审计学培训教材
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审计学精品培训教程(ppt 231页)
• 注册会计师协会 • 证券监督管理机构
注册会计师的职业管理
内部管理
外部管理
注册会计 师考试
职业道德 规范
独立审计准 则
质量控制
后续教育要求
会计师事 务所工作 人员的行 为
证券监督 管理委员 会
法律责任
第二章审计人员职业道德
• 案例 • 1审计人员职业道德的涵义 • 2审计人员职业道德规范的必要性 • 3审计人员职业道德规范的基本构成 • 4审计人员职业道德规范的主要内容
1.3审计对现代市场经济的作用
• 审计在国家财政关系中的作用 • 审计在市场经济契约关系中的作用 • 审计在协调管理关系中的作用
2审计的分类及特征
• 2.1审计的分类
按审计内容分类：财务报表审计，经营审计和税务会计 按审计对象分类：政府审计，注册会计师审计 按执行审计机构分类：外部审计和内部审计 按审计法律义务分类：法定审计和自愿审计
• 范德有限公司对安达信会计公司案 （1982）----对客户的责任
E对同行的责任
• 注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同 行工作；
• 注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益； • 会计事务所不得雇佣正在其他会计事务所执业的注册
会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两 家以上的会计事务所执业； • 会计事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。
额是否进行正 方面提供的证 确计算，是否 明记录 进行作出适当 调整，是否按 时足额交纳
录和审计师的 计算
3审计职业规范体系
注册会计师职业准则体系
职业道德准则
职业技术准则
质量控制准则
后续教育准则
非审计鉴证服务准则
独立审计准则
其他非鉴证服务准则
注册会计师的职业管理
内部管理
外部管理
注册会计 师考试
职业道德 规范
独立审计准 则
质量控制
后续教育要求
会计师事 务所工作 人员的行 为
证券监督 管理委员 会
法律责任
第二章审计人员职业道德
• 案例 • 1审计人员职业道德的涵义 • 2审计人员职业道德规范的必要性 • 3审计人员职业道德规范的基本构成 • 4审计人员职业道德规范的主要内容
1.3审计对现代市场经济的作用
• 审计在国家财政关系中的作用 • 审计在市场经济契约关系中的作用 • 审计在协调管理关系中的作用
2审计的分类及特征
• 2.1审计的分类
按审计内容分类：财务报表审计，经营审计和税务会计 按审计对象分类：政府审计，注册会计师审计 按执行审计机构分类：外部审计和内部审计 按审计法律义务分类：法定审计和自愿审计
• 范德有限公司对安达信会计公司案 （1982）----对客户的责任
E对同行的责任
• 注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同 行工作；
• 注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益； • 会计事务所不得雇佣正在其他会计事务所执业的注册
会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两 家以上的会计事务所执业； • 会计事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。
额是否进行正 方面提供的证 确计算，是否 明记录 进行作出适当 调整，是否按 时足额交纳
录和审计师的 计算
3审计职业规范体系
注册会计师职业准则体系
职业道德准则
职业技术准则
质量控制准则
后续教育准则
非审计鉴证服务准则
独立审计准则
其他非鉴证服务准则
审计学相关知识培训课件
(二)被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动 1.财政收支 (1)本级财政预算执行情况的审计 (2)本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算的审计 (3)预算外资金审计(粮食资金举例) 2.财务收支 (1)金融机构的财务收支审计 (2)事业组织财务收支审计 (3)企业财务收支审计 (4)国家建设工程的财务收支审计 (5)基金、资金的财务收支审计 (6)国外援款、贷款工程的财务收支审计
Chartered Certified Accountants ) 高级财务管理人才：要求精通财会专业、熟
悉国内环境、掌握国际惯例、熟练运用外语
四、审计关系人
指审计活动中相互有责任关系的有关单位和 人员，包括审计人、被审计人和审计授权 〔委托〕人。审计关系人是审计活动的根本 方面，缺一不可。
审计人：审计主体——执行者 —— 第一关系 人(中间人) 被审计人：审计客体——接受者 —— 第二关 系人(财产经营者) 审计授权人：审计委托人——授权或委托者—
③隋、唐“比部〞审计 ，开展时期 ④ 宋设立“审计司〞、“审计院〞，“审计〞定名之始。 ⑤ 元、明、清财审合一，没有专门的审计机构，中衰时期 2. 近代审计——1840年至1949年 (1)民国审计 民国初年，国务院下设“中央审计处〞，各省“审计分处〞 民国二十年改为审计部，隶属监察院 民国时期审计特点：审计法规完备，形成了完整的体系。 (2)共产党领导下的革命组织及根据地审计 1932年成立中央苏区审计委员会，各地陆续设立审计组织
3.现代审计——1949年至今 (1)解放后学习苏联财审合一制度 (2)1982年12月第五届全国人大五次会议通过的宪法中规定我国建 立审计机构，实行审计监督制度
(3)1983年9月在国务院设立了审计署，县以上各级人民政府相继成 立了审计局
Chartered Certified Accountants ) 高级财务管理人才：要求精通财会专业、熟
悉国内环境、掌握国际惯例、熟练运用外语
四、审计关系人
指审计活动中相互有责任关系的有关单位和 人员，包括审计人、被审计人和审计授权 〔委托〕人。审计关系人是审计活动的根本 方面，缺一不可。
审计人：审计主体——执行者 —— 第一关系 人(中间人) 被审计人：审计客体——接受者 —— 第二关 系人(财产经营者) 审计授权人：审计委托人——授权或委托者—
③隋、唐“比部〞审计 ，开展时期 ④ 宋设立“审计司〞、“审计院〞，“审计〞定名之始。 ⑤ 元、明、清财审合一，没有专门的审计机构，中衰时期 2. 近代审计——1840年至1949年 (1)民国审计 民国初年，国务院下设“中央审计处〞，各省“审计分处〞 民国二十年改为审计部，隶属监察院 民国时期审计特点：审计法规完备，形成了完整的体系。 (2)共产党领导下的革命组织及根据地审计 1932年成立中央苏区审计委员会，各地陆续设立审计组织
3.现代审计——1949年至今 (1)解放后学习苏联财审合一制度 (2)1982年12月第五届全国人大五次会议通过的宪法中规定我国建 立审计机构，实行审计监督制度
(3)1983年9月在国务院设立了审计署，县以上各级人民政府相继成 立了审计局
审计学培训课件(PPT 52页)
• 1983.9.18 国家审计署成立
• 1988.11 国务院审计条例
