支付结算业务核算概述.pptx
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支付结算业务的概述PPT课件
贷：存放中央银行的款项——备用金 如属于空头支票，出票行应对出票人处以罚金 借：**存款—出票人户
贷：营业外收入—结算罚款收入户
转账支票的会计核算
1、出票人和持票人在同一行开户的核 算 银行对支票的真实性和合理性进行审核， 审核无误后，做会计分录： 借：**存款——出票人户
贷：**存款—持票人户
2、出票人、持票人不在同一行开户的核算。 持票人开户银行的会计处理： 借：存放中央银行的款项——备用金
贷：**存款—持票人户 出票人开户行的会计处理 借：**存款——出票人户
支付结算业务概述
支付结算业务的概念和作用 支付结算是指单位，个人在社会经济 活动中使用票据，信用卡和汇兑，托 收承付，委托收款等结算方式进行货 币给付及其资金清算的行为． 银行运用信用功能和遍布城乡的机构 网络及其业务技术设施，成为结算活 动和资金清算的当然中介．
支付结算的作用
１．以银行为中介的支付结算，可以减少现 金流动，减少货币发行，避免“腰缠万贯” 进行采购的情况，使结算更加方便． ２．以银行为中介的支付结算，有利于发挥 银行的监督职能，加快企业资金的周转，提 高资金使用效益，促进商品流通和经济发展 ３．以银行为中介的支付结算，有利于集中 闲置资金，稳定和扩大信贷资金来源．
支付结算的原则
（一）恪守信用，履约付款 付款人按时按约定的金额付款，收款人按规定进行 收款，银行作为资金清算的中介帮助收付双方划转 款项
（二）谁的钱进谁的账，由谁支配 存款人对存入银行的资金拥有所有权和自主支配 权．支付结算的发生取决于委托人的意志，银行在 支付结算中只充当中介机构，不能干涉当事人对存 款的自主支配权
扣款顺序
当付款单位存款不足，又同时支付到 期贷款、交应交税金以及应付货款等 款项时，就需要银行按国家法律法规 规定的顺序依法扣收。 扣款顺序是从企业销货收入中预留工 资后，按应缴税款、到期贷款、应偿 付贷款、应上缴利润的顺序，同类性 质的款项按照应付时间的先后顺序
贷：营业外收入—结算罚款收入户
转账支票的会计核算
1、出票人和持票人在同一行开户的核 算 银行对支票的真实性和合理性进行审核， 审核无误后，做会计分录： 借：**存款——出票人户
贷：**存款—持票人户
2、出票人、持票人不在同一行开户的核算。 持票人开户银行的会计处理： 借：存放中央银行的款项——备用金
贷：**存款—持票人户 出票人开户行的会计处理 借：**存款——出票人户
支付结算业务概述
支付结算业务的概念和作用 支付结算是指单位，个人在社会经济 活动中使用票据，信用卡和汇兑，托 收承付，委托收款等结算方式进行货 币给付及其资金清算的行为． 银行运用信用功能和遍布城乡的机构 网络及其业务技术设施，成为结算活 动和资金清算的当然中介．
支付结算的作用
１．以银行为中介的支付结算，可以减少现 金流动，减少货币发行，避免“腰缠万贯” 进行采购的情况，使结算更加方便． ２．以银行为中介的支付结算，有利于发挥 银行的监督职能，加快企业资金的周转，提 高资金使用效益，促进商品流通和经济发展 ３．以银行为中介的支付结算，有利于集中 闲置资金，稳定和扩大信贷资金来源．
支付结算的原则
（一）恪守信用，履约付款 付款人按时按约定的金额付款，收款人按规定进行 收款，银行作为资金清算的中介帮助收付双方划转 款项
（二）谁的钱进谁的账，由谁支配 存款人对存入银行的资金拥有所有权和自主支配 权．支付结算的发生取决于委托人的意志，银行在 支付结算中只充当中介机构，不能干涉当事人对存 款的自主支配权
扣款顺序
当付款单位存款不足，又同时支付到 期贷款、交应交税金以及应付货款等 款项时，就需要银行按国家法律法规 规定的顺序依法扣收。 扣款顺序是从企业销货收入中预留工 资后，按应缴税款、到期贷款、应偿 付贷款、应上缴利润的顺序，同类性 质的款项按照应付时间的先后顺序
支付结算业务的核算培训课件(PPT 80页)
账务处理
（一）出票人、持票人在同一银行开户
出票人
1、支票
持票人
1、支票、进账单
2、支票、进账单
开户行
3、审查支票 4、审查无误
（1）日期（过期、远期） （2）账号 （3）验印（折角验印） （4）金额（大小写相符、无错字）
借：吸收存款—出票人户 贷：吸收存款—持票人户
（二）出票人、持票人不在同一银行开户
贷：清算资金往来---电子汇划款项户 或：存放中央银行款项 或：同业存放—汇入行 或：其它应付款
4、汇入行的处理 （1）收款人在汇入行有存款账户的： 借：清算资金往来---电子汇划款项户 或：存放中央银行款项 或：存放同业
贷：吸收存款----收款人户 （2）收款人在汇入行没有存款账户的： 借：清算资金往来---电子汇划款项户
支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述 第二节 现金出纳业务的核算 第三节 支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述
支付结算种类及作用 （一）定义：指单位、个人在社会经济
活动中使用票据和各种结算方式（银行 卡、汇兑、托收承付、委托收款等）进 行货币给付及其资金清算的行为。 （二）种类 1、按支付方式分：现金结算和转账结算 2、按地域分：同城结算和异地结算
