有关规定，表述不正确的是（）。
A、印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制B、印花税的票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种C、一份凭证应纳税额超过300元的，可以用完税证代替贴花D、印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5％的手续费3、税务机关可以对（）的行为，处以1万元以上5万元以下的罚款。
A、已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销B、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票C、已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的D、伪造印花税票，情节严重的4、下列合同中，应按照“财产租赁合同”征收印花税的是()。
A、企业与个体工商户签订的租赁合同B、企业与主管部门签订的租赁承包合同C、企业与金融机构签订的融资租赁合同D、房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同5、某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。
施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。
该建筑公司上述合同应缴纳印花税（）万元。
A、1.79B、1.80C、2.03D、2.046、甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值160万元，乙公司的货物价值180万元；二是技术开发合同，合同记载金额80万，其中研发经费20万。
甲公司应缴纳印花税（）。
A、150元B、600元C、1050元D、1200元。
税务师-税法二-基础练习题-第4章印花税
税务师-税法二-基础练习题-第4章印花税[单选题]1.某企业2022年资金账簿记载实收资本500万元，2023年资金账簿记载实收资本为700万元、资本公积30万元，2023年新启用其他账簿15本（江南博哥）。
该企业2023年应缴纳印花税()元。
（营业账簿印花税税率0.25‰）A.75B.575C.3100D.6225正确答案：B参考解析：应纳印花税=（700+30-500）×0.25‰×10000=575（元）。
按照《印花税法》规定，目前只对资金账簿反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”的金额征收印花税，对其他营业账簿不征收印花税。
[单选题]4.2022年9月，某企业签订一份货物运输合同，运费金额18000元，其中含装卸费800元，保险费1200元。
本次所运输货物金额为60000元，运输合同应缴纳印花税()元。
（运输合同适用的印花税税率为0.3‰）A.4.8B.5.4C.7.2D.5.3正确答案：A参考解析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
应纳税额=（18000-800-1200）x0.3‰=4.8（元）。
[单选题]5.2022年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金5000元，租期未定。
签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。
8月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金35000元。
甲公司应补缴印花税()元。
（租赁合同印花税税率为1‰）A.40B.35C.30D.17.5正确答案：B参考解析：合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，应补缴印花税=（5000+35000）×1‰-5=35（元）。
[单选题]6.某公司2022年12月份开业，公司实收资本1000万元；同年与甲企业签订了一份易货合同，合同约定，以价值200万元的产品换取180万元的原材料，甲企业补差价20万元，2022年该公司应纳印花税()元。
税法-第四章-城建税和教育费附加
【例题1·单选题】企业缴纳的下列税额中，应作为城 市维护建设税计税依据的是（ ）。 A.消费税税额 B.房产税税额 C.城镇土地使用税税额 D.关税税额 • 『正确答案』A 『答案解析』城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值 税、消费税税额。 • 【例题2·单选题】单位或个人发生下列（ ）行为， 在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税。 A.企业购置车辆 B.科研单位取得技术转让收入 C.个人取得偶然所得 D.商场销售货物 • 『正确答案』D 『答案解析』选项B免征增值税，所以不交城建税。 •
档次 纳税人所在地 税率
1
2
市区（撤县建市后）
县城、镇 不在市区、县城、镇 开采海洋石油资源的中外合作 油（气）田所在地在海上
7%
5%
3
1%
城市维护建设税法
• 特殊规定 （1）由受托方代扣代缴、代收代缴“两税” 的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税 按受托方所在地适用税率执行；
• （2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个 人，在经营地缴纳“两税”的，其城建税的缴纳 按经营地适用税率执行。
城市维护建设税法
• 税收优惠和征收管理 （一）税收优惠
城建税原则上不单独减免 1.城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征，即 随“两税”的减免而减免； 2.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也 可同时退库； 3.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城 建税； 4.对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办 法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税和教育 费附加，一律不予退（返）还； 5.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
