审计学阶段性作业4讲解学习

审计学阶段性作业4中国地质大学(武汉)远程与继续教育学院审计学课程作业4（共 4 次作业）学习层次：专科涉及章节：第12章——第15章一、选择题1．注册会计师在对存货进行计价测试时，一般不应考虑的是（D）。

A、存货计价方法的选择是否合法且一贯B、样本量的选择是否具有代表性C、存货跌价准备计提的是否正确D、是否有抵押、担保的存货2．注册会计师正在考虑在存货计价测试中运用变量抽样的问题。

在了解到公司存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大的特点后，注册会计师应当对存货计价应采用（D）的方法。

A、系统抽样B、随机抽样C、判断抽样D、分层抽样3．注册会计师观察客户存货盘点的主要目的是为了（D）。

A、查明客户是否漏盘某些重要存货项目B、鉴定存货的质量C、了解存货的所有权是否归属客户D、获得存货是否实际存在的审计证据4．如果被审计单位的存货占总资产的5%，而注册会计师又无法实施观察存货的实地盘点，也没有可信赖的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为（B）。

A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见5．注册会计师在对被审计单位的存货跌价损失准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有（D）。

A、受托代管的材料市价严重下跌B、当期购入的存货因意外完全毁损C、为获得银行贷款，已作抵押的存货D、委托其他单位代管的存货市价下跌6．在对公司存货进行分析性复核时，注册会计师所进行的如下（B）最有助于衡量公司是否计提了足额的跌价损失准备。

A、存货余额与现有订单的比较B、存货跌价损失准备与被审计年度存货处理损失金额的比较C、存货余额与预测销售的比较D、与关联方法的存货交易的价格等与非关联方交易比较7．正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。

以下四个关键点上的审批程序中，（D）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。

A、在销货发生之前，赊销经正确批准B、非经正当审批，不得发出实物C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限8．对公司存在的大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（C）。

A、审查所审期间应收账款的回收情况B、了解大额应收账款客户的信用情况C、审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件D、提请被审计单位提高坏账准备提取比例9．在应收账款审计过程中，注册会计师实施了如下审计程序：（1）应收账款账龄分析；（2）与管理层讨论可能的重大坏账损失。

其目的是（D）。

A、确定资产负债表日应收账款余额是否正确B、可收回应收账款得到恰当表述和揭示C、资产负债表日所有重大应收账款金额是否正确D、应收账款的可收回性10．在检查公司全额计提坏账准备的有关情况时，注册会计师向其有关人员询问计提的原因。

获得了如下答复，注册会计师不能认可公司全额计提坏账准备的是（A）。

A、未到期的应收款项，与关联方发生的应收款项B、债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足C、发生自然灾害导致停产而在短期内无法支付债务D、应收款项逾期三年以上11．在下列情况下，注册会计师应发表保留意见或无法表示意见的有（B）。

A、被审计单位拒绝接受注册会计师就重大或有事项提出的披露建议B、被审计单位管理当局拒绝配合存货盘点C、被审计单位拒绝就重大的期后事项进行调整D、被审计单位提供三年的比较报表二、多项选择题1．注册会计师出具（BCD）的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段。

A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见2．在生产循环中，管理当局关于成本会计方面的授权批准控制的关键控制点一般应包括（ABC）。

A、生产指令的授权批准B、领料单的授权批准C、工资的授权批准D、工资结算表的授权批准3．公司存货的采购是一项十分繁重的外勤工作。

按照不相容职务分离的基本要求，担任企业存货保管职务的人员不得兼任（AC）职务。

A、存货的清查B、存货的验收C、存货的采购D、存货处置的申请4．对于存放或寄销在外地的存货，注册会计师可以采取以下对策（ABCD）。

A、亲自前往盘点B、委托当地注册会计师盘点C、向寄销单位函证D、审查存放证明或寄销合同5．如果在接受审计委托时，被审计单位期末存货的盘点已经完成，注册会计师应当实施的工作包括（ACD）。

A、评估存货内部控制的有效性B、发表保留意见或无法表示意见审计报告C、对存货进行适当抽查D、测试抽查日与资产负债表日之间发生的存货交易6．如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，则注册会计师应当（BC）。

A、重新进行存货的盘点B、提请被审计单位对已确认的差异进行调整C、进一步执行审计程序，查明差异原因D、对发现的重大差异提请被审计单位的会计报表附注中做适当披露7．下列关于存货截止测试说法正确的有（AB）。

A、12月底入账的发票如果附有12月31日或之前的验收报告，则货物肯定已入库，并包括在本年的实地盘点范围内B、如果验收报告日期为次年1月份的日期，则货物一般不会列入年底实地盘点范围内C、如果12月31日购入货物，并已包括在当年实物盘点范围内，而购货发票次年1月份才收到，可计入次年1月份账内D、如果12月31日收到购货发票，而货物次年1月才收到，可计入当年12月份账内，货物不列入盘点范围8．毛利率是反映盈利能力的主要指标，毛利率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况（ABC）。

