10第十章财务报表
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第十章 会计报表
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
会计报表概述 资产负债表 利润表 所有者权益变动表 现金流量表
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第10章 会计报表
第一节 会计报表概述
一、会计报表的含义 二、会计报表的作用 三、会计报表的种类 四、会计报告编制要求
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第10章 会计报表
第一节 会计报表概述
一、会计报表的含义
是指为适应企业内部经营管理需要而编制的会计报表。 包括“期间费用表”、“制造费用表”、“商品产品 成本表”和“主要产品单位成本表”。 它一般不需 要规定统一的格式，也没有统一的指标体系。
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第10章 会计报表
三、会计报表的种类
是指只反映对外投资 企业本身的财务状况 和经营成果的会计报 表，包括对外和对内 会计报表。
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第10章 会计报表
直接根据总账科目的余额填列
资产：
▪ 交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收 利息、固定资产清理
负债：
▪ 短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付 职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、 其他应付款、专项应付款、预计负债、递延所 得税负债
所有者权益：
▪ 实收资本、资本公积、盈余公积等
应收账款－丙 50
应收账款115 预收账款95
第10章 会计报表
应付账款、预付账款项目数字填写举例
预付账款
110
预付账款－甲
60
应付账款 180
应付账款－A 200
预付账款－乙 30
应付账款－B 20
21/38Baidu Nhomakorabea
预付账款－丙 80
预付账款160 应付账款230
第10章 会计报表
根据有关明细科目的余额计算填列
（二）按编报会 计主体分类
1.个别会计报表 2.合并会计报表
是指企业对外投资，当投资企业能控制被投资企业（一般是指 投资企业投资总额占被投资企业的资本总额的50％以上）的情 况下，将被投资企业与本企业视为一个整体，将其有关经济指 标与本企业的数字合并而编制的会计报表。
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第10章 会计报表
三、会计报表的种类
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第10章 会计报表
社会公众 竞争对手
投资者 会计报表
债权人 供应商
企业员工
政府部门
经营者
图11－1 会计报表信息需求者
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第10章 会计报表
三、会计报表的种类
是指企业向外部提供的 会计报表，包括“资产 负债表”、“利润表”、 “现金流量表”等。
（一）按服务对 象分类
1.外部报表 2.内部报表
借方余额 贷方余额
应收账款
预收账款
借方余额 贷方余额
预收账款
应付账款
预付账款
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借方余额 贷方余额 借方余额 贷方余额
预付账款
应付账款
第10章 会计报表
预收账款、应收账款项目数字填写举例
应收账款
100
应收账款－甲
60
预收账款 80
预收账款－A 85
应收账款－乙 10
预收账款－B 5
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资产负债表、 利润表
主要产品单位 成本表
资产负债表、利润 表、现金流量表、 所有者权益变动表 等。
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（三）按编报时 间分类
1.月报 2.季报 3.年报
第10章 会计报表
三、会计报表的种类
是指独立核算的会计主 体编制的，用以反映某 一会计主体的财务状况、 经营活动成果和费用支 出及成本完成情况。
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第10章 会计报表
第二节 资产负债表 一、资产负债表的涵义 二、资产负债表的格式 三、资产负债表的编制方法
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第10章 会计报表
一、资产负债表的涵义
会计报告期末。 国外习惯称为“平 衡表”或“财务状 况表”。
资产负债表是反映企业在某一特
定日期财务状况的报表。
它是一张揭示企业在一特定时点上 的财务状况的静态报表。
会计报表是指企业
财务状况是指：资产、
负债、所有者权益情 对外提供的反映企业某一特
况
定日期财务状况和某一会计
财务报告包括： 1.会计报表； 2.会计报表附注； 3.财务情况说明书。
期间经营成果、现金流量等 会计信息的文件。
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第10章 会计报表
二、会计报表的作用
（一）国家宏观调控和管理的依据； （二）企业管理当局进行财务决策提供依据； （三）投资者进行投资决策的依据； （四）债权人了解企业资金运转情况； （五）反映企业管理当局的受托经管责任。
提供信息：1.资产多少？存在形式？ 2.负债多少？即期偿债能力？ 3.资本结构信息等。
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第10章 会计报表
