税务会计与纳税筹划第七版盖地版.doc
税务会计与纳税筹划-盖地-第3章
– 消费税是对在我国境内从事生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人征 收的一种流转税。确切地说，消费税是 对特定消费品、特定消费行为征收的一 种流转税。 3.1.1消费税纳税人
3.1.2消费税纳税范围 • 我国现行消费税的纳税范围主要包括：
– 1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态 环境等造成危害的特殊消费品 如烟、酒、鞭炮、焰火等 – 2.奢侈品、非生活必需品 如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石 – 3.高能耗及高档消费品 如小汽车、摩托车等 – 4.不可再生和替代的石油类消费品 如成品油、汽车轮胎
汽油：1吨=1 388升
• 某企业采购原油40吨，委托炼油厂加工无铅汽油12吨。
应纳消费税额= 12×1 388×1.0
=16 656元
2. 自产自用应税消费品应纳税额的计算
• 自产自用的消费品用于连续生产应税消费品，不纳税； • 用于其他方面的，于移送使用时纳税。 计税依据为同类消费品的销售价；没有同类消费品销售 价格的，按照组成计税价格计算纳税。 1.从价定率下的组成计税价格=(成本+利润)/(1-比例税率) 2.复合计税下的组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量* 定额税率) /(1-比例税率) • 其中，成本是应税消费品的，利润是按应税消费品的全 国平均成本利润率计算的利润生产成本。
委托方为个人时，由委托方收回后缴纳消费税；委托方为企业时，由 受托方代收代缴；
3.进口应税消费品，在报关进口的当日确认
（二）纳税期限
消费税的纳税期限和税款的缴纳期限，与增值 税相同。
（三）纳税地点
A纳税人核算地的主管税务单位 B机构所在地或者居住地主管税务单位 C总部和分支机构不在一处，分别向各自机关所在地纳 税 D委托个人加工，委托方向其机构所在地或者居住地 纳税 E进口，由进口人或其代理人向海关报税 F出口或者产品退回时，可到机构所在地或者居住地税 务机关进行申报退还或者补缴税费。
税务筹划学(第7版)第5章 (2)[58页]
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第5章
税务筹划学 （第7版）
(1)长期股权投资会计核算方法的税务筹划
成本法是指长期股权投资按投资成本计价的方法。长期 股权投资成本法的适用范围是:投资企业能够对被投资单 位实施控制的长期股权投资,即对子公司的投资。 权益法是指投资最初以初始投资成本计价,以后根据投资 企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账 面价值进行调整的方法。 成本法核算无论是规避还是延缓纳税对企业都较为有利。
5.1.1 会计政策及其选择
会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、 基础和会计处理方法。 会计政策选择就是企业在国家会计法规的指导下,结合实际情 况选择能恰当反映本企业财务状况和经营成果的某种会计原 则、方法和程序。 1.强制性的会计政策,包括会计期间的划分、记账货币、会计 报告的构成和格式等,这些是企业必须遵循的,不受税务筹划的 影响; 2.可选择的会计政策,具体包括存货计价方法、坏账准备计提 方法、资产减值准备的提取方法、固定资产折旧方法以及长 期股权投资的核算方法等。
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第5章
税务筹划学 （第7版）
1.存货的税务处理
（1）存货的计税基础。存货按照以下方法确定成本: 1)通过支付现金方式取得存货,以购买价款和支付的相关税费 为成本。 2)通过支付现金以外的方式取得存货,以该存货的公允价值和 支付的相关税费为成本。 3)生产性生物资产收获的农产品,以产出或者采购过程中发生 的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。 （2）存货成本的计价方法。企业使用或者销售的存货的成本 计算方法可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选 用一种。计价方法一经选用,不得随意变更。
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第5章
税务筹划学 （第7版）
5.2.4 固定资产的税务筹划
税务筹划学(第7版)第7章 (2)[82页]
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第7章
税务筹划学 （第7版）
7.2.3 普通股权收购与特殊股权收购的比较
1.构成条件 特殊股权收购需要同时满足五个条件。 2.应税所得/损失的确认 在普通股权收购中,被收购方应确认股权转让所得或损失;在特殊股 权收购中,被收购方仅就取得的非股权支付部分确认相应的股权转 让所得或损失。 3.计税基础 在普通股权收购中,收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价 值为基础确定。在特殊股权收购中,被收购方的股东取得收购方股 权的计税基础,以被收购方股权的原有计税基础确定;收购企业取得 被收购企业股权的计税基础,以被收购方股权的原有计税基础确定。
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第7章
税务筹划学 （第7版）
7.2.1 普通股权收购
企业股权收购的重组交易应按以下规定处理: (1)被收购方应确认股权转让所得或损失; (2)收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定; (3)被收购方的相关所得税事项原则上保持不变。
例7－1
普通的股权收购业务,应准备当事各方所签订的股权收购 合同或协议以及相关股权、资产公允价值的合法证据,以 备税务机关检查。
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第7章
税务筹划学 （第7版）
7.1.1 目标架构相关的税收因素
目标架构是企业重组后的结果,也是企业重组的目的所在。 与其相关的税收问题应该考虑: (1)整个经营模式税负是否最优。 (2)是否充分利用了税收优惠。 (3)纳税身份是否有利。
7.1.2 重组过程相关的税收因素
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第7章
税务筹划学 （第7版）
第7章 企业重组的税务筹划
主要内容
7.1 企业重组的税收因素 7.2 股权收购的税务筹划 7.3 资产收购的税务筹划 7.4 企业合并的税务筹划 7.5 企业分立的税务筹划 7.6 债务重组的税务筹划 7.7 跨境重组的税务筹划 7.8 划转与非货币性出资的税务筹划
税务筹划学(第7版)第6章[35页]
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6.2.1 劳务报酬所得计税的法律规定
6.2.2 劳务报酬所得税务筹划方法
1.支付次数筹划法
2.分项计算筹划法 例6－10
3.费用抵减筹划法
例6－11
4.不同收入项目转换
例6－12
例6－13
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第6章
税务筹划学 （第7版）
6.2.1 劳务报酬所得计税的法律规定
2019年开始，居民个人劳务报酬所得计入综合所得按年 计税，按次预扣。非居民个人劳务报酬所得按次计征。
例6－16
A公司为李某的个人独资企业,第一年的生产扣除经营费 用后所得为80000元,实行所得税查账征收的方式。若采 用增加费用筹划法,应如何进行税务筹划?
