基础会计教程与实训

记账凭证分类
专用凭证
记账凭证 按其用途可分
通用凭证
一、记账凭证的种类和格式

（一）专用凭证
（二）通用凭证
收款凭证：借方科目为银行存 款或库存现金
专用记账凭证：
付款凭证：贷方科目为”银行 存款“或”库存现金“ 转账凭证：不涉及”银行存款 “或”库存现金“
记账凭证分类
专用凭证按反映 的经济业务内容 的不同
2006
摘 要 总账科目 固定资产 实收资本 年6 月 20 日 借方金额 转字第 045 号 贷方金额
记账 符号
会计科目 明细科目
百 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分
国家投入 厂房
8000000 8000000
合
会计主管
计 金 额
记账 稽核
￥ 8 0 0 0 0 0 ￥8 0 0 0 0 0 0
付款凭证
银行存款 贷方科目：
2006 年 6 月 15 日
借方科目
总账科目
付字第 035 号
金 额
摘
要
明细科目
记账 十 万 千 百 十 元 角 分 符号
支付办公费
管理费用 办公费
5 0 0 0 0 0
合计金额
会计主管 记账 稽核
￥ 5 0 0 0 0 0
出纳 制单
张静
【例6-３】20××年6月20日，国家投资厂房 一幢，价值80000元，已交企业使用。 转账凭证
二、原始凭证的基本内容
1、原始凭证的名称； 2、填制凭证的日期 ；
3、填制和接受凭证的单位名称 ；
4、经济业务的内容摘要 ； 5、经济业务的数量、单价和金额 ； 6、经办人员的签名或盖章 ； 7、联次说明。
三、原始凭证的填制要求与填制方法
1、合法合规
2、记录真实
3、内容完整，手续完备
4、格式统一
二、记账凭证的内容
（1）记账凭证的名称； （2）填制凭证的日期和编号； （3）填制单位的名称； （4）经济业务内容摘要； （5）账户名称、记账方向和金额； （6）过账备注； （7）所附原始凭证张数和其他有关资料； （8）填制人员、复核人员、记账人员、会计 主管或其他指定人员审核签章。
三、记账凭证的填制
第四章
会计凭证
第一节 会计凭证的意义和种类 第二节 原始凭证 第三节 记账凭证 第四节 会计凭证的传递和保管
教学目标与要求
使学生明确会计凭证是进行复式记账的 工具，也是会计核算的专门方法，通过 学习掌握会计凭证的填制与审核，对企 业的财务处理程序有所了解。
教学重点和难点
重点：原始凭证的填制与审核；记账凭证 的填制与审核 难点：原始凭证的审核
三、原始凭证的填制要求与填制方法
（五）原始凭证的错误更正
1、各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，内容填 写错误需要更正时，应当由开出单位重开或者更 正，更正处应当加盖开出单位的公章。 2、作废的凭证应当加盖“作废”戳记，连同存根 一起保存，不得撕毁。 3、原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原 始凭证开具单位重新开具。
四、原始凭证的审核
（二）原始凭证审核的结果处理
（1）如果发现凭证内容有问题，应 及时通报有关部门领导，尽快查清， 予以处理。
（2）如果发现有违反填制要求，应 及时责成有关人员或单位改正。
第三节 记账凭证
一、记账凭证的种类和格式 二、记账凭证的基本内容 三、记账凭证的填制 四、汇总记账凭证的填制
返回 前进
贷方科目 金
收字第 038
额
摘
要
总账科目
记账 明细科目 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号
销售A产品， 同时收到货款
主营业务收入
6 0 0 0 0 0
合计金额
会计主管 记账 稽核
￥6 0 0 0 0 0
出纳 制单 张静
【例6-２】20××年6月15日以银行存款5000 元支付行政部门的办公费。
（二）填制的方法

5． 编号
采用多种凭证的要分类编号，每月从第1号编起， 例如收字第1号，付字第1号，转字第1号。 一笔复杂的会计分录要编制多张记账凭证的， 采用“分数编号法” 。