二、资产负债表的格式
上下结构
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（一）报告式
资产负债表（报告式）
编制单位：
年月日
单位：元
资产 流动资产 非流动资产
资产合计
负债 流动负债 长期负债
负债合计
所有者权益 实收资本 盈余公积 未分配利润
所有者权益合计
第10章 会计报表
二、资产负债表的格式
左右结构
（二）账户式
资产负债表（账户式）
编制单位：
年月日
单位：元
资产
负债和所有者权益
流动资产 非流动资产
流动负债 非流动负债
所有者权益
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合计
合计
第10章 会计报表
三、资产负债表的编制方法
（一）填列方法 1.根据总账余额直接填列； 2.根据总账余额计算填列； 3.根据总账余额和明细账余额分析计算填列； 4.根据明细账余额分析计算填列； 5.根据资产账户余额减去备抵账户余额后的净额 填列。
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第10章 会计报表
根据几个总账科目的余额计算填列
货币资金：
▪ 库存现金、银行存款、其他货币资金 存货：
▪ 材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、 生产成本（劳务成本）、库存商品、发出商品、 商品进销差价、委托加工物资、包装物、低值 易耗品、存货跌价准备等
▪ 涉及受托代销业务的：将“受托代销商品”与 “受托代销商品款”抵销。
是由上级主管部门将其所 属各基层经济单位的会计 报表，与其本身的会计报 表汇总编制的会计报表， 用以反映一个部门或一个 地区的经济情况。
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（四）按编制单 位分类
1.单位报表 2.汇总报表
第10章 会计报表
四、会计报告编制要求
（一）内容完整； （二）真实可靠； （三）便于理解； （四）编报及时。
例： 1、总账科目 应收账款—总账 2000元（借方） 应付账款—总账5000元（贷方） 预付账款—总账3000元（贷方） 2、明细科目 应收账款---甲企业2000元（贷方）； 应收账款—乙企业4000元（借方）； 应付账款—A公司7000元（贷方） ； 应付账款—B公司2000元（借方） ； 预付账款—C公司3000元（贷方）.
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第10章 会计报表
根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列
主要涉及： ▪ 持有至到期投资、长期应收款、长期待 摊费用、长期借款、应付债券、长期应 付款等 ▪ 主要是将其中即将在未来一年内到期的 部分重新划分认定为流动项目。
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第10章 会计报表
根据有关明细科目的余额计算填列
应收账款
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
会计报表概述 资产负债表 利润表 所有者权益变动表 现金流量表
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第10章 会计报表
第一节 会计报表概述
一、会计报表的含义 二、会计报表的作用 三、会计报表的种类 四、会计报告编制要求
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第10章 会计报表
第一节 会计报表概述
一、会计报表的含义
是指为适应企业内部经营管理需要而编制的会计报表。 包括“期间费用表”、“制造费用表”、“商品产品 成本表”和“主要产品单位成本表”。 它一般不需 要规定统一的格式，也没有统一的指标体系。
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第10章 会计报表
三、会计报表的种类
是指只反映对外投资 企业本身的财务状况 和经营成果的会计报 表，包括对外和对内 会计报表。
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第10章 会计报表
直接根据总账科目的余额填列
资产：
▪ 交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收 利息、固定资产清理
负债：
▪ 短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付 职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、 其他应付款、专项应付款、预计负债、递延所 得税负债
所有者权益：
▪ 实收资本、资本公积、盈余公积等
应收账款－丙 50
应收账款115 预收账款95
第10章 会计报表
应付账款、预付账款项目数字填写举例
预付账款
110
预付账款－甲
60
应付账款 180
应付账款－A 200
预付账款－乙 30
应付账款－B 20
21/38Baidu Nhomakorabea
预付账款－丙 80
预付账款160 应付账款230
第10章 会计报表
根据有关明细科目的余额计算填列
（二）按编报会 计主体分类
1.个别会计报表 2.合并会计报表
是指企业对外投资，当投资企业能控制被投资企业（一般是指 投资企业投资总额占被投资企业的资本总额的50％以上）的情 况下，将被投资企业与本企业视为一个整体，将其有关经济指 标与本企业的数字合并而编制的会计报表。
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第10章 会计报表
三、会计报表的种类
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第10章 会计报表