例题
某行顺至支行出纳收款发生现金长款100元。
（1）长款100元原因待查，会计分录为：
借：库存现金
100
贷：待处理财产损溢
－待处理流动资产损溢 100
例题
（2）今查明长款100元系安埠商厦缴款时多交，以现金予以 退还，作分录如下：
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 100
贷：库存现金
100
确实无法查清的长款，经批准后可将其转入“营业外收入” 账户。会计分录为：
支付结算业务概述(PPT82张)
出票人填制一式三联进账单连同 支票委托银行付款，银行审查无误后 以支票作借方传票转账，将两联进账 单提出交换。 借：吸收活期存款—付款人户
贷：存放中央银行款项
②收款人开户行的核算 收到交换提入的两联进账单，审 核无误，以第②联作贷方传票进行 转账，以第①联作收账通知交收款 人。 借：存放中央银行款项
银行收到持票人解入的支票及进 账单后，按规定进行审查，并及时 提出交换。
支票
同城交换至付款人开户行
提出交换时：P98 借：存放中央银行款项 贷：其它应付款—约时进账户
退票时间过后，以第②联进账 单作转账贷方传票进行转账。 借：其它应付款—约时进账户 贷：吸收活期存款—收款人户
如发生退票如何处理：
同城 银行本票（2个月） 银行汇票（1个月）
异地
商业汇票（6个月）
信用卡
汇兑
通用 托收承付
委托收款
第二节 票据结算业务的核算
支付功能
汇兑功能
票据的功能
信用功能
结算功能
融资功能
基本当事人
出票人
付款人
收款人
票
据
承兑人 背书人
转让
保证人
被背书人
非基本当事人
第二节 票据结算业务的核算
一、支票结算业务核算
（二）支付结算的原则 P93 1.恪守信用，履约付款
2.谁的钱进谁的账，由谁支配
3.银行不垫款 二、结算纪律和责任
（一）结算纪律（单位和个人、银行）
（二）结算责任（单位和个人、银行）
三、支付结算业务的种类 票据（支票、本票、银行汇票、
商业汇票） 信用卡 结算凭证（汇兑、委 托收款、托收承付）
支票（10天）
借：其它应付款—约时进账户
贷：存放中央银行款项
②收款人开户行的核算 收到交换提入的两联进账单，审 核无误，以第②联作贷方传票进行 转账，以第①联作收账通知交收款 人。 借：存放中央银行款项
银行收到持票人解入的支票及进 账单后，按规定进行审查，并及时 提出交换。
支票
同城交换至付款人开户行
提出交换时：P98 借：存放中央银行款项 贷：其它应付款—约时进账户
退票时间过后，以第②联进账 单作转账贷方传票进行转账。 借：其它应付款—约时进账户 贷：吸收活期存款—收款人户
如发生退票如何处理：
同城 银行本票（2个月） 银行汇票（1个月）
异地
商业汇票（6个月）
信用卡
汇兑
通用 托收承付
委托收款
第二节 票据结算业务的核算
支付功能
汇兑功能
票据的功能
信用功能
结算功能
融资功能
基本当事人
出票人
付款人
收款人
票
据
承兑人 背书人
转让
保证人
被背书人
非基本当事人
第二节 票据结算业务的核算
一、支票结算业务核算
（二）支付结算的原则 P93 1.恪守信用，履约付款
2.谁的钱进谁的账，由谁支配
3.银行不垫款 二、结算纪律和责任
（一）结算纪律（单位和个人、银行）
（二）结算责任（单位和个人、银行）
三、支付结算业务的种类 票据（支票、本票、银行汇票、
商业汇票） 信用卡 结算凭证（汇兑、委 托收款、托收承付）
支票（10天）
借：其它应付款—约时进账户
支付结算业务的核算PPT课件
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2.汇入行的核算
收款人来行取款时 A支取现金的： 借：应解汇款——收款人户
贷：库存现金 B转账支付的： 借：应解汇款——收款人户
贷：吸收存款——收款人户
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（三）退汇的核算
退汇是将汇出的汇款退还原汇款人。 退汇的原因主要有 （1）汇款人因故退汇 （2）收款人拒收汇款 （3）超过规定的期限无法支付的汇款
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1.汇款人要求退汇的处理
汇款人要求退汇只限于不直接收账的汇款。 汇款人对汇出款项要求退汇时，应备正式函
第三联——收款单位开户行办理收款时 的贷方传票
第四联——给收款单位的收款通知
电汇凭证一式三联
第一联——回单
20第20/2/二24 联——借方凭证
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1.汇出行的处理
汇出行受理汇兑凭证时，应认真审查以下 内容：
（A）汇兑凭证必须记载的各项内容是否齐 全、正确。
（B）汇款人账户内是否有足够支付的余额。 （C）汇款人的签章是否与预留银行签章一
签发汇兑凭证必须记载的事项 表明“信 汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托； 确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇 入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名 称；委托日期；汇款人签章。
汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需
要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭
证上注明“留行待取”字样；留行待取的汇
借：清算资金往来
贷：吸收存款——收款人户
第四联信汇凭证加盖转讫章或补充凭证作收账 通知交收款人。
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2.汇入行的核算
（2）不直接收账 （1）收款人不在汇入行开户 （2）汇款人要求将汇款留行待取 （3）汇给个人的款项 汇入行收到凭证后
第四章-支付结算业务的核算-PPT课件
或：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应收款
10
（2）出票人开户行受理出票人送交支票的核算 A:出票人开户行 出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账
单审核无误后，支票做借方凭证，会计分录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 B；收款人开户行 收款人开户行收到交换提入的两联进账单审核
算方式。
p 汇兑结算的具体规定( 73)
汇票，应于到期日向出票人收取票款，其会计分 录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户 如果出票人账户无款支付或不足支付时，应将不 足部分转入该出票人的逾期贷款账户，每天按 5‰计收利息 借：吸收存款—活期存款——出票人户 逾期贷款——出票人逾期贷款户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户
8
退票时间过后，不予退票时： 借：其他应付款 贷：吸收存款—活期存款——持票人户 对方银行退回支票时 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算
9
B:出票人开户行 出票人开户行收到票据交换提入的支票，审核无误
后不予退票的，以支票作借方传票，其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 决定退票时 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 下场交换支票时 借：存放中央银行款项
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（1）通过转账支付的，以第二联申请书作 借方传票，第三联申请书作贷方传票，其会 计分录为
借：吸收存款—活期存款——申请人户 贷：汇出汇款 （2）申请人交现金办理的，第二联申请书
注销，第三联申请书作贷方传票，其会计分 录为 借：库存现金 贷：汇出汇款
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（2）出票人开户行受理出票人送交支票的核算 A:出票人开户行 出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账
单审核无误后，支票做借方凭证，会计分录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 B；收款人开户行 收款人开户行收到交换提入的两联进账单审核
算方式。
p 汇兑结算的具体规定( 73)
汇票，应于到期日向出票人收取票款，其会计分 录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户 如果出票人账户无款支付或不足支付时，应将不 足部分转入该出票人的逾期贷款账户，每天按 5‰计收利息 借：吸收存款—活期存款——出票人户 逾期贷款——出票人逾期贷款户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户
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退票时间过后，不予退票时： 借：其他应付款 贷：吸收存款—活期存款——持票人户 对方银行退回支票时 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算
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B:出票人开户行 出票人开户行收到票据交换提入的支票，审核无误
后不予退票的，以支票作借方传票，其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 决定退票时 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 下场交换支票时 借：存放中央银行款项
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（1）通过转账支付的，以第二联申请书作 借方传票，第三联申请书作贷方传票，其会 计分录为
借：吸收存款—活期存款——申请人户 贷：汇出汇款 （2）申请人交现金办理的，第二联申请书