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第6章
税务筹划学 （第7版）
3.捐赠抵税筹划法
捐赠筹划重点在于如何使得捐赠支出最大化。 对于捐赠支出的税务筹划应关注四点: (1)认清捐赠对象; (2)提高可列支限额; (3)取得合法凭证; (4)预先调整超限金额。
6.1 工资薪金的税务筹划
6.1.1 工资、薪金所得计税的法律规定 6.1.2 工资、薪金所得税务筹划的基本方法
6
第6章
税务筹划学 （第7版）
6.1.1 工资、薪金所得计税的法律规定
2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会 第五次会议对《中华人民共和国个人所得税法》作了第 七次修正,将工资、薪金所得的费用扣除标准从每人每月 3500元提高到5000元。 1.工资薪金所得的预扣预缴--累计预扣法
例6－14
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第6章
税务筹划学 （第7版）
例6－14
境内某公司于2015年实行企业员工股票期权计划,张先生 于2015年1月10日在该计划中获得20000股股票期权,授 予日股票价格为每股6元,张先生可以一年后以每股6元的 价格购买该公司20000股股票。2016年1月10日,该股票 每股市价10元;2016年4月10日,该股票每股市价12元。张 先生有以下几种行权方案: 方案1，张先生于2016年4月10日行权,购买20000股股票。 方案2，张先生于2016年1月10日行权,购买20000股股票, 并于2016年4月10日将该股票转让。 请问：张先生应如何选择行权时机?划学 （第7版）
税务筹划盖地答案
税务筹划盖地答案【篇一：纳税筹划】税收作为调节国家与纳税人之间利益分配关系的重要手段不断影响着企业单位和个人的经济利益因此在法律许可的范围内充分利用国家的各种税收政策结合企业自身的经营特点以减少企业税收成本降低企业涉税风险为目的对企业的生产经营投资等事项进行税收筹划越来越成为企业经营决策的重要内容新修订的中华人民共和国增值税暂行条例于年月日起在全国范围内开始实行这次修订是国家自年税制改革以来所作的最大范围内的修订我国由生产型增值税调整为消费型增值税新条例及其细则在内容方面的调整必然导致企业在增值税筹划等方面也随之发生较大变化增值税纳税人身份的筹划筹划思路我国现行税收法规将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人两类对一般纳税人采用抵扣法计算应纳税额税率为或零税率对小规模纳税人则实施按销售额和征收率计算应纳税额的简易征收办法由于对两类增值税纳税人在计税方法和税率上存在差异这就为纳税人进行税收筹划提供了可能从理论上讲增值率高的企业应当选择小规模纳税人税负不会随着增值率的升高而提高增值率低的企业应当选择一般纳税人税负会随着增值率的降低而降低在实践中由于一般纳税人的适用税率扣除率不同很难通过增值率直观准确判断税负的高低所以要选择增值税纳税人的身份首先准确确定在一定条件下不同身份纳税人税负的具体差异然后再做出选择确定不同身份纳税人的税负差异方法是寻求两者之间的税负平衡点含税销售额税负平衡点计算公式一般纳税人应纳增值税含税销售额小规模纳税人含税销售额征收率征收率含税销售额从而求得含税销售额税负平衡点该公式的计算说明在小规模纳税人的征收率为的情况下同等规模含税销售额的一般纳税人与之相等的增值税税负点是该点表示如果按一般纳税人办法计算的税负低于税负平衡点其实际税负就低于小规模纳税人的税负反之税负就高案例分析假设某商业企业近年年均含税销售额在万左右年均购进的可抵扣进项税额货物不含税进价为万元左右购进货物扣除率为支付运费万元运费扣除率销售货物税率小规模纳税人的征收率为从税负角度对纳税人身份作出选择判断一般纳税人应纳增值税万元一般纳税人含税销售额税负用一般纳税人办法计算的含税销售额税负高于的税负平衡点单独从税负角度讲应当选择小规模纳税人可以验证按小规模纳税人办法计算的应纳增值税万元比一般纳税人办法计算的增值税少万元所以用税负平衡点对纳税人身份的判断是正确的实际应用中应注意以下几个问题对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人应按销售额依照增值税税率计算应纳税额但不得抵扣进项税额也不得使用增值税专用发票在选择纳税人身份时要考虑主要销货对象是否是消费者在选择不同身份的纳税人时应当考虑对所得税的影响在选择纳税人身份时应考虑机构设置工商税务登记等程序性费用购进固定资产的税收筹划筹划思路新条例规定自年月日起增值税一般纳税人购进机器设备工具器具等固定资产并取得增值税专用发票的其进项税额可以抵扣未抵扣完的可以结转下期继续抵扣但应征消费税的小汽车摩托车和游艇除外此项调整对增值税纳税人非常有利因此企业在新增固定资产时应根据自身实际情况适当增加外购机器设备比例也可以在不影响正常经营的前提下合理选择购买机器设备的时间从而延迟缴纳税款案例分析某企业年月实现销项税额万元可抵扣进项税额万元年月实现销项税额万元可抵扣进项税额万元甲企业计划在年月或月购买一台价值为万元不含税的设备购买当月即可投入使用生产出的产品个月内就可以对外销售并实现收益方案一若企业年月购进设备年月应纳增值税万元年月应纳增值税万元方案二若企业年月购进设备年月应纳增值税万元年月应纳增值税万元本月不缴增值税并留抵万元可见年月方案一比方案二少纳增值税万元虽然方案一在年月就支出了万元购买设备比方案二早支出了一个月但同时也使设备提前一个月投入生产经营获取了利润从增值税的角度更是延迟实现税款获得了资金的时间价值因此仅从增值税的角度来看方案一优于方案二在对购进固定资产进行税收筹划时应当注意以下几个问题新条例规定用于集体福利等购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣但细则第二十一条第一款又规定不能抵扣的固定资产范围不包括既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目免征增值税项目集体福利或者个人消费的固定资产也就是说混用的设备也可以抵扣进项税因此对于此类固定资产无论是在管理上还是使用上应尽可能往增值税应税项目上靠拢从而实现抵扣税款的目的外购除房屋建筑物土地等不动产以外的固定资产用于自制固定资产含改扩建安装的购进货物或增值税应税劳务应尽量获取固定资产的扣税凭证与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品如小汽车摩托车游艇等所含的进项税额不得予以抵扣房屋建筑物等不动产不能抵扣运输方式的税收筹划筹划思路税法规定生产企业销售货物并用自有车辆负责运输的行为属于混合销售行为而非兼营行为无论会计上如何核算都应并入货物销售额中缴纳增值税同时车辆耗用的燃料配件及日常修理费支出也可以抵扣进项税生产企业为了避免将此类运费收入按混合销售行为缴纳增值税可以考虑成立独立核算运输公司生产企业销售货物运输公司负责运输生产企业向购货方收取货款运输公司向购货方收取运费假定运输费用中的可抵扣增值税的项目不含税占运费收入含税的比重为运费收入总额为含税可抵扣增值税的项目为不可抵扣增值税的项目为则可抵扣的增值税为单独成立独立核算运输公司取得运费收入为就运费收入需要交纳的营业税混合销售方式下的税后现金流量为下转第页新条例下增值税的税收筹划程颂玲山东财政学院山东济南财税纵横科技信息年第期上接第页成立运输公司方式下的税后