• 1995.1 全国人大审计法（94.10发布）
• 2003 划
审计署2003—2007年审计工作发展规
• 2000.1.28-2004.4.21 审计署令第1号至第6号
新中国CPA审计大事
• 1980.12.23 财政部发布“关于成立会计顾问处暂 行规定。 我国恢复注册会计师的标志
1997.5 国际会计师联合会（IFAC）接纳中国注册会计师 协会为正式会员，并同时成为国际会计准则委员会的正式 成员
新中国CPA审计大事
• 2001.7.1第四批 施行了1个具体审计准则、2个实 务公告和修订1个实务公告
• 2002.7.1第五批 施行了2个具体准则和2个实务公 告
• 2003.7.1第六批 施行了3ห้องสมุดไป่ตู้具体准则和1个指南
自信心 独立判断
独立性
形式独立 （有形）
人事独立 审计人员 经济独立
工作独立 机构独立 审计组织 财务独立 工作独立
1-2审计的概念和属性
• 审计的两个基本特征
– 独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利 进行的必要条件。
– 权威性：审计组织的权威性是审计监督正常 发挥作用的重要保证。
1-2审计的概念和属性
报告审计结论 授权审计监督
审计主体
审 计者 第一关系人
评价经济责任 实施审计监督
审计客体
经营者 第二关系人
单向独立——审计者只独立于被审计者 双向独立——审计者既独立于被审计者，又独立于委托者或授权者
1-2审计的概念和属性
• 审计的概念
– 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是 由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对 被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资 料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、 合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证 的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的 委托经济责任。
• 1988.11 国务院审计条例
• 1995.1 全国人大审计法（94.10发布）
• 2003 划
审计署2003—2007年审计工作发展规
• 2000.1.28-2004.4.21 审计署令第1号至第6号
新中国CPA审计大事
• 1980.12.23 财政部发布“关于成立会计顾问处暂 行规定。 我国恢复注册会计师的标志
1997.5 国际会计师联合会（IFAC）接纳中国注册会计师 协会为正式会员，并同时成为国际会计准则委员会的正式 成员
新中国CPA审计大事
• 2001.7.1第四批 施行了1个具体审计准则、2个实 务公告和修订1个实务公告
• 2002.7.1第五批 施行了2个具体准则和2个实务公 告
• 2003.7.1第六批 施行了3ห้องสมุดไป่ตู้具体准则和1个指南
自信心 独立判断
独立性
形式独立 （有形）
人事独立 审计人员 经济独立
工作独立 机构独立 审计组织 财务独立 工作独立
1-2审计的概念和属性
• 审计的两个基本特征
– 独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利 进行的必要条件。
– 权威性：审计组织的权威性是审计监督正常 发挥作用的重要保证。
1-2审计的概念和属性
报告审计结论 授权审计监督
审计主体
审 计者 第一关系人
评价经济责任 实施审计监督
审计客体
经营者 第二关系人
单向独立——审计者只独立于被审计者 双向独立——审计者既独立于被审计者，又独立于委托者或授权者
1-2审计的概念和属性
• 审计的概念
– 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是 由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对 被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资 料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、 合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证 的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的 委托经济责任。
审计培训课件
审计证据与工作底稿的保密性
01
确保审计证据和工作底稿的保密性和安全性，以保护客户的隐
私和商业机密。
审计证据与工作底稿的存储与保管
02
采取适当的措施，存储和保管审计证据和工作底稿，以防止丢
失、毁损和篡改。
审计证据与工作底稿的归档与移交
03
根据相关法规和规范要求，对审计证据和工作底稿进行归档和
移交，以方便后续查阅和使用。
风险评估的方法与步骤
风险识别
收集被审计单位或个人的相关信息，识别潜在的风险点。
风险分析
采用定性和定量方法对风险进行评估，确定风险的性质和程度 。
风险应对
根据风险分析结果，采取相应的措施应对风险，包括规避、减 轻、转移和接受风险。
内部控制审计的方法与要点
内部控制审计内容
对被审计单位的内部控制制度 进行审查和评价。
利润表审计重点
03
审计师需要关注利润表中的重要项目，如营业收入、成本费用
、营业利润、净利润等，进行详细的审计核查。
现金流量表审计
现金流量表审计概述
现金流量表是企业现金流入和流出的重要体现，审计师需要了解现金流量表的内容、结构 和编制方法。
现金流量表审计程序
审计师需要制定合理的审计程序，包括验证现金流量表的完整性和准确性、检查现金流量 表中的重大错报和舞弊等。
水平的技巧等。
03
财务报表审计的风险控制
审计师需要了解如何进行财务报表审计的风险控制，包括风险识别、
风险评估和风险应对等。
03
审计计划与风险评估
审计计划的内容与制定
审计目标
明确审计的目的、范围和任务。
审计对象
确定被审计单位或个人的具体情况 。
审计学经典培训课件
审计概念的理解
经济活动和经济事项的认定 客观地获取和评价证据 系统的过程 与既定标准相符合的程度 审计结果 有利害关系的用户
二、审计的种类
（一）财务会计报表审计 （二）合规审计 （三）经营审计
三、审计人员的种类
注册会计师 政府审计人员
内部审计人员
注册会计师审计----注册会计师
政府审计
账簿及资 产负债表
目的 差错防弊
判断企业 信用
方法 详查
从详查初 步转为抽 查
报告使用 人 股东
股东及债 权人
会计报 表审计
20世纪 30—40 年代
全部报表 及财务资 料
提出客观 公正的意 见
测试内部 控制，广 泛采用抽 查
社会公众
三、中国注册会计师审计的发展
四阶段
❖产生阶段 ❖停滞阶段 ❖恢复阶段 ❖规范发展阶段
财政部门——制定收费标准、违纪处理等 国务院证券监督机构 工商行政管理部门
（三）自我管制
注册管理制度、业务监督制度、考试制度、培训制度、 涉外管理制度 等
本章小结
教学重点
教学难点
1．独立审计的产生发 1.审计的基本含义的理解
展过程 2．审计的基本含义 3．审计的种类
2.中国注册会计师的业务范 围
发展：20世纪
