2019山东会计从业考试备考知识企业应收票据贴现的核算
应收票据的贴现核算
强化岗位分离
建立完善的贴现业务制度，明确贴现业务 的操作流程、审批权限和责任追究机制。
确保贴现业务的申请、审批、执行和核算 等环节由不同岗位的人员负责，形成相互 制约和监督。
实施授权审批控制
建立票据保管和盘点制度
根据各级人员的职责和权限，对贴现业务 进行分级审批，确保审批过程合规、可控 。
对贴现票据进行严格的保管和定期盘点， 确保票据数量与账面记录一致。
提高人员素质
加强员工培训和教育，提高贴现业务相关人员的专业素质和职业道德 水平，确保内部控制得到有效执行。
05
应收票据贴现的案例分析
案例一：某企业的应收票据贴现业务
总结词
企业利用贴现方式加速资金回流
详细描述
某企业在销售商品或提供劳务后，收 到购货方开出的商业承兑汇票。为了 快速回笼资金，该企业将该汇票转让 给银行，并支付一定的贴现利息，提 前获得现金。
市场风险
总结词
市场风险是指因市场价格波动而导致的损失。
详细描述
在应收票据贴现业务中，市场风险主要表现在利率和汇率的波动上。如果贴现票据的利率和汇率与市 场价格不匹配，银行可能会面临较大的市场风险。因此，银行需要密切关注市场动态，并采取相应的 风险管理措施。
操作风险
总结词
操作风险是指因内部操作失误、系统故障或外部事件而导致 的损失。
内部控制的评价与改进
定期评价内部控制的有效性
通过内部审计、外部审计或专项检查等方式，定期对贴现业务的内部 控制进行评价，确保内部控制的有效性。
及时纠正缺陷
针对内部控制评价中发现的问题和缺陷，及时采取措施进行纠正和整 改，确保内部控制的持续完善。
优化控制流程
根据业务发展和环境变化，不断优化和完善贴现业务的内部控制流程， 提高内部控制的适应性和有效性。
应收票据贴现的会计处理
应收票据贴现的会计处理
应收票据是指发生货物或服务交易时，买方签发给卖方一张承诺付款的票据。
如果卖
方在票据到期之前需要现金流转，可以将票据贴现给银行或财务机构。
应收票据贴现的会
计处理涉及到以下两种情况。
情况一：应收票据贴现后立即获得现金
如果卖方将应收票据贴现给银行或财务机构后立即获得现金，会计处理如下：
1. 确认贴现利息
银行或财务机构收取的贴现利息是卖方的成本，需要在贴现时确认并计入成本或费用。
因此，卖方需要将订单或合同中应收的全部金额减去贴现利息后记录为应收票据的净额。
2. 记录现金收入和贴现损失
卖方收到的现金应记录为现金收入。
如果贴现利率高于卖方的成本，卖方可能会因此
造成贴现损失。
这部分损失应计入成本或费用中。
3. 更新应收账款余额
卖方将应收票据贴现后，相应的应收账款余额应减少，以反映出卖方已经获得的现
金。
2. 记录账户应付
卖方需要将应收票据贴现的贴现金额以及相应的贴现利息计入账户应付中，反映出贴
现机构的债务。
4. 收到现金
总结
应收票据贴现是企业进行的一种融资方式，它可以提前获得一部分应收账款的现金，
但同时也会产生贴现利息或者贴现损失。
因此，企业在进行应收票据贴现时，需要注意相
关的会计处理，以保证账目清晰明了，同时也确保财务状况的准确反映。
教案：应收票据贴现
教案：应收票据贴现教案章节：一、应收票据贴现概述二、应收票据贴现的计算三、应收票据贴现的会计处理四、应收票据贴现的风险管理五、应收票据贴现的税务影响一、应收票据贴现概述1. 讲解应收票据贴现的定义和作用2. 介绍应收票据贴现的基本流程3. 分析应收票据贴现与应收账款贴现的区别和联系二、应收票据贴现的计算1. 讲解应收票据贴现的计算公式和方法2. 分析影响应收票据贴现利率的因素3. 通过案例计算并分析应收票据贴现的金额和成本三、应收票据贴现的会计处理1. 讲解应收票据贴现的会计分录和账务处理2. 分析应收票据贴现对财务报表的影响3. 通过案例演示应收票据贴现的会计处理过程四、应收票据贴现的风险管理1. 分析应收票据贴现可能面临的风险2. 介绍应收票据贴现风险的防范和管理措施3. 探讨应收票据贴现风险管理的有效方法五、应收票据贴现的税务影响1. 讲解应收票据贴现涉及的税务问题2. 分析应收票据贴现对税务的影响3. 通过案例分析应收票据贴现的税务处理及影响六、应收票据贴现的决策分析1. 讲解应收票据贴现决策的关键因素2. 分析应收票据贴现对企业现金流的影响3. 探讨如何根据企业实际情况做出应收票据贴现的决策七、应收票据贴现市场分析1. 介绍应收票据贴现市场的现状和发展趋势2. 分析应收票据贴现市场的参与者及其角色3. 探讨应收票据贴现市场的风险和机遇八、应收票据贴现政策与法规1. 讲解应收票据贴现相关政策法规2. 分析政策法规对应收票据贴现市场的影响3. 探讨应收票据贴现政策法规的完善与发展九、应收票据贴现的案例分析1. 提供应收票据贴现的实战案例2. 分析案例中的应收票据贴现策略和效果3. 