A、销售价格发生变动B、销售产品总体结构发生变动C、单位成本发生变动D、存货核算方法发生变动9．为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，公司应当严格把握以下（AB）关键控制点上的审批程序。

A、未经批准，不得赊销B、未经批准，不得发货C、销售价格和条件须经批准D、运费、折扣折让须经批准10．公司在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（CD）。

A、在销售发生之前，赊销已经正确审批B、未经正当审批的销货一律不准发货C、销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判并签订合同D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，由公司经理决定11．在对主营业务收入进行实质性测试时，运用分析程序进行比较的主要内容包括（ABCD）。

A、主营业务收入B、重要客户的销售额C、重要产品的毛利率D、销售给重要客户的产品的毛利率12．针对发生的已转为坏账损失的大额应收账款，注册会计师应重点查实（ACD）。

A、该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的款项B、该应收账款是因逾期两年而未能履行偿债义务的款项C、该应收账款在最初入账时确实存在D、该应收账款在转作坏账时，已经过适当的批准13．应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（ABCD）。

A、应收账款在全部资产中的重要性B、富勤公司内部控制的强弱C、以前年度的函证结果D、函证方式的选择14．在决定函证数量时，在下列哪种情况下，应增加函证数量及范围（BD）。

A、应收账款账户的重要性水平较高B、应收账款在全部资产中所占比重较大C、相关的内部控制是有效的D、相关内部控制是无效的15．下列（BC）情况下，注册会计师应当采用积极式的询证函。

A、上年度的积极式函证回复率特别低B、少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重C、欠款余额较大的债务人D、被审计单位的内部控制有效16．注册会计师在函证应收账款时，应注意在（ABC）情况下，不宜采用消极式函证方式。

A、个别账户的欠款金额较大B、欠款存在争议、差错等C、预计差错率较高或内部控制无效D、欠款金额较小的债务人数量较多17．对主营业务收入进行截止测试时，注册会计师应注意把握与主营业务收入确认有着密切关系的日期，这些日期是（ABCD）。

A、开具发票的日期B、收款的日期C、记账的日期D、发货的日期三、简答题1．注册会计师在对盛达公司存货项目的相关内部控制进行研究评价后，发现该公司存在下述可能导致错误的情况：（1）存货盘点欠缺认真。

（2）由宏光公司代替管理的原料可能并不存在。

（3）通过销售与收款循环审计发现已销产品可能未进行相关会计处理。

（4）该公司可能将大明公司存放在库中的原料计入其存货项目中。

要求：针对上述情况，建议注册会计师分别采用什么样的实质性测试程序进行审查。

答：（1）对该公司期末存货要求重盘，并监盘抽点。

（2）向宏光函证代管的原料。

（3）对期末存货进行截止测试。

（4）询问管理当局，审阅相关的合同与信函，并向大明公司发函询证。

2．存货监盘是获取有关期末存货存在性和状况的重要审计程序，存货监盘结果对审计报告有着重要影响。

注册会计师实施存货监盘，如果存在以下情况：（1）注册会计师通过实施监盘发现被审计单位会计报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整；（2）注册会计师首次接受委托，依照规定的审计程序，仍未能获取有关上期期末存货的存在性和状况的充分、适当的审计证据；（3）注册会计师未能实施存货监盘，也未能实施替代审计程序。

（4）因不可预见的因素导致注册会计师无法在预定日期存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已完成。

要求：（1）针对情况1－3，请分别指出注册会计师应当考虑发表什么类型审计的报告。

（2）针对情况4，请指出注册会计师应如何处理？可考虑实施的替代程序由哪些？答：（1）对于情况1，注册会计师应当根据其严重程度，发表保留或否定意见。

对于情况2，注册会计师应当根据其严重程度，发表保留或无法表示意见。

对于情况3，注册会计师应当根据其严重程度，发表保留或无法表示意见。

（2）如果因不可预见的因素导致注册会计师无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已完成，注册会计师应当评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当的抽查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。

注册会计师可能考虑的替代程序包括：①检查存货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；②检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；③向顾客或供应商函证。

3．注册会计师对Q公司2008年度会计报表进行审计，Q公司当年未审计报表中显示其总资产为2 500万元，应收账款在报表上列示为1 000万元，经测试应收账款的控制风险评价为低水平；应付账款报表列示为10万元，经测试其控制风险评价为高水平，请分析注册会计师是否需要对应收、应付账款进行函证？为什么？答：注册会计师应当对Q公司的应收账款和应付账款实施函证①实施应收账款的函证是应收账款审计非常重要的程序。

通过函证能够获取十分有说服力的外部证据，来证明应收账款的真实存在性及正确性等情况。

尽管，Q应收账款内部控制良好，控制风险较低，但应收账款占Q公司总资产的40％，所以应进行函证，应收账款函证不能省略。