进一步审计程序工作底稿格式(doc 20页)
审计工作底稿
一、审计工作底稿的含义审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
审计工作提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础。
二、审计工作底稿的编制目的注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：1.有助于项目组计划和实施审计工作；2.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的要求，履行其指导、监督与复核审计工作的责任；3.便于项目组说明其执行审计工作的情况；4.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；5.便于会计师事务所根据质量控制准则的规定，实施质量控制复核与检查；6.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
三、审计工作底稿的编制要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
四、审计工作底稿的性质（一）审计工作底稿的存在形式存在形式：纸质电子介质其他介质电子或其他介质形式的应可以通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
事务所对底稿的控制的目的：1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；3.防止未经授权改动审计工作底稿；4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南(电子版) 第三部分之一 进一步审计程序工作底稿之控制测试
被审计单位：索引号：3110项目：
截止日／期间：编制：
复核：日期：
日期：毕莎莎控制测试审计抽样
一、样本设计
2008年度
中铁特货运输有限责任公司
2008年年度报表审计
二、选取样本并实施审计程序
三、评价样本结果
上表是在预计没有控制偏差的情况下对人工控制进行测试的最低样本数量。
例如，对全年共发生500次的采购批准控制，如果初步评估控制运行有效，注册会计师至少要测试25个样本。
如果25个样本中没有发现偏差，样本结果支持初步风险评估结果。
如果25个样本中发现了偏差，样本结果不支持初步风险评估结果，此时注册会计师可以得出控制无效的结论，或考虑扩大样本量。
如果拟测试的控制是针对相关认定的唯一控制时，注册会计师应考虑更大的样本量。
有些控制可能执行次数很多，但不是每天都执行。
例如，如果某公司实施一种按月执行的控制，该控制针对多个事项(某人每月对该公司的所有50个银行账户编制银行存款余额调节表)。
在此情况下，首先把信息换算成对应的控制发生总次数，也就是12个月乘以50个即600个，然后从表格中选择对应的行。
此时，600是个大规模的抽样总体，应采用“每日数次”这一行来确定样本规模。
在确定被审计单位自动控制的测试范围时，如果支持其运行的信息技术一般控制有效，注册会计师测试一次应用程序控制便可能足以获得对控制有效运行的较高的保证水平。
审计工作底稿
货币资金审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A1被审会计报表属期复核人及日期页次审计目旳: 1.拟定货币资金与否存在2.拟定货币资金旳收支记录与否完整；3.拟定货币资金旳期末余额与否对旳；4.拟定货币资金旳有关披露与否恰当。
序号审计程序执行状况阐明底稿索引号1 234 5 67 8 9 10 银行存款日记帐、钞票日记帐与总帐、报表核对相符。
①会同被审单位主管人员盘点库存钞票, 编制“库存钞票盘点表。
”②如有充抵库存钞票旳借条、未提现支票、未作报销旳原始凭证等, 应查明因素及真实性, 并在盘点表予以阐明。
③盘点后应与钞票日记帐余额核对。
获取银行对帐单、与银行日记帐余额核对, 对帐面余额与银行对帐单（函证复函）有差别者, 应获得“银行存款余额调节表”。
向所有银行存款户函证期末余额。
查明不正常旳未达帐款。
检查外币帐户折合记帐本位币所采用旳折算汇率与否对旳, 折算差额与否已按规定进行会计解决。
检查银行存款中与否存在一年以上定期存款或限定用途旳存款。
查明有无公款私存、帐外小金库以及其他违背内控制度等状况。
联系货币资金旳循环、抽查大额货币资金收支并作出相应审计记录。
验明货币资金与否已在资产负债表上恰当反映。
项目经理复核意见:营业费用审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A2被审会计报表属期复核人及日期页次审计目旳: 1.拟定营业费用记录与否合适和完整；.....2.拟定营业费用旳计算与否对旳；.....3.拟定营业费用旳记录在会计报表上旳披露与否恰当。
3. 拟定营业费用旳记录在会计报表上旳披露与否恰当。
序号审计程序执行状况阐明底稿索引号1 2 3 4 5 获取分项目或既分项目又分月份旳营业费用明细表, 复核加计数, 检查明细项目旳设立与否符合规定旳核算内容和范畴, 并与明细帐、总帐、报表数核对相符。
将本期营业费用与上期及本期各月间营业费用进行比较, 如有异常波动或重大差别应查明因素, 必要时作出调节。
进一步审计程序工作底稿