美国发达的资本市场
三个阶段：
1844---20世纪初，详细审计阶段
20世纪初----30年代，资产负债表审计 阶段
20世纪30--40年代，全部会计报表审 计阶段
二、西方注册会计师审计的发展
阶段
详细审 计
资产负 债表审 计
时间
1844-20世纪 初 20世纪 初—30 年代
特点 对象 会计账簿
审计学(全套课件397P)东北财经大学
第二章 注册会计师管理
第一节 第二节 第三节 第四节 注册会计师 会计师事务所 注册会计师协会 注册会计师的行业管理
第一节 注册会计师
注册会计师考试与注册制度 注册会计师业务范围 注册会计师职业后续教育
第二节 会计师事务所
会计师事务所的组织形式 会计师事务所的组织结构 会计师事务所的设立登记 会计师事务所的业务承接
第三节 质量控制准则
——美国注册会计师审计质量控制准则
独立性 委派审计人员 咨询 督导 职工招聘 专业发展 晋升 客户接受和续约 检查
第三节 质量控制准则
——中国注册会计师审计质量控制基本准则
（一）全面质量控制
职业道德 专业胜任能力 工作委派 督导 咨询 业务承接 监控
第一节 独立审计的产生与发展
——独立审计的发展
（一）外国独立审计的发展 按审计对象划分 按审计模式划分
第一节 独立审计的产生与发展
——独立审计的发展
（二）中国独立审计的发展 恢复发展阶段 以1980年财政部发布《关于成立会计顾 问处的暂行规定》为标志。 规范发展阶段 以1994年《中华人民共和国注册会计师 法》的颁布和实施为标志。
第三节 质量控制准则
——中国注册会计师审计质量控制基本准则
（二）审计项目的质量控制
指导 监督 复核
第四节 职业道德准则
职业道德准则的意义 美国注册会计师协会职业道德规范 国际会计师联合会职业道德规范 中国注册会计师职业道德规范
第四节 职业道德准则
——职业道德的含义与作用
第三编 交易循环审计
(财务内部审计)审计学培训讲义课件
（财务内部审计）审计学培训讲义课件第一章注册会计师职业道德规范第一节职业道德基本原则一、诚信诚实、守信。
二、独立实质上的独立和形式上的独立。
实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响。
形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
三、客观实事求是、没有偏见。
四、专业胜任能力和应有关注（一）专业胜任能力注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。
(二)应有关注注册会计师提供专业服务时，应勤勉尽责，认真仔细，保持合理怀疑。
五、保密在公众领域执业的注册会计师，不能在没有取得客户同意的情况下泄露任何客户的商业秘密。
以下情况可以披露客户的有关信息：1．取得客户的授权；2．根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；3．有义务披露：（1）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查；（2）答复注册会计师协会和监管机构询问和检查；（3）为自己辩护；（4）遵守执业准则。
六、职业行为不得有损害职业形象的行为，不夸大宣传，不贬低别人。
第二节职业道德概念框架一、内涵二、威胁及防范措施可能威胁职业道德基本原则的情形包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外界压力等。
三、道德冲突解决第三节职业道德框架的具体运用一、对道德原则产生不利影响的情形(一)自身利益1．在鉴证客户中存在直接经济利益；2．过分依赖某一鉴证客户的收费；3．担心失去某项业务；4．与鉴证客户存在密切的经营关系；5．对鉴证业务采取或有收费的方式；6．与鉴证客户发生雇佣关系7、发现事务所人员以前的重大错误。
(二)自我评价1．事务所为客户设计财务系统，为系统有效性出具鉴证报告；2、事务所为客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录；3、鉴证小组成员现在或最近曾经是鉴证客户的董事高级管理人员；4．鉴证小组成员现在或最近曾经受雇于客户，且对鉴证对象产生重大影响。
审计学培训课件(PPT 81张)
3、按审计范围分类*(19页) 4、按审计实施时间分类*(19页) 5、按审计执行地点分类（略）
审计机构及人员
◆注册会计师 ◆会计师事务所
◆注册会计师协会
◆注册会计师的行业管理
审计机构及人员
注册会计师行业 注册会计师协会 会计师事务所 注册会计师
◆ 注册会计师
♣ 注册会计师考试
♣ 注册会计师的注册登记
不受被审单位管理当局的领导和制约，其独 立性要高于内部审计。但从独立性来看，注 册会计师审计好与政府审计； • 从权威性来看，政府审计要高于注册会计师 审计。
遵循的审计标准不同
• 独立审计是注册会计师依据《中华人民共和
国注册会计师法》和独立审计准则进行的审 计； • 政府审计是审计机关依据《中华人民共和国 审计法》和国家审计准则进行的审计； • 内部审计是内部审计人员遵循内部审计准则 进行的审计。
谁是注册会计师？ 谁是责任方？ 谁是预计使用者？
独立的第三方
2.鉴证对象与鉴证对象信息（52页）
鉴证对象信息是责任方对鉴证对象作出的认定。 任何可量化且可验证的信息都可以成为审计的对 象，只要审计人员与被审计主体能够就审计过程 中用于确定符合程度的标准达成一致。 鉴证对象
财务业绩 非财务业绩(营运状况) 物理特征(设备生产能力) 系统(内部控制、信息系统) 行为(遵守法律法规情况)
据2006年美国资料显示截止2005年底： 普华永道(Price Water House Coopers) ：全球收入153亿美元 共 有办事处1 184个 合伙人10 000人 专业人员数达146 000人 安永(Ernst & Young)：全球收入109亿美元 共有办事处 675个 合伙人6200人 专业人员数达58700人 毕马威(KPMG)：全球收入104亿美元 共有办事处825个 合伙 人6 790人 专业人员数达64 510人 德勤(Deloitte Touche Tohmatsu)：全球收入90亿美元 共有办 事处725个 合伙人5 608人 专业人员数达60790人。
审计学培训教材(PPT 86页)
银广夏在1995年10月第一次配股，共筹集资金3690万元；1997年第二次 配股，筹集资金12075万元；1999年11月第三次配股，筹集资金30189万 元，至2000年，公司股本已扩大一倍
2、大股东肆意侵占上市公司财产 ，大量散户被套
该公司1998年的董事会成员中，有14人持有社会公众股股票224158股， 人均16000股，经过1999年的配股和2000年，人均40000股，到2000年12 月29日人均持股市值为150万元
审 计学
审计学
陶 岚 副教授
2019/12/28
1
教材： 《审计》东北财经大学出版社
2011年第4版，刘明辉主编 参考教材：
1\审计 财政部注册会计师考试委员会办公室 中 国财政经济出版社 2014年
2\审计准则讲解相关材料
2019/12/28
2
学习要求：
课前预习：提前看书 课后复习：勤做习题 时常温习：关注新闻
差别、标准适当性
2019/12/28
26
第二章 注册会计师审计
第一节 审计监督体系的构成 第二节 政府审计特征 第三节 内部审计特征 第四节 注册会计师审计