城市维护建设税法
【例题2·多选题】某纳税人按税法规定增值 税先征后返。其城建税的处理办法是（ ）。 A.缴纳增值税同时缴城建税 B.返增值税同时返城建税 C.缴增值税时，按比例返还已缴城建税 D.返还增值税时不返还城建税 • 『正确答案』AD 『答案解析』对“两税”实行先征后返、先征后 退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两 税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（ 返）还。 •
2020税务师考试【税二】第4章 印花税【精讲讲义】
第四章印花税本章目录第一节概述第二节征税范围、纳税人和税率第三节减免税优惠第四节计税依据和应纳税额的计算第五节征收管理本章导学一、本章有什么？第一节：了解印花税的立法原则第二节：(一)掌握印花税的征税范围(二)掌握纳税人的具体规定(三)掌握税率种类第三节：掌握减免税的基本优惠和其他优惠政策第四节：(一)掌握印花税的计税依据(二)掌握印花税应纳税额的计算方法第五节：(一)熟悉印花税的缴纳方法(二)熟悉外商投资企业和外国企业缴纳印花税的其他有关规定(三)了解印花税的税票(四)熟悉纳税人缴纳印花税的责任和义务(五)掌握印花税违章处理的规定(六)熟悉纳税环节和纳税地点(七)掌握印花税的管理二、本章怎么考？1.题型：考试中各种题型都可能出现，基本上是单选和多选各2道题目左右，个别年份会考查计算题。
2.分值：预计2020年考试12分左右。
三、本章怎么学？印花税是小税种中分值比较高的一个税种，需要记忆的内容比较多，难度不大。
四、本章讲解逻辑图第一节概述一、印花税的概念印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。
因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。
二、印花税的特点印花税不论在性质上，还是在征税办法上，都具有不同其他税种的特点：（一）兼有凭证税和行为税性质（三）税率低、税负轻（最高税率为1‰，最低税率为0.05‰）（四）由纳税人自行完成纳税义务自行计算税额、自行购买印花税票、自行粘贴并划销或注销（三自）。
三、印花税的立法原则（一）广集财政收入（二）促进我国经济法制化建设（三）培养公民的依法纳税观念（四）维护我国涉外经济权益（五）加强对其他税种的监督管理第二节征税范围、纳税人和税率一、征收范围（一）经济合同（税目税率表种列举了10大类合同）1.购销合同。
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。
本章总结--注册税务师考试辅导《税法二》第四章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法二》第四章讲义4本章总结【本章总结】1.征税范围（与减免税结合）2.计税依据及应纳税额的计算3.印花税的申报、缴纳、管理【典型例题】（应试指南第164页，单选第4题）技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，下列项目中属于我国印花税技术合同征税范围的是（）。
A.非专利技术转让合同B.专利权转让合同C.专利实施许可合同D.商标专用权转让合同[答疑编号6484040205]『正确答案』A『答案解析』专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目；专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目。
【典型例题】（应试指南第165页，单选第6题）下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税规定的是（）。
A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据B.仓储保管合同，应以所保管货物的金额为计税依据C.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费D.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额[答疑编号6484040206]『正确答案』C『答案解析』对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用；建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额。
【典型例题】（应试指南第165页，单选第11题）甲企业受托为乙企业加工一批服装，加工合同记载原材料金额60万元，由乙企业提供，甲向乙企业收取加工费20万元，收取代垫辅助材料金额3万元。
该项业务中甲企业应缴纳印花税（）元。
A.120B.115C.110D.105[答疑编号6484040207]『正确答案』B『答案解析』由于是委托方提供原材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
减免税优惠--注册税务师考试辅导《税法二》第四章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法二》第四章讲义3减免税优惠一、基本优惠1.已纳印花税的凭证的副本或抄本。
但副本或抄本作为正本使用的，另贴印花。
2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。
3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同。
4.无息、贴息贷款合同。
5.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。
二、其他优惠1.房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暂免贴花。
2.军事物资运输、抢险救灾物资运输，以及新建铁路临管线运输等的特殊货运凭证。
3.对国家邮政局及所属各级邮政企业，从1999年1月1日起独立运营新设立的资金账簿，凡属在邮电管理局分营前已贴花的资金免征印花税，1999年1月1日以后增加的资金按规定贴花。