进一步审计程序工作底稿全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：进一步审计程序工作底稿是审计工作中非常重要的一环，它为审计工作的顺利进行提供了关键的支持。
进一步审计程序工作底稿是审计师在审核客户财务报表时所形成的初步结论的基础，是审计师在进行审计工作的过程中，对客户内部控制制度、会计记录及其他相关事项进行进一步调查和验证的依据。
本文将从进一步审计程序工作底稿的定义、目的、内容、编制要求等方面展开阐述。
进一步审计程序工作底稿的目的是为了进一步明确审计程序的目标和范围，指导审计人员进行工作，确保审计工作按照既定的程序和方法进行，提高审计工作的效率和准确性。
通过工作底稿的编制，审计人员能够有条不紊地开展审计工作，确保审计工作的顺利进行，保证审计工作的质量和可靠性。
进一步审计程序工作底稿的编制要求包括了准确、详尽、规范、严谨等方面的要求。
工作底稿需要准确反映审计人员的工作过程和结论，信息清晰明了，内容详尽完备。
工作底稿需要符合相关法规和标准的要求，遵循审计准则和职业道德规范，确保审计工作的独立性和客观性。
工作底稿需要严谨地编写，对所有审计程序和调查事项做到一一勾稽，确保审计工作的全面性和准确性。
工作底稿还需要规范化地编制，规定格式、结构和内容，便于审计人员进行审计工作时的参考和使用。
第二篇示例：进一步审计程序工作底稿是审计工作中非常重要的一部分，它是审计师在进行审计过程中制定的计划和安排的一份详细说明。
审计工作底稿能够帮助审计师明确具体的审计目标和方法，有效地指导和监督审计工作的开展，确保审计工作的准确性和可靠性。
下面将从审计工作底稿的重要性、制作步骤和应用技巧等方面进行详细介绍。
一、审计工作底稿的重要性1.明确审计目标和范围2.指导和监督审计工作3.提高审计工作的准确性和可靠性审计工作底稿是审计过程中的一份详细记录，记录了审计师的思路、工作计划和数据分析等内容。
通过审计工作底稿的记录，审计师可以及时发现问题并进行调整，提高审计工作的准确性和可靠性，确保审计结论的真实性和权威性。
审计工作底稿
表6-5 ××会计师事务有限责任公司工作底稿
客户名称：×× 审计项目：营业收入 会计报表截止日：2018年12月31日
执行人：××
复核人：×× 复核人：×× 审计小结
日期：2017.2.08 日期：2017.2.08 日期：
索引号：H0101 页 次：1/1
一、
上期数
本期数
营业收入
112 786 470.32
因审计工作底稿保管不当而被处罚
在中国证监会调查中，因光华所无法查找并提供华安 所对华夏建通北京分公司2004年度、2005年度短期 投资科目及预付账款科目的审计工作底稿、对世信科 技发展有限公司2005年度其他应收款科目及预付账款 科目的审计工作底稿，导致中国证监会调查人员无法 了解注册会计师相关年度相关科目的审计工作过程， 也无法判断审计师尽职情况。光华所对华安所审计华 夏建通2004年年度报告和2005年年度报告的业务工 作底稿的保存和借阅管理工作存在疏漏，因此，中国 证监会决定，对光华所给予警告，并处以10万元罚款。
4．审计工作底稿的保存期限
审计工作底稿的保存期限为自审计报告日起至 少保存10年，如果注册会计师未能完成审计业务， 审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后起至少 保存10年。对于连续审计的情况当期归整的档案中 可能包括以前年度获取的资料（有可能是10年以 前）。
17
任务
审计工作底稿 五、审计工作底稿的归整
3．该公司主营业务收入分为三类：出口销售业务、国内销售业务及其他业务。本期收入较上期增加37 329 453.43元，增幅 33.10%，主要系出口销售业务本期较上期增加38 285 784.27元，增幅35.27%，增加的原因为：出口经营业务较上期有所上升， 出口量有所增加少，导致收入的增加。
审计工作底稿
审计人员外勤工作指南审计工作底稿内容页码一、总体介绍 1二、一般事项 21、工作底稿的目的 22、工作底稿的使用者 33、工作底稿的内容介绍 34、保护工作底稿的安全55、工作底稿的保存 6（1）归档政策 6 （2）文件修改6（3）不必保留在审计文档中的文件举例7三、工作底稿指南81、计划你的工作底稿和它们的内容8（1）底稿的样式8 （2）什么时候打印底稿82、建立你的工作底稿10（1）根据审计程序编制你的工作底稿10 （2）试算平衡表11（3）使用符号/记号12（4）为工作底稿编号索引13（5）永久性档案14（6）工作底稿间数据的交叉索引14（7）从客户处取得的明细表-（PBC）16（8）客户信息的复印件17（9）发票归档17（10）审计结论183、提交复核之前的工作24（1）在你签名之前24 （2）签名批准25（3）处理复核意见25(续/…)内容（续）页码附录26 附录 I –根据审计程序编制你的工作底稿27 附录II –写好工作底稿的注意要点30 附录III –书面复核工作底稿举例33货币资金导引表33银行存款余额调节表34 预付款项35固定资产导引表36 固定资产折旧37 固定资产盘点38 股本导引表39 法定记录复核40附录 IV –屏幕复核工作底稿举例41货币资金导引表41 银行存款余额调节表41 预付款项42 固定资产导引表42 固定资产折旧43 固定资产盘点43 长期股权投资举例44股本导引表44 法定记录复核45附录V –索引号编制规则46一、总体介绍在中国注册会计师审计准则第1131号(以下简称“1131号”)中关于工作底稿的定义：第三条：本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