2019/12/28
27
第一节 审计监督体系的构成
财务报表审计：社会审计为主 合规审计：国家审计为主 经营审计：内部审计为主
2019/12/28
10
第一节 审计的产生与作用
➢ 法制化阶段—1933年美国《证券法》：独立审计的
需求与供给逐步走向法制化、规范化。
在证券交易所上市的所有企业的财务报表都必须接受审计，出具审计报 告。
19世纪以前，英国是民间审计的领导者和先行者 自20世纪初起，美国成为民间审计的领导者和先行者 1886年美国公共会计师协会成立，1916年该协会改组为美国会计师
2、大股东肆意侵占上市公司财产 ，大量散户被套
该公司1998年的董事会成员中，有14人持有社会公众股股票224158股， 人均16000股，经过1999年的配股和2000年，人均40000股，到2000年12 月29日人均持股市值为150万元
审 计学
审计学
陶 岚 副教授
2019/12/28
1
教材： 《审计》东北财经大学出版社
2011年第4版，刘明辉主编 参考教材：
1\审计 财政部注册会计师考试委员会办公室 中 国财政经济出版社 2014年
2\审计准则讲解相关材料
2019/12/28
2
学习要求：
课前预习：提前看书 课后复习：勤做习题 时常温习：关注新闻
差别、标准适当性
2019/12/28
26
第二章 注册会计师审计
第一节 审计监督体系的构成 第二节 政府审计特征 第三节 内部审计特征 第四节 注册会计师审计
2019/12/28
27
第一节 审计监督体系的构成
财务报表审计：社会审计为主 合规审计：国家审计为主 经营审计：内部审计为主
2019/12/28
10
第一节 审计的产生与作用
➢ 法制化阶段—1933年美国《证券法》：独立审计的
需求与供给逐步走向法制化、规范化。
在证券交易所上市的所有企业的财务报表都必须接受审计，出具审计报 告。
19世纪以前，英国是民间审计的领导者和先行者 自20世纪初起，美国成为民间审计的领导者和先行者 1886年美国公共会计师协会成立，1916年该协会改组为美国会计师
审计学基础培训课件107页PPT
6、检查现金是否在资产负债表上恰当披露
审计目标与相应的审计程序
现销收入业务的控制目标、关键控制和测试一览表
【例题】在对G公司2009年度会计报表进行审计时，M注册会计师负 责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为 顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管
（1）实点库存现金（人民币）情况如下：
（2）查明现金日记账截止2008年2月8日的账面余额为1447元。 （3）查出当年2月9日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为400元。 （4）查出当年2月9日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证金额为324元。 （5）查出当年1月2日出纳员以白条借给某职工现金250元。 （6）银行核定该公司的库存现金限额为800元。 （7）2007.12.31账面现金余额1560元，08.1.1—08.2.8账面现金收入5320元，
银行已付企 业未付
= + － 银行对 账单
企业已收 银行未收
企业已付 银行未付
银行存款案例 资料：A和B注册会计师对华达纺织股份有限公司2005年
12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表 “货币资金”项目时，发现该公司2005年12月31日的银 行存款账面余额为35 000元，派审计助理人员向开户银行 取得对账单一张，2005年12月31日的银行存量余额为42 000元。另外，查有下列未达账款和记账差错：（1）12 月23日公司送存转账支票5 800元，银行尚未入账 （2）12月24日公司开出转账支票5 300元，持票人尚未到
(2)企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企
业的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经
审计目标与相应的审计程序
现销收入业务的控制目标、关键控制和测试一览表
【例题】在对G公司2009年度会计报表进行审计时，M注册会计师负 责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为 顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管
（1）实点库存现金（人民币）情况如下：
（2）查明现金日记账截止2008年2月8日的账面余额为1447元。 （3）查出当年2月9日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为400元。 （4）查出当年2月9日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证金额为324元。 （5）查出当年1月2日出纳员以白条借给某职工现金250元。 （6）银行核定该公司的库存现金限额为800元。 （7）2007.12.31账面现金余额1560元，08.1.1—08.2.8账面现金收入5320元，
银行已付企 业未付
= + － 银行对 账单
企业已收 银行未收
企业已付 银行未付
银行存款案例 资料：A和B注册会计师对华达纺织股份有限公司2005年
12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表 “货币资金”项目时，发现该公司2005年12月31日的银 行存款账面余额为35 000元，派审计助理人员向开户银行 取得对账单一张，2005年12月31日的银行存量余额为42 000元。另外，查有下列未达账款和记账差错：（1）12 月23日公司送存转账支票5 800元，银行尚未入账 （2）12月24日公司开出转账支票5 300元，持票人尚未到
(2)企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企
业的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经
审计学基础知识培训课件(PPT 36页)
（六）审计的授权者（或委托者）
审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门 领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权， 它是针对国家审计和内部审计而言的。
• 单选1．审计是由审计主体、审计客体和审计委托 人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位 的是（ ）
• A．审计主体 B．审计客体 C．审计委托人 D．其 他利益相关者
• 多选4．审计的对象．是指被审计单位及其财 政财务收支与其相关经济活动．即以各种资料 反映的被审计单位在一定时期内全部或一部分 的经济活动，下列关于审计对象说法正确有 ( )。
• A.审计对象主要是砍审计单位过去一段时间内 的经济活动
• B．审计对象应该包括被审计单位的内部控制 制度
• C．审计对象由审计主体、业务不同而各有侧 重
