借款费用案例分析(有答案)

（3） 2007年专门借款发生的利息金额 ） 年专门借款发生的利息金额 ＝5 000×12%＝600（万元） × ＝ （万元） 2007年一般借款发生的利息金额 年一般借款发生的利息金额 ＝6000×8%+2000×6%＝600（万元） × × ＝ （万元） • 公司在2007年应予资本化的借款利息金额 公司在 年应予资本化的借款利息金额 ＝210+12.5＝222.5（万元） ＝ （万元） 公司在2007年应当计入当期损益的借款利息金额 公司在 年应当计入当期损益的借款利息金额 ＝275+587.5＝862.5（万元） ＝ （万元） 2007年计息的会计分录： 年计息的会计分录： 年计息的会计分录 • 借：在建工程 222.5万 万 862.5万 财务费用 万 115万 银行存款 万 1200万 贷：应付利息 万
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（1） ） ①2007年1月1日 年 月 日 借：银行存款 20952.84 应付债券—面值 20000 贷：应付债券 面值 应付债券—利息调整 952.84 应付债券 利息调整 应付债券—利息调整 借：应付债券 利息调整 62.86 贷：银行存款 62.86 ②2007年12月31日 年 月 日 2007年1月1日债券的摊余成本 日债券的摊余成本=20000+952.84年 月 日债券的摊余成本 62.86= 20889.98万元 万元 835.60（20889.98×4%） 借：财务费用 （ × ） 应付债券—利息调整 164.40 应付债券 利息调整 贷：银行存款 1000（20000×5%） （ × ）
案例分析二
• 长江公司于2008年1月1日动工兴建一办公楼， 年 月 日动工兴建一办公楼 日动工兴建一办公楼， 长江公司于 工程于2009年9月30日完工，达到预定可使用 日完工， 工程于 年 月 日完工 状态。 状态。 长江公司建造工程资产支出如下： 长江公司建造工程资产支出如下： （1）2008年4月1日，支出 ） 年 月 日 支出2000万元 万元 （2）2008年6月1日，支出 ） 年 月 日 支出1000万元 万元 （3）2008年7月1日，支出 ） 年 月 日 支出3000万元 万元 （4）2009年1月1日，支出 ） 年 月 日 支出2400万元 万元 （5）2009年4月1日，支出 ） 年 月 日 支出1200万元 万元 （6）2009年7月1日，支出 ） 年 月 日 支出800万元 万元
（1）计算 ）计算2007年专门借款应予资本化的利息金额和应计 年专门借款应予资本化的利息金额和应计 入损益的利息金额 • 2007年4～7月和 月专门借款发生的利息费用 月和12月专门借款发生的利息费用 年 ～ 月和 ＝5 000×12%×150/360＝250（万元） × × ＝ （万元） • 2007年专门借款转存入银行取得的利息收入 年专门借款转存入银行取得的利息收入 ＝5 000×0.5%×3+3 000×0.5%×2+2 000×0.5%×l × × × × × × ＝115（万元） （万元） • 其中，在资本化期间内取得的利息收入 其中， ＝3 000×0.5%×2+2 000×0.5%×l＝40（万元） × × × × ＝ （万元） • 公司在 ×7年应予资本化的专门借款利息金额 公司在20× 年应予资本化的专门借款利息金额 ＝250－40＝210（万元） － ＝ （万元） • 公司在 ×7年应当计入当期损益（财务费用）的专门 公司在20× 年应当计入当期损益 财务费用） 年应当计入当期损益（ 借款利息金额（减利息收入） 借款利息金额（减利息收入） －（115－40）＝ ）＝275（万元） ＝5 000×12%－250－（ × － －（ － ）＝ （万元）
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来自百度文库• •
