会计分录练习题

会计分录练习汇总(有点难度的)

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率17% 2011年9月份发生下列业务：

(1)购进原材料一批，货款50,000，增值税8500元，卖方代垫运杂费2500元(其中运费2000)，运费可以按7%勺税率抵扣进项税，材料已验收入库，款项尚未支付

(2)购进免税农产品一批，货款80000元，可以按13%勺税率抵扣进项税，农产品已

验收入库，款项已用银行存款支付。

(3)安装机器设备领用原材料，材料成本80000元

(4)对外捐赠一批产成品，成本800000元，计税价格100000元

(5)销售原材料一批，货款30000元，增值税5100元，款项已由银行收讫，该批材料成本23000元

要求：编制上述业务的会计分录

1、借：原材料52360

应交税费--- 应交增值税(进项税额) 8640

贷：应付账款61000

2、借：库存商品69600

应交税费--- 应交增值税(进项税额) 10400

贷：银行存款80000

3、借：在建工程93600

贷：应交税费--- 应交增值税(销项税额) 13600

原材料80000

4、借：营业外支出97000

贷：应交税费--- 应交增值税(销项税额) 17000

原材料80000

5、(1)取得原材料销售收入

借：银行存款35100

贷：其他业务收入30000

应交税费--- 应交增值税(销项税额)5100

(2)结转材料成本

借：其他业务成本23000

贷：原材料——XX材料23000

6、2009年3月1日，甲公司收到一批订单。要求在本月底之前生产完成A产品和B产品

各200件。甲公司如期完成任务，所有产品已于3月31日入库。本月其他资料如下：

(1)领用甲材料5000千克，其中A产品耗用3000千克，B产品耗用2000千克，该材料单价100元;(2)生产A产品发生的直接生产人员工时为4000小时，B产品为2000小时，每

工时的标准工资为10元;(3)生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等90000元。假定该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。相关会计分录为：

(1)核算产品成本

A产品应分配的制造费用=90000 - (4000+2000) X 4000=60000(元)

B产品应分配的制造费用=90000 - (4000+2000) X 2000=30000(元)

A 产品的生产成本=3000 X 100+4000 X 10+60000=400000(元)

B 产品的生产成本=2000 X 100+2000 X 10+30000=250000(元)

:生产成本-----A产品400000

--B产品250000

贷：原材料----—甲材料500000

应付职工薪酬60000

制造费用90000

（2）产品入库

借：库存商品------A产品400000

—--B产品250000

贷：生产成本------A产品400000

- -—--B产品250000

7、甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为700000元，增值税税额为119000元。甲公司已将商品送抵乙公司，并收到乙公司支付的货款819000元。该批商品的成本为600000元。相关会计分录如下：

⑴取得商品销售收入

借：银行存款819000

贷：主营业务收入700000

应交税费一应交增值税（销项税额）119000

（2）结转商品成本

借：主营业务成本600000

贷：库存商品600000

对一般纳税人材料发出如何进行会计处理

企业销售货物及提供应税劳务，按照实现的销售收入和应交的增值税，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目，按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、

“其他业务收入”科目，发生的销售退回，做相反的会计分录。同时。税法还规定，材料用于非应税项目，视同销售材料，计算缴纳增值税。

1、自产货物用于非增值税应税项目。

例：某企业将自己生产的钢材100吨用于在建工程，产品单位成本每吨1500元，同类产品对外销售价格每吨1800元，该产品增值税税率17%，则：

销项税额=1800 X 100 X 17%=30600 （元）

会计分录如下：

借：在建工程180600

贷：产成品一一钢材150000

应交税费 -- 应交增值税（销项税额）30600

2、利用自产货物进行投资。

企业以自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，进行投资，只是一种资产转变为另一种资产的经济业务，丝毫不改变所有者权益。但是这种转变使

存货未经“销售”而进入“消费”，如果此时不征税，增值税链条将中断。因此，税法规定将自产材料、物资、产品作为投资时，要缴纳增值税。

例：建华公司将自己生产的产品500件用于对外投资。该批产品总成本为100000元，双方商定，该批产品按100000元价值作为投资。但同期同类产品销售价格为130000元，增值税率为17%.作如下会计分录：

销项税额=130000 X 17%=22100 （元）

借：长期投资122100

贷：产成品100000

应交税费 --应交增值税（销项税额）22100

3、将自产货物用于集体福利。

企业自产、委托加工的货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记“应付福利费”等科目，贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目。

例：某呢绒服装厂2000年用自己厂的原材料给本企业职工每人定作一套西服，共计250套。原材料成本每套400元，应交增值税17000元。作如下会计分录：

该批材料无销售价格，按组成计税价格计算。

组成计税价格=成本X（1+成本利润率）

销项税额=组成计税价格X适用税率

销项税额=400 X 250 X（1 + 10%）X 17%=18700 （元）

借：应付职工薪酬118700

贷：原材料100000

应交税费 --应交增值税（销项税额）18700

4、无偿赠送自产货物。

企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目。

例：某服装厂向灾区捐赠库存服装一批产成品，价值为100000元，同类产品市场价为120000元。作如下会计分录：

计算销项税额=120000 X 17%=20400 （元）

借：营业外支出120400

贷：产成品100000

应交税费 --应交增值税（销项税额）20400

第三节债权、债务的发生和结算

企业生产经营过程中常见的债权债务包括：各种应收、预付、应付、应交款项以及各种

借款等。债权主要包括：应收票据、应收账款和预付账款等；债务主要包括：应付票据、应

付账款、预收账款、应付职工薪酬和应交税费等。本节主要介绍应收账款、预付账款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、短期借款、长期借款等债权债务发生和结算的账务处理。

一、应收及预付款项

企业的应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项指企业按照合同规定预付的款项。

（一）应收账款

“应收账款”科目用于核算应收账款的增减变动及其结存情况。不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。“应收账款”科目借方登记应收账款