第四条：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
审计底稿标准模板
关于发布《审计工作底稿管理标准》的通知一、为提高审计质量，降低审计风险,规范审计工作底稿，统一对各类审计业务的底稿管理要求,我们出台了《审计工作底稿管理标准》，本标准自8月10日开始实施，对于审计业务已完成,尚未归档的审计底稿，按本标准整理后归档，对于和已归档的工作底稿,按本标准进行规范。
二、为方便质量控制工作，质控部设置了专用邮箱，用以发布各类业务标准，邮箱为”中天恒质量监控”的第一个拼音字头：密码为：654321为方便业务人员随时下载业务所需要的标准,该邮箱的邮件不能删除。
附件：审计工作底稿管理标准审计工作底稿管理标准目录审计工作底稿编制标准......................... 错误!未定义书签。
一、底稿核查过程中发现的主要问题及审计工作底稿填制原则要求........................................... 错误!未定义书签。
（一）底稿核查过程中发现的主要问题........ 错误!未定义书签。
（二）审计底稿标准的侧重点................ 错误!未定义书签。
二、年度报表审计项目........................... 错误!未定义书签。
（一）年度报表审计底稿标准......... ..... 错误!未定义书签。
（二）有关年度报表审计底稿的强调事项..... 错误!未定义书签。
三、基建竣工决算审计............... ........ 错误!未定义书签。
四、清算审计............................... 错误!未定义书签。
（一）清算审计的简介............ ........ 错误!未定义书签。
（二）清算审计业务类底稿主要底稿结构..…………错误!未定义书签。
（三）清算审计底稿归档必要件.............. 错误!未定义书签。
五、经济责任审计及财务收支审计.......... .... 错误!未定义书签。
审计工作底稿
大家好
24
审计工作底稿不包括的内容：
1、已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报 表的草稿。
2、不全面或初步思考的记录 3、存在印刷错误或其他错误而作废的文本、
要求：假定选择函证的应收账款样本是适当的，应收账款 的可容忍错报是30 000元，请简要回答以下问题：
（1）N注册会计师编制的工作底稿中存在哪些缺陷? （2）针对工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函 结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序?
大家好
19
大家好
20
答案：
（一）根据《独立审计具体准则第6号－审计工作底稿》 规定，上述的工作底稿存在以下缺陷：
D．如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师
事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿 至少保存10年
大家好
36
【答案】：AD
在完成最终审计档案的归整工作后，注册会 计师不得修改或增加审计工作底稿。（ ）
参考答案：错
大家好
37
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8
年度财务报表进行审计。20×9年2月15日，A注册会计师完
在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计
师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征。（ ）
参考答案：对
大家好
9
2.重大事项。 （l）引起特别风险的事项；
（2）实施审计程序的结果，该结果表明财
务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风
险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；
进一步审计程序工作底稿实质性程序工作底稿目录
进一步审计程序工作底稿实质性程序工作底稿
目录
TPMK standardization office【 TPMK5AB- TPMK08- TPMK2C- TPMK18】
三、进一步审计程序工作底稿
（二）实质性程序工作底稿
目录
三、进一步审计程序工作底稿
（二）实质性程序工作底稿
1．资产类
货币资金
交易性金融资产
应收票据
应收账款
预付款项
应收利息
应收股利
其他应收款
存货
可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款
长期股权投资
投资性房地产
固定资产
在建工程
工程物资
固定资产清理
无形资产
开发支出
商誉
长期待摊费用
递延所得税资产2．负债类
短期借款
交易性金融负债
应付票据
应付账款