注销，第三联申请书作贷方传票，其会计分 录为 借：库存现金 贷：汇出汇款
金融企业会计第5章支付结算业务的核算.pptx
第2篇 银行业务的会计核算 第5章 支付结算业务的核算
支付结算业务是银行的中间业务，是指企 事业单位及集体和个人之间，由于商品交易、 劳务供应和资金调拨等经济活动而发生的货币 收付行为。结算按支付方式分为现金结算和转 账结算。现金结算指直接使用现金的货币收付 行为，转账结算就是借助银行间的联系而实现 收付双方账户上的资金转移。
支票：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行业金融机构在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
适用范围：单位和个人全国范围内各种款项结算
特点：商业信用 即期票据 收妥抵用 种类：现金支票（只能用于支取现金）
转账支票（只能用于转账）
在普通支票左上 角画两条平行线
普通支票（既可支取现金，也可转账；划线支票只能用于转账。） 付款人：支票上记载的出票人开户银行
使用合法有效的票据或有关的结算工具进行货币给
付及资金清算的行为。
意义： 1、简化结算手续，加速物资和资金 周转，保证资，节约 流通费用。
3、集中闲散资金，稳定和扩大信贷资金来 源。
二支付结算的原则、纪律、责任
（一）支付结算的原则 1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 3、银行不垫款
打印 记账凭证
进账单收账通知联退持票人
进账单贷方凭证联、支票作 记账凭证附件
（一）支票结算流程
1、借记支票（被动还款，债权人来要账）
出票人
①出票
收款人（持票人）
⑤收款入帐
②委托收 款
出票人开户行
③交换支票 ④银行往来清算
收款人（开户行）
2、贷记支票（企业主动还款） 出票人
收款人
③收妥入帐
委托付款 ①出票
相关交易
打印 记账凭证
支付结算业务是银行的中间业务，是指企 事业单位及集体和个人之间，由于商品交易、 劳务供应和资金调拨等经济活动而发生的货币 收付行为。结算按支付方式分为现金结算和转 账结算。现金结算指直接使用现金的货币收付 行为，转账结算就是借助银行间的联系而实现 收付双方账户上的资金转移。
支票：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行业金融机构在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
适用范围：单位和个人全国范围内各种款项结算
特点：商业信用 即期票据 收妥抵用 种类：现金支票（只能用于支取现金）
转账支票（只能用于转账）
在普通支票左上 角画两条平行线
普通支票（既可支取现金，也可转账；划线支票只能用于转账。） 付款人：支票上记载的出票人开户银行
使用合法有效的票据或有关的结算工具进行货币给
付及资金清算的行为。
意义： 1、简化结算手续，加速物资和资金 周转，保证资，节约 流通费用。
3、集中闲散资金，稳定和扩大信贷资金来 源。
二支付结算的原则、纪律、责任
（一）支付结算的原则 1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 3、银行不垫款
打印 记账凭证
进账单收账通知联退持票人
进账单贷方凭证联、支票作 记账凭证附件
（一）支票结算流程
1、借记支票（被动还款，债权人来要账）
出票人
①出票
收款人（持票人）
⑤收款入帐
②委托收 款
出票人开户行
③交换支票 ④银行往来清算
收款人（开户行）
2、贷记支票（企业主动还款） 出票人
收款人
③收妥入帐
委托付款 ①出票
相关交易
打印 记账凭证
银行会计-支付结算业务的核算PPT课件
4．银行本票退款和超过提示付款期付款的处理
（1）银行本票退款的处理
转账退付时： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（申请人户）
思考： 退付现金会计分录 ？
27
（2）超过提示付款期付款的处理
持票人在本行开立账户 转账付款： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（持票人户） 支付现金： 借：吸收存款——本票
借：吸收存款——本票
5000
贷：清算资金往来——同城票据清算 5000
31
三、银行汇票的核算
银行汇票是出票银行签发的，由其在 见票时，按照实际结算金额无条件支付给 收款人或者持票人的票据。
银行汇票适用范围广泛，单位和个人需 要在异地支付的各种款项均可使用。
32
银行汇票示意图
本付地行签发行
签发汇票（1）
2．银行本票可分为定额本票和不定额本票 3．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不 得超过2个月。
22
二、银行本票的核算
4．银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银
行本票，持票人只能到出票银行支取现金。注明
“转账”字样的银行本票可以背书转让。
5．在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提
示付款时，应在银行本票背面签章，签章须与预留
支
恪守信用，履约付款
付
结
