中财货币资金

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中财课件第二章货币资金

中财课件第二章货币资金
第二章 货币资金
货币资金是指企业在生产经营过 程中处于货币形态的资产。
包括库存现金、银行存款和 其他货币资金。
第一节 现金
一、现金概念
狭义现金:现金是指存放在企业财会部门, 由出纳人员专门管理的现金,即库存现金。
广义现金 :不仅包括狭义现金还包括银行 存款和其他货币资金。
注:会计学里采用狭义现金。
拨付备用金金额
备用金结余金额
(2)核算


非定额备用金制度



定额备用金制度


备用金的非定额管理 定额管理
1、 拨付备用金时:
1、拨付备用金时:
2、 持单据报销时: (同时注销备用金)
2、持单据报销时: 3、注销备用金
备用金核算案例(非定额管理)
职工李华出差从公司财务部门预借差旅费800元, 以现金支付。
期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 。(付款期限:6个月;单位使用。 同城或异地) • 商业承兑汇票 • 银行承兑汇票
4.支票。它是出票人签发的,委托办理支票存款业
务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或
者持票人的票据。主要是同城

现金支票
提取现金

转账支票
只能转账

普通支票
可提现或转账
贷:库存现金 900
(二)现金清查核算
1、批准前:调整账面记录
❖ 流程图(板书)
2、批准后或编表前:转销
❖ (1)盘盈
❖ 借:待处理财产溢一待处理流动资产损溢

贷:其他应付款

营业外收入 (无法查明原因)
❖ (2)盘亏
❖ 借:其他应收款

货币资金(路国平中财)课件

货币资金(路国平中财)课件
短期融资成本
利率、手续费等。
短期融资策略
合理安排融资方式、期限和金额,降低融资成本和风险。
感谢观看
THANKS
02
货币资金的来源
现金收入
销售收入
企业通过销售商品和服务获得的现金收入,是货币资金的重 要来源之一。
租金收入
企业出租资产或房产获得的现金收入,也是货币资金的一个 补充来源。
应收账款
应收账款是指企业因销售商品、提供 劳务等原因,应向客户收取的款项。 在应收账款收回之前,其管理也是货 币资金管理的一部分。
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产,主要用于企业的 日常经营活动、支付工资、偿还 债务等。
货币资金的特点
01
02
03
流动性强
货币资金可以随时用于支 付和交换,是企业经营活 动中必不可少的支付手段 。
风险较高
由于货币资金的流动性较 强,因此其风险也相对较 高,需要采取相应的管理 和控制措施。
货币资金(路国平中 财)课件
目 录
• 货币资金概述 • 货币资金的来源 • 货币资金的使用 • 货币资金的内部控制 • 货币资金的审计 • 货币资金的管理策略
01
货币资金概述
货币资金的定义
货币资金
是指企业生产经营过程中处于货 币形态的那部分资金,包括库存 现金、银行存款和其他货币资金 。
定义解释
收款内部控制的风险点
虚假收入、延迟入账、舞弊和贪污等。
付款内部控制
1 2 3
付款内部控制的目标
确保支出合理、合规,防止虚假支出和舞弊行为 。
付款内部控制的措施
建立严格的审批制度和支付流程,规范付款凭证 和记录,定期核对账目和报表,以及内部审计和 监督。

中级财务会计货币资金

中级财务会计货币资金

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(六)委托收款结算方式
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1
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(七)托收承付结算方式
含义:根据购销合同由收款人发货后委托银 行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承 兑付款的结算方式。
适用范围:国有企业、供销合作社以及经营管理较 好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企 业。办理托收承付结算的款项,必须是商品交易以 及因商品交易而产生的劳务供应的款项。
1
3
第二节 现金
一、现金的管理与控制 二、现金的序时核算 三、现金的总分类核算 四、备用金 五、现金清查
1
4
第二节 现金
一、现金的管理与控制
(一)现金管理办法
1. 现金的使用范围:国务院颁发的《现金管理暂行条 例》规定了允许使用现金结算的范围。不属于规定 结算范围的款项支付一律通过银行转账结算。核定 库存现金限额,并按限额控制库存现金。企业的现 金收入,应及时送存银行,不得直接用于支付自己 的支出。
第二节 现金
科目设置:“备用金”
拨付备用金: 借:其他应收款-备用金
贷:库存现金(银行存款)
自备用金中支付零星支出:
借:管理费用等
贷:库存现金(银行存款)
五、现金清查
账户设置:“待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢”
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待查明原因后 的处理
现金短缺:
属于应由责任人赔偿的部分
借:其他应收款——应收现金短缺款(××个人) 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
4、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right. ----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为,半途而废永远不行6.17.20216.17.202110:5110:5110:51:1910:51:19

