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从长期来看，经营活动现金流量等于零，不 2021/可5/8 能维持企业经营活动的货币“简单再生 13
如果经营活动现金流量大于零，说明在补偿当期
的非现金消耗性成本后仍有剩余。此时意味着，企业通过正常的商品购、产、销所带来的现金流入量不但能够支付因经营活动而引起的货币流出、补偿全部当期的非现金消耗性成本，而且还有余力为投资活动提供现金支持，表明企业所生产的产品适销对路，市场占有率高、销售回款能力较强，同时企业的付现成本、费用控制在较适宜的水平上。在这种状态下．经营现金流量处于良好的运转状态．对企业经营活动的稳定与发展、企业投资规模的扩大起到重要的促进作用。
一般说来，企业在生命周期的初始阶段，经营活 20动21/5/现8 金流量往往表现为“入不敷出”状态。 12
如果经营活动现金流量等于零，企业经营活动现金流量处于“收支平衡”状态。企业正常经营活动不需要额外补充流动资金，企业经营活动也不能为企业的投资活动以及融资活动贡献现金。
但是，在企业的成本消耗中，有相当一部分属于非现金消耗性成本，显然，如果经营活动现金流量等于零，企业经营活动产生的现金流量是不可能为这部分非现金消耗性成本的资源消耗提供货币补偿的。
证的收入与利润增长即使没有虚假的话，也是存在
极大风险的。 2021/5/8
除其中投资等活动使现金减少的2.56亿元，公司的
经营活动现金流入仅1个亿多一点。而银广夏同期
的销售净利润多达4.18亿元。按照一般理解．经营
现金流人应该大于4.18亿元，也就是说，银广夏的
利润根本没有现金流作为保证。因利润增加而应增
加的现金到哪里去了呢?结果是应收账款增加了4.4
亿元，比上一年度增加了96.5%。没有现金流保
投资活动现金流量

公司现金流量表分析PPT课件( 42页)

第二个月（再买醉）
支出：200元
支出：0
第三个月（又一次买醉）支出：200元
支出：0
第三月末（第一次买醉还款）支出：0
支出：200元
现金支出合计
支出：600元
支出：200元
酒吧的现金流状况
不提供赊销服务的酒吧提供赊销服务的酒吧
某月某日（股小散买醉）收入：200元
第二个月（再买醉）
收入：200元
金额
90 000 0
90 000 36 000 14 700 67 000 117 700 -27 700
200 000 200 000 230 000 250 000 480 000 -280 000
54 667 54 667 93 667 93 667 -39 000 -346 700
主营业务收入无12兼万职
• 又购买了20万的股票，远水解不了近渴，投资高手却尴尬得付不起女朋友的饭钱。
• 股市变脸，则投资收益瞬间化为乌有，不能变为现金流入
• 见好就收，落袋为安。
会计的虚假繁荣
• 跨国男考察某国外机械制造厂，利润水平很高，但现金状况不太好，准备购买。
• 有知道内情的朋友告诉他该企业频临破产，高利润只是包装出来的。
主营业务成本 3税.6万费
销售1.费47用万4.2万管理费用2万营业外支出0.5万
以20万卖了5万买的股票，投资收买车益、5房万的首付又买了25款万的股
票
买房车银行贷款 4.4667，信用卡1 偿还本期万银行借款本金及利息，
财务费用4.9万
净利润10.33万
项目一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的其他与经营活动有关的现金经营活动的现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动的现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金投资活动的现金流入小计购置固定资产、无形资产及其他长期资产所支付的现金投资支付的现金投资活动的现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量借款收到的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、现金及现金等价物净增加额

现金流量表分析(ppt)

现金流量表分析
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负债，可以评估企业偿债能力。负债比率越低，说明企业偿债能力越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息支出，可以评估企业支付利息的能力。倍数越高，说明企业支付利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和流入，可以计算出企业的融资成本率。成本率越低，说明企业融资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率，用于衡量企业投资活动的盈利能力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间，通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险，如股票价格波动、利率变动等，这些风险可能影响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业收回投资、分得股利、债券利息收入、处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业购建长期资产、权益性投资、债权性投资等。

现金流量表讲义PPT课件

03 编制方法与技巧分享
CHAPTER
直接法和间接法比较
直接法
通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以企业利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
间接法
以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，计算并列示经营活动的现金流量。
完整。
技巧四
定期进行现金流量分析和预测，为企业管理层提供决策支持
。
04 现金流量表分析与应用
CHAPTER
现金流量表质量评估
经营活动现金流量质量评估
关注企业核心业务的盈利能力和现金流入流出情况，评估其稳定性和可持续性。
投资活动现金流量质量评估
分析企业投资活动的现金流入流出情况，评估其投资决策的合理性及未来收益潜力。
作用
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。
现金流量表编制原则
分类反映原则
现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类报告。
总额反映与净额反映灵活运用原则
为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现金流量总额反映。
现金流量表讲义ppt课件
目录
CONTENTS
• 现金流量表基本概念与重要性 • 现金流量表结构解析 • 编制方法与技巧分享 • 现金流量表分析与应用 • 风险防范与内部控制 • 总结回顾与展望
01 现金流量表基本概念与重要性
CHAPTER
现金流量表定义及作用
定义

