浅谈如何加强企业内部会计监督制度
浅谈加强企业内部会计控制制度
Ｊｎ２ １ ａ ． ０１
Ｖ ０． ４ ＮＯ． 计 控 制 制 度
李 波
（ 黑龙江省柴 河林 业局 ， 黑龙江 海林 １７ ３ ） ５ １ １ 摘
＂
－
要： 由于内部会 计控制制度 的不健 全 ， 可能会给 企业的经营管理 以及经济效益造 成一定程度的影响。分析
对企业所进行 的控 制。企业 内部 会 计控 制是 企业 内部控 制
内部管理却相 当轻视 ， 自我约 束机 制还 不完 善 ， 内部控 制 的 组织架构还不健全 ， 相关 的规章 制度没有 条理 ， 非常凌乱 ， 规
定之间相互重复 或者 相互矛盾 的现 象时有 出现 ， 最终导 致企
制 度的一个 非常重 要的组 成 部分 。企业 内部 会计 控制 的主 要 内容包括 ： 为确保企业 财产的安全 性与完 整性而采 取的资 产管理 和内部牵制控制 、 证会计信 息质 量的 内部 控制 。企 保 业 内部 会计控制的作用 和 目标 主要 包括 ： １ 保证 企业经 营 （） 活 动的有效开展 ；２ 预 防以及及 时发 现 和纠正 相关 的错 误 （） 与舞弊 ；３ 保证企业 资产的安全 性和 完整性 ；４ 保证 企业 （） （） 会 计资料的真实性与合法性 。
理性 ， 法达到 内部控 制预 期 的 目标 。例如 ， 无 部分 企业 实行 利益至上 的生产 经 营理念 ， 业 只注重 经济效 益 ， 企 而对 企业
目标 ， 针对企业 内部 以及 与会计核算有 关 的各 生产要 素与各 项 经济 业务 活动 ， 由企业 内部组织运用 财务会 计的相关 方法
２ ３ 内部 会 计 控 制 制 度 的执 行 和 监 督 力 度 不 够 ．
很 多公 司的 内部会计 控制 制度在 执行 和检查环节 存在
浅谈企业内部会计监督机制建设
惩 分 明 ， 止 Ｔ 作 差错 和 舞 弊 ， 免 因 责任 不 清 ， 相 扯 皮 、 防 避 互 推 委 ， 至 越 权 行 事 等 所 造 成 的管 理 失 控 。内部 会计 监 督 制 甚
度 是 一 项 行 之 有 效 的 内部 监督 管 理 制 度 ， 内 部 控 制 制 度 的 是 重 要 组 成 部 分 ， 维 护 会 计 工 作 秩 序 和 管 理 水 平 都 具 有 重 要 对 作用。 ２ 建 立 健 全 内部 会 计 监 督 制 度 是 规 范 会 计 工 作 秩 序 的 ） 客 观 要 求 。 当前 ， 计 工 作 中 存 在 会 计 信 息 失 真 、 种 违 法 会 各 违 纪 现 象 严 重 存 在 。 其 主 要 原 因就 是 缺 乏 有 效 的 内部 控 制 监督制度 ， 给经 济 和会 计 犯 罪 以 可 乘 之 执 行 的 程 序 应 当 明 确 ， 到 制 度 化 、 范 ① 做 规 化 ； 决 策 和 执 行 程 序 应 当 体 现 决 策 人 员 与 执 行 人 员 之 间 能 ②
够 互 相 监 督 、 相 制 约 ， 要 防止 权 力 过 于 集 中 ， 要 防 止 互 既 又
外 投 资 、 产 处 置 、 金 调 度 和 其 他 重 要 经 济 业 务 事 项 的 决 资 资
策 和 执 行 的相 互 监 督 、 互 制 约程 序 应 当 明确 。这 是 针 对 重 相 大 经 济业 务 事 项 中存 在 盲 目决 策 、 序 混 乱 、 理 失控 而 给 程 管 国家 单 位 和 社 会 公 众 利 益 造 成 重 大 损 失 的情 况 而 作 出 的 规
浅谈企 业 内部会计 监督机制建设
王 新 芳
安 阳钢 铁股 份公 司（ ５ ０ ４ ４５０ ）
浅谈企业内部会计监督的现状及对策
关键词 ： 企业管理 ；内部监督 ；现状对 策
Ｄ ： １ ．９ ９ Ｊｓｎ１ ７ —６ ９ ． １１ ． ５ ＯＩ ； ６ ／ ．ｓ． ６ １ ５ ６２０ ．９ ０ ６ ０５ ｉ １
反 映和监 督是会计 的两 大基本 职能 ，监督 是会计工 作
的 重 要 职 能 之 一 ，会 计 工 作 如 果 离 开 了监 督 ，会 计 的作 用
摘 要 ：企业 内部会 计监督是 企业 自身最 强有 力的 自我 约束方 式，随 着我 国经 济体 制 的转 变，出现 了这样 和那样 不协调 的音 符 ，笔者 对 企业 内部会 计监督 工作 乏力 的现 状 、成 因及加 强企业监督 的措施 进行 了阐述 ，分析 了企业 内部会 计监督
存 在 的 主 要 问题 ， 并 对 其 进 行 分 析 ，提 出解 决 办 法 。
指 各 类 会 计 事 务 所 、 审 计 事 务 所 、 资 产 评 估 所 等 ；三 是 企
随着 改革 开放 日渐 深入 ，国民经济 体制结构 发生 巨大 变 革 。 由过 去 的计 划经 济 逐 步转 变 为社 会 主 义 的市 场经 济 ，国家对 企业 的管理 ，也 相应地 由行政干 预逐 步转 向以 经济手 段为 主 ，行 政与法律 手段 为辅 。对 企业资产 实现 了
好 的监 控 作 用 。
就 基本 丧失 ，会计也 就没有 存在 的价值 了 。企业 作为一 个 会 计实 体 ，它 的会计 监督来 自三个 方面 ：一是政 府部 门监 督 ，主 要是 由国家 审计机 关、财政 部 门、税务 部 门、国有 资产部 门等政 府部 门；二 是社会会 计 中介机构 监督 ，主要
重 用 ， 逆 我 者 随 即 更 换 ，致 使 会 计 人 员 不敢 依 照 会 计 法 规
浅谈会计监督的重要性与完善对策
