企业所得税汇算清缴培训(PPT共 68张)

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企业所得税汇算清缴培训(68张)PPT

会计处理
2017年销售时
借：长期应收款 1000
贷：主营业务收入 800（2017年底税收确认200万，形成时间性差异，纳税调减600）↓
未实现融资收益 200
同时结转成本
借：主营业务成本 600↑
贷：库存商品 600
2014年末收款时的会计处理借：银行存款 200 贷：长期应收款 200 借：未实现融资收益63.44？？？？贷：财务费用 63.44↓ （1000与800的差额200万作为未实现融资收
2.视同销售收入作为业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除基数。
3.本表，视同销售成本的调整，税收金额=纳税调整金额；
4.企业所得税视同销售≠ 增值税视同销售。所有权转移
案例3
【例】某房地产销售企业2017年销售未完工产品收入1000万元，实际发生的营业税金及附加10万元、土地增值税 20万元。本年度确认800万主营业务收入，结转主营业务成本600万、税金附加8万元、土地增值税15万元。（假设该房地产企业预计毛利率为15%）
注意：企业对外捐赠支出，还要通过 A105070(捐赠纳税调整明细表）进行纳税调整，即捐赠支出不应超过利润总额12%的部分。
二、视同销售
1.适用符合企业所得税视同销售条件，会计未核算确认收入、成本（或确认金额与税收规定不一致）的进行填报调整，若会计已进行处理，且与税收确认金额一致，不存在差异。
2017年企业所得税汇算清缴培训
2020/10/31
1
一、与收入相关的重要政策关键点提示（一）商品销售收入确认的会计与税法差异处理
会计准则
会计准则规定：销售商品收入同时满足五个条件的，才能予以确认：
税法

企业所得税汇算清缴培训课件.

收入类
财税［2023］70号规定：依据《税法》及《实施条例》规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用
途财政性资金企业所得税处理问题通知如下： ① 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总
额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： A. 企业能够供给规定资金专项用途的资金拨付文件； B. 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有特地的资金治理方法或具体治理要求； C. 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进展核算。
收入类
〔2〕企业将资产移送他人的以下情形，因资产全部权属已发生转变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
①用于市场推广或销售 ②用于交际应酬 ③用于职工嘉奖或福利 ④用于股息安排 ⑤用于对外捐赠 ⑥其他转变资产全部权属的用途〔3〕企业发生本通知其次条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业
收入类
②上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
③企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月) 内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的局部，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售〔营业〕收入15%的局部，
准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费：是指同时符合以下条件的费用：广告经工商部门批准的特地
机构公布；通过肯定的媒体传播；取得合法有效的凭证。制作、公布《中华人民共和国广告法》制止广告的支出，不属于广告费。

企业所得税汇算清缴讲座课件

属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
特定项目扣除标准
职工薪酬
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金总额，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金总和。
成本费用扣除原则和方法
实际发生原则
相关性原则
合理性原则
权责发生制原则
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业可扣除的成本费用，必须与取得应税收入直接相关，或与免税收入直接相关且能够单独核算。
企业可扣除的成本费用，必须符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
V风险，企业需要建立完善的内部管理制度和风险防范机制。同时，企业还需要加强与税务机关的沟通和联系，及时了解政策变化和最新要求，确保企业合规经营。
07 汇算清缴实务操作指南
准备工作和资料收集
了解企业所得税法规和政策
01
熟悉企业所得税法、实施条例、相关政策文件等，确保准确理
税款结算
主管税务机关对纳税人提交的申报资料进行审核后，确认其全年应补或应退税额，纳税人需按照规定办理税款补缴或退还手续。
03 收入总额核算与调整
收入总额核算方法
权责发生制原则
企业应当按照权责发生制原则确认收入，即属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不
申请流程
企业需要在规定时间内向主管税务机关提出申请，并提交相关证明材料。税务机关将对企业提交的材料进行审核，并根据审核结果决定是否给予税收优惠。