4.对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有（含国有控股）企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为，暂不征收证券（股票）交易印花税。
对不属于上述情况的上市公司国有股权无偿转让行为，仍应收证券（股票）交易印花税。
5.经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同,改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体,其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。
6.经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。
7.对投资者买卖封闭式证券投资基金免征印花税。
8.对国家石油储备第一期项目建设过程中涉及的印花税予以免征。
9.证券投资者保护基金有限责任公司发生的凭证和产权转移书据享受印花税的优惠政策（见教材）.与保护基金有限责任公司签订的这些合同或产权转移书据,只是对保护基金有限责任公司免征印花税,而对其他的当事人应该照章征收印花税。
10.对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税,以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。
税法课件：第四章 税收法律关系
法上的权利 积极参与权 ：参与税收立法权 、公共物品选择
权、享受公共物品权、言论自由 权 、税收征收和使用的监督权
税款征收
中的权利 ： 依法纳税的权利 、知情权、信息 秘密权、控告检举权
纳税人税 税收处罚
中的权利
法上的权利税收救济 Nhomakorabea中的权利 ：行政复议、行政诉讼中的相应权利
本章小结
➢ 税法在调整税收关系时，形成了税收法律关系。 ➢ 税收法律关系是以权利义务为内容的社会关系，其中
第一节 税收法律关系
三、税收法律关系的运行
所谓税收法律关系的运行，是指税收法律关系的产 生、变更和消灭的过程。 (一) 税收法律关系的产生——以引发纳税义务的法 律事实为基础和标志 (二) 税收法律关系的变更——由于某一税收法律事 实的发生，使税收法律关系的主体、内容或客体发 生变化。 (三)税收法律关系的终止——主体间权利义务关系的 终止
第一节 税收法律关系
(二)税收法律关系的内容 指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享 有的权利和承担的义务，即税法主体权利和税 法主体义务。它决定了税收法律关系的实质， 是其核心。
第一节 税收法律关系
(三)税收法律关系的客体 指税收法律关系主体双方的权利和|义务所共 同指向和作用的客观对象。它是税收法律关 系产生的前提、存在的载体，又是税收权利 和义务联系的中介。 税收法律关系的客体包括应税商品、货物、 财产、资源、所得等物质财富和主体的应税 行为。
第二节 税权
一、税权的概念
税权是国家立法机关、国家行政机关、国家司法机 关在有关税收方面所拥有的各类国家权力的总称。
应当从以下几个方面来把握税权的内涵： ➢ 税权是一种公权力，是国家公权在税收领域的反映
税法实务(第2版)第四章
第二节 消费税的基本规定
• 二、消费税的税目
• 我国实行的是选择性的特种消费税。消费税的税目即是消费税的征收 范围。2006年财政部、国家税务总局对消费税税目作了大幅调整， 现有税目14个，很多税目还包括了若干个子目。具体的征收范围如下:
• (一)烟 • 本税目的征收范围包括凡是以烟叶为原料加工生产的产品。具体包括
第二节 消费税的基本规定
• 如果出现下列情形，无论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托 加工应税消费品，而应按销售自制应税消费品缴纳消费税:
• ①受托方提供原材料生产的应税消费品; • ②受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品; • ③受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。 • (二)进口环节纳税 • 进口应税消费品的，在报关进口时纳税。 • (三)零售环节纳税 • 金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的消费税，在零售环节征收。
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第二节 消费税的基本规定
• 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费 品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量的，或者将不 同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，“从高”适用税率。
• 四、消费税的纳税环节
• 消费税选择生产、零售或进口某一环节一次征税，而不是在各个流转 环节多次征税。具体情况如下:
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第二节 消费税的基本规定
• 小汽车的征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位(含)的， 在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座 位在内的座位数在10至23座(含23座)的，在设计和技术特性上用于载 运乘客和货物的各类中轻型商用客车。
• 用排气量小于1. 5升(含)的乘用车底盘(车架)改装、改制的车辆属于乘 用车征收范围。用排气量大于1. 5升的乘用车底盘(车架)或用中轻型 商用客车底盘(车架)改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。
税务师《税法二》章节基础练习(第四章 印花税)
税务师《税法二》章节基础练习第四章印花税印花税的概述单项选择题正确答案：D答案解析：选项D，印花税存在代扣代缴现象，例如证券交易印花税，采取由证券登记结算机构代扣代缴方式。