浅谈会计监督的重要性与完善对策会计监督是会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度，对会计主体资金的取得、使用的合法性、合理性和有效性进行监督，使其符合规定要求，实现预定目标。
实施有效的会计监督，是当前企业会计人员面对的首要问题。
一、企业实施会计监督的重要性1.会计监督是建立现代企业制度的基本要求在现代企业中，由于企业所有权与经营权的分离使得与企业经营活动及其结果息息相关的企业所有者、债权人、管理者以及政府等方面的利益存在一定矛盾与冲突。
为了使经济活动能够正常、有序地进行，这些不同的利益集团只能依靠法律、法规和制度约束下的会计信息来协调关系，依靠规范的会计基础工作来表述经济活动，根据会计提供的财务状况和经营成果来评价企业的经营管理。
这样，会计监督就成为建立现代企业制度的基本要求。
2.会计监督是维护所有者权益的需要政企分开是现代企业制度的一个基本特征，其前提是政府的双重职能分离，即政府的社会经济管理职能和国有资产所有者管理职能分离。
政府的社会经济管理职能主要是通过法律、法规、产业政策和必要的行政手段对所有企业实施宏观调控和间接管理，以实现社会公平和经济的稳定增长。
而政府的国有资产所有者管理职能则是通过理顺产权关系，行使所有者的终极所有权权力。
企业则按照企业法人财产权的权责，认真组织经营，正确进行会计核算、会计监督，达到对所有者的资本保全、保值、增值的要求。
3.会计监督是现代企业内部控制制度的重要组成部分从现代企业制度的构成来看，会计监督应该是企业内部控制机制的一个重要组成部分，其任务是帮助企业实行最优化的经营管理，合理、有效地组织各项经济活动和运用各项资金，努力增收节支，提高经济效益，从而保证企业各项经济活动和财务收支在国家法律、法规、制度允许的范围内进行。
简而言之，就是帮助企业经营者合法、有效地完成受托责任。
因此，会计监督不仅是建立现代企业制度的需要，而且其本身就是现代企业制度的重要组成部分。
浅谈如何加强会计监督
督 的 会计 人 员 与 被 监 督 企 业 分 离 ， 不存 在 人 事及 经 济利 益关 系 。只 有 这 样 才 能 消 除 会 计 人 员 的 后 顾 之
忧 ， 能 真正 发 挥 会计 的监 督作 用 ， 才
加 强并 完善 企 业 内部 牵制 制 度 和 内部 审计 制度 。坚 持 不相 容 职 务
实际 效用 大 打折 扣 。因此 ， 必须 将 内
质 人 才稀 缺 的现状 ，应 加 大职 业 后
Ｐ Ｂ Ｉ ＸＰ ＮＤＴ Ｒ ＮＤＰ ＯＣ Ｅ Ｎ Ｕ ＬＣＥ Ｅ ｌＵ ＥＡ Ｒ ＵＲ ＭＥ Ｔ ６１
续 教 育 的培训 力度 和 广度 ，提供 多
在 的 问题 ，揭 示制 度 上和 管理 上 的 缺 陷。
配 合《 计 法》 会 实施 ， 正 树立 起 《 真 会
计 法》 会计 工作 中的权威 。与 此 同 在
时 ， 在 全 社会 广 泛 、 入地 开 展 学 要 深
习、 贯彻 、 行《 计 法 》 执 会 等财 经 法 规
的 活动 ，增 强各 级 领 导 干部 和 财 会
随着 我 国 《 会计 法 》 的颁 布和 修
订 ，以规 范 会计 工作 秩 序 为 主 要 内
（ ） 立健 全 公 司 内部 控 制 制 一 建
度
容 的 会计 法 规体 系 正 在 逐 步 建 立 ， 这 对 于 加 强会计 工作 管 理 ，维 护经 济 秩序 发 挥 了重 要作 用。但是 ， 当前
上 的共同关系 ， 加上新《 计 法》 再 会 确 定 的 法律 责 任 ，相 信 长期 困扰 的
会 计信 息 失 真 的顽 疾 将 得到 彻 底 根
治。
人 员 的守 法 意识 ，树 立 正确 的理 财
浅谈如何加强会计监督
浅谈如何加强会计监督
会计监督是指对企业的会计工作进行监督、检查、审查和监察，以确保企业的会计工作合法、规范和准确。
加强会计监督，能够保
障企业的财务安全，防范和打击各种财务违法行为。
以下是几种加
强会计监督的方法：
1. 制定并完善规章制度，明确各部门的职责和权限，制定严格
的财务制度，降低风险。
2. 加强对会计人员的培训和考核，提高会计人员的素质和能力，确保会计工作的精度和规范。
3. 增加对财务审计机构的执法力度，加大对违法行为的惩罚力度，同时加快案件的审理速度，提高案件的处理效率。
4. 加强与财务监管部门的沟通和协调，及时报告财务违法行为，密切配合进行调查和处置，形成合力。
5. 充分利用现代信息技术，建立完善的财务监管体系，完善自
动化制度，实现透明化监管，避免人为操作导致的问题。
总之，加强会计监督是保障企业的财务安全和促进经济发展的
重要措施。
需要相关部门、企业和社会共同努力，形成监管合力。
浅谈如何做好企业会计监督
造 成 企 业 经 济 效 益 差 、 理 水 平 低 、 会 负 担 和 管 社 债 务 负 担 沉 重 等 状 况 的 主要 原 因是 企 业 整 体 素 质 不 高 ， 业 管理特 别 是财 务 管 理不 善 ， 经 纪律 松 弛 ， 企 财 会 计 监 督 松 懈 。 这 些 现 象 的 出 现 严 重 扰 乱 了社 会 主 义 市 场 经 济 秩 序 ， 碍 了 市 场 经 济 的 健 康 、 序 发 阻 有 展 。 为 此 ， 家 三 令 五 申要 求 整 顿 经 济 秩 序 ， 顿 会 国 整 计 工 作 秩 序 ， 台 了 《 于 加 强 国有 企 业 财 务 监 督 若 出 关 干 问 题 规 定 》 来 规 经 济 行 为 ， 强 经 济 活 动 的 财 务 等 加 管 理 和会 计 监 督 ， 也 再 次说 明 了经 济 越 发 达 ， 计 这 会 监督越重 要 。 ２ 我 国 会 计 监 督 中 存 在 的 问 题 ２． 我 国 会 计 监 督 法 律 法 规 不 完 善 ， 律 约 束 机 制 １ 法