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长江公司为建造办公楼于2008年1月1日专门借款 年 月 日专门借款 长江公司为建造办公楼于 4800万元，借款期限为 年，年利率为 ％，按年支付 万元， ％，按年支付 万元 借款期限为3年 年利率为4％， 利息。除此之外，无其他专门借款。 利息。除此之外，无其他专门借款。该笔借款票面利 率与实际利率相等。 率与实际利率相等。 办公楼的建造还占用一笔一般借款： 办公楼的建造还占用一笔一般借款： 长江发行公司面值总额为20000万元，发行日为 万元， 长江发行公司面值总额为 万元 发行日为2007 年1月1日，期限为 年, 票面年利率为 ，按年于年 月 日 期限为5年 票面年利率为5%， 末支付利息。债券发行收款为20952.84万元 万元， 末支付利息。债券发行收款为20952.84万元，另支付 发行费用62.86万元，债券年实际利率为 。 万元， 发行费用 万元 债券年实际利率为4%。 闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资， 闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假 定暂时性投资月收益率为0.25%，并收到款项存入银 定暂时性投资月收益率为 ， 假定全年按360天计。 天计。 行。假定全年按 天计 因原料供应不及时，工程项目于2008年8月1日～12 因原料供应不及时，工程项目于 年 月 日 日发生中断。 月31日发生中断。 日发生中断
• 案例分析一 • 兴达股份有限公司拟建造一幢办公楼，有关资料如下： 兴达股份有限公司拟建造一幢办公楼，有关资料如下： • （1）2007年1月1日向银行专门借款 000万元，期限为 年，年 ） 年 月 日向银行专门借款5 万元， 日向银行专门借款 万元 期限为3年 利率为12%，每年 月1日付息。 （假定实际利率与名义利率相 日付息。 利率为 ，每年1月 日付息 同） • （2）除专门借款外，公司有两笔一般借款用于工程建设。（假 ）除专门借款外，公司有两笔一般借款用于工程建设。（假 。（ 定实际利率与名义利率相同） 定实际利率与名义利率相同） • ①2006年12月1日借入的长期借款 年 月 日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利 万元，期限为 年 日借入的长期借款 万元 率为8%； 率为 ； • ②2007年元月 日借入长期借款 年元月1日借入长期借款 万元， 年元月 日借入长期借款2000万元，期限为 年，年利率 万元 期限为3年 为6%； ； • （3）厂房于 日开始动工兴建， ）厂房于2007年3月1日开始动工兴建，工程采用出包方式， 年 月 日开始动工兴建 工程采用出包方式， 工程建设期间的支出情况如下： 工程建设期间的支出情况如下： • 2007年4月1日支付第一笔工程款 000万元； 日支付第一笔工程款2 万元； 年 月 日支付第一笔工程款 万元 • 2007年6月1日支付工程款 000万元； 日支付工程款1 万元； 年 月 日支付工程款 万元 • 2007年7月1日支付工程款 000万元； 日支付工程款3 万元； 年 月 日支付工程款 万元 • 2007年12月31日该工程尚未达到预定可使用状态。其中，由于 日该工程尚未达到预定可使用状态。 年 月 日该工程尚未达到预定可使用状态 其中， 施工质量问题工程于2007年8月1日～11月30日停工 个月。 日停工4个月 施工质量问题工程于 年 月 日 月 日停工 个月。
• （4）假定专门借款中未支出部分全部存入银行， ）假定专门借款中未支出部分全部存入银行， 存款月利率为0.5%，利息收入全部存入银行。 存款月利率为 ，利息收入全部存入银行。 • （5）假定全年按照 天计算， ）假定全年按照360天计算，每月按照 天 天计算 每月按照30天 计算。 计算。 • 要求： 要求： • （1）计算2007年专门借款利息资本化金额和应 1）计算2007年专门借款利息资本化金额和应 计入当期损益的利息金额 • （2）计算 ）计算2007年一般借款利息资本化金额和应 年一般借款利息资本化金额和应 计入当期损益的利息金额 • （3）编制 ）编制2007年末计提借款利息的会计分录 年末计提借款利息的会计分录 • （计算结果精确到小数点后两位） 计算结果精确到小数点后两位）
