初级会计实务·课后练习·第三章Word版

第五章收入、费用和利润
一．单项选择题
1.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（）。

A. 其他业务成本
B. 库存商品
C.主营业务成本
D. 发出商品
2.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（）。

A. 买方正式接受商品或退货期满时
B.收到大部分货款时
C．签订合同时 D. 发出商品时
3.某工业企业销售产品每件110元，若客户购买200件（含200件）以上，每件可得到10元的商业折扣。

某客户2008年12月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。

适用的增值税率为17％。

该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。

假定计算现金折扣时考虑增值税。

A．0 B．200 C．234 D．220
4．下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（）。

A．罚款收入 B．出售固定资产收入
C．出售原材料取得的收入 D．出售无形资产收入
5.在出借包装物采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是( )。

A．待摊费用 B．其他业务成本 C．包装物成本 D．销售费用
6.某企业于2008年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。

2008年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。

该项劳务收入影响2008年度利润总额的金额为（）万元。

A.不影响当年利润
B.当年利润增加7.2万元
C.当年利润增加15万元
D.当年利润增加30万元
7.委托方采用收取手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按（）确认收入。

A.商品售价
B.收取的手续费
C.销售价款和手续费之和
D.销售价款和增值税之和
8.甲公司于2007年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入2000万元，款项已收存银行。

售出10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2007年甲公司发生桥梁的维护费用40万元。

则甲公司2007年该项业务应确认的收入为（）万元。

A．2000 B．40 C．0 D．200
9.下列各项中，不应计入管理费用的是（）。

A．企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出
B．企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出
C．预计产品质量保证损失
D．诉讼费
10.某企业2005年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费用30万元，预提短期借款利息20万元，支付劳动保险费10万元。

则该企业当期的期间费用总额为（）万元。

A. 50
B. 60
C. 100
D. 110
11. 某企业于2008年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为190万元。

至2009年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2009年12月31日实际发生成本152万元.2008年已确认收入50万元。

则该企业2009年度确认收入为（）万元。

A．160 B．110 C．200 D．182
12.生产车间管理人员的工资应计入（）。

A．制造费用 B．销售费用 C．管理费用 D．其他业务成本
13.某企业2008年2月主营业务收入为200万元，主营业务成本为100万元，管理费用为10万元，资产减值损失为5万元，投资收益为15万元，营业外收入8万元，营业外支出6万元，所得税费用20万元。

假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为( )万元。

A. 100 B．50 C．40 D．52
14.某国有工业企业，2003年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：流动资产损失90万元；固定资产损失60万元。

企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款30万元。

预计可收回残料30万元，企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。

A.150
B.90
C.50
D.20
15．与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，收到补助时确认为（）。

A．递延收益
B．营业外收入
C．营业外支出
D．管理费用
16.下列各项中，经批准计入营业外支出的是（）。

A．计算差错造成的存货盘亏 B．管理不善造成的存货盘亏
C．固定资产盘亏 D．出售原材料结转的成本
17．某企业转让一项三年前取得的专利的所有权，该专利取得时的成本为20万元，按10年摊销，转让时取得转让收入
20万元，营业税率为5%，不考虑其他相关税费。

则转让该项专利时影响当期的损益（）万元(不考虑营业税以外的其他相关税费)。

A.5
B.6
C.15
D.16
18．下列各项中，不影响营业利润的项目有（）。

A.已销商品成本
B.原材料销售收入
C.出售固定资产净收益
D.销售商品取得的收入
19.企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有( )。

A．消费税 B．增值税
C．教育费附加 D．城市维护建设税
20．某企业2008年发生亏损100万元，2009年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收入50万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元；所得税率25％，不考虑其他因素。

则企业2009年的所得税费用为( )。

A. 130
B.171.6
C. 155
D. 520
二、多项选择题
1.收入的特征表现为( )。

A.收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生
B.收入可能表现为资产的增加
C.收入可能表现所有者权益的增加
D.收入包括代收的增值税
2. 下列各项中，应计入财务费用的有( )。

A.银行承兑汇票的手续费
B.满足资本化条件的利息支出
C.诉讼费
D.购货单位享受的现金折扣
3. 企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有( )。

A.增值税销项税额
B.消费税
C.城市维护建设税
D.资源税
4.下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有( )。

A.管理人员工资支出
B.广告费支出
C.固定资产安装工人工资支出
D.专设销售机构的职工工资支出
5.下列应记入“其他业务成本”项目的有（）。

A.出借包装物成本的摊销
B.出租包装物成本的摊销
C.随同产品出售单独计价的包装物成本
D.出租包装物交纳的营业税
6.下列项目中,应作为管理费用核算的有( )。