国 家 与 企 业 之 间 的 利 益 矛 盾
１ ２ 会 计 监 督 是 维 护 所 有 者 权 益 的 需 要 ． 政 府 的 社 会 经 济 职 能 主 要 是 通 过 法 律 、 规 和 法 必 要 的行 政 手 段 对 所 有 企 业 实 施 宏 观 调 控 和 间 接 管 理 ， 实 现 社 会 公 平 和 经 济 的 稳 定 增 长 。 企 业 按 照 以 企 业 法 人 财 产 权 的 权 责 ， 真 组 织 经 营 ， 确 进 行 成 认 正 本 核算 、 计 监督 ， 足所 有者 的资本保 全 、 值 、 会 满 保 增 值 问题 。 １． ３ 会 计 监 督 是 规 范 经 济 行 为 、 进 经 济 健 康 发 展 促
浅谈企业会计监督存在的问题及对策
浅谈企业会计监督存在的问题及对策一、会计监督的含义和特征会计监督是指运用特定手段对企业经济活动进行监督管理的过程，涉及资金和账务的各个方面，包括相关的会计工作和会计工作人员，除此之外，会计监督的内容还包括企业的经济活动是否是合法、合理的。
会计监督主要有三个特征：一是会计监督与会计工作同时进行；二是会计监督通过借助一些指标对经济活动进行整体监控；三是会计监督受国家金融经济法律法规的制约。
有效、完善的会计监督管理不仅可以高效地降低企业生产成本和库存成本，进而降低企业生产经营过程的总成本，而且可以加速公司现金流的有效流动，提高企业的整体运营效率，增加企业的竞争力。
二、企业会计监督存在的一些问题（一）缺乏会计监督意识，会计监督定位不准确大多数企业大多是“传统家族式”管理，缺乏完善的运营管理体系。
我国大多数的中小企业的所有权管理者都有严重的“一言堂”思想，都认为企业的大小事宜完全由所有者决定。
一方面，严重缺乏会计监督意识。
管理者有较好的规则意识对企业规范化运营和财务控制监督合理化至关重要，管理层的会计监督意识失责在很大程度上会造成下属员工忽视会计监督的局面，导致企业的整个财务管理混乱发展，进而严重损害企业的利益。
而企业管理者在会计监督管理问题上根本没有足够的重视，也没有机构和组织对企业的负责人和管理层进行监督。
另一方面，没有精确的会计监督定位。
会计监督定位源自企业发展规划的精准定位。
企业管理层不重视会计监督，再加上缺乏专业的财会人员，对企业内部会计监督工作规划流于形式，难以落实会计监督工作，综合导致企业会计监督定位难以向精准化、清晰化以及系统化方向发展。
（二）内部监督权责模糊，缺乏健全的内部会计控制制度拥有健全的内部会计控制制度是高效进行会计监督工作的前提。
一些企业的规模有限，且管理体系不规范、不健全，导致内部会计控制制度不健全。
一方面，管理层随意干涉会计工作，内部监督权责模糊。
企业管理层大多以生产和销售为重点，在很大程度上无视会计法规的规定，任意干涉会计工作，并“无意识”决定会计事项，内部监督权责模糊，有时候为了企业利益最大化，往往会命令财会人员制造虚假信息和虚假利润，造成企业内部资金公、私滥用的局面，财务管理工作极为混乱，进而导致内部会计监督工作难以正常进行。
浅谈加强会计监督的措施
现 代 企 业 文 化
ＭＯＤＥＲＮ ＮＴＥＲＲＩ ． Ｅ Ｓ ＣＵ【 ＴＵＲＥ
ＮＯ．９， ０ ８ ２ ２ ０
（ ｕ ｕａｉ ｔ Ｏ １ ５ Ｃ ｍ ｌｔ ｅ Ｎ ． ） ｖｙ ０
浅谈 加 强会 计 监督 的措施
耿 楠 （ 台市经 贸学校 ，河 北 邢 台 ０ ４ ０ ） 邢 ５００
摘要 ：加 强会计监督 ，对 维护 财经 纪律和社 会经济秩序 ， 用。因此各单位要 强化会计监督职能 ，做好会计监督 工作。 关键词 ：会计监督 ；责任主体 ；社会 审计监督 会计监督是指对会计核算 和管理 工作进行连续、系统 、全
益是应 当的 ，但对经济利益的追求必须置 于合法这一 大前提之 义市场经济条件下 ，不但不能削弱会计监督 ，而且 要加强包 括 单位 内部监督 、社会监督 、国家监督在 内的多种形式的会计监
和执行力度 ，对违规违纪 的企业及其连带负责人予 以曝光 ；同 是强化会计监督 的根本要求 。由于会计人员 出具 的会计信息反 时 还要强化一些相 关配套 法律及 相关 法规 的实施 ，如 《 经济 映企业经营活动 的整个过程 ，他 的素质 的高低直接影 响会计 的 《 证券法》等，加快会计法律体系的建设步伐 ，使会计监 输 出结果 。所以高素 质的会计人员必须具备 以下 几个方 面的素 督真正做到有法可依 。在 实际工作 中 ，有些 单位 的会计人 员片 质 ：首先是要有较强 的法制观念，这样 才能在国家会计法律体系
、
面 理 解 厂 长 经 理 负责 制 ，认 为领 导 说 怎 么 办 自己 就 怎 么 办 ；有 下真正履行 会计人 员的职责 ，其 次是要 具备 良好 的会计职业道
些单位领导人认 为 自己对 单位 的一 切工作负责 ，会计监督也是 德 ，有一定的行为规范来 自我约束 ，遵 守公共道德 ，保持 良好的 “ 我怎么说 ，你们就怎么办” ，等等 。这 些认 识在 当前带有一定 信誉。会计监督是法律赋予会计人员的重要责任 ，必须严格认真
浅谈企业内部会计监督职能弱化的原因及对策
