所得税会计习题

所得税会计习题

一、单项选择题

⒈我国企业会计准则要求企业采用的所得税会计核算方法是（）。

A.利润表法

B.应付税款法

C.资产负债表递延法

D.资产负债表债务法

⒉在资产负债表债务法下，下列负债项目中一般会影响应纳税所得额的是（）。

A.应付账款

B.预计负债

C.其他应付款

D.短期借款

⒊在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣的暂时性差异的纳税影响，应借记“递延所得税资产”账户，贷记（）。

A.“所得税费用”账户

B.“资本公积”账户

C.“利润分配”账户

D.“盈余公积”账户

⒋某企业2007年2月1日购入一项可供出售金融资产，取得成本为2 500万元，2007年12月31日公允价值为3 000万元。2008年末，该项可供出售金融资产的公允价值为2 700万元。所得税税率为25％。2008年末该项金融资产对所得税影响的处理为（）。 A.应确认递延所得税负债50万元 B.应转回递延所得税负债75万元

C.应确认递延所得税资产75万元

D.应确认递延所得税资产50万元

⒌A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2007年颁布的企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25％。2007年12月31日的递延所得税负债余额为（）万元。

A.0.12

B.1.58

C.1.2

D.4

⒍A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2007年颁布的新企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25％。2007年12月31日的应确认的递延所得税负债金额为（）万元。

A.－0.12

B.1.58

C.1.2

D.0.2

⒎甲公司于2008年1月1日成立并开始营业，2008年共产生应纳税暂时性差异500万元，可抵扣暂时性差异1 000万元，预期这些暂时性差异将于2009年全部转回，企业预期2009年的应纳税所得额为400万元，甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则甲公司2008年末应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.250

B.100

C.225

D.125

⒏甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，设备净残值为0。税收规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末公司对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为33％。甲公司对该项设备2008年度应确认（）。

A.递延所得税负债39.6万元

B.递延所得税负债6.6万元

C.递延所得税资产39.6万元

D.递延所得税资产6.6万元

⒐甲公司2007年初“递延所得税负债” 科目的贷方余额为165万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），2007年适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的新所得税法规定，自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2007年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2007年确认销售商品提供售后服务的预计负债为100万元，（年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2007年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）。

A.借：递延所得税负债140贷：所得税费用140

B.借：递延所得税负债66 递延所得税资产33

贷：所得税费用99

C.借：递延所得税负债115递延所得税资产25

贷：所得税费用140

D.借：所得税费用90

递延所得税资产25

贷：递延所得税负债115

⒑某企业2007年发生净亏损400万元（该净亏损已得到税务部门的认可），按照税法规定，该亏损可以从2008年起连续五年在税前作扣除，从第六年起停止税前扣除。该企业2007年适用的所得税税率为33％，按照2007年新颁布的企业所得税法，该企业从2008年起将适用25％的新所得税税率。企业预计未来五年内实现利润合计为300万元。假定该企业采用资产负债表债务法核算所得税。不考虑其他纳税调整事项，则该企业在2007年末应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.132

B.99

C.75

D.100

⒒某企业于2008年1月1日购入国债持有至到期投资，面值为1000万元，票面利率为4%，实际利率也为4%，3年期，到期一次还本付息。假定国债利息免交所得税，2008年12月31日，该国债的计税基础为（）万元。

A.1040

B.1000

C.0

D.1120

⒓某企业2008年利润总额为500万元，适用的所得税税率为25％，当年发生的交易和事项有：取得国债利息收入20万元；年末计提无形资产减值准备40万元。据此计算该企业2008年应交所得税为（）。

A.120万元

B.125万元

C.130万元

D.135万元

⒔⒕⒖⒗⒘⒙⒚⒛A.B.C.D.

二、多项选择题

⒈资产负债表债务法下，下列项目中，计算所得税费用时应在本期应交所得税基础上作加项的有（）。

A.本期确认的递延所得税负债增加额

B.本期确认的递延所得税负债减少额

C.本期确认的递延所得税资产增加额

D.本期确认的递延所得税资产减少额

E.本期转回的以前年度确认的递延所得税资产

⒉下列关于资产或负债的计税基础的表述中正确的有（）。

A.资产的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

B.资产的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

C.负债的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

D.负债的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

E.与预计负债相关的支出如果在未来期间不允许税前扣除，则其计税基础等于其账面价⒊在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（）。

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