预收款项
应付职工薪酬
应交税费
应付利息
应付股利
其他应付款
长期借款
应付债券
长期应付款
专项应付款
预计负债
递延所得税负债3．所有者权益类
实收资本（股本）
资本公积
盈余公积
未分配利润
4．损益类
营业收入
营业成本
营业税金及附加销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
公允价值变动损益投资收益
营业外收入
营业外支出
所得税费用。
财务审计工作底稿
财务审计工作底稿各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢客户名称：会计期间：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表财务报表审计工作底稿模板编制说明：1．适用范围本模板适用于在业规102号《业务项目分级控制》中列为A、B、C类的审计项目。
2．索引号及页次、交叉索引号本所对基本底稿均确定了如底稿目录表所示的索引号，除在工作底稿模板中另有规定外，要求将索引号用红色笔统一设置于当页审计工作底稿的右上角。
索引号应能体现审计工作底稿的层次,又须避免索引编号过于冗长。
页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号，业务人员应在该索引号下的首页上注明共几页，然后依次按分数编号法编上页次。
审计工作底稿的交叉索引以“左来右去”“上来下去”为基本原则编制，具体审计工作底稿模板中另有规定的除外。
3．底稿签名编制者姓名及编制日期，签名可用简签、电子签名,但应以适当方式加以说明。
复核者姓名及复核日期，必须在其复核过的审计工作底稿上手工签名和签署日期，签名时可用简签,但应以适当方式加以说明。
各级复核人在复核工作底稿时,应作出必要的复核记录,书面表示复核意见,并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。
如同一索引号下有若干页审计工作底稿，复核人可仅在第一页审计工作底稿上签名和签署日期。
通常,第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处；第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右下角或底稿设计的位置。
4．被审计单位提供的资料的处理对于程序表中规定应当获取的被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,应注明资料对于程序表中仅要求检查、查阅被审计单位资料或仅作为编制报表和附注的辅助资料，待有关工作完成后、只要记录这些资料的特征而无须保存这些资料，这些资料的特征指凭证号、文件号等。
《中国注册会计师审计准则第3号——审计工作底稿》指南
《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》指南转换：读你校对：龙逸凡复核：龙逸凡排版：龙逸凡目录第一章总则 (1)第二章审计工作底稿的性质 (2)一、、审计工作底稿的存在形式和内容 (2)二、审计工作底稿的归整 (4)第三章审计工作底稿的格式、内容和范围 (4)第一节总体要求 (4)第二节审计工作底稿的内容和范围 (6)第四章审计工作底稿的归档 (11)第五章审计报告日后对审计工作底稿的变动 (13)附录1131—l:审计档案的组成范例 (14)一、永久性档案清单 (14)二、当期档案清单 (15)附录1131-2:进一步审计程序工作底稿格式范例 (17)一、背景资料 (17)二、进一步审计程序工作底稿 (18)附录 1131-3：重大事项概要工作底稿格式范例 (35)附录 1131-4：问题备忘录格式范例 (37)附录 1131-5：审计工作完成情况核对表格式范例 (38)第一章总则《中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿》（以下简称本准则）第一章（第一条至第六条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施控制程序的要求。
一、审计工作底稿的含义本准则第三条明确了审计工作底稿的含义，指出本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
二、审计工作底稿的编制目的本准则第四条规定、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。
审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。
审计工作底稿
审计工作底稿含义：是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件作用：在审计过程中，注册会计师需要大量地编制或取得审计工作底稿，使得审计工作底稿成为注册会计师审计业务中最为普遍的专业工具，促进审计工作向科学化、规范化方向发展。
审计工作底稿在审计中的作用如下：1.审计工作底稿是联结全部审计工作的纽带审计工作经常由多个注册会计师进行，他们之间存在不同的分工协作。
审计工作在不同阶段有不同的测试程序和实现目标。
审计工作底稿可以把不同人员的审计结果、不同阶段的审计结果有机地联系起来，使得各项工作都围绕对会计报表发表意见这一总体目标来进行。