５法制观念淡薄， ． 法制环境不健全， 执法不严是会计监 督职能弱化的关键原因。法制观念淡薄是我国公民的普遍 现象 ， 一些企业管理者更是无视法律， 屡有越权行为， 企业会
计 人员虽有 监督职 能 ， 无力监督 。执法不 严也 是造成 会计 却 监 督弱化 的原 因 ， 当前对 违反财 经法纪 的行为存 在着执 法不
监 督 职 能 弱 化 的 原 因 及 对 策
汤 有谨
（ 泉三高速公路有限责任公司， 福建 三明 ３５０ ） ６０ ０
摘要： 企业 内部会 计监督是会 计的基本 职能之 一 ， 我 国经济监 督体 系中最直接 、 主要 的监督 手段 ， 也是 最 它在 社会 经
济活动中起着极为重要的作用， 但由于种种原因， 会计监督呈弱化态势， 为此本文提 出强化企业内部会计监督职能的 主要对策： 加强法制建设； 强国家监督 ； 强社会监督 ； 加 加 加强单位内部会计监督 ； 高会计人 员素质和职业道德 提
的内部原 因。在企业 制度 下委 托 经营 者对 企 业财 产进 行 监 督 ， 护企业财 产 的安全 与完整建 立健全 内部控 制制 度是 为维 很必 要的 。但 有些企业 规章制度 不健全 ， 缺乏 各种 监督 尤其 制度， 连起码 的内部审计 机 构或 人 员 也不 设置 ， 时连 简单 有 的内部牵制 制度也不 要 ， 即使有而 且较健全 ， 却不 落实 、 但 不 执行、 不考核 ， 同虚设 。 形
进行全 面 、 合地协调 、 综 控制 、 监督 、 督促 ， 到保 护资产 的 以达 安全与完 整和提高 经济 效益 的 目的。随着 社会 主义 市场 经
时虽然有的企业内部监督体系健全 ， 但一些企业的管理者独 断专行、 以权谋私， 而会计人员的双重身份使其向企业利益 倾斜， 企业领导的打击报复使其不能依法办事 ， 从而放弃会
浅谈企业内部会计控制和监督建设
（ 企 业对 于会计 内部控 制制度认 识不充 分 一） 二 、企业 内部会计控 制和监 督的建设 及完善 措施 大多数企 业对 于企业 内部 会计控制 制度仅仅认识 到可 以对 （ ） 一 完善 内部管理 结构 。 坚持 以人为本 的 内部会计 控制 制度 会计信息的准确性进行 监督 ， 没有发掘会计 内部控制 制度 的风 险 企业要贯彻 落实 以人 为本的思想 ， 实现 “ 人本 ”管理 ， 将人 评估 以及 战略制定的作用 。会计本身就是一 种企 业对于财政 的 作 为主体进一 步完善 制度 ， 使其 主观能动性 得到 充分发挥 。 因
Ｆ ａ ｃ ｎ ｅ ｏ ｎｉｇＩ ｓ ａｃ ｌ财会研究 ｉ ｎ ｅａ ｄＲ ｃ ｕ ｔ ｅ ｅ ｒ ｈ ｎ ｎ ￣
浅谈 企业 内部会计控制和监督建设
马 雪 郑州 煤 矿 机械 集 团 股份 有 限公 司 ４０ ５ ０１ ３
摘要 ： 随着 市场经济不 断发展 ， 企业 内部会 计控 制和监督逐 渐成 为现 代企业生存 发展 的 关键 。本文在详细 分析 当前
一
、
目前企业 内部会 计控 制和监督 存在 的问题
实 、准确。我国 会计法 中明确规定 ， 企业会计从业者要遵守 会计从业者 的职业道德操守 ， 不能做假帐 、虚 报瞒报 ， 弄虚作假 等， 要保证会计信息及财务报告的真实性及完整性 。在实 际工作 中一些 财务 人员 由于本身素质 问题 利用企 业财务管理 的漏洞而 做 出违法 乱纪的事情 ， 给国家和企业造成损失 。
种控制行 为 ， 以会计控制制度具有反 控制的作用 ， 所 对于企业 的发展 战略部署有着不可磨灭的作用。 （ ） 二 内部 管理结构 不完善 近年来我 国不断通过 制定法律法规 促进企业 制定完善 的会 计 内部控制制度 ， 但是 由于行业的不 同， 每个企业 的环境情况 ， 生 产状况都不 同， 会计 内部控制制度都有不 同的漏洞。一部分企业 在制度 中没有明确职责划 分和奖罚行为 ， 出现会计管理 混乱 ， 各 部 门对 经营环境变化 反应缓慢 。在制度 中对 于风险评估体 系不 够重视 ， 容易出现决策脱离实际的现象 。 （ ） 三 会计 内部控 制制度 执行力度 不够 现实 中 ， 部分企业存在 管理职能垄 断的现象 ， 大 一人独 掌大 权 ， 策机 构几 近瘫痪 ， 决 董事会往往也形同虚设 ， 董事会是企业 内 部 的控制环境 中一个非常重要的因素 ， 它起到监督 、督导企业经 营管理决策与权力平衡作用。 （ 内部审计流 于形式 四） 由于缺乏 监督检查机 制实效性 ， 造成了许多企业 出现 内部会 计 失控现象 。一方面 由于企业 内部的审计机构不能独立操作 ， 无 法 核查 管理层 的行为 ， 能起到实 际审计功 能 ， 不 另一 方面企业不 能 正确认识 内部审计工作重要性 ， 使得 内部 审计工作经常是走过 场， 流于表 面形式 。 （ ） 五 内部会计 控制 制度不健 全 内部 控制的发展过程是一个动态的过程 ， 企业应从本单位 的 生 产经营实际情 况出发， 规划适合本单位的 内控 制度 。但在实 际 工作 中， 很多单位 只是 形式上的建立一 些规章制度 ， 不能按本单 位实 际情 况制定相适应 的内部 会计控制制度 。没有 相应 的责权 制度 ， 不能 随着企业经营环境的变化对 内部会计 控制制度及 时进 行修改和补充及完善 ， 使得 内部控制缺乏完整性 、及 时 陛和有效 性 。事前的科学 规划、事中的有效 防范被忽视 ， 而是过多地依赖 于事后补救 的方式。 （ ） 六 财务人 员素质 问题有待 提高 企 业会计 内部监督和 内部控制 要想得到加 强要 求企业必 须 具有 高素质 的会计人员 。会计监督是通过 会计 核算过程来体 现 的。而 会计 人员是会计政 策、会计 方法 的主要执行者 ， 会计人员 的素质高低决 定着本单位 业务的处理和输 出报告的结果 是否内部控制 中的重要作用。