算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则 银行不垫款
3
支付结算方式的种类
现金结算
现金支票 支票 转账支票
支 付 结 算 业 务 概 述
普通支票
货
票据
本票
不定额本票 定额本票
币 结 算
汇票 银行汇票 商业汇票
（1）银行本票退款的处理
转账退付时： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（申请人户）
思考： 退付现金会计分录 ？
27
（2）超过提示付款期付款的处理
持票人在本行开立账户 转账付款： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（持票人户） 支付现金： 借：吸收存款——本票
借：吸收存款——本票
5000
贷：清算资金往来——同城票据清算 5000
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三、银行汇票的核算
银行汇票是出票银行签发的，由其在 见票时，按照实际结算金额无条件支付给 收款人或者持票人的票据。
银行汇票适用范围广泛，单位和个人需 要在异地支付的各种款项均可使用。
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银行汇票示意图
本付地行签发行
签发汇票（1）
2．银行本票可分为定额本票和不定额本票 3．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不 得超过2个月。
22
二、银行本票的核算
4．银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银
行本票，持票人只能到出票银行支取现金。注明
“转账”字样的银行本票可以背书转让。
5．在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提
示付款时，应在银行本票背面签章，签章须与预留
支
恪守信用，履约付款
付
结
算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则 银行不垫款
3
支付结算方式的种类
现金结算
现金支票 支票 转账支票
支 付 结 算 业 务 概 述
普通支票
货
票据
本票
不定额本票 定额本票
币 结 算
汇票 银行汇票 商业汇票
支付结算业务的核算ppt课件
二、支票业务的核算
（一）概念和基本规定
❖ 概念
支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
包括：转账支票、现金支票和普通支票
❖ 基本规定
单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可使用支票。 签发支票必须记载的事项有：表明“支票”字样；无条件支付的委托；
核算过程：签发---兑付---结清 开设“开出本票” 账户，属于负债类 A. 出票（签发行）
⑴转账签发本票的 借：吸收存款——活期存款——申请人户 贷：存入保证金—银行本票
⑵现金办理本票的 借：库存现金 贷：存入保证金—银行本票
B. 付款（代理付款行）
持票人与原申请人在同一行处 借：存入保证金—银行本票 贷：吸收存款——活期存款——持票人户
(1) 出票人送交的支票——贷记支票（三联进账单） 出票行：经办员审核支票，以支票入账，将进账单提出交换
借：吸收存款-活期存款—出票人 贷：同城票据清算
并将第二、三联的进账单通过交换提给收款人开户行
收款人开户行：提入二、三联进账单审核无误： 借：同城票据清算 贷：吸收存款-活期存款—持票人 以第二联进账单作贷方凭证入账，并将第三联交给收款人作为收账
（二）基本规定 1.签发银行汇票必须记载下列事项： （1）表明“银行汇票”的字样； （2）无条件支付的承诺； （3）出票金额； （4）付款人名称； （5）收款人名称；(说明是记名汇票,全称) （6）出票日期； （7）出票人签章。
欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。
2.银行汇票的出票和付款，需带往全国范围的，仅限于中国人民 银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构才能办理。 跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，应通过同城票据交换 将银行汇票和解讫通知联同时提交给同城的有关银行审核支付 后抵用。代理付款人不得受理未在本行开立存款账户的持票人 为单位直接提交的银行汇票。
金融企业会计第五章 支付结算业务核算幻灯片PPT
四、支付结算类型
• 支付结算按使用的支付结算工具不同分为票据结算 和非票据结算方式结算两种类型。其中，票据结算 包括支票、银行本票、银行汇票和商业汇票；非票 据结算方式业务包括汇兑、委托收款、托收承付和 电子银行支付结算。按其使用的区域不同分为异地 结算方式、同城结算方式、异地与同城通用的结算 方式。异地结算方式包括汇兑、银行汇票和异地托 收承付；同城结算方式包括银行本票；异地与同城 通用的结算方式包括支票、商业汇票、委托收款和 电子银行支付结算方式。这样便形成了以票据为主 体，多种结算方式合理配置、互为补充的结算制度， 能较好的适应多种形式的商品交易和经济活动款项 结算的需要。