• A．西周 B．秦汉时期 C.隋唐 D.明清
• 12．南北朝到隋唐时期。是中国古代审计 走向独立、专职化方向发展的重要时期一 直到宋．中央集权不断得到加强．集权管 理体系进一步完善，审计制度也更加健全 最具代表性的制度设置是出现了独立的专 职审计机构( )。
• A．司会 B比部 .C审计院 D．都察院
• 单选9. 我国审计正式命名的标志是( 立。
A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝
)审计院的建
• 10．我国是世界上最早产生审计的国家之一，早 在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员， 称为（ ）
• 司会 B．宰夫 C．小宰 D．监察长
• 11．司会、宰夫是我国官厅审计(政府审计)的最 初萌芽．可以看出、( )是我国审计的初步形成阶 段。
1581年威尼斯会计协会
18世纪英国股份制企业制度 美国发达的资本市场
世界第一位社会审计人员 查尔斯.斯内尔(1721) 标志民间审计诞生
审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门 领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权， 它是针对国家审计和内部审计而言的。
• 单选1．审计是由审计主体、审计客体和审计委托 人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位 的是（ ）
• A．审计主体 B．审计客体 C．审计委托人 D．其 他利益相关者
• 多选4．审计的对象．是指被审计单位及其财 政财务收支与其相关经济活动．即以各种资料 反映的被审计单位在一定时期内全部或一部分 的经济活动，下列关于审计对象说法正确有 ( )。
• A.审计对象主要是砍审计单位过去一段时间内 的经济活动
• B．审计对象应该包括被审计单位的内部控制 制度
• C．审计对象由审计主体、业务不同而各有侧 重
• A．西周 B．秦汉时期 C.隋唐 D.明清
• 12．南北朝到隋唐时期。是中国古代审计 走向独立、专职化方向发展的重要时期一 直到宋．中央集权不断得到加强．集权管 理体系进一步完善，审计制度也更加健全 最具代表性的制度设置是出现了独立的专 职审计机构( )。
• A．司会 B比部 .C审计院 D．都察院
• 单选9. 我国审计正式命名的标志是( 立。
A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝
)审计院的建
• 10．我国是世界上最早产生审计的国家之一，早 在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员， 称为（ ）
• 司会 B．宰夫 C．小宰 D．监察长
• 11．司会、宰夫是我国官厅审计(政府审计)的最 初萌芽．可以看出、( )是我国审计的初步形成阶 段。
1581年威尼斯会计协会
18世纪英国股份制企业制度 美国发达的资本市场
世界第一位社会审计人员 查尔斯.斯内尔(1721) 标志民间审计诞生
审计学培训课件(PPT56页).pptx
人。
二、审计的基本关系
(6)报告结果 承担审计责任
审计关系图
审计人（第一关系人）
(4)依法审计
（3)委托或授权
(5)提供资料 接受审计
审计委托人（第三关系人） 财产所有者
（1）赋予经济责任
（2）承担经济责任 报告执行结果
被审计人（第二关系人） 财产经营者
课堂讨论
审计是 一种具有独立性的经济监督活动
什么时候该产生审计？
最早官厅审计产生于奴隶社会
商代——可能是我国审计的萌芽时期）
西周初期（初步形成阶段）——宰夫(外部监 督）、司会（核算与内部稽核）它们同由冢宰 负责管理。
《周礼》记载：“宰夫岁终，则令群吏正岁会。月终， 则令正月要。旬终，则令正日成。而考其治，治以不 时举者，以告而诛之。”
机辅助审计技术被广泛采用等。
3、内部审计产生和发展
中世纪时的庄园审计、宫廷审计、寺庙审计 等。
资本主义经济发展起来后，德国伯努克公司 内审；美国铁路系统内审等
三、审计基本模式的演进
1、账项基础审计（19世纪至20世纪40年代以前）：也
国际“四大”：
Price Water House Coopers （普华永道） Ernst ＆Young International（安永国际） KPMG International （毕马威国际） Deloitte Touche Tohmatsu（德勒） CPA Certified Public Accountant
3、我国CPA协会关于独立审计的定义：
独立审计是CPA依法接 受委托，对被审计单位 的会计报表及其相关资 料进行独立审查并发表
意见。
4、高教版教材关于审计的定义
审计是由具有胜任能力的独立 人员对特定主体财务报表和其 他相关资料进行审查，并将结 果传达给利害关系人，以监督、 鉴证、评价并促进受托经济责 任履行的活动。（朱锦余）
二、审计的基本关系
(6)报告结果 承担审计责任
审计关系图
审计人（第一关系人）
(4)依法审计
（3)委托或授权
(5)提供资料 接受审计
审计委托人（第三关系人） 财产所有者
（1）赋予经济责任
（2）承担经济责任 报告执行结果
被审计人（第二关系人） 财产经营者
课堂讨论
审计是 一种具有独立性的经济监督活动
什么时候该产生审计？
最早官厅审计产生于奴隶社会
商代——可能是我国审计的萌芽时期）
西周初期（初步形成阶段）——宰夫(外部监 督）、司会（核算与内部稽核）它们同由冢宰 负责管理。
《周礼》记载：“宰夫岁终，则令群吏正岁会。月终， 则令正月要。旬终，则令正日成。而考其治，治以不 时举者，以告而诛之。”
机辅助审计技术被广泛采用等。
3、内部审计产生和发展
中世纪时的庄园审计、宫廷审计、寺庙审计 等。
资本主义经济发展起来后，德国伯努克公司 内审；美国铁路系统内审等
三、审计基本模式的演进
1、账项基础审计（19世纪至20世纪40年代以前）：也
国际“四大”：
Price Water House Coopers （普华永道） Ernst ＆Young International（安永国际） KPMG International （毕马威国际） Deloitte Touche Tohmatsu（德勒） CPA Certified Public Accountant
3、我国CPA协会关于独立审计的定义：
独立审计是CPA依法接 受委托，对被审计单位 的会计报表及其相关资 料进行独立审查并发表
意见。
4、高教版教材关于审计的定义
审计是由具有胜任能力的独立 人员对特定主体财务报表和其 他相关资料进行审查，并将结 果传达给利害关系人，以监督、 鉴证、评价并促进受托经济责 任履行的活动。（朱锦余）
审计学培训讲义(PPT 90页)
开司法审计之先河。
宋代专门设置“审计司〞，是为我国“审计〞的正 式命名，从此，“审计〞一词便成为财政监督的专
我国政府审计的产生和开展
4．元明清停滞不前阶段。
元代取消比部，户部兼管会计报告的审核，独立的 审计机构即告消亡。
明清设置都察院，但其行使审计职能，却具有一揽 子性质。
5．中华民国不断演进阶段。
催化剂：1721年 英国“南海公司〞 破产事件
根本案情
当时“南海公司〞以虚假的财务信息诱骗投资人上当，泡沫经济使“南海公司〞破 产。股东和债权人损失沉重。英国议会聘请会计师查尔斯·斯耐尔对“南海公司〞审 计，斯耐尔以会计师的名义提出了“查账报告书〞，从而宣告独立会计师——注册 会计师审计的诞生。