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收到的税费返还收到的其源自与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
18
（四）经营活动产生的现金流量编制的基本方法 1、直接法
按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。 2、间接法
现金流量表
• 3月31日剩余现金 700元（资产负债表期末货币资金）
6
• 现金流量表与资产负债表之间的联系： • 现金流量表中现金及现金等价物的净增加额=资产
负债表中货币资金年末数—资产负债表中货币资金年初数
7
• 【例2】服装店的案例，编制当月的现金流水账。然后，将其分类，即成现金流量表。
相对于利润表和资产负债表，更准确地提供了关于现金流量的信息。
分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。（财务和会计的关系）
11
现金流量表编制意义
“那些把眼光盯在利润上的企业，总有一天是没有利润可赚的“。
赚钱的生意必须具备三个基本部分：现金的产出资产收益率（利润率和周转率的结合）增长
现销项税额
+
应收账款（期初-期末）应收票据（期初-期末）预收账款（期末-期初）
本期计提的坏账准备（-）本期转回的坏账准备（+）现金折扣、票据贴现（-）
以非现资产抵应收款（-）
22
【案例】某企业本期商品销售收入为280万元，产生的销项税47.6万元，应收票据期初余额为27万元，期末余额为6万元，应收账款期初余额为100 万元，期末余额为40万元，年度内计提的坏账准备为2万元。

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第二节现金流量表的分类与结构
四、现金流量表的结构（一）表首（二）正表上下报告式；内容有五个部分。（三）补充资料： 1.将净利润调节为经营活动的现金流量； 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动； 3.现金及现金等价物净增加额。
第一节现金流量表概述
二、现金流量表的作用 1.能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因 2.直接揭示企业当前的偿债能力、支付能力和筹资能力；经营活动产生的现金流量能衡量这些指标。因为它本质上代表了企业自我创造现金的能力。债务最终应由其归还。本部分占现金流量的比率越高，企业的财务基础越稳固。 3.有利于信息使用者预测企业未来的现金流量； 4.有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素（投资理财活动对经营成果和财务状况的影响）； 5.可弥补权责发生制的不足、增强会计信息的可比性。
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第二节现金流量表的分类与结构
三、现金流量的计算方法 1．直接法直接法，是指通过现金流入和支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量的报告方法。采用直接法报告现金流量，可以揭示企业经营活动现金流量的来源和用途，有助于预测企业未来的现金流量。直接法在现金流量表主表中反映；
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第二节现金流量表的分类与结构
2．间接法间接法是在企业当期取得的净利润的基础上，通过有关项目的调整，从而确定出经营活动的现金流量。采用间接法报告现金流量，可以揭示净收益与净现金流量的差别，有利于分析收益的质量和企业的营运资金管理状况。间接法在现金流量表补充资料中反映。将“净利润”调整成为“经营活动现金净额”，需要进行以下4类调整计算：（1）扣除非经营活动的损益（筹资和投资活动的损益）：处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失；固定资产报废损失、公允价值的变动损失；财务费用；投资损失（减收益）。净利润扣除“非经营活动损益”后，得出的是“经营活动净损益”。

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结构分析趋势分析
现金流量表的一般分析
一般分析的方法： 1.分析经营活动现金流量、投资活动现金流量以及筹资活动现金流量变动的主要原因 2.说明企业现金流入量和现金流出量的规模和特点
现金流量表的项目分析
一、经营活动现金流量分析二、投资活动现金流量分析三、筹资活动现金流量分析
（一）经济活动现金流量的充足性分析
常运转的首要资金来源
2.成长期
（1）销售额和利润不断增加（2）经营活动产生的现金流量在不断增加，
但不会有很大的现金节余（3）设备投资继续进行，但相对于前阶段已
减少，投资活动的现金净流量继续出现负值（4）筹资活动产生的现金净流量通常为负，但企业对筹资活动产生的现金流量的依赖性大为降低
3.成熟期
现金流量表分析的意义
1.评价企业获取现金的能力 2.评价企业的偿债能力和支付能力 3.评价企业的收益质量 4.评价企业的投资活动和筹资活动
现金流量表的初步分析
现
金
流现金流量表
量财务比率分析 Nhomakorabea现金流量
分析
经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量
现金流动性财务比率获取现金能力财务比率财务弹性财务比率收益质量财务比率
金流出 •二是由于企业迫于资金压力，处理在用的固
定资产或者持有的长期股权投资等
筹资活动现金流量分析
• （一）筹资活动净现金流量小于或等于零 • 这说明企业偿还了大笔的债务 • 需要考虑企业后续的资金需求和融资的能
力
（二）筹资活动现金流量大于零
• 分析一个企业的筹资活动现金流量大于零是否正常，关键看筹集的资金的目的，可能是因为企业扩大规模，也可能是因为企业的投资失误，出现亏损、或者经营现金流量长期入不敷出所致