2.审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的依据审计工作底稿是审计证据的载体，它不但记录了审计证据本身的反映内容，而且记载了注册会计师对审计证据的评价分析情况以及得出的审计结论。
这些审计证据和注册会计师的专业判断是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。
3.审计工作底稿是评价审计责任、专业胜任能力和工作业绩的依据评价审计责任通常是评价注册会计师对审计报告所负的真实性和合法性责任。
如果注册会计师严格依据独立审计准则进行审计，据实发表意见，并把这些情况记录于审计工作底稿上，那么在任何时候依据审计工作底稿进行评价都有利于解脱或减除审计责任。
注册会计师专业能力的强弱、工作业绩的好坏表现在选择何种程序、有无科学的计划、专业判断是否恰当等方面。
这些因素可以通过评价审计工作底稿来体现和衡量。
4.审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了基础依据开展审计质量控制通常是由会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策和程序，主要包括指导和监督注册会计师选择实施审计程序，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿进行复核。
审计工作底稿
①注明资料来源；②实施必要的审计程序 如对有关法律性文件的复印件审阅并同原 件核对一致；③形成相应的审计记录，注 册会计师在审阅或核对后，应形成相应的 文字记录并签名，方能形成审计工作底稿
（四）审计工作底稿繁简程度的考虑因素
1、审计约定事项的性质、目的和要求 2、被审计单位的经营规模及审计约定事项 的复杂程度；
②对注册会计师来说具有持续重要性的、 前几个年度的账户分析。
③与了解内部控制制度和评估控制风险有 关的信息。
④前几个年度审计的分析程序的结果。
近期审计工作底稿指所有在审计年度内 使用的审计工作底稿。包括审计计划、一 般性信息、工作试算表、调整分录和重新 分类登录、证明用的表格等等。
3、按审计工作底稿编制主体的分类。
业务类工作底稿是指注册会计师在审计实施 阶段执行具体审计程序所编制和取得的工作底稿 它主要包括注册会计师在执行预备调查、符合性 测试和实质性测试等审计程序时所形成的工作底 稿。
备查类工作底稿是指注册会计师在审计过程 中形成的，对审计工作仅具有备查作用的审计工 作底稿。它主要包括与审计约定事项有关的重要 法律性文件、重要会议记录与纪要、重要经济合 同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料 的副本或复印件。
审计工作底稿根据编制主体的不同，可以分为 以下3类。
①由被审计单位或其他第三者提供或代为编制的 资料，具体包括：与被审计单位设立有关的法律 性资料，如营业执照等；与被审计单位组织机构 及管理层人员结构有关的资料，如管理层人员学 历、管理作风等；重要法律文件、合同、协议和 会议记录的摘录或副本；对被审计单位的相关内 部控制制度的研究与评价记录；被审计单位的未 审会计报表及相关财务资料；被审计单位声明书 等。
2、按审计工作底稿保存时间和所起作用分类 按照审计工作底稿保存的时间和所起的
审计工作底稿
致的情况，它有助于注册会计师关注这些不一致， 并对此执行必要的审计程序以恰当地解决这些不一 致。
其中不正确的或被取代的审计工作底稿以及对 于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完 整的资料或数据，则注册会计师也无须保留这些初 步的判断意见。
DESIGH
2.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实情况主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存 在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。（例如， CPA在审计报告日后才获知法院在审计报告日前已经对被审计单位的诉讼、索赔事项作出 最终判决结果。） （注意：第二时段或第三时段均可能出现例外情况）
DESIGH
（2-1）重大事项
01 ①引起特别风险的事项；
②实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报， 或需要修正以前对重大错报风险的评估和应对措施；
③导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形； ④导致出具非无保留意见或者带强调事项段“与持续经 营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项 。 将分散在审计工作底稿中的有关重大事项的记录汇总在 重大事项概要中，有助于注册会计师集中考虑重大事项对审 计工作的影响，还便于审计工作的复核人员全面、快速地了 解重大事项，从而提高复核工作的效率。
01 （1）具体项目或事项的识别特征
识别特征，是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项 而言，其识别特征通常具有“唯一性”，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中 识别该项目或事项并重新执行该测试。
