支付结算业务核算概述.pptx

出票行收到同城票据交换提入的银行本票后，应抽 出专夹保管的本票卡片或存根，经与本票核对无误后， 本票作借方凭证，本票卡片或存根作附件，办理转账。 会计分录：
借：本票
贷：同城票据清算
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4）银行本票退款的处理
申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票 行退款时，应填制进账单连同本票交给出票行，并提 交证明或身份证。出票行核对无误后，在本票上加盖 “未用退回”字样。会计分录：
收款人
背书人
（持票人）
①
⑦
申②退
请出回
签票多
发
余
汇
款
票
④⑤ 提代 示理 票付 据款
入 账
背书转让
被背书人 持票人
⑤
代
④
理
提
付
示
款
票
入
据
账
申请人
出票人
开户银行 （付款人）
⑥银行之间清算资金
收款人、持票人 开户银行
代理付 款人
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1）银行汇票的出票
（1）银行受理申请书，转账收款的处理。申请人需要 使用汇票时，应向银行填写银行汇票申请书一式三联， 第一联存根，由申请人留存， 第二联借方凭证，第三
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① 持票人(或收款人)开户银行受理持票人交存的支票。 ② 出票人开户银行收到交换提入的支票，对支票审查
无误后，以支票作为凭证办理转账的会计分录
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2）现金支票和普通支票的核算 现金支票的处理。现金支票需由收款人持票到出票人
开户行支取现金，不得背书转让。出票人开户行办理 收款人持现金支票支取现金业务时，应特别注意审核 支取的现金是否符合国家现金管理的规定；收款人为 个人的，应审查其身份证件以及是否在支票背面收款 人签章处注明身份证件名称及编号、发证机关等。
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5.1 支付结算业务的概述
5.1.1支付结算原则 1．恪守信用，履约付款。 2．谁的钱进谁的账，由谁支配。 3．银行不垫款 。
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5.1.2支付结算纪律 结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，是维 护结算秩序、促进结算业务正常进行的重要保证。 为此，参与结算的购销双方以及银行都必须严格 遵守结算纪律。结算纪律包括单位、个人应遵守 的结算纪律和银行应遵守的结算纪律。
贷：本票
同时登记“开出本票登记簿”、“重要空白凭证登记簿”， 另填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账：
付出：重要空白凭证——在用本票户
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2）银行本票付款的处理
（1）代理付款行代理出票行付款
进账单第一联加盖转讫章作收账通知交给持票人，进 账单第二联作贷方记账凭证，银行本票加盖转讫章通 过票据交换向出票行提出交换。
收款人
③ 收 妥 入 帐 并 通 知 收 款 人
收款人 开户银行
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（1）持票人(或收款人)与出票人在同一行处开户的核 算。
① 银行受理持票人送交转账支票的处理。 ②银行受理出票人交送的转账支票的处理。
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（2）持票人(或收款人)与出票人在不同行处开户的核 算。
持票人、出票人不在同一行处开户的核算分借记支票 与贷记支票两种情况下的讨论。在实务中以借记支票 为多。所谓借记支票俗称顺进账，是指持票人开户行 代收他行的支票。所谓贷记支票，俗称倒进账，是指 出票人开户行收到以自己作为付款人的支票。以下， 我们只讨论借记支票的业务核算。
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5.1.3支付结算种类 1.票据。具体包括支票、本票、汇票，其中汇票 分为银行汇票和商业汇票。 2.信用卡。 3.结算方式。结算方式包括汇兑、托收承付、委 托收款三种方式。
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5.2 票据结算业务的核算
5.2.1 支票的核算 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务
的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据。，也可以用于转账。
第5章 支付结算业务核算
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第 5 章 支付结算业务核算
学习目标
框架结构
知识传授
思考练习
2
学习目标
通过本章的学习，了解支付结算的概念，原则 和结算方式；掌握各种支付结算的概念、业务 流程及主要会计核算；重点掌握支票、银行汇 票、汇兑、委托收款和信用卡的业务核算手续。
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框架结构
5.1 支付结算业务的概述 5.2 票据结算业务的核算 5.3 信用卡及其他结算方式的核算
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5.2 票据结算业务的核算
1）转账支票的核算 单位或个人需要使用转账支票时，可直接签发并转交
给收款人，然后由收款人向开户银行办理转账。如果 收款人和出票人同在一家银行开户，可当即办理转账； 如不在同一家银行开户，则需要通过票据交换，由收 款人开户行将支票提出，由出票人开户行将支票提入， 然后划款。
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图表 5—1 出票人
足 额 存 款
①出票
收款人 背书人 （持票人）
②④ 送收 交妥 支入 票账
背书转让
被背 书人
持票人
②
送
④
交
收
支
妥
票
入
账
存款人 开户银行
付款人
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③交换 支票 并清 算资 金
收款人持票人 开户银行
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图 表 5—2 出票人
① 提 示 支 票 付 款
出票人 开户银行
付款人
②交换进账单并清算资金
会计分录为：
借：同城票据清算
贷：活期存款－持票人户
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（2）出票行兑付由本行签发的银行本票
出票行受理本行签发的本票，应抽出专夹保管的本票 卡片或存根，经与本票核对无误后，本票作借方凭证， 本票卡片或存根作附件，办理转账。会计分录为：
借：本票
贷： 活期存款－持票人户
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3）银行本票结清的处理
发
汇
⑤ 代 ④理 提付 示款 票入 据账
④⑤ 提代 示理 本付 票款
入 账
申请人
出票人
开户银行 （付款人）
⑥银行之间清算资金
收款人、持票人 代理付
开户银行
款人
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1）银行本票出票的处理
申请人需要使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请
书”。“银行本票申请书”一式三联，会计分录为：
借：现金（或活期存款）－申请人户
借：本票
贷：活期存款（或现金）——申请人户
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5.2.3银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实
际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票的基本处理过程分为出票、兑付和结清三个 阶段。银行汇票的基本处理程序如图表5-9所示：
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图表 5-9 申请人
③持往异地结算
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5.2.2银行本票
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票 据。银行本票结算的会计处理分为出票、付款 和结清三个阶段。银行本票的基本处理程序见 下页图所示。
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申请人
③持往收款人结算
收款人
背书人
（持票人）
背书转让
被背书人 持票人
票①
申 请
② 出
签票