现金流量为求两种方式的均衡点得从税收的角度考虑当运输费用中可以抵扣增值税的项目不含税占运费收入含税的比重超过的时候可以采取自行运输方式反之可以将自有车辆成立独立核算运输公司当然建立新的运输公司必须考虑到其他因素的影响要综合权衡利弊决定是否成立新的运输公司因为成立新的运输公司会增加企业的管理成本带来更多新问题要成立新的企业必然要花费一定的注册费用比如登记费用年检费用等另外从企业的内部管理控制的角度来说建立新的企业势必要建立完善的管理队伍这样管理人员的工资管理费用势必也会增加因此在选择是否建立新的运输公司问题上必须要考虑到更多的因素从整体的角度来考虑案例分析某企业为生产钢材的增值税一般纳税人自有运输车辆一批预计年销售钢材取得运费收入万元含税运输费用万元不含税其中不可抵扣增值税的项目万元可抵扣增值税的项目万元军区的增值税专用发票有两种方案可供企业选择一是自营运输二是将自有运输车辆成立独立的运输公司从税收角度该企业应当如何组织运输方案税后现金流量万元方案税后现金流量万元因此该企业应该选择将运输部门设立为独立的运输公司的方案如果生产企业没有用于运输的自有车辆需要交给外面的运输公司承运此类业务企业要么直接支付运费要么代购货方垫付运费比较税负应该采取后一种方式企业代垫运费并将承运的运输企业开具给购货方的运费发票转交给购货方案例分析某水泥生产企业为增值税一般纳税人与购货方签订销售合同水泥每吨元含运费元该企业年销售水泥万吨该企业没有自有车辆由运输公司承运每吨运费元企业进项税额为万元不含运费进项税额比较企业直接支付运费和代购货方代垫运费两种方式下的应纳增值税企业直接支付运费应纳增值税万元企业代购货方代垫运费应纳增值税万元可见代垫运费方式比直接支付运费方式节约增值税税款万元需要注意的是购销行为是双方合作的关系销货方的方案改变还要得到购货方的认同因此在实际应用中企业可以根据不同的销售对象采取不同的运输方式如销售建材产品的企业如果购货方是建筑安装企业或消费者等非增值税一般纳税人或不需要增值税专用发票的纳税人时可以优先考虑代垫运费方式参考文献盖地企业税务筹划理论与实务东北财经大学出版社郭晓玲新条例下增值税的税收筹划探讨会计之友责任编辑常鹏飞科上接第页杜瑞清李本现等跨文化交际探索与实践西安交通大学出版社刘晓蕖英语国家社会与文化北京中国电力出版社责任编辑曹明明科百家论剑【篇二：税务筹划】txt>【摘要】这次税务筹划研究的主题主要从如何缩小公司增值税税基、如何尽量适用较低的公司增值税税率两个方面，就新公司增值税法下公司进行合理纳税筹划方式及提出相应的方案。
税务会计与税务筹划(第七版)课件：纳税基础
2.3 税收征纳制度
2.3.4 纳税申报制度
5.网络发票管理 • 纳税申报制度是纳税人在发生纳税义务后，按国
家有关法律、行政法规规定和税务机关的具体要 求，向主管税务机关如实申报有关纳税事项及应 缴税款时，应履行法定手续的制度。
2.3 税收征纳制度
2.3.4 纳税申报制度
1. 纳税申报的方式
（1）直接申报。纳税人、扣缴义务人直接到主管税务机关 办理纳税申报或扣缴税款的报告。如增值税采用的就是直 接申报方式。
1.按照税率的经济意义划分——分为名义税率和实际税率 2.按照税率的表现形式划分——分为以绝对量形式表示的 税率和以百分比形式表示的税率。
2.2 税收实体法及构成要素
2.2.4 税率
定额税率
我
国 现
比例税率
行
税
率
超额累进税率
个人所得税
形
式
超率累进税率
土地增值税
2.2 税收实体法及构成要素
2.2.5 纳税环节
2.会计制度、会计处理方法的管理 • 从事生产、经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起１５
日内，将其财务、会计制度、会计处理方法、会计核算软件 报送主管税务机关备案。
2.3 税收征纳制度
2.3.3 发票管理制度
2.发票基本要素和管理要求
发票
普通发票
专用发票
基本要素有发票的名称、发票代码和号码、 联次及用途、客户名称、开户银行及账号、 商品名称或经营项目、计量单位、数量、 单价、大小写金额、开票人、开票日期、 开票单位（个人）名称（章）等
应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向 原税务登记机关办理变更税务登记。 （2）纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变 更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关 的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内， 或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，办 理变更税务登记。 （3）应提供证件和材料。
税务会计与税务筹划(第七版)课件：税务会计总论
1.5 税务会计要素
1.计税依据 2.应税收入 3.扣除费用 4.应税所得 5.应纳税额 6.税务会计等式
应税收入－扣除费用＝应税所得 计税依据×适用税率（或单位税额）＝应纳税额
1.6 税务会计计量属性
1.历史成本（实际成本） 2.重置成本（现行成本） 3.现行市价 4.公允价值 注意：与财务会计计量属性的适用范围及条件。
• 特定目标则是根据税务会计信息使用者的不同， 向其信息的使用者提供具有决策相关性的信息。
1.3 税务会计基本前提
1.3.1 纳税主体 1.3.2 持续经营 1.3.3 货币时间价值 1.3.4 纳税会计期间 1.3.4 年度会计核算
注意：与财务会计基本前提的区别和联系？
1.4 税务会计原则
1.税法导向原则 2.以财务会计核算为基础原则 3.应计制原则与实现制原则 4.历史（实际）成本计价原则 5.相关性原则 6.配比原则 7.确定性原则 8.合理性原则 9.税款支付能力原则 10.筹划性原则
税务会计与税务筹划
（第七版）
税务会计总论
1.1 税务会计概述 1.2 税务会计对象、任务与目标 1.3 税务会计基本前提 1.4 税务会计原则 1.5 税务会计要素 1.6 税务会计计量属性
会计学科三大分支
财
税
管
务
务
理
会
会
会
计
计
计
1.1 税务会计概述
1.1.1 税务会计的产生
• 国家产生并开始征税 • 现代所得税法的诞生和不断完善
1.1 税务会计概述
1.1.2 税务会计的概念
• 本书作者认为：税务会计是以所涉税境的现行税 收法规为准绳，运用会计学的理论、方法和程序， 对企业经营过程中的涉税事项进行计算、调整和 税款缴纳、退补等，即对企业涉税会计事项进行 确认、计量、记录和申报（报告），以实现企业 最大税收利益的一门专业会计。
税务会计与税务筹划(第七版)课件：税务筹划实务简述
2.销售使用过的固定资产的税务筹划
方案3：如果将该设备销售给Ｃ企业，销售价格为 1030万元，超过设备原值，不符合免税条件，应当缴 纳增值税。其升值率为：
R 1030 1000 100% 3% 1000
收益额 1030 1030 4%50% 1010.1（9 万元） 1 4%
12.1 分税种进行的税务筹划
12.1.2 增值税的税务筹划
1.增值税两类纳税人身份的税务筹划
——增值率判断法
两类纳税人税负平衡点的增值率，结果见下表：
一般纳税人 小规模纳税人 不含税平衡点 含 税 平 衡 点
税率
征收率
增值率
增值率
17%
3%
17.65%
20.05%
13%
3%
23.08%
25.32%
12.1 分税种进行的税务筹划