〔三〕西方注册会计师审计的起源与开展
• 西方CPA审计起源 • ——16世纪意大利的合伙企业制度 • 西方CPA审计形成 • ——18世纪英国的股份制企业制度 • 西方CPA审计开展 • ——20世纪美国兴旺的资本市场
西方注册会计师审计的形成
时间：18世纪下半叶 英国
背景：在18世纪下半叶开始的工业革命，促使英国 的资本主义经济迅速开展，政治及经济生活发生了 深刻变化，生产的社会化程度大大提高，企业的规 模不断扩大，而后股份公司在英国兴起，使企业所 有权与经营权进一步别离。由于其经营活动日趋复 杂，要求管理者必须具有更多专业知识。绝大多数 股东〔所有者〕雇佣经理人员管理日常经营活动， 自己逐渐脱离经营管理。为了维护自身利益，他们 非常关心企业的经营成果，以作出是否继续持有公 司股票的决定。〔产生了对企业会计记录或会计报 表审查的必要性〕
4、CPA考试教材?审计?提法
?中国注册会计师审计准那么第1101号——财务 报表审计的目标和一般原那么?对审计概念描述为：
宋代专门设置“审计司〞，是为我国“审计〞的正 式命名，从此，“审计〞一词便成为财政监督的专
我国政府审计的产生和开展
4．元明清停滞不前阶段。
元代取消比部，户部兼管会计报告的审核，独立的 审计机构即告消亡。
明清设置都察院，但其行使审计职能，却具有一揽 子性质。
5．中华民国不断演进阶段。
催化剂：1721年 英国“南海公司〞 破产事件
根本案情
当时“南海公司〞以虚假的财务信息诱骗投资人上当，泡沫经济使“南海公司〞破 产。股东和债权人损失沉重。英国议会聘请会计师查尔斯·斯耐尔对“南海公司〞审 计，斯耐尔以会计师的名义提出了“查账报告书〞，从而宣告独立会计师——注册 会计师审计的诞生。
〔三〕西方注册会计师审计的起源与开展
• 西方CPA审计起源 • ——16世纪意大利的合伙企业制度 • 西方CPA审计形成 • ——18世纪英国的股份制企业制度 • 西方CPA审计开展 • ——20世纪美国兴旺的资本市场
西方注册会计师审计的形成
时间：18世纪下半叶 英国
背景：在18世纪下半叶开始的工业革命，促使英国 的资本主义经济迅速开展，政治及经济生活发生了 深刻变化，生产的社会化程度大大提高，企业的规 模不断扩大，而后股份公司在英国兴起，使企业所 有权与经营权进一步别离。由于其经营活动日趋复 杂，要求管理者必须具有更多专业知识。绝大多数 股东〔所有者〕雇佣经理人员管理日常经营活动， 自己逐渐脱离经营管理。为了维护自身利益，他们 非常关心企业的经营成果，以作出是否继续持有公 司股票的决定。〔产生了对企业会计记录或会计报 表审查的必要性〕
4、CPA考试教材?审计?提法
?中国注册会计师审计准那么第1101号——财务 报表审计的目标和一般原那么?对审计概念描述为：
2024年审计学行业培训手册
在调查过程中要注意保密，避免泄露 调查信息和证据，确保调查工作的顺 利进行。
舞弊查处结果处理和预防措施建议
严肃处理舞弊行为
完善内部控制制度
对于查实的舞弊行为，要依法依规进行严 肃处理，追究相关人员的法律责任。
被审计单位应加强内部控制建设，完善各 项管理制度和流程，防范类似舞弊行为的 再次发生。
加强员工教育和培训
介绍增值税的征税范围、税率设 置、计税方法等。
发票管理规定
阐述增值税专用发票的开具、取 得、保管等要求，以及违规行为
的处罚措施。
案例分析
通过具体案例，分析增值税计算 过程中的常见问题及解决方法， 如混合销售、兼营行为、进项税
额转出等。
税收筹划策略探讨
税收筹划基本原则
介绍税收筹划的合法性、合理性、经济性等原则，以及税收筹划 与偷税漏税的区别。
道德与合规性要求提高
社会对审计行业的道德和合规性要求 将不断提高，审计机构和人员需要更 加注重职业道德和法律法规的遵守。
谢谢聆听
内部控制体系构成
包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素，共 同构成一个有机的整体。
03
内部控制体系作用
有助于企业提高运营效率，降低风险，确保财务报告的准确性和可靠性
，以及维护企业的声誉和信誉。
内部控制评价标准解读
评价标准概述
01
内部控制评价标准是对企业内部控制体系设计和运行有效性进
定期开展审计和检查
被审计单位应加强对员工的教育和培训， 提高员工的职业道德意识和风险防范意识 。
被审计单位应定期开展内部审计和外部审 计，及时发现和纠正存在的问题和隐患。
07 总结回顾与展望未来发展趋势
本次训重点内容回顾
舞弊查处结果处理和预防措施建议
严肃处理舞弊行为
完善内部控制制度
对于查实的舞弊行为，要依法依规进行严 肃处理，追究相关人员的法律责任。
被审计单位应加强内部控制建设，完善各 项管理制度和流程，防范类似舞弊行为的 再次发生。
加强员工教育和培训
介绍增值税的征税范围、税率设 置、计税方法等。
发票管理规定
阐述增值税专用发票的开具、取 得、保管等要求，以及违规行为
的处罚措施。
案例分析
通过具体案例，分析增值税计算 过程中的常见问题及解决方法， 如混合销售、兼营行为、进项税
额转出等。
税收筹划策略探讨
税收筹划基本原则
介绍税收筹划的合法性、合理性、经济性等原则，以及税收筹划 与偷税漏税的区别。
道德与合规性要求提高
社会对审计行业的道德和合规性要求 将不断提高，审计机构和人员需要更 加注重职业道德和法律法规的遵守。
谢谢聆听
内部控制体系构成
包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素，共 同构成一个有机的整体。
03
内部控制体系作用
有助于企业提高运营效率，降低风险，确保财务报告的准确性和可靠性
，以及维护企业的声誉和信誉。
内部控制评价标准解读
评价标准概述
01
内部控制评价标准是对企业内部控制体系设计和运行有效性进
定期开展审计和检查
被审计单位应加强对员工的教育和培训， 提高员工的职业道德意识和风险防范意识 。
被审计单位应定期开展内部审计和外部审 计，及时发现和纠正存在的问题和隐患。
07 总结回顾与展望未来发展趋势
本次训重点内容回顾
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Start/981005/SH-FR(97GB)
一 概述
（五）审计目标——审计总目标
其中：
合法性：指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》及国家 其他财务会计法规的规定；
公允性：指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计 单位的财务状况、经营成果和资金变动情况；
一贯性：指被审计单位会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。
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一 概述
（二）审计究竟是什么？ 中国审计学会（1989年） 审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政财务收支及其有关经济活 动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪， 改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。