浅谈如何建立健全企业内部会计监督制度
２ ０ 年 第 ３期 ０６ （ 第７ 总 ３期 ）
沿 海 企 业 与 科 技
Ｃ ０Ａ Ｔ Ｅ ＥＲＰ Ｉ ＥＳ Ｓ ＡＬ ＮＴ Ｒ Ｓ ＡＮＤ Ｓ Ｉ Ｃ ＥＮＣ Ｅ ＆ ＴＥ ＣＨＮＯＬ ＯＧＹ
Ｎｏ３２ ０ ．，０ ６
（ｕ ｕａｉｅ Ｎ ．３ Ｃ ｍ ｌｔ ｌ ｏ ） ｖｙ ７
（ ） 范 会 计 人 员上 岗程 序 ． 二 规 实行 会 计 委 派 制
针 对 Ｈ前 国 家 机 关 、 国有 公 司 、 业 、 业 单 位 的会 计 人 企 事 员 多 由本 单 位 产 生 、 用 ， 制 于本 单位 负 责 人 ， 法 实 施 内 录 受 无
方法和会计 信息。亏损企业可 以反 映减亏甚至转盈 盈利企 业可以反 映少盈甚至亏损 ， 造成会计信息的严重失真 ． 使会计 监 督 职 能不 能 发 挥 其 作 用 ， 形 虚设 。
任 何 一 个 单 位 款 项或 财物 的 收 付 、 支 ， 应 当 办理 会 计 收 都 手续 ， 进行财务 核算 。 原始凭证是记录和反映经济业务的最基 本证据 。 取得和审核原始凭证是会 计核算工作的起点 ， 也是保 证 会计 数 据 的合 法 、 实 、 真 准确 、 整 的关 键 。 完 因此 对 原 始 凭证 的 审核 监督 ， 各单 位 经 济 活 动依 法 进 行 的 要 环节 。 是
（ ） 计 管 理 体 制存 在缺 陷 ． 利 于会 计 监 督的 开 展 二 会 不
部 监督的情况 ，可实行会计人员 由财政部 门或 主管部门委派 制 度。 实行会计 委派制 。 可以使会计工作相对脱离企业行政领
监 督 弱 化 起 到 了 推波 助 澜 的作 用 。
二、 建立健 全 内部会计 监督 制度 的建议
会计内部互相监督
会计内部互相监督
会计内部互相监督对完善公司内部控制尤为重要。
作为一个企业的核心部门,会计部门在财务报表、账务处理等各个环节均需要严密监督,以保证资金使用的合规性和报表的真实性。
具体来说,会计内部应采取以下几个措施来实现互相监督:
1. 密切跟踪每个会计人员的日常工作。
例如对账务处理人员每个月的账目是否都进行双随机抽查,找到问题及时矫正。
2. 实行岗位轮转。
每几个月让一个会计人员临时接手另一个同事之前负责的工作,进行复核。
这样更易发现可能存在的问题。
3. 建立举报渠道。
如发现同事工作出现问题,应及时反馈给直接上级或纪检部门。
应保护举报人的利益。
4. 对重要决策实行集体讨论。
如决定采用新的会计处理方法、重大账目处理等,由多名会计人员集体研究后方可实施。
5. 建立较为详细的岗位责任制。
清晰划分每个会计岗位的工作内容和责任范围,并规定相应的互相审核环节,以防止过分分工出现漏洞。
通过上述方法,能够有效发现和解决会计工作中的潜在问题,为财务信息的可靠性提供保障。
这也是实现公司良好治理的一个重要层面。
浅谈如何有效发挥公司财会监督职能
理论研究THEORY RESEARCH中国总会计师·月刊124付款至市电力公司。
因此，根据指标评分标准，该指标业绩值为100%，指标得分6分。
C14．用电量核定情况：2019年项目实施中市综管中心对每月收到的电费账单中的用电户数进行核对，对不是本项目实施范围内的用电户数进行剔除。
因此，根据指标评分标准，该指标业绩值为100%，指标得分4分。
C15．电费单价核定情况：2019年项目实施中市综管中心对每月收到电费单价进行核对，完成后再经由专项审计审核电费支付情况。
因此，根据指标评分标准，该指标业绩值为100%，指标得分4分。
C16．审计结果执行情况：根据审计结果对2019年A市某区域路灯电费项目经费进行两次纠偏。
因此，根据指标评分标准，该指标业绩值为100%，指标得分4分。
C21．2019年道路和公共区域照明投诉情况：2019年市电力公司未接到有关道路和公共区域照明的投诉，因此，根据指标评分标准，该指标业绩值为100%，指标得分10分。
C 22．2019年道路和公共区域亮灯情况：2019年度A 市某区域路灯电费项目每月照明设施的亮灯率都在99%以上，2019年平均亮灯率为99.69%>98%（绩效目标）。
因此，根据指标评分标准，该指标业绩值为100%，指标得分5分。
C23．长效管理机制提升情况：本项目于2019年1月1日正式从国网A市电力公司移交至市综管中心，现正处于过渡阶段，道路和公共区域照明设备电费支付工作尚未制定专项管理制度。
不太利于对本项目的长效管理。
因此，根据指标评分标准，该指标绩效值为60%，指标得分3分。
C24．长效沟通机制提升情况：本项目长效沟通机制有效执行，根据指标评分标准，该指标得分5分。
C 25．社会公众满意度：项目组向本项目实施范围内的居民或行人发放问卷275份，回收问卷238份。
根据满意度计算公式得综合满意度为86.05%>85%（绩效目标）。
因此，根据指标评分标准，该指标业绩值为100%，指标得分10分。
浅谈企业内部会计监督的建立
审批 ，做 到 账 销 案 存 ．保 留企 业 的 追 索 权。 四是 加 强 对 营业 外 支 出 的监 督 ， 得 不 自行 增 加 营 业 外 支 出项 目 。五 是 实 行 科
监 督 。 额 以 内 的资 产 损 失 ． 健 全 审 批 限 在
、