总结案例中的经验教训，为实际操作提供参考十、应收票据贴现的培训与指导1. 应收票据贴现知识的基本培训内容2. 讲解应收票据贴现的操作流程和技巧3. 分析应收票据贴现在实际工作中的应用与实践十一、应收票据贴现的信息化管理1. 介绍应收票据贴现信息系统的功能和作用2. 讲解如何利用信息系统提高应收票据贴现的效率3. 分析信息化管理对应收票据贴现风险的控制作用十二、应收票据贴现的跨部门协作1. 讲解应收票据贴现过程中各部门的职责和协作方式2. 分析跨部门协作对提高应收票据贴现效率的影响3. 探讨如何建立有效的跨部门协作机制十三、应收票据贴现的绩效评估1. 介绍应收票据贴现绩效评估的指标和方法2. 分析绩效评估对提高应收票据贴现业务水平的作用3. 探讨如何根据绩效评估结果优化应收票据贴现业务十四、应收票据贴现的职业道德与法律法规1. 讲解应收票据贴现行业的职业道德规范2. 分析职业道德对应收票据贴现业务的影响3. 探讨应收票据贴现行业法律法规的遵守与监督十五、应收票据贴现的未来发展趋势1. 分析应收票据贴现行业的发展趋势2. 探讨新技术和新模式对应收票据贴现业务的影响3. 预测应收票据贴现行业的未来发展方向重点和难点解析本文主要介绍了应收票据贴现的相关知识和操作流程，涵盖了贴现概述、计算、会计处理、风险管理、税务影响、决策分析、市场分析、政策法规、案例分析、培训指导、信息化管理、跨部门协作、绩效评估、职业道德与法律法规以及未来发展趋势等内容。
应收票据贴现的核算
• （1）协议中没有约定预计将发生的销售退 回和销售折让（包括现金折扣）的金额。 • （例）企业收到购货单位交来2010年12月 31日签发的带息商业票据一张，票面利率 为4%，金额300000元，承兑期5个月。不 带追索权，2011年1月31日企业持汇票向银 行申请贴现，年贴息率5%。
• Step1：2011年1月31日期未计提利息： 借：应收票据 1000 贷：财务费用 1000 • Step2：计算 到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000 贴现息=305000×5%×4/12=5083.33（元） 贴现净额=305000－5083.33=299916.67
票款不能收回： 借：短期借款 305000 贷：银行存款 305000 借：应收账款 305000 贷：应收票据 305000
理理思绪吧。。。。
• Try your best ! • 达达公司将取得的一张面值为10000元的不 带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31 日，期限3个月，于11月30日到银行贴现， 贴现年利率为7.2%，带追索权。 • 要求：请做相关会计处理。
• Step3：做贴现实现时的会计分录： 借：银行存款 299916.67 财务费用 1083.33 贷：应收票据 301000
• （2）协议中约定预计将发生的销售退回和 销售折让（包括现金折扣）的金额。 • 借：银行存款 （贴现所得金额） • 贷：其他应收款 （协议中约定预计将发
生的销售退回和销售折让，包括现金折扣）
• 达达公司将取得的一张面值为10000元的带 息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日， 期限3个月，票面利率为6%，于11月30日 到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索 权。 • 要求：请做相关会计处理。
票据承兑和贴现业务的核算
票据承兑和贴现业务的核算1. 票据承兑业务的核算票据承兑是指企业或个人接受持票人的委托，对其所持有的票据支付一定金额的款项，并对该票据承担连带责任的一种金融业务。
在进行票据承兑业务时，企业需要进行相应的核算操作。
1.1 票据承兑业务的会计分录在进行票据承兑业务时，需要进行以下会计分录：•当对票据进行承兑时：借：应付票据账户贷：银行存款账户•当支付票据时：借：银行存款账户贷：应付票据账户•当票据到期未兑付时：借：应付票据账户贷：银行存款账户贷：损失准备账户（或应计利息账户）•当票据兑付时：借：应付票据账户贷：银行存款账户1.2 票据承兑业务的核算流程票据承兑业务的核算流程如下：1.接受持票人的委托，对其持有的票据进行承兑，并在账户上进行相应的借贷操作。
2.根据票据到期日期进行提醒，以便在票据到期前做好兑付准备。
4.如果票据到期未兑付，需要进行相应的准备并计提损失。
5.定期审查票据承兑业务的风险，并做好风险防范措施。
2. 票据贴现业务的核算票据贴现是指企业或个人将所持有的票据出售给银行或其他金融机构，以获取一定的现金。
在进行票据贴现业务时，企业同样需要进行相应的核算操作。