多项选择题正确答案：ABCD答案解析：选项E是车船税的立法原则。
书面合同单项选择题正确答案：D答案解析：银行同业拆借所签订的借款合同，不属于印花税规定的列举征税范围。
多项选择题正确答案：AC答案解析：选项B，管道运输合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项D，村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同，免征印花税；选项E，审计合同不属于印花税征税范围。
产权转移书据单项选择题正确答案：A答案解析：借款合同不包括银行同业拆借合同；股权转让书据税率万分之五；财产所有权人将财产赠与学校书立的产权转移书据，免征印花税。
单项选择题正确答案：B答案解析：我国印花税产权转移书据包括土地使用权出让书据、土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移）、股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的）、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权；选项B，非专利技术转让合同按“技术合同”计征印花税。
营业账簿和证券交易单项选择题正确答案：D答案解析：券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据。
多项选择题正确答案：CE答案解析：选项A、D，不属于印花税的征税范围，不缴纳印花税；选项B，免征印花税。
印花税的纳税人单项选择题正确答案：D答案解析：合同的鉴定人和担保人，不是印花税纳税义务人；出让证券的当事人为印花税纳税义务人。
单项选择题正确答案：A答案解析：证券交易印花税，对证券交易的出让方征收，不对证券交易的受让方征收。
印花税的税率单项选择题正确答案：B答案解析：营业账簿的税率为0.25‰。
印花税减免税基本规定多项选择题正确答案：ACD答案解析：选项B，按产权转移书据征收印花税；选项E，国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款订立的借款合同，免征印花税。
税务师税法二第四章印花税习题及答案
税务师税法二第四章印花税习题及答案第四章印花税一、单项选择题1、下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。
A、印花税应税合同分开列明价款与增值税税额的，印花税的计税依据不包括增值税税款B、合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照不含税金额计算印花税C、应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据列明的价款，包括增值税税款D、产权转移书据中价款与增值税税款未分开列明的，按照不含税金额计算印花税2、下列合同和凭证应当缴纳印花税的是（）。
A、企业将财产赠给政府所书立的书据B、房屋产权证C、会计咨询合同D、企业与主管部门签订的租赁承包合同3、甲公司2019年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积为500万元，当年甲公司增加实收资本200万元，新建其他账簿10本，领受专利局发给的专利证1件、税务机关重新核发的税务登记证1件。
则甲公司2019年应纳印花税（）元。
A、55B、60C、505D、10604、下列选项中，不属于印花税适用税率的是（）。
A、0.03‰B、0.5‰C、1‰D、0.05‰5、下列关于印花税说法错误的是（）。
A、单位纳税人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税B、个人纳税人应当向应税凭证订立、领受地或者居住地的税务机关申报缴纳印花税C、纳税人出让或者转让不动产产权的，应当向不动产所在地的税务机关申报缴纳印花税D、证券交易印花税的扣缴义务人应当向扣缴地的主管税务机关申报缴纳扣缴的税款6、对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由（）自行确定。
A、地方人民代表大会B、国家税务总局C、各省、自治区、直辖市人民政府D、财政部二、多项选择题1、下列属于印花税立法原则的有（）。
A、广集财政收入B、促进我国经济法制化建设C、培养公民的依法纳税观念D、维护我国涉外经济权益E、调节财富分配，体现社会公平2、下列关于印花税纳税义务人的表述中，正确的有（）。
A、各类电子应税凭证的签订人为纳税人B、合同鉴定人为纳税义务人C、书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人D、在国外书立凭证在国内使用的以使用人为纳税人E、领取权利许可证照的以授予证照的当事人为纳税人3、根据税法的规定，下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（）。
《税法》第四章企业所得税习题及答案解析
《税法》第四章企业所得税习题及答案解析一、单项选择题1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A、国有企业B、外商投资企业C、个人独资企业D、股份制企业2、根据企业所得税法律制度的规定，股息、红利等权益性投资所得是按照（）确定所得来源地。
A、负担、支付所得的企业所在地B、机构、场所所在地C、分配所得的企业所在地D、负担、支付所得的个人的住所地3、2019年度，某小型微利企业财务资料显示，会计利润为370万，另有经税务机关核定的2013年亏损为70万元，则2019年应纳所得税额为（）万元。
A、72.5B、75C、77.5D、92.54、下列收入是企业所得税应税收入的有（）。
A、转让财产收入B、财政拨款收入C、国债利息收入D、居民企业之间的股息收入5、2019年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是（）万元。
A、15B、60C、75D、956、某生产企业2019年营业收入为1500万元，广告费支出为52万元。
2018年尚未抵扣的广告费90万元，则2019年税前准允扣除的广告费为（）万元。
A、52B、142C、135D、2257、某外商投资企业2019年取得利润总额为4000万元，其中投资收益项目已列收支为：国债利息收入20万元，国债转让收益60万元，无其他调整事项。