学 的预 算 管 理 ．为 财 务 监 管 提 供 检 验 标
准 和考 核 依 据 。
第 四 ． 强 对 税后 利 润 分 配 的监 督 ． 加
审 查分 配 方 案是 否按 规 定 计 提 法定 盈 余 公 积 金 、 益金 ： 督 公 益 金 是 否 按 规 定 公 监 用 于职 工 集 体 福 利 设 施 方 面的 支 出。加
手 续 的前 提 下 。 由企 业 自行 处 理 ： 超 出 对
机 构 的设 置 与 定 位 的 问题 。目前 ， 我 国 在 企 业 中有 些 企 业 同 时设 立 审计 委 员 会 和 审 计部 ． 大 部分 只设 立 审 计 部 。 而 如果 只 设 审计部并 将其置 于总经理 的领导下 ．
业 绩 尤其 是 长期 业 绩 联 系起 来 。通 过 该 措 施 能 够 使董 事会 与管 理 层 之 间 建 立 一
按有 关 规 定 履 行 必要 程序 后 方 可 实 施 。 第 三 ．加 强对 企业 成 本 费 用 的监 督 管理 。 保成本 费用开 支的合理 、 范。 确 规
一
注 册 会 计 师 的 决定 权 等 。或 者 将 这 一 权 力 赋 予 监 事 会 。监 事 会 要 真 正 由股 东 大 会 选 出． 股东 大 会 负 责 ， 证监 事 会 在 对 保
一
、
完 善 公 司 治 理结 构
限额 的资 产 损 失 ，必 须 按 规 定 报 经 董 事
浅谈强化企业内部会计监督制度
展 的必 然 选 择 。 是 ， 但 目前 企 业 的 内 部 会 计 监 督 还 存 在 不 少 问 题 ， 果 如 不能得到有效解决 ， 会阻碍着企业 的正常发展。 将
一
与 生 活 中 的 热 点 和 焦 点 ， 会 公 众 对 会 汁 的 期 望 值 越 来 越 高 ， 统 的 社 传 会 计监 督 在 许 多 方 面 已 不 适 应 经 济 条 件 的 变 化 。 的 《 计 法 》 新 会 明确 规 定 ， 单 位 应 当建 立 、 全 本 单 位 内部 会 计 监 督 制 度 ， 施 内 部 控 制 各 健 实 这 是解 决 一 些 单 位 内部 管理 松 弛 ， 制 弱 化 的 法 律 规 定 。 控
人 员 的 Ｔ作 热 情 ， 高 内 部 审 计 机 构 和 内 部 审 计 人 员 的 地 位 ， 证 审 提 保 计部 门 享 有 独 立 的 地 位 ， 样 才 能 推 动 内部 审 计 工作 健 康 发 展 。 这
２、夯 实会 计 基 础 工 作 ． 范 会 计 工 作 秩 序 规
各单 位 应 该 根 据 河 南 省 《 计 基 础 工 作 规 范 》 企 业 实 际 ， 定 企 会 和 制 业 《 计 基 础 工 作 规 范 实 施 细 则 》 明 确 会 计 凭 证 、 计 账 簿 和 财 务 会 会 ， 会
内获 得 利 益 甚 至 授 权 其 下 属 人 员 直 接 伪 造 、 造 会 计 凭 证 、 计 账簿 、 编 会 财务会计报告 ， 以虚 假 业 务 资 料 进 行 核 算 。 为 捏 造 、 改 会 计 数 据 ， 人 篡 乱 挤 乱 摊 成 本 、 报 收 入 和 利 润 ； 的 企 业 会 计 人 员 素 质 较 低 ， 务 处 虚 有 账 理极度混乱 ： 的单位内部管理混乱 ， 有 缺乏 必 要 的 内部 牵 制 制 度 ， 得 使
浅谈如何加强会计监督
数 本 文从 会 计 监 督 的 形 式 以及存 在 的 问题 入 手 ，就 如 何 加 强会 计 监 督 职 能进 行 论 述 和 分析 ，提 出加 强会 计 监 督 的措 施 和 对 策 以 及 需要 处理 的 关 系。
观念有待加强 。
充 分 利 用政 策 解 释 的弹 性 特 点 ，做 到 合 理
—
一
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王家 雷 胜利油 田石油开发 中心财务 资产部
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养 高 素 质 的 会 计 人 才 ，加 强 会计 职业 道 德 的教育尤为重要 。
、
会 计 监督 的含 义和 形 式
会 计 监督 是 指 会计 作 为一 种 经 济监 督 形式所具有的职能作用；包括对会计监督 活动 进 行 再 监 督 的 含 义 ，即会 计 监 督 既 指 会计作为监督主题 所实施的监督活动 ，也 指会计作为被监督对象由其他经济监督形 式所 实施 的 监 督 。 会计 监 督 的主 要 有 法 律 监 督 、 政 监 行 督 、社 会 监 督 、企 业 内部 会 计 监 督 四 种 形 式 ，这 四种 形 式 共 同构 成 一 个 完 整 的 会 计 监 督 体 系 。 四种 监 督 形 式 各 有 侧重 ，不 能 互相替代 ， 则 ， 导致会计监督的混乱 、 否 将 无序 。
计 监 督 的 有 效 手 段 。 有 效 地 防 范 经 营 风 受 监 督 ，为 会 计 工 作 创 造 良好 的 环 境 。 ３ 、正 确 处 理 好 审 计 与被 审 计 的关 系 。 险，保证 会计工作和经营管理工作规范有
浅谈企业财务会计中内部控制存在问题及应对措施
浅谈企业财务会计中内部控制存在问题及应对措施企业财务会计中的内部控制是指企业为了保证财务会计信息的真实性、可靠性和完整性，通过一系列制度、规范和程序对财务活动进行监控和管理的一种方法。
在实际运行中，企业常常会面临一些内部控制存在的问题，需要采取相应的应对措施。