特定项目或事项
记录的识别特征
对订购单进行细节测试
以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的 识别特征
审计工作底稿指引使用说明
审计工作底稿指引使用说明一、概述审计工作底稿是审计师在进行审计工作时用来记录核查、检查和分析的文档，它是审计师的重要工具之一。
本文将介绍如何正确使用审计工作底稿，并提供相关的使用指引。
二、审计工作底稿的基本要素审计工作底稿需要包含以下基本要素：1. 题头信息：需要包括审计项目名称、底稿编码、底稿名称、编制日期等基本信息，以便于对底稿进行管理和追踪。
2. 底稿内容：根据审计项目的要求，把底稿内容分为不同的部分和小节，清晰地记录所进行的审计程序、发现的问题、采取的措施等。
同时，底稿应该具备可扩展性，方便根据实际需求进行添加和修改。
3. 审计证据：底稿应该记录相关的审计证据，例如会计凭证、银行对账单、财务报表等，以支持审计师的观点和结论，并保持证据的完整性和可追溯性。
4. 审计结论：底稿应该总结审计师的发现和观点，并提出专业的意见和建议。
三、审计工作底稿的编制流程正确编制审计工作底稿可以提高审计工作的效率和准确性。
下面是一般的编制流程：1. 确定审计项目的目标和范围：在进行审计工作之前，审计师需要明确审计项目的目标和范围，并根据这些确定需要编制的底稿内容。
2. 设计底稿结构：根据审计项目的特点和要求，设计底稿的整体结构，确定需要包含的部分和小节。
3. 编制底稿：按照设计好的结构，逐步编制底稿。
在编制过程中，需要记录审计程序、发现的问题、采取的措施等内容，并及时整理审计证据。
4. 审核和修订底稿：完成编制后，需要对底稿进行审核和修订，确保底稿的准确性和完整性。
同时，底稿的审核过程也是对整个审计过程的回顾和总结。
5. 存档和管理：底稿编制完成后，需要存档并进行有效的管理。
建议按照审计项目进行分类存档，以方便后续的查阅和追溯。
四、审计工作底稿的注意事项在使用审计工作底稿时，需要注意以下事项：1. 确保准确性：底稿需要准确地记录审计过程和相关信息，确保审计结论的可信度。
2. 清晰明了：底稿的内容和格式应该清晰明了，方便他人查阅和理解。
进一步审计程序工作底稿格式范例
进一步审计程序工作底稿格式范例为演示注册会计师在风险导向审计模式下如何编制审计工作底稿，本附录以对被审计单位的销售交易为例，给出进一步审计程序表及其他相关审计工作底稿的格式范例〔包括操纵测试、实质性分析程序和细节测试的审计工作底稿〕。
本范例仅以工业企业的销售交易为例，同时只包含该交易类不中被审计单位的局部重要操纵活动及注册会计师拟实施的局部审计程序〔以[×××]表示〕。
注册会计师执行财务报表审计业务，应当按照审计准那么的相关要求，依据被审计单位的具体情况执行审计工作并作相应的记录。
本范例列示的审计工作底稿的格式并不是唯一的。
在实务中，针对不同工程，所实施审计程序的性质及结果等均不相同，因此注册会计师应当依据具体情况在以下范例的根底上加以调整。
审计工作底稿的编制不应拘泥于格式是否与本范例相符，而在因此否符合相关准那么对编制审计工作底稿目的和记录的要求。
一、背景资料被审计单位：A公司，主营业务是生产及销售供热设备，其客户要紧是房地产开发商及一般的企业用户。
该公司所在行业开展状况较稳定。
依据董事会制定的公司近三年开展方案，该公司本年要实现2%的市场份额增长和10%的收进及净利润增长。
A公司坏账预备是依据账龄分析法下的个不认定法计提。
在实施进一步审计程序之前，注册会计师已在具体审计方案中，对了解被审计单位的情况和评估财务报表层二、进一步审计程序工作底稿[本局部包括进一步审计程序表〔L1〕①、应收账款明细表〔L1-1〕、操纵测试工作底稿格式范例〔L2-1〕、细节测试工作底稿格式范例——应收账款函证〔L3-1〕、应收账款函证核对表〔L3-1-1〕及实质性分析程序工作底稿格式范例〔L3-4〕]进一步审计程序表交易类不：[销售]被审计单位名称[A公司]财务报表期间[截至20×1年12月31日止]工作底稿索引号[L1]编制人及复核人员签字：编制人：[AA] 日期：[20×2年2月6日]复核人[如工程经理/工程负责人]：[BB] 日期：[20×2年2月25日]工程质量操纵复核人〔如适用〕：[CC] 日期：[20×2年3月12日]①本附录所用审计工作底稿索引号仅为例如之目的，会计师事务所能够依据具体情况统一制定适合本所情况的审计工作底稿索引号。
审计工作底稿编制规范
审计工作底稿编制规范一、概述审计工作底稿是指审计师为了支撑和证明其工作合规性和工作独立性而编制的一系列记录。
底稿的编制规范是保证审计工作质量和效率的关键，本文将介绍审计工作底稿的编制规范。
二、底稿编制原则1. 一致性原则底稿编制应遵循一致性原则，即在整个审计过程中，设计和填写底稿应保持一致的格式、结构和标准，确保底稿的统一性和可比性。
2. 完整性原则底稿应完整反映审计工作的全过程，并包括所有关键信息和工作步骤，以便审计师和其他审计人员能够理解和追溯审计活动。
3. 清晰性原则底稿的设计和填写应清晰明了，以便读者能够准确地理解和使用底稿信息。
合理使用标题、编号、标记等，确保底稿的可读性和可理解性。
4. 可信性原则底稿应真实可信，确保所记录的信息真实、准确和完整。
审计师在填写底稿时应遵循职业道德和技术规范，不得伪造、隐瞒或修改底稿内容。