根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2019年应纳税所得额为（）万元。
A、3920B、3940C、3980D、40008、某企业2019年度通过民政部门向贫困地区捐赠50万，直接向某大学捐款10万元，均在营业外支出中列支。
该企业当年实现利润总额400万元，假设不考虑其他纳税调整事项。
根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年度应纳税所得额为（）万元。
A、400B、412C、460D、4359、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（）。
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第四节关税完税价格
三、出口货物的完税价格
四、进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保 险费的计算
（一）以一般陆、空、海运方式进口的货物
（1）陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支出的 费用计算。
（2）如果进口货物无法确定或未实际发生运费和保险费的，应按该货物 进口同期运输行业公布的运费率计算，保险费可按照“货价加运费”的3‰ 估算。
有关主要术语界定如下。 （1）“境内”指中华人民共和国关境内。 （2）“完税价格”指海关在计征关税时使用的计税价格。 （3）“实付、应付价格”指买方为购买进口货物而直接或者间接支付的 价款总额，即作为卖方销售进口货物的条件，由买方向卖方或者为履行卖方 义务向第三方已经支付或者将要支付的全部款项。
一、一般进口货物的完税价格
（二）进口货物海关估价方法
（10）“公认的会计原则”指在有关国家或者地区会计核算工作中普遍 遵循的原则性规范和会计核算业务的处理方法，包括对货物价值认定有关的 权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性与资本性支出原则 等。
（11）“特许权使用费”指进口货物的买方为取得知识产权权利人及权 利人有效授权人关于专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或者销售 权的许可或者转让而支付的费用。
（9）“大约同时”指海关接受货物申报之日前后45天内。按照倒扣价格 法审查确定进口货物的完税价格时，如果进口货物、相同或者类似货物没有 在海关接受进口货物申报之日前后45天内在境内销售，可以将在境内销售的 时间延长至接受货物申报之日前后90天内。
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第四节关税完税价格
6）由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原 征税日期实施的税率征税。
7）经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期还是一次交清税款，都应按 货物原进口之日实施的税率征税。
8）查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。
四、原产地规定
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第三节进出口税则和税率
三、进出口税率的运用
3）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税 率征税。
4）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写 报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
5）溢卸、误卸货物事后确定需征关税时，应按其原运输工具申报进口日期所实 施的税率征税。如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税。
（1）进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定
（2）内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品），以料件原进口 时的价格估定。
（3）内销的来料加工进口料件或其制成品（包括残次品），以料件申报内 销时的价格估定。
（4）出口加工区内的加工企业内销的制成品（包括残次品），以接受内销 申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似货物的进口成交价格为基础审查确 定完税价格。
（3）进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口 之日所实施的税率，但下列情况除外。
1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海 关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报 关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
2）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销 ，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销 的，则按海关查获日期所施行的税率征税。
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第二节关税的纳税义务人和征 税对象
一、纳税义务人
关税的纳税义务人，是指进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出 境物品的所有人。
进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口 货物的法人或者其他经济组织。
二、征税对象
关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮 递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及以 其他方式进境的个人物品。