企业所得税汇算清缴税收业务培训PPT(完整)

• 企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年。 • 税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为该优惠事项有效期结束后10年。
（六）《税收减免管理办法》国家年总局公告XXXX号
• 减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免三类 • 不包括出口退税和财政部门办理的减免税 • 减免税分为核准类减免税和备案类减免
减免税管理办法
07
有限合伙制创业投资企业法人合伙人
08
非货币性资产投资确认
09
资产（股权）划转企业所得税
10
企业重组业务所得税征收管理
12
残疾人就业税收优惠（总局公告XX号）
以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工
13
软件企业行政审批（工信部联软函XX号）
停止软件企业认定及年审工作
• 计提的工资在汇缴前发放汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金
• 直接支付给劳务派遣工个人的费用企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
02 年末填报辅助账汇总表，随财报附注一并报送主管税务机关
03 辅助账及辅助账汇总表参照97号公告样式编制
（三）高新技术企业认定管理办法国科发火XXX号
国科发火XXX号（作废）比较变化一：三个“取消”
取消了“近三年”的时间限制，取消了“通过5年以上的独占许可方式拥有核心技术知识产权”，明确必须拥有知识产权的所有权。取消了科技人员的学历限制

企业所得税汇算清缴培训精品课件(ppt68页)共70页PPT

文家。汉族，东晋浔阳柴桑人（今江西九江）。曾做过几年小官，后辞官回家，从此隐居，田园生活是陶渊明诗的主要题材，相关作品有《饮酒》、《归园田居》、《桃花源记》、《五柳先生传》、《归去来兮辞》等。
企业所得税汇算清缴培训精品课件 (ppt68页)
6
、
露
凝
无
游
氛
，
天
高
风
景
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。
7、翩翩新来燕，双双入我庐，先巢故尚在，相将还旧居。
8
、
吁
嗟
身
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，
。
9、陶渊明（约 365年 —427年），字元亮，（又一说名潜，字渊明）号五柳先生，私谥“靖节”，东晋末期南朝宋初期诗人、文学家、辞赋家、散
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28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
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29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
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30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
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倚
南
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审
容
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26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
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27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰

2023年企业所得税汇算清缴培训课件

2023年企业所得税汇算清缴培训课件一、概述企业所得税汇算清缴是指企业在一年度结束后，按照法律规定，对该年度的应纳税所得额进行综合计算，并缴纳相应的所得税款或退还多缴纳的税款的一项重要任务。

本课程旨在帮助企业了解2023年企业所得税汇算清缴的相关政策和要求。

二、2023年企业所得税政策1.企业所得税税率调整：根据最新政策，2023年企业所得税税率为25%，同时，实施差别税率政策，适当降低小型微利企业税率。

2.优惠政策调整：原有的研发费用加计扣除政策将会被取消，取而代之的是更加灵活的技术入股税收优惠政策。

3.投资奖励政策：为鼓励企业增加投资，政府将继续实施投资奖励政策，降低企业所得税税率和税收优惠等方式来鼓励企业投资。

三、2023年企业所得税汇算清缴的流程与要点1.税前准备工作：企业在进行汇算清缴前，需要完成一些税前准备工作，包括汇总所得和成本，核算各项准予扣除的费用和损失，申报准予抵减的税收优惠等。

