第四章 复式记账法 【(李长青)初级会计学】

第三节 会计账户的分类
一、账户分类的意义 账户按用途和结构分类的实质是按账户在会计核算中所起的作用和账户在使 用中能够反映什么样的经济指标进行的分类。 二、按经济业务的内容和用途分类 按用途和结构进行分类可以将账户划分为盘存账户、结算账户、资本账户、 集合分配账户、跨期摊提账户、成本计算账户、收入账户、费用账户、调整账户、 计价对比账户、财务成果账户十一类。
第二节 借贷记账法
2.负债及所有者权益类账户的结构 负债及所有者权益类账户的结构与资产类账户恰好相反，即贷方登记负债及 所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额。
第二节 借贷记账法
3.收入类账户的结构 收入类账户的结构与权益类账户的结构相似，增加额记入账户贷方，减少额 记入账户借方，平时余额在账户的贷方。 4.费用(成本)类账户的结构 费用(成本)类账户的结构与资产类账户结构相似，与收入类账户结构相反， 即借方登记费用(成本)的增加额，贷方登记费用(成本)的减少额，平时余额在借 方，费用类账户期末结转后一般无余额，成本类账户可能会有期末余额，如果有 余额，则期末余额在借方。
第二节 借贷记账法
资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会
计要素内容的账户。
(三)记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。
第二节 借贷记账法
影响 要素
登记 方向
P 【例3.1】
公司收到投 资者投资800 000元存入银行 。
420 000
90 000
90 000
90 000
20 000
151 000
30 000
410 800
200 000
921 800
270 000 921 800
100 000 546 000
546 000
第二节 借贷记账法
期末余额

6 000
84 000
510 000
20 000
登记 账户
登记 金额
第二节 借贷记账法
(四) 会计账户对应关系和会计分录 1.会计账户对应关系 账户对应关系是指在运用借贷记账法时，每一项经济业务发生后，所登记的账 户之间存在的一种相互对立而又相互依存的关系，具体表现为所涉及的两个或两 个以上账户的应借、应贷关系。 2.会计分录 会计分录是按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名 称及其金额的一种记录。 每笔会计分录主要包括三个要素：会计科目、记账符号和金额。 会计分录按其所涉及账户的多少，可分为简单分录和复合分录两种。
第三节 会计账户的分类
(一) 盘存账户 盘存账户是用来核算和监督各种财产物资和货币资金的增减变动及其结存情 况的账户。该类账户的借方登记货币资金和各种实物资产的本期增加数，贷方登 记货币资金和各种实物资产的本期减少数，该类账户通常有余额，并且只能在借 方，表示货币资金和各种实物资产的实际结存数。 (二) 结算账户 1.结算账户的种类 债权结算账户、债务结算账户和债权债务结算账户 2.结算账户的特点 (1)应按照债权债务单位设置明细分类账进行核算，以便及时清理和核算； (2)明细分类账只按照货币指标进行核算； (3)债权、债务类账户如果出现相反方向的余额，账户的性质即向相反方向转 化。
第二节 借贷记账法
800 000 800 000
第二节 借贷记账法
三、借贷记账法的试算平衡 试算平衡，就是指在借贷记账法下，利用“资产＝负债＋所有者权益”的平 衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较，检查会计账户处理和账 簿记录的正确性、完整性的一种方法。 (一) 试算平衡公式 (1)全部账户的借方期初余额合计数等于全部账户的贷方期初余额合计数； (2)全部账户的借方发生额合计数等于全部账户的贷方发生额合计数； (3)全部账户的借方期末余额合计数等于全部账户的贷方期末余额合计数。
(二) 试算平衡表
会计科目 库存现金 银行存款 应收账款
原材料 固定资产 应付账款 短期借款 实收资本 盈余公积 合计
公司总分类账试算平衡表
2013年5月31日
期初余额
借方
贷方
本期发生额
借方
贷方
1 800
6 000
250 000
240 000
116 000
186 000
180 000
64 000
20 000
第二节 借贷记账法
一、借贷记账法的起源 借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的复式记账方法。 会计要素之间的联系及增减变动情况可以用会计恒等式来表示，借贷记账法 的理论基础就是会计恒等式。 二、借贷记账法的内容 (一) 记账符号 是会计行为用来表示经济业务的发生及涉及的金额应该记入有关账户的左方 “金额”栏还是右方“金额”栏的符号。借贷记账法以“借”和“贷”作为记账 符号，以“借方”、“贷方”称谓账户的左方、右方。
181 000
610 800
981 800
170 000 981 000
第二节 借贷记账法
(三) 试算平衡的注意事项 借、贷不平衡，有错误。如果借、贷平衡，一般说明记账是正确的，但并不 能肯定记录没有错误，因为下列错误并不影响借、贷双方的平衡： (1)某项经济业务在有关借、贷方全部被漏记； (2)某项经济业务在有关借、贷方被重复登记； (3)对某项经济业务错记借、贷方全部账户或其中一个账户，张冠李戴； (4)对某项经济业务登记借、贷方的账户，互相颠倒； (5)对某项经济业务，记入有关账户的借贷金额出现多记或少记相等的金额。
第二节 借贷记账法
(二) 账户结构 账户本身具有一定的结构。在借贷记账法下，用“Ｔ”字形账户简要地反映 账户的基本结构，分为借方和贷方。一般规定左方为借方、右方为贷方。
第二节 借贷记账法
1.资产类账户的结构 反映各项资产的账户称为资产类账户。在借贷记账法下，资产类账户的结构 是：账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额。
初级会计学
主编 李长青 王永德
第四章 复式记账
第一节 记账方法 第二节 借贷记账法 第三节 会计账户的分类
第一节 记账方法
一、记账方法概述 记账方法是指根据会计理论的基本原理，按照一定的规则，运用相应的记账 符号，将经济业务记录到账户中的一种方法。 二、记账方法分类 (一) 单式记账法 (二) 复式记账法 (三) 复式记账法的种类 借贷记账法、收付记账法和增减记账法 借贷记账法是目前世界各国普遍采用的一种记账方法。 我国企业会计核算应采用借贷记账法。