一 概述
（四）会计与审计的关系
错误
审计是会计的一个分支。 产生这种观点的原因： （1）审计往往需要关注会计信息； （2）许多审计师是在会计问题上有很丰富的经验； （3）审计由公认“会计师”来执行。
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一 概述
（四）会计与审计的关系 会计、审计是两个独立的学科。 拥有不同的知识体系与不相关的理论基础。 联系：财务审计依赖于公认会计准则
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一 概述
（五）审计目标——审计总目标
会计责任与审计责任： 被审计单位的会计责任是建立、健全内部控制制度，保护其资产的
安全、完整，保证其会计资料的真实性、完整性、合法性。 注册会计师的审计责任是按照独立审计准则的要求出具审计报告，
并对审计报告的真实性、合法性负责，但注册会计师的审计责任不能 替代、减轻或者免除被审计单位的会计责任。
是否确属公司的义务。 估价或分摊：指各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适
3、审计的经济需要：减少决策中的信息风险 4、代理成本最低
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一 概述
（三）为什么需要审计？ 信息风险的来源：
（1）信息的间接性； （2）信息提供者的偏向和动机； （3）信息膨胀； （4）复杂的交易。
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一 概述
1、验资
6、资信证明
2、合并审计
7、经济案件证据的鉴定
3、基建工程预决算审计
8、离任审计
4、上市审计
9、流程审计
5、中报、年报审计
10、企业清算审计
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一 概述
（二）审计究竟是什么？
简单的一句话：审核业务是否反映业务真像。 权威定义：
美国会计学会（1973年） 审计是为了查明关于经济行为及经济现象的结论和所制订的标准之间的 一致程度，而将与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果 传达给有利害关系的应用者的有组织过程。
表是否遵守一般公认会计原则，公允地表达其财务状况、经营成果，以及现金流量表示意见 。
英国《1985年公司法规定》 审计的目标就是在审计报告中，对被审计单位的会计报 告是否给出了真实与公允观念和遵守了《公司法》表示意见。
中国独立审计准则 独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及 会计处理方法的一贯性表示意见。
中国独立审计准则（1997年） 独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其 相关资料进行独立审查并发表审计意见。
审计本质：具有独立性的经济监督和鉴证活动。
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一 概述
（三）为什么需要审计？ 1、现代审计起源——英国“南海公司”破产案
2、监督合同关系： 组织内及组织间的各种经济关系，如股东与职业经理、债权人与债务 人、雇主与雇员引起的信息不对称与利益冲突
审计学培训教材
2020/9/13
授课：祝晓辉
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一 概述 二 审计报告 三 职业道德与法律责任 四 审计准则与审计标准 五 重要性和审计风险 六 审计证据与审计工作底稿 七 内部控制 八 审计 抽样
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九 十 十一 十二 十三 十四 十五
（三）为什么需要审计？
审计主体
委托审计
报告审查结果
提供资料 审查
审计客体
委托经管
承担经管责任
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审计委托人
一 概述
（三）为什么需要审计？ 另一种观点：审计产生于证券法（1933年）与证券交易法（1934年）
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一 概述
• （五）审计目标——审计具体目标 • 审计具体目标：由被审计单位管理当局的认定和审计总目标决定
• 被审计单位管理当局对会计报表的认定：
• 指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明，包括：
• 存在或发生；
• 完整性；
• 权利和义务；
• 估价或分摊；
销售和收款循环审计 采购和付款循环审计 生产循环审计 筹资与投资循环审计 货币资金审计与特殊项目审计 审计终结 鉴证和验证服务
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第一章 概述
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一 概述
（一）小案例
小王和小张合资成立A公司，在经营过程中，他们遇到了以下与审计有关的问题 ：
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一 概述
（四）会计与审计的关系
讨论：注册会计师的责任是不作假帐
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一 概述
（五） 审计目标——审计总目标
审计目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。
审计总目标： 美国注册会计师协会的看法 独立审计人员对会计报表的例行审计目标，是对会计报
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一 概述
（五）审计目标——审计具体目标 存在或发生：指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是
否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。 完整性：指在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。 权利和义务：指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债
一 概述
（五）审计目标——审计总目标
其中：
合法性：指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》及国家 其他财务会计法规的规定；
公允性：指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计 单位的财务状况、经营成果和资金变动情况；
一贯性：指被审计单位会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。