2.1 票据贴现业务的会计分录在进行票据贴现业务时，需要进行以下会计分录：•当将票据出售给银行时：借：银行存款账户贷：应收票据账户贷：票据贴现利息收入账户•当票据到期未兑付时：借：应付票据账户（或票据贴现账户）借：损失准备账户贷：应收票据账户•当票据兑付时：借：应付票据账户贷：应收票据账户贷：银行存款账户2.2 票据贴现业务的核算流程票据贴现业务的核算流程如下：1.将持有的票据出售给银行或其他金融机构，并在相关账户上进行相应的借贷操作。
2.根据票据到期日期进行提醒，以便在需要时做好应付票据账户或损失准备账户的准备。
操作。
4.如果票据到期未兑付，需要根据实际情况进行相应的账务处理，如计提损失等。
5.定期审查票据贴现业务的风险，并采取相应的风险控制措施。
如何进行企业应收票据贴现的会计核算【会计实务经验之谈】
如何进行企业应收票据贴现的会计核算【会计实务经验之谈】在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴现所得。
贴现利息和贴现所得的计算公式如下：贴现所得=票据到期值-贴现利息贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现期=票据期限-企业已持有票据期限带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息;不带息应收票据的到期值就是其面值。
在会计处理上发生附追索权应收票据贴现时，可设置“短期借款”科目，等票据到期，当付款人向贴现银行付清票款后，再将“短期借款”账户转销。
如果是用银行承兑汇票贴现，由于票据到期应由银行负责承兑，企业不会发生或有负债，因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。
现将应收票据贴现的核算举例说明如下。
【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。
该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。
1.计算(1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360天)= 10400(元)(2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天)(3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间= 10400×9%×90天/360天= 234(元)(4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)(5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)2.会计分录(1)8月30日贴现时：借：银行存款 10166贷：短期借款 10000财务费用——利息 166(2)11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时，其会计分录如下：借：短期借款 10000贷：应收票据 10000(3)11月28日票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行。
【精品】应收票据贴现的核算-教案
持有天数
贴现天数
？
7.24
8.20
到期日
票据持有天数= 31—24+20=27天 票据贴现天数= 90—27=63天 实收贴现金额 到期值= 40 000元 贴现利息= 40 000X10%/360X63=700元 实收贴现金额= 40 000—700=393 00元 借:银行存款393 000 （实收贴现金额）
头”
1、5月1日签发的商业汇票，7月5 日到期，则该票据的持有天数？
票据持有天数=31-1+30+5=65（算尾不算头）
2、带息的商业汇票，面值为100 000元 票面利率为8%,90天到期，则到期值
为多少？
到期值=100 000X（1+8%/360X90） =102 000元
例：(1)因需要资金周转,于8月20日将一张签发日为7月24日,付款期 限为90天,票面金额为40 000元的应收丙企业的不带息商业承兑 汇票,向银行申请贴现,年贴现率为10%. 思路：
自己思 考解题 步骤
？
课堂练习1： （票据贴现）