只采用一种通用记账凭证的，可按编制凭证的
先后顺序编号，每月从第1号编起。
（二）填制的方法


6． 附件
记账凭证一般都有原始凭证或其他资料作为附
三、原始凭证的填制要求与填制方法
（六）银行票据的填写方法
1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不 得自造简化字。 2、中文大写数字到“元”为止的，在“元”之 后，应写“整”（或“正”字），在“角”之后 可以不写 “整”（或“正”字）。大写金额数字 有“分”的， “分”之后不写 “整”（或“正” 字）。
7、票据出票日期使用小写填写的，
银行不予以受理。大写日期未按规范
填写的，银行可不予以受理。
三、原始凭证的式样与填制举例
交通银行 转账支票存根（皖） ⅩⅥ00497458
交通银行转账支票（皖）ⅩⅥ00497458
出票日期（大写） 贰零零陆 柒 月 零贰拾 年 日 付款行名称：交行康复路分理处
出票人账号：2819345001
它是一定时期内在一张凭证上登记连续发生
的相同经济业务，随时计算累计数，以便同计 划或定额数相对照，控制支出，厉行节约。
3.汇总凭证
汇总凭证亦称原始凭证汇总表，是根据若干 张反映相同经济业务的凭证经过汇总而填制的凭
证，如工资结算汇总表、差旅费报销单等。
将相同经济业务的凭证汇总填制在一张凭证 上，有利于简化编制记账凭证和登记会计账簿工 作，也有利于分析经济业务。
出纳 制单 翟 文
转账凭证的填制示例

（一）填制的要求 （二）填制的方法 （三）填制步骤
（一）填制的要求

1． 依据要正确 2． 内容要全面 3． 填写要规范 4． 填制要及时
（二）填制的方法

1．填制日期
一般是填写记账凭证当天的日期，根据需要也
可填写经济业务发生时的日期或月末日期。

2．摘要 经济业务摘要应与所属原始凭证的内容相符， 文字表述准确，简明扼要。
件，需要在记账凭证上注明其张数。

一张原始凭证所列支出由几个单位共同负担， 要开具原始凭证分割单。 结账和更正错误的记账凭证，不附原始凭证。

（二）填制的方法

7． 责任人员签字
记账凭证编制完毕，与所属原始凭证核
对后，由有关人员签字或盖章。
（三 ）填制步骤

第一步：复核原始数据，确认原始凭证的合法
（二）填制的方法

3． 会计科目（账户）
列明一级科目、二级科目或明细科目。
会计科目（账户）和明细科目要写全称，
不能省略，以便日后核查。
（二）填制的方法

4． 金额
（１）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连
笔写。
（２）所有以元为单位（其他货币种类为该货 币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单 价等情况外，一律填写到角分。
出票人签章
科目（借）----------------------对方科目（贷）------------------
wenku.baidu.com
单位主管
会计
华夏股份 有限公司 财务专用章
玲张 章华
转账日期 复核
年
月 记账
日
四、原始凭证的审核
（一）原始凭证审核的内容
1．对原始凭证内容合法性和合理 性的审核 2．对原始凭证填制完整性和正确 性的审核
第一节 会计凭证的意义和种类
一、会计凭证的意义 二、填制和审核会计凭证的意义
二、会计凭证的种类
一、会计凭证的意义
（一）会计凭证的概念
会计凭证是具有一定格式，用以记录经
济业务的发生和完成情况，明确经济责任，
作为记账依据的书面证明。
（二）会计凭证的意义
1、会计凭证是会计核算的依据 2、会计凭证是审核经济业务的依据 3、会计凭证是分清经济责任的依据
收款凭证
付款凭证 转账凭证
（一）专用凭证

