营改增后“会计账务处理”

“营改增”后的十五个会计处理分录

“营改增”后的十五个会计处理分录“营改增”的十五个会计处理分录一、会计科目设置（一）一般纳税人会计科目一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目；辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目；原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。

在“应交增值税”明细账中，借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏，贷方应设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。

“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。

“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额，企业已缴纳的增值税额用蓝字登记。

“出口抵减内销应纳税额”专栏，记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。

“转出未交增值税”专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。

企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。

“销项税额”专栏，记录企业提供应税服务应收取的增值税额。

企业提供应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记；发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字或负数登记。

“出口退税”专栏，记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务，按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字或负数登记。

“进项税额转出”专栏，记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

营改增后增值税的账务处置详解

《营改增后增值税的账务处置详解》(一)1、营改增后“应交税费”明细科目的设置2、营改增后“应交税费—应交增值税”明细科目的设置《营改增后增值税的账务处置详解》(二)3、取得资产或同意劳务等业务的账务处置4、销售等业务的账务处置5、差额征税的账务处置6、进项税额抵扣情形发生改变的账务处置《营改增后增值税的账务处置详解》(三)7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处置8、交纳增值税的账务处置9、增值税期末留抵税额的账务处置。

10、增值税税控系统专用设备和技术保护费用抵减增值税额的账务处置。

11、关于小微企业免征增值税的会计处置规定。

12、财务报表相关项目列示关于印发《增值税会计处置规定》的通知财会[2016]22号依照《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处置规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一样纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一样纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一样纳税人购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一样纳税人依照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一样纳税人当月已交纳的应交增值税额；4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，别离记录一样纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一样纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”方法的一样纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一样纳税人销售货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一样纳税人出口货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一样纳税人购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或不动产等发生非正常损失和其他缘故此不该从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

营改增后会计科目如何处理

营改增后会计科⽬如何处理营业税改增值税是我国财政部根据我国具体会计⾏业发展的时代要求所做出的重⼤变⾰，那么针对营改增后应该如何对会计科⽬进⾏处理的问题，下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

⼀、“应交税⾦—应交增值税”科⽬(⼀)科⽬借⽅发⽣额核算内容“应交税⾦—应交增值税”科⽬的借⽅发⽣额，反映企业购进货物或接受应税劳务⽀付的进项税额和实际已缴纳的增值税。

(⼆)科⽬贷⽅发⽣额核算内容“应交税⾦—应交增值税”贷⽅发⽣额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出⼝货物退税、转出已⽀付或应分担的增值税。

(三)科⽬期末余额核算内容1.“应交税⾦—应交增值税”期末借⽅余额，反映企业多缴或尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额;期末贷⽅余额，反映企业尚未缴纳的增值税。

2.“应交税⾦—应交增值税”科⽬的期末借⽅余额，反映尚未抵扣的增值税。

(四)科⽬明细专栏核算内容企业应在“应交税⾦”科⽬下设置“应交增值税”明细科⽬。

在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税⾦”、“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”等专栏。

1.“进项税额”专栏“进项税额”专栏，记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的进项税额，⽤蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。

2.“已交税⾦”专栏“已交税⾦”专栏，记录企业已缴纳的增值税额。

企业已缴纳的增值税额⽤蓝字登记;退回多缴的增值税额⽤红字登记。

3.“销项税额”专栏“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，⽤蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，⽤红字登记。

4.“出⼝退税”专栏“出⼝退税”专栏，记录企业出⼝适⽤零税率的货物，向海关办理报关出⼝⼿续后，凭出⼝报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出⼝退税⽽收到的退回的税款。