1、企业于4月1日将2月1日签发的面值为100 000元、年利 率8%、3个月到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率 为10%。 票据到期值=100 000X（1+8%/12X3）=102 000 元 贴现息=102 000X10%/360X30=850 实收贴现金额=102 000-850=101 500 借：银行存款 101 500 贷：应收票据 100 000 财务费用 850 2、假定上述票据为不带息票据。 票据到期值=100 000元 贴现息=100 000X10%/360X30=833 实收贴现金额=100 000—833=99167 借：银行存款 99 167 财务费用 833 贷：应收票据 100 000
浅析应收票据贴现的计算及特点
浅析应收票据贴现的计算及特点票据贴现是企业持有的、尚未到期兑现的商业票据,是融通资金的一种企业行为,随着现代化企业的快速发展,票据的背书转让及贴现行为越来越多,充分认识和掌握应收票据贴现也显得尤其重要。
标签：应收票据贴现贴现利息到期值应收及预付款项是指小企业在日常生产经营过程中发生的各项债权,包括应收款项和预付帐款等。
其中应收款项又包括应收票据、应收账款和其他应收款。
应收及预付款项是在小企业销售产品、提供劳务等日常生产经营活动中发生的,它是流动资产的重要组成部分。
这里我们重点谈一下对应收票据贴现的计算及特点。
一、应收票据概念及特点应收票据是指小企业因采用商业汇票支付方式销售商品、产品等而收到的商业汇票。
商业汇票是一种由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票的付款期限,最长不得超过6个月。
商业汇票根据承兑人不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;根据面值中是否带息,分为带息商业汇票(简称带息票据)和不带息商业汇票(简称不带息票据)。
带息票据是指汇票到期时,承兑人按票据面额及应计利息之和向收款人付款的商业汇票。
在这类商业汇票中,票面价值为本金,另外标有票面利率(一般是年利率)。
则:票据到期值=票据面值+票据利息不带息票据是指票据到期时,承兑人仅按票据面值向收款人付款的票据。
在这一商业汇票中,票面价值一般为本利和,即已将票据的利息计人面值,不另外标有票面利率。
则:票据到期值=票据面值,二、应收票据贴现应收票据的贴现是指持票人因急需资金,将未到期的商业汇票背书后转让给银行,贴给银行一定利息后收取剩余票款的业务活动,其实质是企业融通资金的一种信贷形式。
企业为了重视应收票据的管理,期末,还应将当期已贴现的应收票据在资产负债表上以附注或旁注的方式加以说明,以揭示可能发生的潜在负债,特殊需要时采取相应措施来规避可能发生的财务风险。
应收票据贴现时,用来计算银行贴现利息的利率称为贴现率,小企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后货币收入,称为贴现收入。
会计操作技能教案应收票据的会计处理与贴现
会计操作技能教案应收票据的会计处理与贴现一、引言应收票据是指企业在业务活动中所取得的、他人欠下的、以银行承兑为主要特征的债权凭证。
在会计操作中，应收票据的处理与贴现是会计人员必须掌握的技能之一。
本教案将介绍应收票据的会计处理与贴现的相关知识与操作技巧。
二、应收票据的会计处理应收票据作为一种债权凭证，其会计处理需要按照一定的步骤进行，以确保账务记录的准确性和完整性。
1. 票据的登记与核对企业应在收到应收票据时，及时进行登记与核对。
核对应包括票据的金额、到期日、付款人等信息的核实，以确保登记的准确性。
2. 票据的分类与分类凭证的填制根据票据的不同特点和到期日，应将应收票据进行分类。
常见的分类包括：以银行承兑为主的承兑汇票、商业承兑汇票、银行本票等。
对于不同分类的票据，应按照规定的会计凭证填制要求进行分类凭证的填制。
3. 票据的转让与背书当企业需要将应收票据进行转让时，需经过背书的程序。
背书是指票据权利人将票据上的债权转让给其他人的行为。
背书时需要注意填写背书人、被背书人、日期等信息，以确保背书的合法有效。
4. 票据的到期兑付应收票据的到期兑付是指在票据到期日将票据持有人的债权转化为现金支付的过程。
到期日之前，企业应密切关注票据的到期情况，并做好资金的准备。
三、应收票据的贴现应收票据贴现是企业为解决资金周转问题而将票据转让给银行或金融机构的行为。
通过贴现，企业可以提前获得票据金额的一部分现金，以满足日常经营资金的需求。
1. 贴现对象的选择企业在进行应收票据的贴现时，可以选择与其合作的银行或金融机构作为贴现对象。
贴现对象的选择应综合考虑其信誉、贴现利率、服务质量等因素。
2. 贴现金额的计算贴现金额是指企业在贴现过程中能够获得的现金金额。
贴现金额的计算公式如下：贴现金额 = 票据金额 ×贴现利率 ×贴现期限3. 贴现利率的确定贴现利率是贴现对象对应收票据进行贴现时所收取的利息。