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第一节 支付结算业务概述
一、支付结算业务的意义 支付结算业务是商业银行三大传统业务之一。
所谓支付结算是指单位、个人在社会经济及 活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、 委托收款等结算方式进展货币给付及资金清 算的行为。
• 全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实 物支票截留，转换为支票影像信息，通过计算 机及网络将影像信息传递至出票人开户银行提 示付款的业务处理系统，它是中国人民银行继 大额、小额支付系统后建立的又一项重要金融 根底设施。影像交换系统定位于处理银行机构 跨行和行内的支票影像信息交换，其资金清算 通过中国人民银行覆盖全国的小额支付系统处 理。支票影像业务的处理分为影像信息交换和 业务回执处理两个阶段，即支票提出银行通过 影像交换系统将支票影像信息发送至提入行提 示付款；提入行通过小额支付系统向提出行发 送回执完成付款。
㈡银行必须遵守的支付结算纪律
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收款人
③ 收 妥 入 帐 并 通 知 收 款 人
收款人 开户银行
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（1）持票人(或收款人)与出票人在同一行处开户的核 算。
① 银行受理持票人送交转账支票的处理。 ②银行受理出票人交送的转账支票的处理。
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（2）持票人(或收款人)与出票人在不同行处开户的核 算。
持票人、出票人不在同一行处开户的核算分借记支票 与贷记支票两种情况下的讨论。在实务中以借记支票 为多。所谓借记支票俗称顺进账，是指持票人开户行 代收他行的支票。所谓贷记支票，俗称倒进账，是指 出票人开户行收到以自己作为付款人的支票。以下， 我们只讨论借记支票的业务核算。
借：本票
贷：活期存款（或现金）——申请人户
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5.2.3银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实
际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票的基本处理过程分为出票、兑付和结清三个 阶段。银行汇票的基本处理程序如图表5-9所示：
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图表 5-9 申请人
③持往异地结算
第5章 支付结算业务核算
1
第 5 章 支付结算业务核算
学习目标
框架结构
知识传授
思考练习
2
学习目标
通过本章的学习，了解支付结算的概念，原则 和结算方式；掌握各种支付结算的概念、业务 流程及主要会计核算；重点掌握支票、银行汇 票、汇兑、委托收款和信用卡的业务核算手续。
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框架结构
5.1 支付结算业务的概述 5.2 票据结算业务的核算 5.3 信用卡及其他结算方式的核算
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① 持票人(或收款人)开户银行受理持票人交存的支票。 ② 出票人开户银行收到交换提入的支票，对支票审查
无误后，以支票作为凭证办理转账的会计分录
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2）现金支票和普通支票的核算 现金支票的处理。现金支票需由收款人持票到出票人
开户行支取现金，不得背书转让。出票人开户行办理 收款人持现金支票支取现金业务时，应特别注意审核 支取的现金是否符合国家现金管理的规定；收款人为 个人的，应审查其身份证件以及是否在支票背面收款 人签章处注明身份证件名称及编号、发证机关等。
发
汇
⑤ 代 ④理 提付 示款 票入 据账
④⑤ 提代 示理 本付 票款
入 账
申请人
出票人
开户银行 （付款人）
⑥银行之间清算资金
收款人、持票人 代理付
开户银行
款人
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1）银行本票出票的处理
申请人需要使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请
书”。“银行本票申请书”一式三联，会计分录为：
借：现金（或活期存款）－申请人户
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5.1 支付结算业务的概述
5.1.1支付结算原则 1．恪守信用，履约付款。 2．谁的钱进谁的账，由谁支配。 3．银行不垫款 。