关于营改增后企业会计处理的变化影响

关于营改增后企业会计处理的变化影响
营改增是指由营业税改为增值税的一项改革措施。

在营改增之前，中国的企业一般需要缴纳营业税，而营改增后，企业需要缴纳增值税。

这一改革对企业的会计处理产生了一定的变化影响，主要表现在以下几个方面。

营改增后企业的会计处理需要将营业税转为增值税，因此在会计核算上需要做出相应的处理。

企业需要将原来的营业税贷记账户转为增值税借记账户，并相应调整贷记账户，确保会计数据的准确性。

由于营改增后企业需要缴纳增值税，因此企业在会计期间需要计提增值税。

企业需要根据实际发生的经营活动计算出应交税款，并在会计记录中计提相应的增值税费用。

营改增后企业的税率也发生了变化，不同行业的增值税税率也有所不同。

不同税率的差异会对企业的会计处理产生影响，企业需要根据不同税率进行准确的会计处理，并及时调整会计制度。

第四，营改增后企业会计处理的变化还包括增值税发票的开具和认证。

企业需要按照增值税法规定的规定开具增值税发票，并在会计处理中认证增值税发票，确保发票的真实有效。

营改增后企业的会计报表中需要增加相关的增值税信息。

企业需要在资产负债表和利润表中增加增值税相关的科目和信息，确保会计报表的完整性和准确性。

营改增后企业的会计处理发生了一定的变化，企业需要根据新的税收政策和会计规定进行相应的调整。

这些变化对企业的会计核算工作提出了新的要求，企业需要加强内部管理，确保会计处理的准确性和合规性。

企业还需要加强与税务部门的沟通和合作，确保营改增政策的顺利实施。

营改增后“会计账务处理”

“营改增“后账务处理
一、付款
1、采购原材料
借：原材料
贷：银行存款（现金）
2、支付费用
借：物业管理成本
间接费用
管理费用
贷：银行存款（现金）
注：普通发票和专用发票的账务处理均用以上方法
①普通发票：按照发票的含税价格入账，不考虑税款部分。

②专用发票：按照发票的含税价格入账，出纳要将专用发票的抵扣联月末一次性
转给会计，由会计对可以抵扣的专票做账务处理。

③餐饮发票：不可以抵扣，直接计入福利。

二、收款并开票
1、开具《增值税普通发票》和《增值税专用发票》
①小区收款时，借：银行存款
贷：预收账款-待定科目（由会计月末从预收账款转收入）
②项目收款时，借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税额
三、月末结账
1、结转进项发票（取得发票）
①可抵扣的《增值税专用发票》（根据发票上的金额进行账务处理）
借：库存商品
应交税金-应交增值税-进项税额（发票上的税额）
贷：原材料
注：发票的抵扣联由出纳核对后，转交于会计，双方做好发票转移手续的
登记，留存备查。

②不可抵扣的《增值税普通发票》（发票含税金额全部转入成本）
借：库存商品（发票含税价款）
贷：原材料
2、结转销项发票（开具发票）
①开具《增值税专用发票》
借：预收账款-待定科目
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税额。