贴现利率的确定受到市场供求关系、企业信用等多种因素的影响，企业应综合考虑进行选择。
会计经验：应收票据贴现的核算举例说明
应收票据贴现的核算举例说明
应收票据贴现的核算举例说明
【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银
行申请贴现。
该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。
1.计算
(1)票据到期值=票面额x(1+利率x票据时间)=10000x(1+8%x180天/360天)
=10400(元)
(2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天)
(3)贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现时间=10400x9%x90天/360天=234(元) (4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)
(5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)
2.会计分录
(1)8月30日贴现时：
借：银行存款10166
贷：短期借款10000
财务费用利息166。
票据贴现业务的会计核算
票据贴现业务的会计核算引言票据贴现业务是指商业银行或非银行金融机构根据票据持有人的要求，以剩余期限为基础，把票据的到期金额按现值折算为银行即期应付款项，向票据持有人提供一定的贴现利息，并扣除一定的贴现手续费的业务。
票据贴现业务的会计核算对企业的资产、负债、损益等方面都有重要影响，因此在进行票据贴现业务时，必须严格遵循相关的会计核算规定。
票据贴现业务的会计处理票据贴现业务涉及到的会计处理包括贴现金额、贴现利息、贴现手续费、贴现溢价、未到期票据的准备金和逾期票据的准备金等。
贴现金额贴现金额是指商业银行或非银行金融机构根据票据持有人的要求，根据票据的到期金额和贴现利率，以现值折算的金额。
根据会计核算规定，贴现金额需要计入负债项中，记为“负债-票据贴现”。
贴现利息贴现利息是指商业银行或非银行金融机构向票据持有人提供的一定的贴现利率。
根据会计核算规定，贴现利息需要计入损益项中，记为“利息支出”。
贴现手续费贴现手续费是指商业银行或非银行金融机构从贴现金额中扣除的一定手续费。
根据会计核算规定，贴现手续费需要计入损益项中，记为“手续费收入”。
贴现溢价在实际操作中，如果贴现金额高于票据的到期金额，就存在贴现溢价。
根据会计核算规定，贴现溢价需要计入损益项中，记为“贴现溢价”。
未到期票据的准备金和逾期票据的准备金对于未到期票据，商业银行或非银行金融机构需要提取一定的准备金以弥补可能发生的风险。
而对于逾期票据，还需要提取一定的准备金作为减值准备。
根据会计核算规定，未到期票据的准备金和逾期票据的准备金需要计入负债项中，分别记为“负债-未到期票据准备金”和“负债-逾期票据准备金”。
票据贴现业务的会计记录示例假设某公司贴现一张到期金额为100,000元的票据，剩余期限为90天，贴现利率为5%。
同时，公司收取了2,000元的贴现手续费，并且贴现金额高于票据的到期金额，差额为3,000元。
根据上述情况，对于该笔票据贴现业务的会计记录如下：科目借方金额贷方金额负债-票据贴现100,000利息支出4,500手续费收入2,000贴现溢价3,000负债-未到期票据准备金500从上表可以看出，公司在会计记录中将贴现金额计入了负债项中的“负债-票据贴现”，将贴现利息计入了损益项中的“利息支出”，将贴现手续费计入了损益项中的“手续费收入”，将贴现溢价计入了损益项中的“贴现溢价”，并提取了一定的准备金作为风险准备，计入了负债项中的“负债-未到期票据准备金”。
应收票据贴现的核算
应收票据贴现的核算在企业财务管理中，应收票据贴现是一种常见的融资方式。
应收票据贴现的核算对企业财务状况的披露和财务信息的准确性至关重要。
本文将介绍应收票据贴现的核算相关内容，帮助读者更好地理解这一财务处理过程。
什么是应收票据贴现应收票据贴现是企业将自己持有的应收票据，通过向银行或金融机构出售以换取资金的行为。
通过应收票据贴现，企业可以快速获取资金，满足经营所需，而不必等待票据到期。
应收票据贴现的核算步骤第一步：确认应收票据贴现的准确性在进行应收票据贴现核算前，首先需要确认应收票据的准确性，包括应收票据的金额、到期日等信息是否正确无误。
第二步：确认贴现利息贴现应收票据会产生贴现利息。
贴现利息是银行或金融机构为提供资金而向企业收取的一种费用，需要根据贴现利率和贴现期限计算确定。
第三步：确认到期应付金额根据应收票据的金额、贴现利息等信息，计算贴现后的到期应付金额，即企业需要在应收票据到期时向银行或金融机构支付的金额。