企业内部控制中存在的问题之一是制度不健全。
一些企业在财务会计的内部控制制度上存在缺失或不完善，无法确保财务信息的准确性和完整性。
企业可能没有建立健全的财务规章制度，没有完善的报账、核算和审批程序等。
为了解决这个问题，企业应该加强对内部控制制度的建设和改进，建立规范、透明、合理的财务业务操作制度，明确各部门的职责和权限，制定合理的经费使用机制，建立完善的财务报表编制和审计制度。
企业内部控制中存在的问题之二是人员素质差。
一些企业在人员培训和管理上存在不到位的情况，导致员工对财务会计流程和操作规范的理解和掌握不足，容易出现疏漏和错误。
人员素质差不仅容易引发内部控制风险，还可能导致财务会计信息的失真和违规行为的发生。
为了解决这个问题，企业应该加强对财务人员的培训，提高他们的业务水平和专业素质，加强对财务人员的管理和监督，确保其遵守财务会计制度和操作规范。
企业内部控制中存在的问题之三是信息系统不完善。
现代企业的财务会计工作离不开信息系统的支持，然而一些企业的信息系统可能存在安全问题、数据管理问题等，无法满足财务会计信息处理的要求。
为了解决这个问题，企业应该优化信息系统架构，加强对信息系统的安全管理，确保财务会计信息的可靠性和保密性。
还应注重数据质量管理，建立完善的数据清洗、验证和核对制度，确保财务会计数据的准确性和一致性。
企业内部控制中存在的问题之四是监督制约机制不健全。
监督机制的不健全容易造成财务会计活动的滥用和失职，增加了企业内部控制风险。
为了解决这个问题，企业应该建立健全的内部控制监督机制，明确内部控制的责任主体和监督机构，加强对财务会计活动的内部审计和监督，审查和审计财务会计信息的真实性和完整性，及时发现和纠正问题，防止财务会计风险的发生。
论如何完善企业内部会计监督
总之企业 内部会计监督 贯穿于会计 核 算的全过程 ，没有 正确地进行会计 核算 ， 进行 内部 会计 监督 就没 有真 实可靠 的 依 据 ；只核算 不监督 ，会计工作就起不到应 有的作用 ；为保证 会计 信息的真实合法 ， 性 、完 整性 ，也 可 以减 轻 会 计 人 员 Ｔ 作 中 保 护 企业 财产 的 安 全 完 整 ，企 业 要 建 立 健 的心理压 力。 全 内部会计监督机制 ，加强单位负责人会 ４ ．提高会计人员的业务素质 计责任 制 ，加强 会计人员职业道德 教育 ，
。
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论如何完善企业 内部会计监督
王 素青 山西省古 交市职业 中学 山西古 交 ０ ０ ０ ３ ２０ 在 的主 要 问题
企业 内部会计监督机 制不健 全、 内部控 制制度不完善 我 国部 分 企 业 没有 认 识 到 ｆ 会计 Ｊ 、 】 督 的 重 要 性 ， 内部 会 计 监 督 机 制 健 仝 、 人 １部 控 制 制度 小完 善 ，缺 乏 必 的 内 部牵 Ｊ 制 与 制约 机 制 。使 得 会 计 小 能 有 效 的 行使 其 监 懵 驯 能 ， 导致 、 部 会 计 骺 督 不 内 力 ， ｆ现 部 分 业 经 营 者 私 欲 膨 胀 ，以种 ｝ ｛ 种非法 手段侵吞国家资产 。 ２ 单位负责人的约束机制不全 ， 会计信息 失真 单 位 责 人对 会计 人 的 ＿ 作 完伞 拥 ＿ ＝ 】 有 领 导 杈 和 管 权 ，井 目会 计 ｌ的事 自己 ． ： 说 了算 ，仃 时 为 丁达 到 某种 利益 往 往 会 强 令 会 汁 人 员按 他 的 意 愿 办 事 ， 仃的企 、 负 ｛ 责 人 私 自对 外投 资 ，收 入 小 人 憾 ，叶饱 私 】 囊 。会 计 人 与单 位 负责 人 地 位 ｔ 的 从
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浅谈如何加强企业内部会计监督制度
严可为
2012-4-27 8:49:42来源：《中国市场》2011年第35期摘要：会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。
如何有效实施好会计监督制度，其关键是建立健全完善的内部会计监督制度。
关键词：企业，内部会计，监督制度
1 建立健全内部会计监督制度的目标及原则
1.1 建立健全内部会计监督制度的目标
通常情况下，内部会计监督制度，是保证企业经营管理目标顺利实现的重要手段，确保企业各项资产的清楚、安全，及时准确客观地提供会计信息，在会计行为符合法律规定的范围内，将企业各项经济活动的效益最大化。
1.2 建立健全内部会计监督制度的原则
①合法性原则，即内部会计监督制度，严格按照法律、法规和国家统一的财务会计制度的要求来执行。
②有效性原则，即根据本企业的生产经营、业务管理的特点来设计完善内部会计监督制度，只有从企业的实际情况出发，具体分析具体问题，才能使内部会计监督制度适应企业内部管理要求，并有效发挥作用。
③规范性原则，即内部会计监督制度，应当全面系统地对本企业的各项会计工作进行规范，确保会计工作有序进行。
④科学性原则。
内部会计监督制度必须科学合理，操作和执行上保证效率，便于控制和检查。
2 建立健全内部会计监督制度的途径
2.1 有形财产的保护制度
（1）规范有形财产的管理。
企业要严格加强对有形财产的仓库管理、规范发放领用手续，以及使用中的保管，只有经过授权批准的人员经过规章制度的程序审核才可接触、处置相关财产。
（2）定期盘点。
企业应加强对有形财产进行定期盘点，进行账物核对，对发现出入的问题，及时查明原因，及时处理。