12.1.2 增值税的税务筹划
3.购进价格的税务筹划
【例12-4】某生产企业为增值税一般纳税人，适用增 值税税率17％，预计实现含税销售收入234000元，需 要外购原材料10吨。现有Ａ，Ｂ，Ｃ三个供货商提供 货源，其中Ａ为一般纳税人，能够开具增值税专用发 票，适用税率17％；Ｂ为生产该原材料的小规模纳税 人，能够委托主管税务机关代开增值税征收率为3％的 专用发票；Ｃ为个体工商户，仅能提供普通发票。Ａ， Ｂ，Ｃ所提供的原材料质量相同，含税价格不同，分 别为每吨11700元、11000元、10500元。企业应当如何 进行购货价格的税务筹划，选择什么样的供应企业？
R S A 100% S
12.1 分税种进行的税务筹划
12.1.2 增值税的税务筹划
2.销售使用过的固定资产的税务筹划
税务会计与税收筹划 第七版 盖地
第四章营业税会计(Business Tax)第一节营业税概述一、营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种流转税。
我国现行营业税的基本规范，是国务院于1993年12月13日颁布，并于1994年1月1日实施的《中华人民共和国营业税暂行条例》。
该条例于2008年11月5日修订通过，并于2009年1月1日施行。
二、营业税的特点1.征税范围广，税源普遍，税负较低。
2.以营业额为计税依据，计算方法简便。
3.按行业设置税目税率。
三、营业税的作用1.广泛筹集财政资金。
2.体现国家产业政策，促进各行业协调发展。
3.平衡税收负担，促进企业之间公平竞争，促进企业改善经营管理。
第二节营业税税制的基本内容一、征税范围（一）一般规定营业税的征税范围是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为。
提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产是指为取得货币、货物或其他经济利益而提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产所有权。
1.应税劳务应税劳务是指税法规定的属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征税范围内的劳务。
2.转让无形资产3.销售不动产4.在中华人民共和国境内（1）提供或接受规定劳务的单位和个人在境内；（2）运载旅客或货物出境，起运地在中国境内；（3）在境内组织旅客出境旅游；（4）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（5）所销售或者出租的不动产在境内；（6）境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险劳务；（7）境外保险机构以境内的物品为标的物提供的保险劳务。
（二）特殊规定1.混合销售行为2.兼营应税劳务和货物或非应税劳务3.视同提供应税劳务和视同销售不动产（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或个人；（2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为（3）转让不动产有限产权或者永久使用权（4）财政部、国家税务总局规定的其他情形4.代购和代销行为（1）代购货物行为凡同时具备以下条件的，不论财务上如何处理，均应征收营业税：第一，受托方不垫付资金；第二，销货方将增值税发票开具给委托方。
税务会计与纳税筹划第七版课程设计
税务会计与纳税筹划第七版课程设计一、课程介绍随着税务法规的不断更新和变化，税务会计和纳税筹划的重要性越来越受到重视。
本课程旨在深入探讨税务会计和纳税筹划的基本概念、原则和方法，使学生掌握税务会计和纳税筹划的基本知识和技能，培养学生的税务意识和纳税意识，提高学生的税务会计和纳税筹划能力。
二、课程目标1.熟悉税务会计和纳税筹划的基本概念和原则2.掌握税务会计和纳税筹划的基本方法和技巧3.培养学生的税务意识和纳税意识4.提高学生的税务会计和纳税筹划能力三、课程大纲第一章税务会计基础1.税收的定义和作用2.税法与税收征收法规的关系3.税收征收与税收管理4.税务会计的概念和作用5.税务会计的基本原则6.税务会计核算制度第二章税务会计核算1.资产负债表的编制2.利润表的编制3.纳税申报表的编制4.税务处理的几个基本问题第三章税务筹划基础1.税收的分类和税种2.税收征收的基本程序3.税务筹划的概念和作用4.税务筹划的方法和技巧5.税务筹划的实践应用第四章税务筹划实践1.财务报表主要项目的税务考虑2.利润管理与税务筹划3.固定资产管理与税务筹划4.资金运作与税务筹划四、学习方法1.注意理解税务法规和政策，掌握税务会计和纳税筹划的基本概念和原则2.通过阅读相关学术著作和案例分析，掌握税务会计和纳税筹划的基本方法和技巧3.积极参与课堂讨论和案例分析，培养税务意识和纳税意识，提高税务会计和纳税筹划能力4.编写论文和报告，探讨税务会计和纳税筹划在实践中的应用五、考核方式1.平时成绩（包括出勤、课堂表现、小组讨论等）占总成绩的20%2.期中考试占总成绩的30%3.期末考试占总成绩的50%六、教学资源1.教材：《税务会计与纳税筹划》，第七版，主编：XXX，出版社：XXX2.课件：PPT、PDF、案例分析3.参考书目：XXX、XXX、XXX等七、讲师介绍本课程主讲教师XXX，拥有多年税务会计和纳税筹划的实践经验，熟悉税收法规和政策，擅长理论与实践相结合的教学方法，深受学生好评。
税务会计与纳税筹划1-
税务会计与纳税筹划（第七版）各章习题参考答案第1章1.1（1）B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）B（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）×（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）× 13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1 （1）借：原材料30 930应交税费——应交增值税（进项税额）5 170贷：库存现金 1 000应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100借：应收账款——光远厂30 000贷：在途物资30 000借：银行存款35 100贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000借：其他应收款 1 170原材料9900贷：在途物资 1 0000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170（4）借：原材料10 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产-空调7692.31-设备5000应交税费-应交增值税（进项税额）2157.69贷：银行存款14580 （6）借：管理费用9000 制造费用51000应交税费——应交增值税（进项税额）6900贷：银行存款66900 或者分开编制：借：管理费用 6 000制造费用24 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100 借：管理费用 3 