（2） 计算 ） 计算2007年一般借款应予资本化的利息金 年一般借款应予资本化的利息金 额和应计入损益的金额 • 2007年占用了一般借款资金的资产支出加权平 年占用了一般借款资金的资产支出加权平 均数＝ 均数＝1 000×60/360＝166.67（万元） × ＝ （万元） • 一般借款资本化率＝ （6000×8%+2000×6%） 一般借款资本化率＝ × × ） ÷（6000+2000）＝ 7.5% ）＝ • 公司在 公司在2007年一般借款应予资本化的利息金额 年一般借款应予资本化的利息金额 ＝166.67×7.5%＝12.5（万元） × ＝ （万元） • 公司在 公司在2007年应当计入当期损益的一般借款利 年应当计入当期损益的一般借款利 息金额＝（ ＝（6000×8%+2000×6%）－ ）－12.5＝ 息金额＝（ × × ）－ ＝ 587.5（万元） （万元）
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假定： 假定： （1）长江公司按年计提利息。 ）长江公司按年计提利息。 （2）不考虑其他因素。 ）不考虑其他因素。 要求： 要求： （1）编制长江公司 ）编制长江公司2007年发行债券及年末支付利息 年发行债券及年末支付利息 的会计分录。 的会计分录。 年和2009年专门借款利息资 （2）计算长江公司 ）计算长江公司2008年和 年和 年专门借款利息资 本化金额及应计入当期损益的金额。 本化金额及应计入当期损益的金额。 年和2009年一般借款利息资 （3）计算长江公司 ）计算长江公司2008年和 年和 年一般借款利息资 本化金额及应计入当期损益的金额。 本化金额及应计入当期损益的金额。 年和2009年利息资本化金额 （4）计算长江公司 ）计算长江公司2008年和 年和 年利息资本化金额 及应计入当期损益的金额。 及应计入当期损益的金额。 年和2009年与利息资本化金 （5）编制长江公司 ）编制长江公司2008年和 年和 年与利息资本化金 额有关的会计分录。 额有关的会计分录。
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（2） ） ①2008年 年 2008年专门借款能够资本化的期间为 月1日～7月31 年专门借款能够资本化的期间为4月 日 年专门借款能够资本化的期间为 月 个月。 日，共4个月。 个月 2008年专门借款利息资本化金额 年专门借款利息资本化金额=4800×4%×4/12× × 年专门借款利息资本化金额 2800×0.25%×2-1800×0.25%×1=45.5万元。 万元。 × × × × 万元 2008年专门借款不能够资本化的期间为 月1日～3月 年专门借款不能够资本化的期间为1月 日 年专门借款不能够资本化的期间为 月 31日和 月1日～12月31日，共8个月。 日和8月 日 个月。 日和 月 日 个月 2008年专门借款利息应计入当期损益的金额 年专门借款利息应计入当期损益的金额 =4800×4%×8/12-4800×0.25%×3=92万元。 万元。 × × × × 万元 2008年专门借款利息收入 年专门借款利息收入 =4800×0.25%×3+2800×0.25%×2+1800×0.25% × × × × × 万元。 ×1=54.5万元。 万元
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（2） ） ②2009年 年 2009年专门借款能够资本化的期间为 月1日～ 年专门借款能够资本化的期间为1月 日 年专门借款能够资本化的期间为 9月30日，共9个月。 月 日 个月。 个月 2009年专门借款利息资本化金额 年专门借款利息资本化金额 =4800×4%×9/12=144万元 =4800×4%×9/12=144万元。 万元。 2009年专门借款不能够资本化的期间为 月1 年专门借款不能够资本化的期间为10月 年专门借款不能够资本化的期间为 个月。 日～12月31日，共3个月。 月 日 个月 2009年专门借款利息应计入当期损益的金额 年专门借款利息应计入当期损益的金额 =4800×4%×3/12=48万元。 万元。 × × 万元