同时规定担任保管职务或担任记录职务的人员不得单独从事定期盘点和账物核对工作。
（3）账簿保护。
有形财产的相关会计记录要加强保管。
明确授权可以接触这些会计记录的人员，以保证保管、审批和记录的人员分离；会计记录应妥善保管，以防止记录被盗或被毁；有关账簿记录应留有备份，在遭受意外毁损时保证重新恢复。
2.2 企业重大经济业务的管理制度
（1）建立财务总监制度。
为降低企业财务风险，对投资、担保、借贷、资金调拨，大型固定资产购置、大额合同签订、产权转让、资产重组等重大财务事项，通过财务总监与经理联签和报告制度进行监控，保证企业经营自主权和财务总监职责与监督工作的有效实现。
同时，由于财务总监参与企业经营全过程，以企业资产管理为轴心，将监控职能贯穿于企业日常财务经营收支之中，保证了财务监督工作的经常性、及时性、全面性和有效性。
（2）固定资产的管理。
固定资产管理一直是企业管理中极其重要的一个环节，这不仅
是因为固定资产是企业资源的重要组成部分，占用企业资产相当大的比重，更是因为随着企业的发展，如何处理好固定资产问题关系到企业财务管理水平的提高，影响着企业发展的决策。
合理界定低值易耗品、固定资产核算管理范围，从会计基础工作、设备管理规程抓起，加强会计监督，建立健全资产管理的内部会计控制制度，加大财务控制力度。
对固定资产计划、采购、验收、保管、使用、维护、修理、处置、报废直至退出企业全过程，建立合理的核算、管理流程，从制度上保证固定资产业务操作上的规范化、秩序化与高效率，堵住财务管理上的漏洞，维护资产实物的安全完整及账务的及时准确，规范管理流程。
企业要进行合理有效的固定资产报废、折旧计提，要在固定资产使用部门、实物管理部门和财务管理部门之间建立明确的职责，规范固定资产管理的流程和制度，对固定资产的各个环节进行监督检查，并以此建立起“权、责、利”对等的考核体系，从而做好固定资产管理工作。
（3）应收账款的管理。
随着市场经济的发展，企业经营者为使企业的经济行为效率加大，赋予了营销人员更多的权利，产品的销售和货款的回收直接由营销人员负责，若财务监管制度不到位，很容易造成不应有的损失。
作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。
数据显示，目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元人民币，占企业总资产的30%左右，而大多数中小企业资产价值的60%以上是应收账款。
因此，针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险，结合企业自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。
应收账款的管理是一个系统的工程，在公司内部需要各部门之间相互协调、相互配合、相互监督，形成一个应收账款管理的组织体系。
建议将财务部作为应收账款的主管部门，负责各分公司应收账款的计划、控制和考核，对不能收回的应收账款提出审核处理意见。
各分公司是应收账款的责任单位，负责本单位应收账款的直接管理。
其中分公司副总负责对应收账款直接责任部门和责任人的考核，分公司财务部负责本分公司应收账款的日常监督管理并向总部财务部报送应收账款的详细资料。
发生应收账款时，对此负责的销售人员根据销售合
同的要求在发票的记账联上（此类情况为开出发票的金额为签单金额）或应收账款管理簿上（此类情况为开出发票金额为到现金额）签字，并负责该账款的催收。
这种应收账款管理体系，将赊销的决定权、应收账款的监控权、考核权和核销权彻底地分开，使每个环节都处于其他相关部门的监控之下，最大限度地减少了个别人员或部门徇私舞弊及减少坏账的可能性。
企业应加强对应收账款的管理，进行定期对账，并对应收账款的风险程度定期进行评估分类等。
2.3 财会人员管理制度建设
（1）提高财会人员的整体素质。
新《会计法》进一步明确对财会人员的管理，财会人员的素质和工作状况直接影响着会计工作和会计资料的质量。
所以企业应根据会计基础工作规范化的要求，坚持财会人员持“会计证”上岗的制度，加强财会人员执行会计法规及各项规章制度，并设立会计岗位责任制。
（2）加强职业道德教育。
财会人员要认真履行内部会计监督职责。
一是要认真掌握财经法规和制度，以便准确判断各种经济活动是否合法合规，不断提高监督水平；二是要转变内部会计监督观念，改进工作方法，把内部会计监督寓于服务之中；三是财会人员要正确处理好会计与业务的关系，财会人员除对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对违法的收支不予受理，对账簿记录与实物现状不符等事项按规章制度处理外，还应积极变事后制止和纠正为事前、事中、事后的全过程控制。
在具体操作上，应建立以诚信档案制度为基础形式的社会评价机制，达到会计人员在主观上严格律己，主动杜绝违规现象的目的。
随着我国经济改革的不断深化和现代企业制度的建立，迫切要求强化企业内部会计监督，这是提高企业效益的有效方法，同时也是解决会计信息失真，确保资产安全的有力保证。
由此可见，内部会计监督是我国监督体系中的重中之重。
所以企业要认真贯彻这一系列法律法规，认真做好各项工作，深刻领会内部会计监督的重大作用，要针对如何强化内部会计监督这一问题进行企业改革，下大力气真抓、实抓。
并且按照强化内部会计监督的具体原则建立一整套行之有效的企业制度体系，使其真正起到强化内部会计监督的作用。