三、底稿编制步骤1. 前期准备在编制底稿前，审计师应了解被审计单位的背景信息，包括组织结构、业务模式、财务报告相关政策等。
同时，还应熟悉审计工作的目标和范围，明确审计程序和方法。
2. 填写底稿表头底稿表头应包括审计项目的名称、编号、审计工作日期、审计师姓名等基本信息，以便后续底稿的管理和查找。
3. 描述审计程序和方法根据审计工作的需要，详细记录每个审计程序和方法的目的、范围、步骤和时限等。
使用流程图、说明文字或其他适当的方式来描述，并附上相关的工作文件和检查清单。
4. 记录关键发现和工作结果在底稿中准确记录关键发现和工作结果，包括异常情况、重要事实、财务报告问题和建议等。
应提供足够的信息支持和依据，记录相关的调查和分析过程。
5. 审核和复核底稿编制完成后，应进行审核和复核。
审计师本人应对底稿进行审核，确保符合审计规范和底稿编制规范。
复核人员应对底稿进行复核，核对底稿的准确性和一致性。
四、底稿管理与保存1. 分类编号为便于管理和查找，底稿应按照审计项目、审计程序和时间顺序进行分类，并编号存档。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
进一步审计程序工作底稿格式(doc 20页)进一步审计程序工作底稿格式范例为演示注册会计师在风险导向审计模式下如何编制审计工作底稿，本附录以对被审计单位的销售交易为例，给出进一步审计程序表及其他相关审计工作底稿的格式范例（包括控制测试、实质性分析程序和细节测试的审计工作底稿）。
本范例仅以工业企业的销售交易为例，并且只包含该交易类别中被审计单位的部分重要控制活动及注册会计师拟实施的部分审计程序（以[×××]表示）。
注册会计师执行财务报表审计业务，应当按照审计准则的相关要求，根据被审计单位的具体情况执行审计工作并作相应的记录。
本范例列示的审计工作底稿的格式并不是唯一的。
在实务中，针对不同项目，所实施审计程序的性质及结果等均不相同，因此注册会计师应当根据具体情况在以下范例的基础上加以调整。
审计工作底稿的编制不应拘泥于格式是否与本范例相符，而在于是否符合相关准则对编制审计工作底稿目的和记录的要求。
一、背景资料被审计单位：A 公司，主营业务是生产及销售供暖设备，其客户主要是房地产开发商及一般的企业用户。
该公司所在行业发展状况较稳定。
根据董事会制定的公司近三年发展计划，该公司本年要实现2%的市场份额增长和10%的收入及净利润增长。
A公司坏账准备是根据账龄分析法下的个别认定法计提。
在实施进一步审计程序之前，注册会计师已在具体审计计划中，对了解被审计单位的情况和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险进行了记录。
假定注册会计师识别的有关销售交易类别的重大错报风险如下：风险的性质识别的重大错报风险重大错报风险水相关账户及列相关认定为实现董事会制定的目标，A公司通过发展新客户等方法扩大其销售。
财务报表显示收入增长预测已实现，但同时应收账款余额大幅度增加。
管理层可能会为了满足董事会的预期而虚增收入。
同时，管理层为扩收入发生、截止和准确性高应收账款存在、计价和分摊高坏账准备坏账准备的计价和分摊高管理费用-坏管理费用-坏账的准确性高二、进一步审计程序工作底稿[本部分包括进一步审计程序表（L1）①、应收账款明细表（L1-1）、控制测试工作底稿格式范例（L2-1）、细节测试工作底稿格式范例——应收账款函证（L3-1）、应收账款函证核对表（L3-1-1）及实质性分析程序工作底稿格式范例（L3-4）]进一步审计程序表交易类别：[销售]被审计单位名称[A公司]财务报表期间[截至20×1年12月31日止]工作底稿索引号[L1]编制人及复核人员签字：编制人：[AA] 日期：[20×2年2月6日]复核人[如项目经理/项目负责人]：[BB]日期：[20×2年2月25日]项目质量控制复核人（如适用）：[CC]日期：[20×2年3月12日]①本附录所用审计工作底稿索引号仅为示例之目的，会计师事务所可以根据具体情况统一制定适合本所情况的审计工作底稿索引号。
本工作底稿的目的是记录针对某一审计目标执行的审计程序及得出的审计结论。
重要账户和列报、审计目标及计划的审计程序已经在审计计划阶段予以确定。
本表主要包括以下部分：●重要账户和列报；●审计目标与结论；●审计程序（针对某一审计目标采用综合性方案）；●审计程序（针对某一审计目标采用实质性方案）。
1.重要账户和列报在下表中记录具体审计计划列出的重要账户和相关列报。
金额项目本期金额单位：人民币元前期金额单位：人民币元工作底稿索引号调整前审计调调整后调整前审计调调整后资产负债表[应收账款] [×××] [600 000] [×××] [×××] [×××] [L1-1][坏账准备] [×××] [×××] [×××] [×××] [L1-2]（略）利润表[收入] [×××] [600 000] [×××] [×××] [×××] [L1-3]（略）[管理费用—坏账] [×××] [×××] [×××] [×××] [L1-4]（略）列报要求：[应收账款、坏账准备、收入及管理费用——坏账按照适用的会计准则及相关会计制度或其他披露要求（如上市公司的特别披露要求）披露]2.