会计核算基本方法

“借”
（Debit, Dr）
用来表示
资产的增加 负债、所有者权益的减少 费用的增加（累加） 收入、利润的减少（冲减）
“贷”
（Credit, Cr）
用来表示
资产的减少 负债、所有者权益的增加 费用的减少（冲减） 收入、利润的增加（累加）
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借方
资产类账户
＋ － － －
贷方
(期初)余额 本期借方发生额
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2. 复式记账法
复式记账法是指发生的每一项业务，都以相等的金额， 在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。 上例业务：一方面在银行存款账上进行登记，另一方面又应 在材料/存货账上进行登记。 复式记账法与单式记账法相比，弥补了单式记账法的缺 点。我国历史上的复式记账法有三种即借贷记账法、增减记 账法和收付记账法。
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3、+150000 -150000 4、+200000 5、-150000
一、经济业务对会计等式的影响
[例6] 大华公司以银行存款40000元偿还短期借款。 短期借款-40000
资 产 1、+400000 +100000 2、+300000
银行存款-40000
= 负 债 + 资本/股本 ＋ (收入－费用) +400000 +100000 +100000 +200000 3、+150000 -150000 4、+200000 +200000 5、-150000 -(+150000) 6、-40000 -40000
5401
5402 5403 5601
主营业务成本
其他业务成本 营业税金及附加 销售费用
三、所有者权益类
实收资本 资本公积 盈余公积
56
57 58 59
5602
5603 5701 5711
管理费用
财务费用 资产减值损失 营业外支出
43
3103
本年利润
60
5801
所得税费用
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• 由于各个公司的业务在行业归属上不同以及每个公 司在经营业务上的多元化，公司可以根据实际需要 对表中列示的一级会计科目作必要的补充和调整。 • 在资产类会计科目中有一些科目属于备抵类附属科 目，包括坏账准备等准备类科目、累计折旧、累计 摊销等，这些科目反映的内容并不是任何资产，它 们附属于反映某类资产的主要科目，反映主要科目 资产价值的减少额。 • 固定资产清理和待处理财产损溢严格来说也不代表 任何资产，它们是一类过渡性科目，实际上是资产 类中带有损益性质的附属科目。
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二、会计科目和账户的设置
（二）会计科目的分级
• 会计科目按其提供核算指标的详细程度，可以分为总 分类科目和明细分类科目。 • 总分类科目，亦称总账科目或一级科目，它是对会计 对象的具体内容进行总括分类的项目。明细分类科目， 是对总分类科目进一步分类的项目。如果某一总分类 科目所属的明细分类科目较多，可以增设二级科目 （亦称子目），二级科目是介于总分类科目和明细分 类科目（亦称细目）之间的科目。子目和细目统称为 明细分类科目。
收入、利润类账户的结构类似于负债或所有者权益类账户，收入、利 润类账户期末结转后一般无余额（虚账户）
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3、+150000 -150000 4、+200000 5、-150000 6、-40000 7、-5000
一、经济业务对会计等式的影响
[例8] 大华公司支付公司所得税4000元。 所得税+4000 银行存款-4000
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一、经济业务对会计等式的影响
资 产 1、+400000 +100000 2、+300000 = 债 + 资本/股本 ＋ (收入－费用) +400000 +100000 +100000 +200000 +200000 -(+150000) -(+5000) -(+4000) 负
+400000 +100000
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一、经济业务对会计等式的影响
[例2] 大华公司向银行借入短期借款100000元、长期借 款200000元。
银行存款+300000 短期借款+100000 长期借款+200000
资产
1、+400000 +100000 2、+300000
=
负债 + 资本/股本 ＋ (收入－费用)
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一、经济业务对会计等式的影响
[例7] 大华公司以现金支付广告费5000元。
广告费+5000
资 产 1、+400000 +100000 2、+300000 = 负
现金-5000
债 + 资本/股本 ＋ (收入－费用) +400000 +100000 +100000 +200000 +200000 -(+150000) -40000 -(+5000)
[例1] 大华公司的投资者张三投入房屋一间，价值 400000元，另一个投资者李四投入现金100000元。 房屋 +400000 实收资本 - 张三 +400000 现金 +100000 实收资本 - 李四 +100000
资产
1、+400000 +100000
=
负债 + 资本/股本 ＋ (收入－费用)
《会计学原理》
第2讲 会计核算基本方法
一、经济业务对会计等式的影响
资 产
(assets)
=
负债 + 所有者权益
(liabilities) (owners’ equity)
收入－费用＝利润
(revenue) (expense) (profit)
资产
2
会计要素：所有者权益
• 所有者权益是由两类资本构成的。一是所有者的原 始投入额——如股本；二是以原始投资为源动力产
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3.借贷记账法
在借贷记账法下，账户按经济内容分为资产类账户、负债
类账户、所有者权益类账户、成本费用类账户、收入利润类 账户。账户的基本结构在借贷记账法下仍然分为左右两方， 由于借贷记账法的记账符号是“借”、“贷”，故将一切账 户的左方称为借方，右方称为贷方，基本格式如图所示：
பைடு நூலகம்
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记账符号的意义
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主要会计科目表
序号 编号 1 2 3 4 5 1001 1002 1101 1121 1122 名 一、资产类 库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收票据 应收账款 称 13 14 15 16 17 18 19 1405 1471 1501 1502 1511 1512 1601 库存商品 存货跌价准备 持有至到期投资 持有至到期投资减值准备 长期股权投资 长期股权投资跌价准备 固定资产
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3、+150000 -150000 4、+200000