1．收款凭证和付款凭证 收、付款凭证是用来记录库存现金和银行存
款收、付款业务的记账凭证。

2．转账凭证 转账凭证是用来记录除库存现金、银行存款 收、付业务以外的其他经济业务的记账凭证。
（二）通用凭证

有些小型企业会计人员较少，业务较为简单， 为了简化凭证编制，只使用一种记账凭证即通 用凭证（格式与转账凭证相同），记录发生的 各种经济业务。
科
目----------------
对方科目-------------出票日期
华夏股份有限公司 收款人：
20
日 人民币 （大写）
2006
年
7
月
收款人：华夏股份
有限公司
金 额：35100.00 用 途： 货款
叁万伍仟壹佰元整
十 万 千 百 十 元 角 分
￥ 3 5
1 0
0 0 0
货款 用途 上列款项请从 我账户内支付
四、原始凭证的审核
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原始凭证分类
自制原始凭证
按取得的来源分
外来原始凭证
1.自制原始凭证
自制原始凭证是由本单位经办业 务的人员，在执行和完成某项经济 业务时填制的凭证，如领料单、差
旅费报销单等。
2.外来原始凭证
外来原始凭证是在经济业务发生
或完成时，从其他单位和个人取得
的，如发票等。
一、原始凭证的种类和格式
二、会计凭证的种类
原始凭证
按填制的程序 和用途不同分
记账凭证
（一）原始凭证
原始凭证是证明经济业务已
经发生或完成，明确经济责任，
具有法律效力的最初书面证明。
（二）记账凭证
记账凭证是根据原始凭证整理填制，
载有会计分录，并作为记账依据的书
面文件。
第二节 原始凭证
一、原始凭证的种类和格式 二、原始凭证的基本内容 三、原始凭证的填制要求与填制方法
三、原始凭证的填制要求与填制方法
（四）货币符号的书写规范 1、阿拉伯金额数字前面应当书写币种符号或者货 币名称符号和币种符号，如“人民币”或者 “￥”。 2、币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。 3、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等 情况外，一律填写到角分，无角分的，角位和分 位可写“00”或者符号“—”；有角无分的，分位 应当写“0”，不得用符号“—”代替。 4、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填 货币名称。
自制原始凭证 外来原始凭证
一 次 凭 证
累 计 凭 证
汇 总 凭 证
一 次 凭 证
1.一次凭证
一次凭证是只登记一笔经济业务的凭证。 原始凭证中大多数是一次凭证，如收料单、 发货单、收据、借款单、银行结算凭证等。 这种凭证单一，便于分类保管和使用，核算 简单。
2.累计凭证
累计凭证是在一定时期内，连续登记发生的 相同经济业务的凭证，如限额领料单。
三、原始凭证的填制要求与填制方法
（二）阿拉伯数字的书写要求
1、阿拉伯数字应当一个一个地书写，不得连笔书写。 2、阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度，一般可掌握 在60度左右。 3、阿拉伯数字的高度占凭证横格高度的1/2为宜，并注
意紧靠横格底线。
4、“6”的竖划应上提为一般数字的1/4，“7”、“9”的 竖划可下拉出格一般数字的1/4。
三、原始凭证的填制要求与填制方法
3、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样， 大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不 得留有空白。 4、阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应 按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改 的要求进行书写。
5、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币 “￥”符号。阿拉伯小写金额数字要认真填写， 不得连写，造成分辨不清。
性、真实性、正确性。

第二步：分析业务事项，确定应借、应贷科目，
不能自定会计科目或随意改变会计科目的核算 内容。

第三步：认真填列记账凭证。
填制步骤展示
【例6-１】20××年6月10日销售A产品120件， 每件50元，共计取得货款6000元，货款收讫。
收款凭证
借方科目： 银行存款
2006 年 6 月 10 日
三、原始凭证的填制要求与填制方法
6、票据的出票日期必须使用中文大写。
在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和 壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至 拾玖的，应在其前面加“壹”。
如：2月15日，应写成：零贰月壹拾伍日
10月20日，应写成：零拾月零贰拾日
三、原始凭证的填制要求与填制方法
5、填写认真
6、填制及时
三、原始凭证的填制要求与填制方法
（一）各种凭证的书写要用蓝黑墨水（套写可用 蓝色圆珠笔），文字要简要，字迹要清楚，易 于辨认： 1、不得使用未经国务院公布的简化字； 2、对阿拉伯数字要逐个书写清楚，不得连写； 3、属于套写的凭证，必须用双面复写纸套写一 定要写透，不要上面清楚，下面模糊。
三、原始凭证的填制要求与填制方法
（三）汉字大小写数字的书写规范
1、汉字大写金额数字一律用如：壹、贰、叁、 肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、 亿、元、角、分、零、整等； 2、大写金额数字到元或角为止的，在“元”或 者“角”字之后应当写“整”字；大写金额 有分的，分字后不写“整”字。 如：
￥471.90——人民币肆佰柒拾壹元玖角整