第四步：记录会计凭证根据以上内容，记录应收票据贴现的会计凭证，将贴现后的到期应付金额纳入负债中，同时记录银行或金融机构收取的贴现利息。
第五步：定期审计和核实定期审计和核实应收票据贴现的核算处理是否符合规定，确保财务信息的真实性和准确性。
应收票据贴现的会计处理应收票据贴现的会计处理涉及到资产、负债和利润等多个方面：•资产方面：应收票据贴现前的应收票据是企业的资产，贴现后变为现金，同时增加了银行贷款或应付票据等负债。
•负债方面：贴现后的到期应付金额是企业的负债，而且需要支付贴现利息，也是企业的负债。
•利润方面：贴现费用或利息支出是企业的费用，会影响企业的利润状况和财务表现。
应收票据贴现的风险管理应收票据贴现虽然可以快速获取资金，但也存在一定的风险，例如利息费用较高、可能导致现金流紧张等。
因此，企业在进行应收票据贴现时需要谨慎选择合作机构，做好风险管理工作，避免因贴现导致的财务风险。
结语应收票据贴现是企业融资的一种方式，对企业的资金流管理和融资决策具有重要意义。
应收票据贴现的会计处理
应收票据贴现的会计处理
应收票据贴现是指企业将持有的应收票据转让给银行或其他金融机构，以获取即期资金的一种融资方式。
在会计处理上，应收票据贴现涉及到以下几个方面：
1. 初始确认，当企业将应收票据贴现时，首先需要确认贴现金额。
这个金额是指银行或金融机构支付的现金，减去应收票据的未来到期金额，以及贴现所产生的利息支出。
2. 记账处理，在确认贴现金额后，需要将这笔资金记入企业的现金账户，同时将应收票据从应收账款中剔除。
另外，还需要在贴现利息支出方面进行相应的会计处理。
3. 贴现利息的摊销，贴现所产生的利息支出需要在贴现期间内进行摊销，以反映贴现利息的实际发生情况。
这通常涉及到利息费用的确认和相关的会计分录。
4. 贴现利息的确认，贴现利息是指贴现金额与票据面额之间的差额，也就是企业为获取即期资金所支付的成本。
在会计处理上，这部分成本需要在贴现期间内确认为利息费用，影响企业当期的损
益表。
5. 贴现到期的处理，当应收票据贴现到期时，企业需要按照实际支付的金额将票据进行清偿，并确认相关的利息支出。
总的来说，应收票据贴现的会计处理涉及到资金的确认、应收账款和现金账户的调整、贴现利息的摊销和确认等多个方面。
企业在进行应收票据贴现时，需要严格按照会计准则和规定进行处理，以确保财务信息的准确和可靠。
应收票据贴现会计分录
应收票据贴现会计分录怎么做
在了解应收票据贴现如何做账前，咱们先来了解一下贴现是什么？
贴现是指持票人在商业汇票到期之前，为提前获得现金向银行贴付一定利息而发生的背书转让行为，即持票人以贴息为代价将票据权利背书转让给银行，以提前获得现金。
按交易方式，贴现分为买断式贴现和回购式贴现。
（买断式贴现：申请人将汇票的全部权利转让给贴现银行，不可在票据到期日前回购票据。
银行对买断式商业承兑汇票贴现不可以对贴现申请人行使追索权，但可以向出票人、承兑人、背书人、保证人进行追索。
回购式贴现：已在商业银行办理贴现业务的客户，在票据到期之前可根据自身资金安排的需求，在约定的赎回期内将该票据进行回购，商业银行根据其实际用款天数，将已收取的剩余时间的贴现利息返还给客户的一种贴现业务。
）
但并不是所有的票据都可以进行贴现的，这是需要满足一定的条件的。
贴现条件：票据未到期；票据未记载“不得转让”字样；持票人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织；持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系。
应收票据贴息分录如下：
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据。
会计英语应收票据的利息计算和贴现计算
会计英语应收票据的利息计算和贴现计算应收票据是指企业从顾客或客户处收到的一种可兑换的、有一定期限的债权凭证。
在经营过程中，企业通常需要将应收票据贴现以获取资金或者计算应收票据的利息。
下面将详细介绍应收票据的利息计算和贴现计算的具体步骤和方法。
一、应收票据的利息计算应收票据的利息计算方法可以分为简单计息法和复利计息法。
1.简单计息法简单计息法是一种比较常用的计息方法，适用于利率相对稳定的情况下。
利息的计算公式为：利息=本金×利率×时间其中，本金表示应收票据的面额，利率表示年利率，时间表示持有票据的天数。
举个例子，假设公司持有一张面额为100,000元、年利率为10%的应收票据，持有时间为90天。
使用简单计息法计算利息：利息=100,000×10%×90/365=24,657.53元2.复利计息法复利计息法是一种利息计算更精确的方法，适用于利率存在波动的情况。