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一 概述
（二）审计究竟是什么？ 中国审计学会（1989年） 审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政财务收支及其有关经济活 动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪， 改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。
一 概述
（四）会计与审计的关系
错误
审计是会计的一个分支。 产生这种观点的原因： （1）审计往往需要关注会计信息； （2）许多审计师是在会计问题上有很丰富的经验； （3）审计由公认“会计师”来执行。
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一 概述
（四）会计与审计的关系 会计、审计是两个独立的学科。 拥有不同的知识体系与不相关的理论基础。 联系：财务审计依赖于公认会计准则
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一 概述
（五）审计目标——审计总目标
会计责任与审计责任： 被审计单位的会计责任是建立、健全内部控制制度，保护其资产的
安全、完整，保证其会计资料的真实性、完整性、合法性。 注册会计师的审计责任是按照独立审计准则的要求出具审计报告，
并对审计报告的真实性、合法性负责，但注册会计师的审计责任不能 替代、减轻或者免除被审计单位的会计责任。
是否确属公司的义务。 估价或分摊：指各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适
3、审计的经济需要：减少决策中的信息风险 4、代理成本最低
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一 概述
（三）为什么需要审计？ 信息风险的来源：
（1）信息的间接性； （2）信息提供者的偏向和动机； （3）信息膨胀； （4）复杂的交易。
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一 概述
1、验资
6、资信证明
2、合并审计
7、经济案件证据的鉴定
3、基建工程预决算审计
8、离任审计
4、上市审计
9、流程审计
5、中报、年报审计
10、企业清算审计
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一 概述
（二）审计究竟是什么？
简单的一句话：审核业务是否反映业务真像。 权威定义：
美国会计学会（1973年） 审计是为了查明关于经济行为及经济现象的结论和所制订的标准之间的 一致程度，而将与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果 传达给有利害关系的应用者的有组织过程。
表是否遵守一般公认会计原则，公允地表达其财务状况、经营成果，以及现金流量表示意见 。
英国《1985年公司法规定》 审计的目标就是在审计报告中，对被审计单位的会计报 告是否给出了真实与公允观念和遵守了《公司法》表示意见。
中国独立审计准则 独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及 会计处理方法的一贯性表示意见。
中国独立审计准则（1997年） 独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其 相关资料进行独立审查并发表审计意见。
审计本质：具有独立性的经济监督和鉴证活动。
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一 概述
（三）为什么需要审计？ 1、现代审计起源——英国“南海公司”破产案
2、监督合同关系： 组织内及组织间的各种经济关系，如股东与职业经理、债权人与债务 人、雇主与雇员引起的信息不对称与利益冲突
审计学培训教材
2020/9/13
授课：祝晓辉
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一 概述 二 审计报告 三 职业道德与法律责任 四 审计准则与审计标准 五 重要性和审计风险 六 审计证据与审计工作底稿 七 内部控制 八 审计 抽样
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九 十 十一 十二 十三 十四 十五
（三）为什么需要审计？
审计主体
委托审计
报告审查结果
提供资料 审查
审计客体
委托经管
承担经管责任
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审计委托人
一 概述
（三）为什么需要审计？ 另一种观点：审计产生于证券法（1933年）与证券交易法（1934年）
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一 概述
• （五）审计目标——审计具体目标 • 审计具体目标：由被审计单位管理当局的认定和审计总目标决定
• 被审计单位管理当局对会计报表的认定：
• 指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明，包括：
• 存在或发生；
• 完整性；
• 权利和义务；
• 估价或分摊；
销售和收款循环审计 采购和付款循环审计 生产循环审计 筹资与投资循环审计 货币资金审计与特殊项目审计 审计终结 鉴证和验证服务
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第一章 概述
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一 概述
（一）小案例
小王和小张合资成立A公司，在经营过程中，他们遇到了以下与审计有关的问题 ：
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一 概述
（四）会计与审计的关系
讨论：注册会计师的责任是不作假帐
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一 概述
（五） 审计目标——审计总目标
审计目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。
审计总目标： 美国注册会计师协会的看法 独立审计人员对会计报表的例行审计目标，是对会计报
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一 概述
（五）审计目标——审计具体目标 存在或发生：指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是
否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。 完整性：指在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。 权利和义务：指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债