一、经济业务对会计等式的影响
[例5] 结转上述售出货物的成本150000元。
存货-150000
资 产 1、+400000 +100000 2、+300000 = 负
营业成本+150000
债 + 资本/股本 ＋ (收入－费用) +400000 +100000 +100000 +200000 +200000 - (+150000)
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（三）会计科目的编号
• 第二位数字表示会计科目的主要大类下属的各个 小类。例如，在资产类科目中，用0表示货币资金 类科目，用 4 表示存货类科目，用 6 表示固定资产 类科目等。 • 第三、四位数字表示各小类下的各个会计科目。 例如，在货币资金类科目中，用 01 表示“库存现 金”科目，用02表示“银行存款”科目等。
（一）记账方法的含义与类型
记账方法是指在账户中记录经济业务的方法。
单式记账 记账方法的类型 复式记账
借贷记账法 增减记账法
收付记账法
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（二）复式记账(double entry)
1. 单式记账法
单式记账法是指发生的经济业务只在一个账户中进行记 录的记账方法。例：用银行存款购买材料，只在银行存款 中登记，不在材料账上登记。单式记账法是一种简单、不 完整的记账方法。它不能全面、系统地反映经济业务的来 龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。
待处理财产损溢
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二、负债类 27 2001 短期借款
44 45 46 47
3104 3201 4001 4101
利润分配 库存股
28
29 30 31
2201
2202 2203 2211
应付票据
应付账款 预收账款 应付职工薪酬
四、成本类
生产成本 制造费用 五、损益类
32
33 34 35
2221
2231 2232 2241
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（四）账户(account)
1、设置会计账户的意义 账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业 务进行分类和连续记录的一种手段。设置会计科目以 后，还必须根据设置的会计科目开设相应的账户，在 账户里分类记录各项经济业务的增减变化情况。 各项经济业务错综复杂，但它们引起会计要素的变 动，从数量上看，不外乎是增加和减少两种情况。因 此，用来记录经济业务的账户在结构上相应地分为两 个基本部分即分别记录经济业务引起的会计要素的增 加额和减少额。
生的积累或未分配利润。
• 企业取得利润以后未进行任何分配： 收入 – 费用 = 利润 （未分配利润） • 所有者权益＝资本/股本 ＋ 未分配利润 • 所有者权益＝资本/股本 ＋ (收入－费用)
• 资产= 负债 + 所有者权益
• 资产= 负债 + 资本/股本 ＋ (收入－费用)
3
一、经济业务对会计等式的影响
3、+150000 -150000 4、+200000 5、-150000 6、-40000 -40000 7、-5000 8、-4000 总计 801000 = 801000
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二、会计科目和账户的设置
（一）会计科目的定义
• 会计科目是对会计要素进行进一步分类后的项 目。 • 《企业会计准则》和《企业会计制度》规定了 基本会计科目，并规定了会计科目的编号，以 便于编制会计凭证、登记账簿及查阅账目。
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（三）会计科目的编号
• 企业和各个单位在进行会计核算时，所运用的会计 科目很多，为了表明他们的性质及所属的类别关系， 并便于记账时迅速准确地使用会计科目，有助于电 子数据处理系统的发展，我国财政部统一规定了一 级会计科目，并按照一定的方法予以编号。 • 从左至右的第一位数字表示会计科目的主要大类。 例如，用1表示资产类科目，用2表示负债类科目， 用3表示共同类科目，用4表示所有者权益类科目， 用5表示成本类科目，用6表示损益类科目。
应交税费
应付利息 应付股利 其他应付款
48
49 50 51
5001
5051 5111 5301
主营业务收入
其他业务收入 投资收益 营业外收入
36
37 38 39 40 41 42
2501
2502 2701 2801 3001 3002 3101
长期借款
应付债券 长期应付款 预计负债
52
53 54 55
3、+150000 -150000
6
一、经济业务对会计等式的影响
[例4] 大华公司售出上述所有货物共取得收入200000 元，款项已存入银行。 银行存款+200000
资 产 1、+400000 +100000 2、+300000 = 负
营业收入+200000
债 + 资本/股本 ＋ (收入－费用) +400000 +100000 +100000 +200000 +200000
∑
＋ ＋
∑
本期贷方发生额
(期末)余额
期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额=期末借方余额
成本、费用类账户的结构类似于资产类账户，成本、费用类账户期末 结转后一般无余额（虚账户）
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借方 (期初)余额
－ ＋ ＋ ＋
负债、所有者权益类账户
贷方
本期借方发生额
∑
－ －
∑
本期贷方发生额
(期末)余额
期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额=期末贷方余额
6
7 8 9 10
1123
1131 1132 1221 1231
预付账款
应收股利 应收利息 其他应收款 坏账准备
20
21 22 23 24
1602
1604 1605 1606 1701
累计折旧
在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产
11
12
1402
1403
在途物资
原材料
25
26
1702
1901
累计摊销
+400000 +100000
+100000 +200000
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一、经济业务对会计等式的影响
[例3］大华公司用银行存款150000元购买货物。
存货+150000
资 产 1、+400000 +100000 2、+300000 =
银行存款-150000
债 + 资本/股本 ＋ (收入－费用) +400000 +100000 +100000 +200000 负
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（四）账户
2、账户的基本结构 账户的基本结构划分为左右两方，一方登记增 加额，另一方登记减少额。只有账户基本结构的 格式叫“丁字账”（ T account ），如下图。这种 丁字形账户多用于教学和实际工作中的试算。有 些资料，例如，日期和简要说明一般被省略了。
左方
账户名称（会计科目）
右方
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三、记账方法