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5.1.2支付结算纪律 结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，是维 护结算秩序、促进结算业务正常进行的重要保证。 为此，参与结算的购销双方以及银行都必须严格 遵守结算纪律。结算纪律包括单位、个人应遵守 的结算纪律和银行应遵守的结算纪律。
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5.2 票据结算业务的核算
1）转账支票的核算 单位或个人需要使用转账支票时，可直接签发并转交
给收款人，然后由收款人向开户银行办理转账。如果 收款人和出票人同在一家银行开户，可当即办理转账； 如不在同一家银行开户，则需要通过票据交换，由收 款人开户行将支票提出，由出票人开户行将支票提入， 然后划款。
贷：本票
同时登记“开出本票登记簿”、“重要空白凭证登记簿”， 另填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账：
付出：重要空白凭证——在用本票户
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2）银行本票付款的处理
（1）代理付款行代理出票行付款
进账单第一联加盖转讫章作收账通知交给持票人，进 账单第二联作贷方记账凭证，银行本票加盖转讫章通 过票据交换向出票行提出交换。
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5.2.2银行本票
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票 据。银行本票结算的会计处理分为出票、付款 和结清三个阶段。银行本票的基本处理程序见 下页图所示。
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申请人
③持往收款人结算
收款人
背书人
（持票人）
背书转让
被背书人 持票人
票①
申 请
② 出
签票
收款人
背书人
（持票人）
①
⑦
申②退
请出回
签票多
发
余
汇
款
票
④⑤ 提代 示理 票付 据款
入 账
背书转让
被背书人 持票人
⑤
代
④
理
提
付
示
款
票
入
据
账
申请人
出票人
开户银行 （付款人）
⑥银行之间清算资金
收款人、持票人 开户银行
代理付 款人
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1）银行汇票的出票
（1）银行受理申请书，转账收款的处理。申请人需要 使用汇票时，应向银行填写银行汇票申请书一式三联， 第一联存根，由申请人留存， 第二联借方凭证，第三
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5.1.3支付结算种类 1.票据。具体包括支票、本票、汇票，其中汇票 分为银行汇票和商业汇票。 2.信用卡。 3.结算方式。结算方式包括汇兑、托收承付、委 托收款三种方式。
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5.2 票据结算业务的核算
5.2.1 支票的核算 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务
的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据。，也可以用于转账。
出票行收到同城票据交换提入的银行本票后，应抽 出专夹保管的本票卡片或存根，经与本票核对无误后， 本票作借方凭证，本票卡片或存根作附件，办理转账。 会计分录：
借：本票
贷：同城票据清算
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4）银行本票退款的处理
申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票 行退款时，应填制进账单连同本票交给出票行，并提 交证明或身份证。出票行核对无误后，在本票上加盖 “未用退回”字样。会计分录：
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图表 5—1 出票人
足 额 存 款
①出票
收款人 背书人 （持票人）
②④ 送收 交妥 支入 票账
背书转让
被背 书人
持票人
②
送
④
交
收
支
妥
票
入
账
存款人 开户银行
付款人
③交换 支票 并清 算资 金
收款人持票人 开户银行
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图 表 5—2 出票人
① 提 示 支 票 付 款
出票人 开户银行
付人
②交换进账单并清算资金
会计分录为：
借：同城票据清算
贷：活期存款－持票人户
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（2）出票行兑付由本行签发的银行本票
出票行受理本行签发的本票，应抽出专夹保管的本票 卡片或存根，经与本票核对无误后，本票作借方凭证， 本票卡片或存根作附件，办理转账。会计分录为：
借：本票
贷： 活期存款－持票人户
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3）银行本票结清的处理