现金流量分析课件(PPT 39张)

4.现金利息保障倍数反映企业当期的现金净流量用于偿付利息的能力，是对利息保障倍数指标的补充现金利息保障倍数=（CFO+收到利息）/支付利息 5.现金即付比率反映即期支付最短期（6个月以下）债务的能力现金即付比率=（期末现金+现金等价物）/（流动负债-预收款项-预提费用-6个月以上短期借款）
5.销售质量比率也称销售收入获现率，反映企业在销售收入中实际收到的现金情况
销售质量比率=来自销售的现金收入/销售收入
6.投资收益收现比率
投资收益收现比率=来自投资收益的现金流入/投资收益
• 投资获现能力指标 1.总资产净现率也称总资产现金回收率，现金资产报酬率，总资产经营现金率等，反映企业全部投入资产获得经营现金的能力，是投资现金报酬分析的主要指标。总资产净现率=CFO/平均总资产 2.净资产净现率也称资本金现金流量比率、现金股东权益报酬率，反映企业所有者投入资本的现金回报能力
现金流量表
• 时期报表 • 收付实现制 • 反映：本期现金从何而来；本期现金用于何处；本期现金余额变化
现金流入
1、销售商品提供劳务收到的现金； 2、收到的税费返还； 3、收到的其他与经营活动有关的现金；
现金流出
1、购买商品接受劳务支付的现金；
经营活动
2、支付给职工的工资及现金；
3、支付的各项税费；
• 四、现金流量净额结构分析 • 现金流量净额结构分析是对经营活动、投资活动、筹资活动以及汇率变动影响的现金流量净额占全部现金净流量的比重进行分析。通过分析，了解企业的现金流量净额是如何形成与分布的，进而对经营活动、投资活动、筹资活动的现金流入与其现金流出进行比较，找出影响现金流量净额的因素，为改进企业现金流量状况提供依据。 • 表6-2 P155

《现金流量表》课件

对现金流量表的改进建议
提高数据质量
企业应加强财务管理，确保财务报表数据的准确性。
实时更新
尽可能地实时更新现金流量表，提高数据的时效性。
细化分类
对现金流量进行更详细的分类，例如按业务部门或产品线分类，以更准确地反映企业的经济活动。
对未来现金流量预测的改进建议
加强预测模型的开发和应用
利用先进的数据分析工具和模型，提高未来现金流量预测的准确性。
预测企业的未来现金流
预测未来经营现金流
通过对现金流量表中的历史数据进行分析，结合企业未来的经营计划和战略目标，可以预测企业未来的经营现金流，为企业的投资决策和融资安排提供依据。
预测未来投资和筹资需求
根据未来现金流的预测结果，企业可以合理安排投资和筹资计划，以满足未来的资金需求，并降低资金成本和财务风险。
。
对于某些复杂的现金流量情况，可能需要设置多个T形账
户，增加了编制难度。
直接计算法
定义
直接计算法是根据利润表和资产负债表的数据，直接计算出现金流量表的方法。
步骤
首先，根据利润表中的数据计算经营活动现金流量；然后，根据资产负债表中的数据计算投资活动和筹资活动的现金流量；最后，将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量汇总编制出现金流量表。
06
现金流量表的局限性及改进建议
现金流量表的局限性
数据获取难度
现金流量表的数据主要来源于企业的财务报表，但某些数据可能难以获取或存在误差，这会影响
报表的准确性。
时间滞后
现金流量表反映的是过去的经营活动，对于未来的预测价值有限。
分类问题
现金流量表的分类过于简单，例如仅仅分为经营活动、投资活动和筹资活动，这可能无法反映企业的真实经济活动。