000制造费用27 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 800贷：银行存款31 800（7）借：固定资产250000原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）45900贷：实收资本315900（8）借：固定资产250000原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）45900贷：营业外收入202500递延所得税负债67500（9）借：制造费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510（10）借：委托加工物资 4 000贷：原材料 4 000 借：委托加工物资1693应交税费——应交增值税（进项税额）262贷：银行存款1955 （11）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产20 000贷：银行存款20 000 （12）借：库存商品70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 900贷：应付账款81 900借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300 借：应付账款81 900贷：银行存款81 900 2.2（1）借：银行存款40950贷：预收账款40950借：预收账款40 950贷：主营业务收入35 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950 借：销售费用186应交税费——应交增值税（进项税额）14贷：银行存款200（2）借：银行存款7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费——应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应收账款11 700 贷：主营业务收入10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 （4）确认销售时：借：长期应收款90 000贷：主营业务收入90 000同时借：主营业务成本60 000贷：库存商品60 000收到款项时借：银行存款35 100贷：长期应收款30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 （5）借：银行存款46 900贷：主营业务收入40 000其他业务收入85.47应交税费——应交增值税（销项税额）6 814.53（6）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：其他应付款——光远厂300（7）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入借：应收账款——光远厂140400贷：主营业务收入120000应交税费——应交增值税（销项税额）20400（8）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款210 600贷：主营业务收入180 000应交税费——应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料40 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800（11）借：在建工程 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850（12）借：长期股权投资 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000（13）借：应付利润 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000（14）借：应付职工薪酬 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000（15）借：营业外支出 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850（16）借：应收账款——光远厂73 710贷：主营业务收入60 000其他业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 7102.3（1）借：原材料300 000应交税费——应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款351 000借：银行存款902000贷：主营业务收入800000应交税费——应交增值税（销项税额）102000借：主营业务成本12 750贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）12 750 （2）借：应交税费——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款800（3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税费——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税费——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 000借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200贷：应交税费——未交交增值税200 （5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税费——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 200第3章□知识题•知识应用3.1单项选择题（1）D （2）C （3） B （4） B （5）A3.2多项选择题（1）ABC （2）ABCD （3）AB （4）ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=6×150+30 000×36%-1 800=9900元如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+25%）÷（1-8%）=14266304.35元应纳消费税额=14266304.35×8%=1141304.35元应纳增值税额=14266304.35×17%=2425271.74元3.2（1）借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000借：营业税金及附加150 000贷：应交税费——应交消费税150 000（2）借：应付职工薪酬51200贷：主营业务收入40 000应交税费——应交增值税（销项税额）6800应交税费——应交消费税 4 400借：主营业务成本30000贷：库存商品30000（4）取得收入时借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×36%=11700元借：营业税金及附加11700贷：应交税费——应交消费税11700当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800贷：待扣税金——待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税9900贷：银行存款9900（5）应纳关税=70 000×150×25%=2625000元借：物资采购14266304.35应交税费——应交增值税（进项税额）2425271.74贷：银行存款16691576.09.