2.办理汇算清缴：企业通过网上办税系统提交汇算清缴申报表，并缴纳相应的所得税款。

同时，对于多缴纳的税款，企业可以申请退税。

3.缴纳税款：根据企业汇算清缴的申报结果，及时缴纳应缴纳的所得税款。

未按时足额缴纳所得税的，将面临罚款和滞纳金的处罚。

4.完成申报流程：企业在办理汇算清缴后，需要完善相关资料和文件，如《企业所得税年度纳税申报表》、《企业所得税年报》等。

四、注意事项与常见问题1.合理规避税务风险：企业在进行汇算清缴时，应合理规避税务风险，避免误操作导致税务风险的发生。

2.准确申报资料：企业在填写申报表时，应保证资料的准确性和完整性，如填写错误或遗漏将会影响企业的税收申报结果。

3.注意申报期限：企业在进行汇算清缴时，要注意申报期限，确保在规定的时间内完成申报和缴款。

4.多次补正申报的风险：企业在汇算清缴过程中，如需对已申报的资料进行补正，应注意多次补正申报的风险，避免引起税务机关的重视和审查。

五、总结2023年企业所得税汇算清缴是企业每年必须完成的任务之一，掌握相关政策和要求，进行准确申报和缴税，对企业财务和税务的健康发展具有重要意义。

度企业所得税汇算清缴培训课件.ppt

认收入的实现。
（条例第21条）
2019/8/31
23
举例
例:2006年签订出租合同,一次取得收入100万元，折旧每年计提15万元
旧税制:分期确认收入
新税制:按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
新旧税制衔接：旧税制对一次收取的租赁费，出租方按合同约定的租赁期分期计算收入。国税函[2009]98 号文第三点：实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。
⑤委托中介机构代理纳税申报的，同时附送中介机构2008 年度企业所得税汇算清缴鉴证报告；
⑥未提交鉴证报告的，须报送2008年度《收入明细表》或《成本费用明细表》。
201⑦9/8/3主1 管税务机关要求报送的其它资料。
8
申报方式
1、上门报盘申报方式：各主管税务分局办税大厅
2、电子申报方式（网报）。登录广东省地方税务局网上办税大厅(/wssw/)办理申报。可通过市地税局网站下载：“网上信息下载”-“市网报表下载”-“申报类报表”首页，发布时间： 2009/4/3。包括电子申报表和《广东省地方税务局关于企业所得税年度纳税电子申报表（A、B类）填写注意事项》
2008年度企业所得税汇算清缴培训
2019/8/31
1
内容
一、今年汇算清缴的要求二、政策依据三、年度纳税申报表概述
2019/8/31
2
第一部分今年汇算清缴的要求
2019/8/31
3
与往年有哪些方面不同？
1. 政策依据不同