营改增的十五个会计处理分录

营改增的十五个会计处理分录随着我国经济的不断发展和税收制度的不断完善，营业税逐渐被营改增取而代之。

营业税是在经济活动中产生的销售额上征收的一种税费，而营改增则是将营业税改为增值税。

营改增的实施对企业的会计处理分录产生了一定的影响，下面将为您详细介绍营改增的十五个会计处理分录。

1. 增值税开票当企业向其他企业或个体经营者销售货物或提供劳务时，需要开具增值税发票。

这个环节的会计处理分录是：借应交税费-销项税额，贷应收账款/现金。

2. 增值税抵扣企业购进货物或接受劳务时，可以按照法定比例将购进的增值税作为进项税额抵扣。

会计处理分录是：借应付账款/现金，贷应交税费-进项税额。

3. 增值税缴纳企业需要将销项税额与进项税额相减，计算出应交税额，然后将应交税额缴纳给税务部门。

会计处理分录是：借应交税费-应交增值税，贷银行存款。

4. 增值税转让继续完税当企业出售固定资产或者转让股权时，需要按照规定将增值税在交易中继续完税。

会计处理分录是：借应交税费-销项税额，贷应收账款/银行存款。

5. 转出未交增值税如果企业发现销项税额大于进项税额，即应交税额为负值时，可以选择转出未交增值税。

会计处理分录是：借应收账款/银行存款，贷应交税费-未交增值税。

6. 退还进项税额如果企业遇到特殊情况，需要退还已抵扣的进项税额，会计处理分录是：借应付账款/现金，贷应交税费-进项税额。

7. 代扣代缴税款企业在向个体经营者或其他企业支付货款或酬金时，需要按照规定代扣代缴增值税。

会计处理分录是：借应付账款/银行存款，贷应交税费-代扣代缴增值税。

8. 暂存税款当企业处于特殊情况需要暂缓缴纳增值税时，可以将暂存税款列为长期负债。

会计处理分录是：借暂存税款，贷应交税费-进项税额。

9. 申请退还残留税款当企业发现暂存税款余额过高时，可以申请退还残留税款。

会计处理分录是：借应付账款/银行存款，贷暂存税款。

10. 转出暂存税款如果企业需要解缴暂存税款，会计处理分录是：借应交税费-未交增值税，贷暂存税款。

全面营改增后增值税、企业所得税和会计上视同销售收入的处理

全面营改增后增值税企业所得税和会计上视同销售收入的处理业务类型增值税企业所得税会计处理将货物用于捐赠视同销售视同销售1、不确认收入，按成本价入账，按售价计算增值税2、账务处理：借：营业外支出贷：库存商品（成本入账）应交税费—应交增值税（销项税额）将自产或外购货物用于本企业不动产类在建工程不视同销售，进项税额可以抵扣不视同销售1、不确认收入，按成本价入账2、账务处理：借：在建工程（不动产）贷：库存商品（成本入账）将自产或外购货物用于动产类在建工程不视同销售，进项税额可以抵扣不视同销售1、不确认收入，按成本价入账2、账务处理：借：在建工程（动产）贷：库存商品（成本入账）将自产货物用于职工福利与会计一致与会计一致1、确认收入2：账务处理：借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入（按售价计收入）应交税费—应交增值税（销项税额）同时，结转成本。

借：主营业务成本贷：库存商品将外购货物用于职工福利不视同销售，进项税额不可以抵扣视同销售1、不确认收入，购进货物时支付的进项税额不允许抵扣，如果已经申报抵扣，应作“进项税额转出”处理，直接计入成本2、账务处理：借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：库存商品（包含购进货物时支付的进项税额）将自产或外购货物用于投资、分配视同销售视同销售1、确认收入2、账务处理：（1）投资借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品（2）分配借：应付利润（股利）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

视同销售视同销售1、不确认收入2、账务处理：（1）无偿提供服务借：营业外支出贷：银行存款应交税费—应交增值税（销项税额）（2）无偿转让无形资产借：营业外支出贷：无形资产应交税费—应交增值税（销项税额）（3）无偿转让不动产借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）。

会计经验：营改增的后续账务处理变动

营改增的后续账务处理变动工作生活中，税务可以说是实时变动，他不想像考证，三年一小变五年一大变。

就拿最经典的营改增举例，营改增变了好几年，结果初级的书本里才开始去掉营业税。

那么，就需要我们耳听八方，营改增的后续账务处理都有哪些跟以前不一样了呢？来张大纲图（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。

一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记在途物资或原材料、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记应交税费应交增值税（进项税额)科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记应交税费待认证进项税额科目，按应付或实际支付的金额，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。

发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。

一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记应交税费待认证进项税额科目，贷记银行存款、应付账款等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记应交税费应交增值税（进项税额转出）科目。

3．购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。

一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记固定资产、在建工程等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记应交税费应交增值税（进项税额）科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记应交税费待抵扣进项税额科目，按应付或实际支付的金额，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。