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×36%=180元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：其他业务成本180贷：应交税费——应交消费税1803.4应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×36%=615.38元借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40 应交税费——应交增值税（销项税额）290.60 借：其他业务成本615.38贷：应交税费——应交消费税615.38 3.5应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元借：长期股权投资 5 080 000 贷：主营业务收入4000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）680 000——应交消费税400 000 借：主营业务成本2000000贷：库存商品20000003.6（1）购入原材料借：原材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100（2）购入已税烟丝借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×（1+5%）÷（1-30%）=6000元应交消费税=60000×30%=1800元应交增值税=60000×17%=1020元借：销售费用8820贷：主营业务收入6000 应交税费——应交增值税（销项税额）1020——应交消费税1800 借：主营业务成本4000贷：库存商品4000（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元①借：委托加工物资10 000贷：原材料10 000②借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款 1 170③借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29④收回后借：库存商品15 714.29贷：委托加工物资15 714.29⑤销售借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本15 714.29贷：库存商品15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元卷烟对外调拨价格：90000÷(6*250)=60元/条，小于70元，属于乙类卷烟，从价定率税率为36%。
税务会计与纳税筹划-盖地-第1章
3、形式
税收加征
1、地方附加 2、加成征收 3、加倍征收 17
1.3 纳税人的权利与义务
1.3.1纳税人权利
知情权 保密权
税收监督权
纳税申报方式选择权
申请延期申报权
申请延期缴纳税款权
18
1.3.1纳税人权利
申请退还多缴税款权
依法享受优惠权 委托税务代理权 陈述与申辩权 对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检
11
1.2.2 课税对象
定义：征税客体、纳税对象。它是征税的 标的物 相关概念： 价值形态 课税依据 实物形态 税源：税收的最终出处
12
1.2.3 税目
定义：征税对象的具体化，反映具体的的 征税范围，体现每个税种的广度。 税目一般分为两种： 列举税目 概括税目
13
税务会计与 纳税筹划
盖地 编著
第一章 税务会计概论
1.1税务会计概念结构 1.2税收实体法及其构成要素 1.3纳税人权利与义务
1
1.1 税务会计概念结构
1.1.1税务会计概念
税务会计是以国家现行的税收法律为准
绳，以货币计量为基本形式 ，运用会计 学的理论和方法，连续、系统、全面的对 税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督 的一门专业会计。
是体现税收政策的中心环 节，构成税制的基本要素。
1.2.4 税率
定义：
分类：
按照税率的 经济意义 按照税率的
名义税率 实际税率 定额税率
表现形式
比例税率 累进税率 1、全额累进税率 2、超额累进税率 3、超率累进税率
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1.2.5 纳税环节
定义：
纳税环节主要有：
一次课征制 两次课征制 多次课征制
税务会计与纳税筹划-盖地-第7章
20 000
某矿区4月份生产石棉（一等）16 000吨，对外销售石棉11 000吨，该矿区所采石棉单位税额为2元/吨，税务机关核定纳 税期限为10天，按上月实际缴纳税款21 000元预缴，月末进 行纳税申报并结清应纳税款。
企业每旬预缴资源税税税额=21 000÷3=7 000元 借：应交税费——应交资源税 7 000 贷：银行存款 7 000 月末企业结算时： 应纳税额=11 000 000×2= 22 000元 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交资源税
单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收 购的数量代扣代缴资源税。 ⅳ.其他收购单位收购的未税矿产品，按税 务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的 数量代扣代缴资源税。 【例题·判断题】独立矿山、联合企业和其他 收购单位收购的未税矿产品，一律按税务机关 核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代 扣代缴资源税。（）
第7章 资源税会计
7.1资源税概述 7.2资源税的确认、计量、申报 7.3资源税的会计处理
什么是资源税
资源税是以单位或个人开发利用的国有矿山资源 和盐为征税对象而征收的一种税。 资源税是为了保护和促进国有自然资源的合理开 发与利用，适当调节资源级差收入而征收的一种 税收。 资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了 调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征 收的一种税 资源税是对自然资源征税的税种的总称
3营业额=成本×（1＋成本利润率）÷（1-税率）
应纳资源税的计算
某油田10月份对外销售原油，确认的销售额 为300 000元，假定适用税率为8%。 上述油田同时也生产天然气，当月对外销售 天然气确认其销售收入为150 000元，假定适 用税率为7%.