社会公众 竞争对手
投资者 会计报表
债权人 供应商
企业员工
政府部门
经营者
图11－1 会计报表信息需求者
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第10章 会计报表
三、会计报表的种类
是指企业向外部提供的 会计报表，包括“资产 负债表”、“利润表”、 “现金流量表”等。
（一）按服务对 象分类
1.外部报表 2.内部报表
借方余额 贷方余额
应收账款
预收账款
借方余额 贷方余额
预收账款
应付账款
预付账款
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借方余额 贷方余额 借方余额 贷方余额
预付账款
应付账款
第10章 会计报表
预收账款、应收账款项目数字填写举例
应收账款
100
应收账款－甲
60
预收账款 80
预收账款－A 85
应收账款－乙 10
预收账款－B 5
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资产负债表、 利润表
主要产品单位 成本表
资产负债表、利润 表、现金流量表、 所有者权益变动表 等。
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（三）按编报时 间分类
1.月报 2.季报 3.年报
第10章 会计报表
三、会计报表的种类
是指独立核算的会计主 体编制的，用以反映某 一会计主体的财务状况、 经营活动成果和费用支 出及成本完成情况。
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第10章 会计报表
第二节 资产负债表 一、资产负债表的涵义 二、资产负债表的格式 三、资产负债表的编制方法
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第10章 会计报表
一、资产负债表的涵义
会计报告期末。 国外习惯称为“平 衡表”或“财务状 况表”。
资产负债表是反映企业在某一特
定日期财务状况的报表。
它是一张揭示企业在一特定时点上 的财务状况的静态报表。
会计报表是指企业
财务状况是指：资产、
负债、所有者权益情 对外提供的反映企业某一特
况
定日期财务状况和某一会计
财务报告包括： 1.会计报表； 2.会计报表附注； 3.财务情况说明书。
期间经营成果、现金流量等 会计信息的文件。
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第10章 会计报表
二、会计报表的作用
（一）国家宏观调控和管理的依据； （二）企业管理当局进行财务决策提供依据； （三）投资者进行投资决策的依据； （四）债权人了解企业资金运转情况； （五）反映企业管理当局的受托经管责任。
提供信息：1.资产多少？存在形式？ 2.负债多少？即期偿债能力？ 3.资本结构信息等。
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第10章 会计报表
二、资产负债表的格式
上下结构
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（一）报告式
资产负债表（报告式）
编制单位：
年月日
单位：元
资产 流动资产 非流动资产
资产合计
负债 流动负债 长期负债
负债合计
所有者权益 实收资本 盈余公积 未分配利润
所有者权益合计
第10章 会计报表
二、资产负债表的格式
左右结构
（二）账户式
资产负债表（账户式）
编制单位：
年月日
单位：元
资产
负债和所有者权益
流动资产 非流动资产
流动负债 非流动负债
所有者权益
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合计
合计
第10章 会计报表
三、资产负债表的编制方法
（一）填列方法 1.根据总账余额直接填列； 2.根据总账余额计算填列； 3.根据总账余额和明细账余额分析计算填列； 4.根据明细账余额分析计算填列； 5.根据资产账户余额减去备抵账户余额后的净额 填列。
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第10章 会计报表
根据几个总账科目的余额计算填列
货币资金：
▪ 库存现金、银行存款、其他货币资金 存货：
▪ 材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、 生产成本（劳务成本）、库存商品、发出商品、 商品进销差价、委托加工物资、包装物、低值 易耗品、存货跌价准备等
▪ 涉及受托代销业务的：将“受托代销商品”与 “受托代销商品款”抵销。
是由上级主管部门将其所 属各基层经济单位的会计 报表，与其本身的会计报 表汇总编制的会计报表， 用以反映一个部门或一个 地区的经济情况。
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（四）按编制单 位分类
1.单位报表 2.汇总报表
第10章 会计报表
四、会计报告编制要求
（一）内容完整； （二）真实可靠； （三）便于理解； （四）编报及时。
例： 1、总账科目 应收账款—总账 2000元（借方） 应付账款—总账5000元（贷方） 预付账款—总账3000元（贷方） 2、明细科目 应收账款---甲企业2000元（贷方）； 应收账款—乙企业4000元（借方）； 应付账款—A公司7000元（贷方） ； 应付账款—B公司2000元（借方） ； 预付账款—C公司3000元（贷方）.
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第10章 会计报表
根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列
主要涉及： ▪ 持有至到期投资、长期应收款、长期待 摊费用、长期借款、应付债券、长期应 付款等 ▪ 主要是将其中即将在未来一年内到期的 部分重新划分认定为流动项目。
18/38
第10章 会计报表
根据有关明细科目的余额计算填列
应收账款