营改增后企业会计处理的变化探究

营改增后企业会计处理的变化探究营改增（营业税改为增值税）是指将原润滑油、化肥、电解铜、黄磷等15个行业和交通运输业的运输服务等都由营业税改征增值税。

这在很大程度上减轻了企业的税负，同时也减少了企业纳税的负担。

对于企业而言，营改增后的会计处理相比之前也出现了一些变化。

营改增后企业会计处理的变化体现在税收方面。

营改增的实施对企业纳税方式产生了极大的影响，原来按营业税征税的企业纷纷改为增值税纳税，这也就意味着企业的税负有了明显的减轻。

在会计处理上，企业需要将原来营业税相关的账务处理进行调整，同时对增值税相关的账务进行建立和调整。

这需要企业会计人员对税务政策的变化有一个清晰的认识，对会计处理进行及时的调整和更新，以确保企业的税务合规性和财务稳健性。

营改增后企业会计处理的变化体现在成本管理方面。

增值税是按价差方式征税的，企业可以通过税款抵扣将采购环节的增值税抵扣掉，在计税环节只需按照差额进行税收征收。

这就意味着企业可以更加精细化地管理自身的成本，通过合理的税款抵扣来降低企业的应纳税额。

在会计处理上，企业需要对增值税抵扣进行准确地核算和记录，确保企业可以最大限度地享受税款抵扣的便利，从而减少企业的实际税负。

营改增后企业会计处理的变化还体现在财务策划方面。

增值税是一种间接税，对于企业来说，通过合理的财务策划和税务规划，可以最大限度地降低企业的税负，并提高企业的盈利水平。

在会计处理上，企业需要加强财务和税务方面的沟通和协调，确保财务策划和税务规划的有效结合，实现企业经营和税务管理的良性循环，为企业的可持续发展提供更为有力的支持。

营改增后企业会计处理的变化是一个系统工程，需要从税收、成本、财务透明度和财务策划等多个方面进行综合分析和处理。

企业会计人员需要及时了解税收政策的变化，根据实际情况对会计处理进行调整和优化，以确保企业能够更好地适应营改增的新环境，为企业的发展提供更为有力的支持。

政府和相关部门也需要加强对企业的指导和支持，为企业营改增后的会计处理提供更为全面和专业的指导和服务，共同推动企业会计处理水平的提升，为经济社会的稳定和发展做出积极贡献。

营改增账务处理办法(终稿)

“营改增”后账务处理办法根据财政部《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会〔2012〕13号），结合集团公司实际，对营改增后核算办法规范如下：一、需增设的科目⑴“应交税费”科目下增设二级科目“增值税留抵税额”。

⑵“应交税费-应交增值税”科目下增设三级科目“减免税款”。

⑶“应交税费-应交增值税-销项税额”科目下增设四级科目“报刊”、“广告”、“信息服务费”。

因年度中间，已使用科目无法增设下级，2013年暂用三级科目“应交税费-应交增值税-营改增销项税额”，下设四级科目“报刊”、“广告”、“信息服务费”核算。

二、账务处理1、广告收入（刊登收入、非刊登收入）①刊登收入媒体——以刊登额扣减广告代理费的余额，确认收入，同时给广告公司开具增值税专用发票。

可每月底一次编制，也可每周或每旬编制。

借：应收账款-广告（广告公司）（月刊登额-代理费）贷：应交税费-应交增值税-销项税额-广告（月刊登额-代理费）/1.06*6% 主营业务收入-广告-刊登（月刊登额-代理费）/1.06 收到广告公司上交款项时：借：银行存款（实际收款额）贷：应收账款-广告（广告公司）（实际收款额）广告公司——A、每日刊后审核无误后，锁定统计系统数据，以统计系统中“刊登日报表”编制凭证：借：应收账款-广告（客户）当日刊登额贷：应交税费-应交增值税-销项税额-广告当日刊登额/1.06*6%主营业务收入-刊登当日刊登额/1.06月末计算应上交的媒体版面费，以媒体发票记账联为附件，编制凭证：借：主营业务成本-广告-刊登（月刊登额-代理费-进项税额）借：应交税费-应缴增值税-进项税额（发票上标注的增值税）进项税额贷：应付账款-广告-媒体（月刊登额-代理费）B、每日收款日报表审核无误后，锁定统计系统数据，以统计系统中“收款日报表”以及顺序排列核对一致的的银行进账单(现金交款单)，编制收款凭证:借：银行存款实际收款额贷：应收账款-广告（客户）实际收款额月末或月中，上交媒体版面费时：借：应付账款-广告-媒体实际上交额贷：银行存款C、统计系统中转账的，以“转账日报表”及核对无误的付款单位财务证明做附件，编制转账凭证：借：应收账款-广告（转出单位）贷：应收账款-广告（转入单位）D、广告公司为客户开具发票时，统计系统同步记录发票日期与金额，每日“发票日报表”记录与发票机开具完全一致，财务不做处理。