审计目标与结论对于具体审计计划中列示的针对重要账户或列报制定的每一个审计目标，项目组需要记录：●审计目标；●重要账户或列报及其相关认定；●是否涉及舞弊风险；●采取的总体方案（包括采用实质性分析程序及细节测试）；●在执行审计工作后得出的审计结论（包括审计目标是否实现和识别的控制缺陷/错报）；审计目标重要账户或列报完整性存在/发生准确性截止计价/分摊权利/义务分类/可理解性涉及舞弊风险总体方案控制测试实质性分析程序细节测试审计目标是否实现控制缺陷/ 错报(如有)综合性方案/实质性方案[审计目标编号1（注释 1）：收入的发生、完整性、截止及准确性，应收账款的存在、完整性及计价和分摊][收入] [是] [是] [是] [是][是] [综合性方案] [是] [是] [是] [是][ 收入截止性错误：多记收入和应收账款人民币600000 元] [应收账款] [是] [是] [是][审计目标编号2：坏账准备的计价和分摊，管理费用——坏账的准确性] [坏账准备] [是][是] [实质性方案] [否] [是] [是] [是] [无] [管理费用——坏账][是][审计目标编号3（注释2）：应收账款、坏账准备、收入及管理费用——坏账按照适用的会计准则及相关会计制度，或其他披露要求（如上市公司的特别披露要求）披露] 具体略[应收账款、坏账准备、收入及管理费用——坏账][是][是] [是] [是] [是] [是] [实质性方案] [否] [否] [是] [是] [无]（……）[注释 1：以上表格中记录的审计目标是具体审计计划中列示的审计目标。
在审计目标下，重要账户所涉及的认定包括两部分：（1）与认定层次重大错报风险相联系的认定；（2）其他认定，即注册会计师认为有必要执行审计程序，以确定这些认定不存在重大错报。
][注释 2：在实务中，注册会计师也可以利用“列报（包括披露）核对表”来完成对报表总体及各账户列报的审计目标，在各个“进一步审计程序”中，有关“列报”目标可以与之索引。
或者，注册会计师也可以将所有列报汇总为一个审计目标，并利用“列报（包括披露）核对表”集中实施审计程序。
如果会计师事务所按照有关规定统一制定“财务报表列报（包括披露）核对表”等，则可以提高各个项目组的审计效率及控制项目审计质量。
]3.审计程序（针对某一审计目标采用综合性方案）项目组需要针对上述第 2 部分列示的每一个审计目标记录执行的审计程序。
3.1 审计目标：[审计目标编号 1：收入的发生、完整性、截止及准确性，应收账款的存在、完整性及计价和分摊]3.2 控制测试对于某一审计目标的控制测试，项目组需要记录（可以采用“控制矩阵”的方式）：●相关控制，并将控制与重要账户或列报、认定相联系；●相关控制是否可以防止或发现舞弊；●控制设计是否合理并得以执行；●基于对控制的测试，评价并记录控制运行的有效性及索引至有关审计工作底稿。
3.3 实质性程序针对重要账户或列报，项目组需要记录执行的实质性程序，包括：●实质性分析程序和细节测试；●对有关重要账户或列报的认定，并索引至有关审计工作底稿。
4.审计程序（针对某一审计目标采用实质性方案）针对上述第2部分列示的每一个审计目标，项目组需要记录执行的审计程序。
4.1审计目标：[审计目标编号2：坏账准备的计价和分摊，管理费用——坏账的准确性]4.2审计程序针对重要账户或列报，项目组需要记录执行的实质性程序，包括：●实质性分析程序和细节测试；●对有关重要账户或列报的认定，并索引至有关审计工作底稿。
应收账款明细表被审计单位名称 财务报表期间 工作底稿索引号[A 公司] [截至20×1年12月31日止] [L1-1]编制人员及复核人员签字： 编制人：[DD] 日期：[20×2年2月8日] 复核人[如项目经理/项目负责人]：[BB]日期：[20×2年2月25日] 项目质量控制复核人（如适用）：[CC] 日期：[20×2年3月12日]控制测试工作底稿格式范例被审计单位名称 财务报表期间 工作底稿索引号[A 公司] [截至20×1年12月31日止] [L1-1]编制人员及复核人员签字： 编制人：[DD] 日期：[20×2年2月8日] 复核人[如项目经理/项目负责人]：[BB]日期：[20×2年2月25日] 项目质量控制复核人（如适用）：[CC]日期：[20×2年3月12日] 本工作底稿的目的是记录针对某项控制的控制测试的过程及结果。
其内容主要包括以下部分：●测试目标；●针对的相关控制；●样本选取方法和审计程序；●测试结果及结论。
1.测试目标所测试的控制：销售合同经过管理层的适当批准。
3.样本选取方法和审计程序重大错报风险评估结果[高]3.1确定测试项目的选取方法和审计程序[总体： 20×1年签订的所有销售合同抽样单元：一份销售合同]3.3 审计抽样的考虑（如采用审计抽样的方法）3.4界定误差构成条件[销售合同没有经过管理层的适当批准]3.5 实施审计程序实施审计程序 [如果内容较多，也可以单独作为一张工作底稿，并与上述 3.1 部分索引][检查销售合同是否经过批准，签订人员是否经过适当的授权，即在权限列表之内。
对于超出一定金额的销售合同，是否经由上一级授权人员批准。
序号签订日期销售合同号销售合同经适当批准1 20×1年×月×日11119005 是2 20×1年×月×日11119125 是3 20×1年×月×日11119223 是……]4.测试结果及结论测试结果[没有发现销售合同未经管理层适当批准的情况]结论[在本期间内该项控制的运行是有效的]细节测试工作底稿格式范例——应收账款函证被审计单位名称财务报表期间工作底稿索引号[A公司] [截至20×1年12月31日止] [L3-1]编制人及复核人员签字：本工作底稿的目的是记录针对应收账款函证的过程及结果。