税务会计与纳税筹划-盖地-第4章
关税的作用
关税是贯彻对外经济贸易政策的重要手段。它 在调节经济、促进改革开放方面，在保护民族企 业、防止国外的经济侵袭、争取关税互惠、促进 对外贸易发展、增加国家财政收入方面，都具有 重要作用。
关税的种类
按货物、物品的流向分类
进口关税（Import Duty）。它是指海关在外 国货物进口时所课征的关税。
海关允许某些纳税人在办理有关手续之后，先行办理放 货手续，然后再办理征纳关税手续。
关税的纳税地点
在关境地或者主管地进行缴纳
税务机关
申请 报关
开户银行
办理税款交付 取得回执联
购货 企业
办理结 关放行 手续
税务机关
关税的申报
§进口货物的纳税人应自运输工具申报进境之日起14日内 §出口货物的纳税人应当在货物运抵海关监管区、装货24小时内
临时减免（一案一批）
4.2 关税的确认、计量与申报
▪ 4.2.1关税的基本计算公式
①应纳关税的基本计算公式
＊从价税：应纳关税税额=应税进出口货物的数量×单位完税价格 ×适用税率
＊从量税：应纳关税税额=应税进出口货物的数量×关税单位税额 ＊复合税：应纳关税税额=应税进出口货物的数量×关税单位税额
＋应税进出口货物的数量×单位完税价格×适用税率
按征税标准分类
从量税 从价税(我国主要采用的计价关税) 复合税 滑准税
按约束程度分类
自主关税，又称国定关税。国定税率一般高于 协定税率，适用于没有签订关税贸易协定的国 家。
非自主关税。原殖民地国家被殖民主义者以不 平等条约强迫签订和实施的关税。
协定关税。一国与他国通过缔结关税贸易协定 而制定的关税税率。协定关税有双边协定税率、 多边协定税率和片面协定税率。
税务会计与纳税筹划第七版 盖地版
13．某机床厂系增值税一般纳税人，2009年7月份发生下列经济业务：（1）外购原材料钢材一批，取得增值税专用发票，价款200 000元，增值税税额34000元。
原材料已验收入库。
（2）外购低值易耗品工器具一批，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税税额510元。
工器具已验收入库并部分地投入使用。
（3）外购办公用消耗性材料一批，取得增值税专用发票，价款1000元，增值税税额170元。
办公用材料直接交付办公科室使用。
（4）外购质量检测用设备一台，价税合计为4 680元；该台设备已投入使用。
（5）企业建职工宿舍，领用上月购进的原材料钢材一批，实际成本50 000元。
该批钢材的进项税额已在购进期申报抵扣。
（6）销售机床2台并向购货单位开具普通发票，价税合计为351 000元；销售下脚料，取得含税收入2 340元。
已知该厂上月无留抵税额。
请根据税法规定，计算该厂7月份应缴纳的增值税税额（本月取得的相关发票均在本月认证）。
14.某粮油加工厂系增值税一般纳税人。
该厂2009年9月份发生的经济业务如下：（1）从粮油供应公司购进小麦20万公斤，取得增值税专用发票价款为140 000元，增值税税款为18 200元；该批小麦已验收。
（2）从农民手中收购小麦10万公斤，填具的经税务机关批准的收购凭证上注明买价为70 000元。
该批小麦已运抵企业并入库。
（3）销售自制的面粉18万公斤，开具增值税专用发票，发明的销售额为180 000元；销售挂面5万公斤，专用发票中销售额为60 000元；销售食用植物油2万公斤，专用发票中的销售额为100 000元。
请根据税法规定，计算该厂本期应纳的增值税税额（假定本月取得的相关发票均在本月认证）。
15.某零售商店系增值税一般纳税人，主要从事各类商品的业务。
该商店2009年9月份发生的有关业务如下:（1）购进A类商品一批并取得增值税专用发票，发票中注明价款为40 000元，增值税税额为6 800元。
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13．某机床厂系增值税一般纳税人，2009年7月份发生下列经济业务：（1）外购原材料钢材一批，取得增值税专用发票，价款200 000元，增值税税额34000元。
原材料已验收入库。
（2）外购低值易耗品工器具一批，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税税额510元。
工器具已验收入库并部分地投入使用。
（3）外购办公用消耗性材料一批，取得增值税专用发票，价款1000元，增值税税额170元。
办公用材料直接交付办公科室使用。
（4）外购质量检测用设备一台，价税合计为4 680元；该台设备已投入使用。
（5）企业建职工宿舍，领用上月购进的原材料钢材一批，实际成本50 000元。
该批钢材的进项税额已在购进期申报抵扣。
（6）销售机床2台并向购货单位开具普通发票，价税合计为351 000元；销售下脚料，取得含税收入2 340元。
已知该厂上月无留抵税额。
请根据税法规定，计算该厂7月份应缴纳的增值税税额（本月取得的相关发票均在本月认证）。
14.某粮油加工厂系增值税一般纳税人。
该厂2009年9月份发生的经济业务如下：（1）从粮油供应公司购进小麦20万公斤，取得增值税专用发票价款为140 000元，增值税税款为18 200元；该批小麦已验收。
（2）从农民手中收购小麦10万公斤，填具的经税务机关批准的收购凭证上注明买价为70 000元。
该批小麦已运抵企业并入库。
（3）销售自制的面粉18万公斤，开具增值税专用发票，发明的销售额为180 000元；销售挂面5万公斤，专用发票中销售额为60 000元；销售食用植物油2万公斤，专用发票中的销售额为100 000元。
请根据税法规定，计算该厂本期应纳的增值税税额（假定本月取得的相关发票均在本月认证）。
15.某零售商店系增值税一般纳税人，主要从事各类商品的业务。
该商店2009年9月份发生的有关业务如下:（1）购进A类商品一批并取得增值税专用发票，发票中注明价款为40 000元，增值税税额为6 800元。
款项已付讫，商品已验收入库。
（2）购进B类商品一批，取得增值税专用发票，发票中注明价款为200 000元，增值税税额为34000元。
商品已运抵商店，货款未付。
（3）从小规模纳税人购进工艺品一批，取得普通发票，发票注明的金额为10 600元。
款项已付讫，商品已运达商店。
（4）购入一台空调设备，取得普通发票，金额为5 850元。
款项已付，设备已投入使用。
（5）采取以旧换新方式销售某商品，取得现金收入3 510元，收购旧货物的金额为1 170元。
（6）零售其他商品，零售金额为702 000元。
已知该商店采取售价金额核算，其零售金额为含税收入；各种商品增值税税率均为17％；上月留抵进项税额1 200元。
请根据税法规定，计算该商店本期应纳的增值税税额（本月取得的相关发票均在本月认证）。
16．某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13％。
2009年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。
上月末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额100万元；收款117万元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币200万元。
试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
17．某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。
2009年9月提供汽车修理业务取得收入21万元，销售汽车装饰用品取得收入15万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，计算该企业应纳增值税税额。
18．某企业进口童装一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货运发票）。
本月售出进口童装的40%，取得含税销售额270万元。
计算该企业应纳增值税税额。
11．某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2 800元。