A.工程完工物资盘亏净损失
B.计提的固定资产减值准备
C.已达到预定可使用状态尚未投入使用的职工宿舍计提的折旧
D.由企业统一负担的公司经费
7.关于收入，下列说法中正确的有（）。

A．工业企业转让无形资产使用权产生的经济利益的总流入属于收入
B．收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
C．工业企业处置固定资产产生的收入属于收入
D．咨询公司提供咨询服务产生的经济利益的总流入构成收入
8.关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有（）。

A．企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入
B．企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外
C．企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入
D．企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，无论销售商品部分和提供劳务部分是否能够区分，均应当作为销售商品处理
9. 下列费用中不应计入产品成本的有（）。

A．直接材料和直接人工
B．企业行政管理部门设备折旧费用
C．行政管理人员工资
D．技术转让费
10.政府补助包括（）。

A．与资产相关的政府补助
B．与收益相关的政府补助
C．政府资本性投入
D．先征后返的流转税
11.下列费用中，属于管理费用列支范围的是（）。

A．出租无形资产发生的服务费 B．董事会费
C．无形资产摊销费用 D．业务招待费
12.下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有( )。

A.诉讼费
B.开办费
C.固定资产安装工人工资支出
D.专设销售机构的职工工资支出
13.下列各项中，影响营业利润的项目有( )。

A.主营业务成本
B.营业税金及附加
C.营业外收入
D.资产减值损失
14. 下列各项中，属于其他业务收入的有( )。

A.出售辅料取得的收入
B.出售包装物取得的收入
C.出售设备取得的收入
D.出租包装物取得的收入
15.关于费用的特点，下列说法中正确的有（）。

A．费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出
B．费用会导致企业所有者权益的减少
C．费用与向所有者分配利润无关
D．费用与向所有者分配利润有关
16.下列项目中，属于政府补助的有（）。

A．财政拨款 B．财政贴息 C．税收返还 D．无偿划拨非货币性资产
17.下列项目中，使本期所得税费用增加的有（）。

A．本期应交所得税
B．本期递延所得税资产贷方发生额
C．本期递延所得税负债借方发生额
D．本期递延所得税负债贷方发生额
三、判断题
1.如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权，则在发出商品时确认该项商品销售收入。

（）
2.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。

（）
3.企业为组织生产经营活动而发生的一切管理活动的费用，包括车间管理费用和企业管理费用，都应作为期间费用处理。

（）
4.让渡资产使用权收入是指企业通过让渡资产使用权实现的收入。

让渡资产使用权收入包括利息收入和使用费收入。

企业对外出租固定资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利等，不构成让渡资产使用权收入。

（）
5.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

（）
6.企业的其他业务收支主要包括除商品销售以外的原材料销售、包装物出租和出售、技术转
让、出售无形资产等所取得的收入和发生的相关费用
（）
7.专设销售机构固定资产的折旧费应该记入销售费用。

（）
8.销售商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反映。

（）
9.“提供加工装配劳务”所取得的收入属于其他业务收入核算的内容。

（）
10.对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理，购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。

购货方获得的商业折扣不需进行账务处理。

（）
11. 企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。

（）
12.在固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用，应计入当期财务费用。

（）
13. 与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入递延收益。

（）
14.．政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，包括政府作为企业所有者投入的资本。

（）
四、计算及分析题
1.某企业2008年12月18日销售A商品一批，售价50000元，增值税率为17％，成本26000元。

合同规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。

买方于12月27日付款。

假设计算现金折扣时不考虑增值税。

要求：（1）编制销售过程和收款过程的会计分录；（2）如果该批产品于2009年5月10日被退回，编制销售退回的会计分录。

2.甲企业2008年度利润总额为900万元，应纳税所得额为1000万元。

该企业适用的所得税税率为25％。

甲企业递延所得税资产年初数为200万元，年末数为300万元；递延所得税负债年初数为100万元，年末数为300万元。

要求：
（1）计算甲企业2008年度应交所得税额。

（2）计算甲企业2008年递延所得税。

（3）计算甲企业2008年度所得税费用。

（4）编制甲企业2008年所得税的会计分录。

（5）计算甲企业2008年度实现的净利润。

（6）编制甲企业年末结平“所得税费用”科目的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）
五、综合题
甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％。

销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。

甲公司2008
年
12月发生如下业务：
（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2000元，单位销售成本为1000元，约定的付款条件为：2/10，n/20。