21世纪通第三节进出口税则和税率
一、进出口税则概况
我国现行税则包括《进出口关税条例》《税率适用说明》《海关进口税 则》《海关出口税则》，《进口商品从量税、复合税、滑准税税目税率表》 《进口商品关税配额税目税率表》《进口商品税则暂定税率表》《出口商品 税则暂定税率表》《非全税目信息技术产品税率表》等附录。税率表作为税 则主体，包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。
（12）“技术培训费用”指基于卖方或者与卖方有关的第三方对买方派 出的技术人员进行与进口货物有关的技术指导，进口货物的买方支付的培训 师资及人员的教学、食宿、交通、医疗保险等其他费用。
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第四节关税完税价格
二、特殊进口货物的完税价格
（一）加工贸易进口料件及其制成品价格的估定
（4）“间接支付”指买方根据卖方的要求，将货款全部或者部分支付给 第三方冲抵买卖双方之间的其他资金往来的付款方式。
（5）“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳 务费用。
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第四节关税完税价格
一、一般进口货物的完税价格
（二）进口货物海关估价方法
CFR（Cost and Freight）即成本加运费，由卖方负担将货物运至约定目 的港所需的成本和运费。这里所指的成本相当于FOB价，故CFR术语是在FOB 价的基础上加上装运港至目的港的通常运费。
CIF（Cost，Insurance and Freight）即成本加运费、保险费，习惯称 之为到岸价。由卖方负责将合同规定的货物装载于买方指定运往目的港的船 上，办理保险手续，并负责支付运费和保险费。
（6）“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支 付的劳务费用。
（7）“相同货物”指与进口货物在同一国家或者地区生产的，在物理性 质、质量和信誉等所有方面都相同的货物，但是表面的微小差异允许存在。
（8）“类似货物”指与进口货物在同一国家或者地区生产的，虽然不是 在所有方面都相同，但是却具有相似的特征、相似的组成材料、相同的功能 ，并且在商业中可以互换的货物。
（一）以一般陆、空、海运方式进口的货物
（1）陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支出的 费用计算。
（2）如果进口货物无法确定或未实际发生运费和保险费的，应按该货物 进口同期运输行业公布的运费率计算，保险费可按照“货价加运费”的3‰ 估算。
（二）以其他方式进口的货物
（三）出口货物
二、关税的分类
（1）按征收对象划分，有进口税、出口税和过境税。
（2）按征收目的划分，有财政关税和保护关税。
（3）按计征方式划分，有从量关税、从价关税、混合关税、选择性关税 和滑动关税。
（4）按税率制定划分，有自主关税和协定关税。
（5）按差别待遇和特定的实施情况划分，有进口附加税、差价税、特惠 税和普遍优惠制。
完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×［1-申请补税时实际已使 用的时间（月）÷（监管年限×12）］
（八）保税区或出口加工区货物完税价格的确定 （九）以其他方式进口的货物完税价格的确定
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第四节关税完税价格
三、出口货物的完税价格
四、进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保 险费的计算
（二）以其他方式进口的货物
（三）出口货物
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第五节应纳关税税额的计算
从价税应纳关税税额的计算公式如下： 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率
从量税应纳关税税额的计算公式如下： 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额
我国目前实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税。 复合税应纳关税税额的计算公式如下：
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第四节关税完税价格
一、一般进口货物的完税价格
相关术语
FOB（Free on Board）即装运港船上交货，也称“离岸价”，由买方负 责派船接运货物，卖方应在合同规定的装运港和规定的期限内，将货物装上 买方指定的船只，并及时通知买方。货物在装船时越过船舷，风险即由卖方 转移至买方。
问题：对于该设备厂的关税应怎样进行税务处理?
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第一节关税法概述
一、关税的概念
关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。所谓“境”指关境 ，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。 在通常情况下，一国关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领 空。
（5）与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买 方直接或间接支付的特许权使用费。
（6）卖方直接或间接从买方将该货物进口后转售、处置或使用之所得中 获得的收益。
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第四节关税完税价格
一、一般进口货物的完税价格
（二）进口货物海关估价方法
二、进出口税率
（一）进口关税税率
（二）出口关税税率
（三）特别关税
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第三节进出口税则和税率
三、进出口税率的运用
（1）进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税 率征税。