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政府补助递延收入 1、企业所得税规定：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。 2、税法对企业收到货币形式的政府补助，在收到当期计入应纳税所得额，不在以后期间内递延确认。存在时间性差异。
10
五、分期收款方式销售货物
贷：长期应收款
借：未实现融资收益63.44？？？？贷：财务费用 63.44↓ （1000与800的差额200万作为未实现融资收益确认财务费用进行分摊，冲减财务费用）
会计处理该应收款项的收取时间较长，相当于对客户提供信贷，具有融资性质，应按800元确认收入，合同价格1000万与800万的差额应当作为为未实现融资收益，在5年内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用。该笔应收款项账面余额，减去未实现融资收益账面余额后的差额，即为应收款项的摊余成本：摊余成本和实际利率7.93%的乘积即为当期应冲减的财务费用。
2
A105010纳税调整表
A105010
行次
项
目
1
2 3 4
二、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+910）
（一）非货币性资产交换视同销售收入（二）用于市场推广或销售视同销售收入（三）用于交际应酬视同销售收入
5
6 7 8 9 10
（四）用于职工奖励或福利视同销售收入
（五）用于股息分配视同销售收入（六）用于对外捐赠视同销售收入（七）用于对外投资项目视同销售收入（八）提供劳务视同销售收入（九）其他
8
（四）未按权责发生制原则确认的收入
A105000 纳税调整项目明细表
行次 1 2 账载金额 1 * * 税收金调增金调减额额金额 2 3 4 * *
项
目
符合税法规定不征税收入条件的政府补助收入，本表不作调整，
一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）（一）视同销售收入（填写A105010）（二）未按权责发生制原则确认的收入 3 A105020 （填写A105020） 4 （三）投资收益（填写A105030 ）未按权责发生制确认收入纳税调整明细表
行次项目合同金额（交易金额） 1 本年 2
在A105040中纳税调整。
账载金额
累计 3
税收金额
本年 4 累计 5
纳税调整金额 6（4-2）
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
一、跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入（2+3+4）（一）租金（二）利息（三）特许权使用费二、分期确认收入（6+7+8）（一）分期收款方式销售货物收入（二）持续时间超过12个月的建造合同收入（三）其他分期确认收入三、政府补助递延收入（10+11+12）（一）与收益相关的政府补助（二）与资产相关的政府补助（三）其他四、其他未按权责发生制确认收入合计（1+5+9+13）
案例3
【例】某房地产销售企业2017年销售未完工产品收入1000万元，实际发生的营业税金及附加10万元、土地增值税 20万元。本年度确认800万主营业务收入，结转主营业务成本600万、税金附加8万元、土地增值税15万元。（假设该房地产企业预计毛利率为15%）
（三）财政补助收入的税务处理政策任何收入不作为应税收入或不申报纳税都需要有明确的法律依据。财税【××】××号实务中，如果遇到无法明确是否应记入应税收入的情况时，把握一个原则：只要法律没有明确规定不征税或免税，则应作为应税收入。【思考】非法收入是否缴纳企业所得税？
税务处理：会计处理：合同约定的收款日分期收款销售符合实质性融资性质的，期确认。可在销售成立时一注意：时间性差异次确认销售收入，、未实现融资收益且以公允价值 ( 分确认的财务费用期收款总额的现值或商品采用一次性付款时的售价)确认收入金额。
2017年1月1日A公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价格为1000万元，分5年于每年末收取，设备成本为600万，假定设备一次性收款方式的售价为800万。不考虑增值税。会计处理
2017年销售时
借：长期应收款 1000 800（2017年底税收确认200万，形成 200
贷：主营业务收入未实现融资收益
时间性差异，纳税调减600）↓
同时

结转成本
借：主营业务成本 600↑ 贷：库存商品 600
2014年末收款时的会计处理
借：银行存款 200 200
A105000纳税调整表
【案例】某公司将自有资产100 台电脑捐赠给某希望小学，该电脑的生产成本20000元，同期售价为22000元（假如符合公益捐赠条件）在2017年汇算清缴时如何填列申报表。
视同销售表
企业将自产产品用于对外捐赠，不具备商业实质，会计不确认收入。但符合税收规定的视同销售收
2017年企业所得税汇算清缴培训
2019/1/31
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一、与收入相关的重要政策关键点提示
（一）商品销售收入确认的会计与税法差异处理
会计准则会计准则规定：销售商品收入同时满足五个条件的，才能予以确认：税法国税函【2008】875号规定，企业销售商品同时满足四个条件的，应确认收入的实现
差异分析：税法规定的四个确认条件基本与企业会计准则的规定一致，只是所得税的确认收入条件中没有“与交易相关的经济利益能够流入企业”这一要求，即没有接受会计准则认可的谨慎性原则。
入，应确认视同销售收入2.2万元，纳税调整增
加2.2万；同时确认视同销售成本2万元，纳税调
பைடு நூலகம்
整减少2万元。
注意：企业对外捐赠支出，还要通过
A105070(捐赠纳税调整明细表）进行纳税调
整，即捐赠支出不应超过利润总额12%的部分。
二、视同销售
1.适用符合企业所得税视同销售条件，会计未核算确认收入、成本（或确认金额与税收规定不一致）的进行填报调整，若会计已进行处理，且与税收确认金额一致，不存在差异。 2.视同销售收入作为业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除基数。 3.本表，视同销售成本的调整，税收金额=纳税调整金额； 4.企业所得税视同销售≠ 增值税视同销售。所有权转移