（2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5％。

余款乙公司于12月8日偿还。

假定计算现金折扣时，不考虑增值税。

（3）采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元，商品已发出，甲公司尚未收到款项。

（4）接受神舟公司的委托，代其销售E产品1000件，按售价的10％收取手续费。

E产品双方的协议价为每件200元，甲公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。

向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。

甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。

（5）12月15日，向戊企业销售材料一批，价款为20000元，该材料发出成本为16000元。

当日收取面值为23400元的银行承兑汇票一张。

（6）12月18日，乙企业要求退回本年11月20日购买的10件A产品。

该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。

经查明退货原因系发货错误，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

甲公司收到退回的货物。

（7）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存银行。

要求：编制上述业务的会计分录。

参考答案及解析
一．单项选择题
1.
【答案】D
【解析】已经发出但尚未确认销售收入的商品应通过“发出商品”科目核算。

2.
【答案】A
【解析】对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。

3.
【答案】C
【解析】应给予客户的现金折扣＝（110-10）×200×1.17×1％＝234元。

4.
【答案】C
【解析】罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入核算的内容。

出售原材料取得的收入属于其他业务收入核算的内容。

5.
【答案】D
【解析】出借包装物未形成其他业务收入，报废时收回的残料价值不应冲减其他业务成本，而应冲减销售费用。

6.
【答案】B
【解析】当年应确认的收入＝30×60%＝18万元，当年应确认的成本＝(15+3)×60%＝10.8万元，当年利润总额增加=18-10.8＝7.2万元。

7.
【答案】B
【解析】受托方确认的收入是手续费部分。

8.
【答案】D
【解析】企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，甲公司2007年该项业务应确认的收入=2000÷10=200万元。

9.
【答案】C
【解析】预计产品质量保证损失应计入销售费用。

10.
【答案】B
【解析】车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该通过“制造费用”科目核算，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内。

支付广告费计入销售费用，预提短期借款的利息计入财务费用，支付的劳动保险费计入管理费用中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以该企业当期的期间费用总额=30+20+10=60万元。

11.
【答案】B
【解析】该企业2009年度确认收入＝200×152/（152+38）-50=110万元。

12.
【答案】A
【解析】生产车间管理人员的工资应计入制造费用。

13.
【答案】A
【解析】营业利润=200-100-10-5+15=100万元。

14.
【答案】D
【解析】应计入营业外支出的金额＝150－100-30＝20万元，流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常损失都应记入营业外支出。

15.
【答案】A
【解析】与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益（营业外收入）。

16.
【答案】C
【解析】计算差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计入管理费用；固定资产盘
亏净损失应计入营业外支出；出售原材料结转的成本应计入其他业务成本。

17.
【答案】A
【解析】转让该项专利时影响当期损益=20-(20-20÷10×3)-20×5%=5(万元)。

18.
【答案】C
【解析】已销商品成本，计入“主营业务成本”，影响营业利润；原材料销售收入，计入“其他业务收入”，影响营业利润；出售固定资产净收益，计入“营业外收入”不影响营业利润；销售商品取得的收入，影响营业利润。

19.
【答案】B
【解析】选项B不通过“营业税金及附加”科目核算。

20.
【答案】A
【解析】2009年企业的所得税费用＝(600-100-50+70)×25％＝130万元。

二、多项选择题
1.
【答案】ABC
【解析】收入是指企业在销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。

收入可能表现为资产和所有者权益的增加。

收入不包括代收的增值税。

2.
【答案】AD
【解析】满足资本化条件的利息支出应该记入资产成本，诉讼费应在管理费用中核算。

3.
【答案】BCD
【解析】增值税销项税额不影响损益，与营业税金及附加无关；支付印花税应计入待摊费用或管理费用。

4.
【答案】ABD
【解析】管理人员的工资计入管理费用，广告费和专设销售机构的职工工资计入销售费用，固定资产安装工人工资支出应计入工程成本。

5.
【答案】BC
【解析】出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入记入“其他业务收入”账户，其成本摊销应记入“其他业务成本”账户。

出租包装物交纳的营业税通过“营业税金及附加”核算。

6.
【答案】CD
【解析】工程完工物资盘亏净损失应计入营业外支出，计提的固定资产减值准备应计入资产减值损失。

7.
【答案】ABD
【解析】工业企业处置固定资产、无形资产等活动，不是企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，也不属于与经常性活动相关的其他活动，由此产生的经济利益的总流入不构成收
入，应当确认为营业外收入。

【答案】ABC
【解析】企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。

9.
【答案】BCD
【解析】企业行政管理部门设备折旧费用、行政管理人员工资、技术转让费应计入管理费用。

10.
【答案】ABD
【解析】政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，企业有义务向投资者分配利润，政府与企业之间是投资者与被投资者的关系，属于互惠交易，不属于政府补助。