复利计息法的计算公式为：利息=本利和-本金其中，本利和表示应收票据到期后的总金额。
举个例子，假设公司持有一张面额为100,000元、年利率为10%的应收票据，持有时间为90天。
使用复利计息法计算利息：本利和=100,000×(1+0.1×90/365)=100,246.58元利息=100,246.58-100,000=246.58元二、应收票据的贴现计算贴现是指将未到期的应收票据在到期前出售给银行或其他金融机构，以获取资金的一种方式。
贴现计算需要考虑票据的面额、剩余天数、贴现利率等因素。
贴现计算的步骤如下：1.确定贴现利率贴现利率是指将未到期的应收票据贴现时，金融机构向企业收取的利息。
贴现利率的确定需要考虑市场利率、票据的信用风险、剩余期限等因素。
2.计算贴现金额贴现金额是指出售应收票据时，金融机构向企业支付的金额。
贴现金额的计算公式为：贴现金额=票据的面额/(1+贴现利率×剩余天数/365)举个例子，假设公司持有一张面额为100,000元、剩余天数为60天的应收票据，贴现利率为8%。
应收票据贴现的核
·小组活动：交流讨论汇报
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说教学程序
（四）深入探究，拓展贴现
问一问
已贴现的商业汇票，到期日付款方无力支付给银行票款， 贴现企业如何处理？为什么？
作为应收账款
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四、说教学程序
(五)师生总结，提升贴现 1、应收票据贴现核算流程图
2、作业布置：
应收票据 银行存款 应收账款
①
②
财务费用 短期借款 ③
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说教学程序（引导探究，理解贴现）
活动一：想一想
问题1：银行抽出的点钞券在贴现中表示什么？
贴现利息
问题2：老丁拿回的点钞券又表示什么？
实际贴现金额
计算公式：贴现利息=票面金额×年贴现率×贴现日数÷360 实际贴现金额=票面金额-贴现利息
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说教学程序（引导探究，理解贴现）
活动二：议一议
·必做题：课后习题P61综合分析题9、10题
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二、说教法
1、演示导入法
2、问题启发诱导法 3、活动引导法 4、练习法
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三、说学法
1、探究式学习法 2、巩固练习法 3、活动参与法
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四、说教学程序
(一)小品导入，认识贴现 (二)引导探究，理解贴现 (三)深入探究，拓展贴现 (四)师生总结，提升贴现
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四、说教学程序
1、问题：贴现利息计算的关键是什么？
贴现利息=票面金额×年贴现率×贴现日数÷360
2019山东会计从业考试备考知识：企业应收票据贴现的核算
为帮助各位考生在2015山东会计从业资格考试中取得好成绩，山东会计考试信息网(，让大家第一时间获取2015山东从业资格考试最新信息，祝广大考生顺利通过!应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。
小编整理了票据贴现的一些核算步骤及方法：在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴现所得。
贴现利息和贴现所得的计算公式如下：贴现所得=票据到期值-贴现利息贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现期=票据期限-企业已持有票据期限带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息;不带息应收票据的到期值就是其面值。
在会计处理上发生附追索权应收票据贴现时，可设置“短期借款”科目，等票据到期，当付款人向贴现银行付清票款后，再将“短期借款”账户转销。
如果是用银行承兑汇票贴现，由于票据到期应由银行负责承兑，企业不会发生或有负债，因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。
现将应收票据贴现的核算举例说明如下。
【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。