营改增的后续账务处理变动

营改增的后续账务处理变动工作生活中，税务可以说是实时变动，他不想像考证，三年一小变五年一大变。

就拿最经典的营改增举例，营改增变了好几年，结果初级的书本里才开始去掉营业税。

那么，就需要我们耳听八方，营改增的后续账务处理都有哪些跟以前不一样了呢？来张大纲图取得资产或接受劳务等业务的账务处理1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。

一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税”科目。

3．购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。

一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。

4．货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。

一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

营改增后增值税的账务处理详解

《营改增后增值税的账务处理详解》(一)1、营改增后“应交税费”明细科目的设置2、营改增后“应交税费—应交增值税”明细科目的设置《营改增后增值税的账务处理详解》(二)3、取得资产或接受劳务等业务的账务处理4、销售等业务的账务处理5、差额征税的账务处理6、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理《营改增后增值税的账务处理详解》(三)7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理8、交纳增值税的账务处理9、增值税期末留抵税额的账务处理。

10、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

11、关于小微企业免征增值税的会计处理规定。

12、财务报表相关项目列示关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

日常业务营改增后的账务处理，小白必看

日常业务营改增后的账务处理，小白必看营改增有利于降低企业的税负，弄好营改增的账务处理，会使自己在工作上更加得心应手，为企业创造更多的价值，成为领导赏识的会计。

日常费用营改增后的账务处理一、营改增以后的各种项目及税率：日常费用不能抵扣的项目：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

不能抵扣项目，取得了增值税专用发票的，先抵扣再转出。

二、招待餐费报销公司及公司员工外出吃饭的费用，不能抵扣进项税，一般对方开普通发票过来。

规模大一点的，管理比较规范的公司，餐费报销，除了发票以外，还需要业务费用申请单，先审批业务费用申请单后，再进行餐饮招待，再进行报销签字，出纳付款，经办人同时签字，餐费一般入“业务招待费”明细科目。

要看部门，如果是管理部门（财务部、人力资源、行政、物流、采购等），放入“管理费用-业务招待费”；如果是销售部门（销售部），放入“销售费用-业务招待费”如果是生产相关部门，放入“制造费用-业务招待费”在企业所得税汇算清缴时候分录：借：管理费用-业务招待费销售费用-业务招待费制造费用-业务招待费贷：现金/银行存款三、差旅费报销公司员工出差相关费用，一般有差旅发票，包括火车票、住宿发票、餐饮发票等；大企业，一般会有专门的差旅申请单，还有专门的差旅申请审批流程，先申请审批了，再进行差旅，然后再报销付款。

一般差旅会先借款，会计凭借盖有现金付讫的暂支凭证做分录借：其他应收款-个人贷：现金（1）差旅回来，进行报销，餐饮发票不能抵扣。

（2）住宿发票是可以开具专用发票的，可以抵扣的，如果对方是小规模纳税人开具的是3%的发票（税务局代开可抵扣），如果对方是一般纳税人，开具的是6%的专用发票。

（3）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，可以抵扣具体公式：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%（4）取得注明旅客身份信息的铁路车票，可以抵扣具体公式：铁路旅客运输进项税=票面金额/（1+9%）*9%（5）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，可以抵扣具体公式：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/（1+3%）*3%差旅过程中的餐饮，一般不能作为差旅费用处理，一般做福利费或是业务招待费处理。

营改增后增值税的账务处理详解

《营改增后增值税的账务处理详解》(一)1、营改增后“应交税费”明细科目的设置2、营改增后“应交税费—应交增值税”明细科目的设置《营改增后增值税的账务处理详解》(二)3、取得资产或接受劳务等业务的账务处理4、销售等业务的账务处理5、差额征税的账务处理6789101112税〔“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

税额。

证，2016年5月1叉（九）“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

（十）“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

营改增后建筑业预收账款、工程结算的会计处理-精选文档

营改增后建筑业预收账款、工程结算的会计处理营业税改征增值税试点在全国范围内全面推开后,对于建筑企业如何进行财税处理的观点层出不群.对于预收账款的处理有二种情况: 一种是收到的全款贷记预收账款, 再在工程结算环节再进行价税分离；另一种是对收到的款项进行价税分离, 将不含税价款贷记预收账款,将应交的增值税贷记应交增值税。