《现金流量表》课件

现金流量表的构成
01
经营活动现金流
反映企业通过销售商品、提供劳务等经营活动所产生的现金
流量。
02
投资活动现金流
反映企业购买或处置固定资产、无形资产等投资活动所产生
的现金流量。
03
筹资活动现金流
反映企业通过借款、偿还债务、支付股息等筹资活动所产生
的现金流量。
现金流量表的编制方法
03
工作底稿法
现金偿债比率是指经营活动现金流量净额与总负债的比率，用于衡量企业长期偿债能力。该比率越高，说明企业的长期偿债能力越强。
现金流量比率分析
现金流量比率是指经营活动现金流量净额与流动负债的比率，用于衡量企业短期偿债能力。该比率越高，说明企业的短期偿债能力越强。
现金流量表的趋势分析
现金流量表趋势分析概述
权益结构分析
分析权益的构成和变动，评估企业的股权融资能力和股利分配政策。
融资成本分析
分析融资活动的现金流出和流入，计算融资成本，评估企业的融资效率和财务费用控制能力。
05
现金流量表综合分析
现金流量表的比率分析
现金流量表比率分析概述
现金偿债比率分析
通过计算现金流量表中的比率指标，如现金流量比率、现金偿债比率等，对企业的偿债能力、经营效率和盈利能力进行评估。
01
间接法
通过净利润调整经营活动现金流来计算投资活动现金流。
直接从现金流量表中找出与投资活动相关的现金流量。
02
直接法
投资活动现金流的分析
投资收益分析
分析投资收益的稳定性和持续性，判断公司的投资策略和收益质量。
资产处置分析
分析资产处置的动机和影响，判断公司是否通过处置资产来调节利润。

现金流量表分析(ppt 53页)

结论：质量较好。
大于零并在补偿当期非现金消耗成本后仍有剩余：
经营现金流入支付其支出，并在补偿非现金消耗成本后有余力为投资等活动提供货币支持。经营活动现金流量处于良好状态，长期可为企业稳定、发展、扩大投资起到重要促进作用。
结论：质量好。
销售商品、提供劳务收到的现金——该项目是企业现金流入的主要来源，具有数额大，所占比重大的特点，通过与营业收入总额对比，可以判断企业销售收现率的情况。较高的收现率表明企业产品定位正确，适销对路，经营环境良好。
二、现金流量表水平分析（揭示现金流量变动的差异）现金流入结构分析 P137
三、现金流量表结构分析现金流出结构分析P137
案例分析
1、该公司的现金净流量和经营性现金净流量是否处于正常状态？为什么？ 2、该公司的盈利质量如何？ 3、该公司的成本控制是否得当？为什么？
1、该公司现金净流量投资现金流入大于等于其支出。产生的原因：。
◇投资回收活动的规模大于等于投资支出的规模；
◇由于经营或还贷需要现金而不得不处理手中长期资产以求变现。
结论：应针对具体原因进行分析。
收回投资所收到的现金——此项目不能绝对的追求数额大。投资扩张是企业未来创造利润的增长点，缩小投资可能意味企业存在投资风险、投资战略改变或资金紧张等问题。
ZTE公司的销售收现率=销售商品提供劳务收到的现金/营
业收入x100%=45007874/44293427x100%=101.61%
购买商品、接受劳务支付的现金——该项目是企业现金流出的主要方向，具有数额大，所占比重大的特点，通过与营业成本总额对比，可以判断企业购买商品的付现率的情况（在没有法律风险的情况下，该指标越小越好），借此了解企业资金的紧张程度或企业的商业信用情况，从而可以清楚地认识到企业目前的财务状况。

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投资活动现金流
投资活动现金流的概念
投资活动现金流是指公司进行投资活动所产生的现金流量，反映了公司的投资和筹资能力。
投资活动现金流的计算
投资活动现金流 = 投资收益 - 投资损失 - 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。
投资活动现金流的分析意义
通过分析投资活动现金流，可以了解公司的投资策略、资产配置和风险控制。
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contents
目录
• 现金流量表概述 • 现金流量表的结构与内容 • 现金流量表分析方法 • 现金流量表分析指标 • 现金流量表分析的应用 • 现金流量表分析的局限性及改进建议
01 现金流量表概述
现金流量表的定义
01
02
03
现金流量表
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
详细描述
垂直分析法主要关注现金流量表中各项目占总金额的比重，通过分析比重的变化，可以了解企业现金流入和流出的主要来源和用途，以及现金流量结构的合理性。
趋势分析法
总结词
通过分析现金流量表中的数据在不同时期的变动趋势，预测企业未来的现金流量情况。
详细描述
趋势分析法主要关注现金流量表中的数据在不同时期的变动趋势，通过绘制趋势图或进行趋势分析，可以预测企业未来的现金流量情况，为企业决策提供依据。
汇率变动对现金流的影响
汇率变动对现金流的影响概念
汇率变动对现金流的影响是指由于汇率波动导致的现金流量变化，主要涉及外币现金流量和外币报表折算。
汇率变动对现金流的影响计算
汇率变动对现金流的影响 = 外币现金流量 × 汇率变动。
汇率变动对现金流的影响分析意义
通过分析汇率变动对现金流的影响，可以了解公司面临的汇率风险，以及如何采取措施进行风险管理。