另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35 000元，成本利润率为10%。
要求：计算该厂当月应纳消费税税额。
12．某汽车厂为增值税一般纳税人，2009年5月销售小轿车200辆，不含税单价12万元/辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元/辆；将1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元，增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运输发票。
要求：计算该企业上述业务应纳增值税及消费税额（小轿车消费税税率为5%，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。
13．某日化厂为增值税一般纳税人，2009年3月香水生产成本20元/瓶，不含税售价25元/瓶。
香粉生产成本18元/瓶，不含税售价20元/瓶；该企业将自产的3000瓶香水和2000瓶香粉移送用于连续生产套装化妆品；将香水和香粉各500瓶分给职工用作福利。
要求：计算该企业上述业务应纳消费税额（化妆品消费税税率30%）。
14．某烟草公司2009年8月进口100箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20%，消费税适用比例税率为56%，定额税率为150元/大箱。
要求：计算该烟草公司进口卷烟应纳消费税额。
15.某钟表生产企业为增值税一般纳税人，2009年11月发生以下业务：（1）销售生产A型金表30只，取得价税合计金额40万元；（2）销售自产B型手表2000只，取得不含增值税收入100万元；（3）年底奖励先进工作者20只B型手表；（4）销售自产挂钟500只，开具增值税专用发票注明价款50万元，但由于运输问题，月末仍未发货；（5）自产挂钟20只被盗，每只成本750元（材料成本占70%）；（6）收到购货方支付的包装物押金1万元；（7）购进各种原料、配件，取得增值税专用发票价款70万元，税款11.9万元，支付运费4万元，保险费0.4万元，取得运输公司发票。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算该企业应纳消费税（消费税税率为20%）；（2）计算该企业应纳增值税。
7.某汽车运输公司5月份取得运输收入50万元，同月该公司转让一间废旧仓库（自建）的永久使用权，取得的销售收入200万元，转让一项专利技术，取得收入90万元。
请计算该公司当月应纳营业税。
8.某邮局10月份邮寄业务收入10万元，信封信纸销售收入2万元，其他邮政业务收入5万元。
附属独立核算的门市部取得报刊发行收入20万元。
按现行营业税规定，计算其应缴纳的营业税。
9.某电信局6月份取得话费收入50万元，电话机安装收入20万元，出售移动电话并提供电信服务取得收入20万元，代办电信工程收入40万元。
请计算该电信局当月应纳营业税。
10.某有线电视台6月份取得如下收入：有线电视节目收视费收入10万元，有线电视初装费收入3万元，“点歌台”栏目点歌费收入0.7万元，广告播映收入6万元。
请计算该有线电视台当月应纳营业税。
11.某展览馆2月取得门票收入1万元，馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元，给某民间艺术团提供表演场所取得收入0.8万元。
请计算该展览馆当月应缴纳的营业税。
12.某饭店5月份取得客房收入300万元，餐厅收入100万元，销售自酿啤酒20吨，取得收入40万元；打字、复印收入10万元；代理订购飞机票、火车票服务取得手续费收入2万元；歌舞厅门票收入5万元，出售饮料、烟、酒收入10万元，收取点歌费15万元。
请计算该饭店当月应缴纳的营业税和消费税。
13.某旅行社5月份组织境内团体旅游，收取旅游费共计35万元，其中替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费共计8万元，付给境内其他接团企业费用12万元。
请计算该旅行社当月应纳营业税。
14.甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。
工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢相同的普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅自用，另一幢作价2200万元抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。
要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。
15.某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2009年2月份取得以下收入：(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元；(2)代售大型演唱会门票53000元，其中包括代售手续费3000元；(3)代销中国福利彩票500000元，取得代销手续费5000元；(4)协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括像册、镜框等销售收入2000元；(5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元；(6)举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。
要求：(1)计算上述业务应缴纳的营业税。
(2)计算该协会应代扣代缴的营业税。
16.某市一娱乐公司2009年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：(1)门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；(2)保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；(3)美容美发、中医按摩收入150万元；(4)非独立核算的小卖部销售收入60万元；(5)餐饮收入600万元(其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入)；(6)与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；(7)派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元；(8)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。
（注：除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省政府规定，其他娱乐业项目的营业税税率为5%。
)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；(2)计算娱乐公司当年应缴纳的消费税。
17.某金融机构2009年第二季度有如下经济业务：（1）4月3日买入甲公司股票100000股，每股买入价3元，支付有关税费7800元，5月27日甲公司分配2005年的红利，每股税前分配红利0.12元，6月24日卖出，每股卖出价3.8元，支付有关税费8200元；（2）5月10日某企业的抵押贷款到期无法偿还，将其抵押给该金融机构的土地使用权转让给该金融机构，作价120万元，6月14日金融机构将土地使用权拍卖，取得拍卖收入146万元；（3）本季度仍有未到期的一项融资租赁业务，该业务应收取的全部价款和价外费用共计260万元，承租方承担的实际成本180万元，该项租赁业务的租赁期为8年；（4）上一季度与某企业签订转让价值500万元的房产的合同，该企业违约放弃购买房产，4月11日，该金融机构取得违约企业的赔偿金5万元。