那么, 建筑企业收到预收账款到底应该怎么核算？价税分离到底应该在哪个环节处理比较合理?本文就建筑企业的预收账款、工程结算、应交增值税的会计处理分析如下:一、企业会计准则关于“预收账款”科目的规定财会［2006]18号文件附录-会计科目和主要账务处理规定:“预收账款科目核算企业按照合同规定预收的款项”.按照惯例,合同金额都是含税金额。

所以, “预收账款”科目核算的应该是收到的全部款项,包括增值税销项税额。

而不应该是价税分离后的不含税价款。

否则, “预收账款”科目将无法反映每个资产负债表日预收账款的真实情况.二、企业会计准则关于“工程结算"、“工程施工”的规定财会［2006］18号文件附录-会计科目和主要账务处理规定: “工程结算科目核算企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额”.故按合同结算的累计金额也是向业主结算的全部价款, 包括增值税销项税额.否则, 也无法真实反映与客户之间工程价款的累计结算情况。

而营业税改征增值税后, “工程施工―合同成本”科目为价税分离后的不含税成本及按规定不能低扣的进项税额。

“工程施工―合同毛利”科目为“主营业务成本”科目、“主营业务收入”科目的差额。

由于增值税为价外税, 营业税改征增值税后, 主营业务收入核算的是不含增值税的价款。

从上述“工程施工―合同成本”科目的核算内容和“工程施工―合同毛利”科目的核算内容可以得出，“工程施工”科目余额也应为价税分离后的不含金额.同时, 财会［2006］18号文件附录—会计科目和主要账务处理规定: “合同完工时, 应将工程结算科目余额与相关工程施工合同的工程施工科目对冲,借记工程结算, 贷记工程施工科目"。

“营改增”后企业会计处理分析

“营改增”后企业会计处理分析作者：刘进虎来源：《经营者》 2018年第8期一、“营改增”税务制度概述顾名思义，“营改增”就是将营业税改成增值税的一种税收制度，它的落实和推行能够调节税制结构，健全相关体系，并降低重复征税的概率，减轻间接税种对经济造成的负面影响。

作为普遍意义上的一般纳税人，“营改增”政策适应的是一般计税法，主要是将销项税划分为三个档次，分别按照6%、11%和17%的税率征税，即应纳税额=销项税额-进项税额。

对于小规模纳税机构而言，采用的则是简单计税法，核算方法为增值税=（不含税）销售额×3%。

“营改增”政策的实施进一步完善我国的税收制度，工作更加透明，明确了改革发展的新方向。

二、“营改增”后的企业会计处理随着税收征收方式的变动，企业在纳税过程中也会遇到新的情况，其中变化最大的就是会计处理方式，会计核算与税务核算之间也有些许不同。

税务核算主要包括增值税及其会计处理、消费税及其会计处理、营业税及其会计处理等，而会计核算也称会计反映，是指以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运动进行的反映，它主要是对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算。

随着税务制度的改革与不断完善，会计处理与核算的内容和方法等也不断发生着变化。

（一）差额会计处理在“营改增”实施后，差额会计处理出现了新的变化。

即在试点范围内，要将非试点纳税人支付款项从销售额中扣除，就必须按照“营改增”后的具体办法加以扣除，同时扣除的部分属于销项税额，这时候就要在“应交税费—应交增值税”科目中增加新一栏。

具体表现方式贷方为“银行存款”，借方为“主营业务成本”。

也就是说，企业财务人员在“营改增”政策后，要准确掌握销项税额的处理对策，对借贷双方做一个精准的分析，明确一次性进账在会计报表中的差异。

（二）其他特殊事项会计处理顾名思义，其他特殊事项会计处理有别于上述提到的会计模式，它主要包括两方面，即对过渡性财政扶持资金与增值税期末留抵税额。

营改增后增值税的账务处理详解

精心整理《营改增后增值税的账务处理详解》(一)1、营改增后“应交税费”明细科目的设置2、营改增后“应交税费—应交增值税”明细科目的设置《营改增后增值税的账务处理详解》(二)3、取得资产或接受劳务等业务的账务处理4、销售等业务的账务处理56789101112增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；（四）“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

（五）“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。