该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。
1.计算(1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360天)= 10400(元)(2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天)(3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间= 10400×9%×90天/360天= 234(元)(4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)(5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)2.会计分录(1)8月30日贴现时：借：银行存款 10166贷：短期借款 10000财务费用——利息 166(2)11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时，其会计分录如下：借：短期借款 10000贷：应收票据 10000(3)11月28日票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行。
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为帮助各位考生在2015山东会计从业资格考试中取得好成绩，山东会计考试信息网(，让大家第一时间获取2015山东从业资格考试最新信息，祝广大考生顺利通过!
应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。
小编整理了票据贴现的一些核算步骤及方法：
在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴现所得。
贴现利息和贴现所得的计算公式如下：
贴现所得=票据到期值-贴现利息
贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期
贴现期=票据期限-企业已持有票据期限
带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息;不带息应收票据的到期值就是其面值。
在会计处理上发生附追索权应收票据贴现时，可设置“短期借款”科目，等票据到期，当付款人向贴现银行付清票款后，再将“短期借款”账户转销。
如果是用银行承兑汇票贴现，由于票据到期应由银行负责承兑，企业不会发生或有负债，因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。
现将应收票据贴现的核算举例说明如下。
【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。
该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。
1.计算
(1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360天)= 10400(元)
(2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天)
(3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间= 10400×9%×90天/360天= 234(元)
(4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)
(5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)
2.会计分录
(1)8月30日贴现时：
借：银行存款 10166
贷：短期借款 10000
财务费用——利息 166
(2)11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时，其会计分录如下：
借：短期借款 10000
贷：应收票据 10000
(3)11月28日票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行。
其会计分录如下：
借：短期借款 10000
其他应收款——××单位 400
贷：银行存款 10400
同时将应收票据转入“应收账款”账户：借：应收账款——××单位 10000
贷：应收票据10000
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