增值税出口退税不属于政府补助。

11.
【答案】BCD
【解析】出租无形资产发生的服务费应记入“其他业务成本”账户。

12.
【答案】ABD
【解析】诉讼费和开办费计入管理费用，专设销售机构的职工工资计入销售费用，固定资产安装工人工资支出应计入工程成本。

13.
【答案】ABD
【解析】营业外收入影响利润总额，不影响营业利润。

14.
【答案】ABD
【解析】出售设备不属于日常经营活动，出售设备取得的价款应计入“固定资产清理”。

15.
【答案】ABC
【解析】费用与向所有者分配利润无关。

16.
【答案】ABCD
【解析】政府补助表现为政府向企业转移资产，包括货币性资产或非货币性资产，通常为货币性资产，但也存在非货币性资产的情况。

包括：财政拨款、财政贴息、税收返还和无偿划拨非货币性资产等。

17.
【答案】ABD
【解析】本期应交所得税和本期递延所得税资产、递延所得税负债的贷方发生额增加所得税费用。

三、判断题
【答案】X
【解析】不符合收入确认的第二个条件。

2.
【答案】X
【解析】在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关的费用应按以下公式计算：本年确认的收入＝劳务总收入×本年末止劳务的完成程度-以前年度已确认的收入本年确认的费用＝劳务总成本×本年末止劳务的完成程度-以前年度已确认的费用。

3.
【答案】X
【解析】车间管理费用应作为制造费用处理，计入产品成本。

4.
【答案】X
【解析】让渡资产使用权收入是指企业通过让渡资产使用权实现的收入。

让渡资产使用权收入包括利息收入和使用费收入。

企业对外出租固定资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利等，也构成让渡资产使用权收入。

5.
【答案】V
6.
【答案】X
【解析】出售无形资产结转的无形资产的摊余价值应反映在营业外收支中。

7.
【答案】V
8.
【答案】V
9.
【答案】X
【解析】“提供加工装配劳务”所取得的收入属于主营业务收入核算的内容。

10.
【答案】V
11.
【答案】×
【解析】应确认收入的实现，并结转已售商品的实际成本。

12.
【答案】V
13.
【答案】X
【解析】与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益（营业外收入）。

14.
【答案】X
【解析】不包括政府作为企业所有者投入的资本。

四、计算及分析题
【答案】
（1）2008年12月18日销售商品时：
借：应收账款 58500
贷：主营业务收入 50000 应交税费－应交增值税（销项税额） 8500
借：主营业务成本 26000
贷：库存商品 26000
（2）2008年12月27日收款时：
买方享受现金折扣1000元
借：银行存款 57500
财务费用 1000
贷：应收账款 58500
（3）2009年5月10日收到退货时：
借：主营业务收入 50000
应交税费－应交增值税（销项税额） 8500
贷：财务费用 1000
银行存款 57500
借：库存商品 26000
贷：主营业务成本 26000
2.
【答案】
（1）甲企业2008年度应交所得税额＝1000×25%＝250万元
（2）甲企业2008年递延所得税=（300-100）-(300-200)=100万元（3）甲企业2008年度所得税费用=250+100=350万元
（4）
借：所得税费用 350
递延所得税资产 100
贷：应交税费——应交所得税 250
递延所得税负债 200
（5）甲企业2008年度实现的净利润＝900-350=550万元
（6）
借：本年利润 550
贷：所得税费用 550
五、综合题
【答案】
（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件。

借：应收账款 23400
贷：主营业务收入 20000 应交税费－应交增值税（销项税额） 3400 借：主营业务成本 10000
贷：库存商品 10000
（2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品。

借：主营业务收入 1000
应交税费－应交增值税（销项税额） 170
贷：应收账款 1170
借：银行存款 21850
财务费用 380
贷：应收账款 22230
（3）委托东方企业销售A产品100件。

借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费－应交增值税（销项税额） 34000
结转成本
借：主营业务成本 100000
贷：库存商品 100000
（4）接受神舟公司的委托。

收到E产品：
借：受托代销商品 200000
贷：受托代销商品款 200000
实际销售E产品：
借：银行存款 234000
贷：受托代销商品 200000
应交税费－应交增值税（销项税额） 34000
收到神舟公司增值税发票：
借：应交税费－应交增值税（进项税额）34000
贷：应付账款 34000 计算代销手续费等收入
借：受托代销商品款 20000
贷：其他业务收入 20000 结清代销商品款时
借：受托代销商品款 180000
应付账款 34000
贷：银行存款 214000 （5）12月15日，向戊企业销售材料一批。

借：应收票据 23400
贷：其他业务收入 20000
应交税费－应交增值税（销项税额） 3400 借：其他业务成本 16000
贷：原材料 16000
（6）12月18日，乙企业要求退回本月11月20日购买的10件A产品。

借：主营业务收入 20000
应交税费－应交增值税（销项税额） 3400
贷：应收账款 23400
借：库存商品 10000
贷：主营业务成本 10000
（7）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存银行。

借：银行存款 100000
贷：预收账款 100000
（注：本资料素材和资料部分来自网络，仅供参考。

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