2中财第二章货币资金知识讲解

2中财第二章货币资金知识讲解

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第二章 货币资金
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二、现金的核算
方法是设 置与登记
(一)现金的序时核算
现金日记
*概念:现金的序时核算是根据现金的收支业务账逐
日逐笔地记录现金的增减及结存情况。
*方法:设置与登记现金日记账,逐日逐笔登记, 每日结出余额并进行账实核对、账账核对。
*如何设置:采用三栏式日记账
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清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金,核 对账实,并根据清查结果填制“现金盘点报告单”,注 明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问 题,应查明原因,报告主管负责人或上级领导部门处理。
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1、现金短缺账务处理: ﹡发现现金短缺时: 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
解:
(1)预借时,应根据审核的借款单填制现金付款凭证,会计分录如下:
借:其他应收款——王刚
350
贷:库存现金
350
(2)报销时,应根据审核的报销单填制转账凭证,会计分录如下:
借:管理费用
200
贷:其他应收款——王刚
200
(3)剩余现金交回财会部门,应填制现金的收款凭证,会计分录如下:
借:库存现金
150
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第二章 货币资金
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特别注意: 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户;不得在 同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。
企业在办理存款账户以后,在使用账户时应严格执行 银行结算纪律的规定。具体内容详见教材P28
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第二章 货币资金
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二、银行存款的核算
1.账户设置:
借:其他应收款—马林 1000

中级财务会计-货币资金

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贷:其他货币资金——银行汇票 18 100
(3)银行汇票退还
借:银行存款 10万

贷:其他货币资金—银行汇票 10万
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四、货币资金的内部控制
A
B
职责分工 交易分开
原则
C
D
内部稽核 定期轮岗
货币资金内部控制的主要内容
1. 不设“小金库” 2. 岗位分离 3. 人员合格、定期轮岗 4. 履行授权审批手续 5. 规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工
贷:银行存款 88 000
[例]企业接开户银行通知,本季度代扣电 话费8 000元。 借:管理费用 8 000
贷:银行存款 8 000
4.银行存款的序时和总分类核算
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5.银行存款清查
银行存款 日记账
逐笔勾对发生额
银行 对账单
由于结算凭证在企业
与银行之间实际结算
如不相符,原因可能有两个与:入账时间不同而产 生的,一方收到凭证
一是企业或银行记账有差错已;经入账,另一方尚 未收到凭证而未能入
二是存在未达账项。
账的款项。
未达账项如何产生?
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未达账项四种情形:
银行已收,企业未收 银行已付,企业未付 企业已收,银行未收 企业已付,银行未付
银行存款 日记账
坐支
2. 库存现金收支的会计处理
库存现金 +— 余额
备用金 +— 余额
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登记
账实相符
账证相符
账账相符
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企业收到现金:
借:库存现金 贷:银行存款 应收账款 主营业务收入 其他业务收入 短期借款

《中级财务会计》教学教案—02货币资金

《中级财务会计》教学教案—02货币资金

第二章货币资金教学目的与要求:通过本章的学习,应该了解货币资金的概念、内容和控制原则;了解现金的日常管理,掌握现金的会计处理;了解银行存款的管理和银行结算方式,掌握银行存款的会计处理以及清查核对的方法;了解其他货币资金的内容,掌握其他货币资金的会计处理。

本章应关注的主要内容:货币资金的概念和内容;货币资金的内部控制制度;库存现金的管理、核算和清查;银行结算方式、银行存款的管理、核算和清查;其他货币资金的内容和核算。

本章重点、难点:本章重点内容:库存现金的管理、银行存款的清查、其他货币资金的核算。

本章难点内容:银行存款余额调节表的编制、其他货币资金的核算。

教学方式:采用多媒体教学,电子课件演示;课堂练习和案例分析等。

课时分配:4课时本章主要参考资料:《企业会计准则——基本准则》《企业会计准则——应用指南》(财政部2006年10月30日)2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《会计》财政部指定CPA考试教材教学环节设计:以讲授演示电子课件为主,以申能股份的实际案例导入充裕的现金对企业资本运作的巨大作用。

案例:申能股份是上海证券交易所的上市公司,在上海、浙江等省区投资经营电厂和天然气管网等能源类项目,拥有稳定和充沛的现金流量。

该公司1998年中报现金和短期投资占总资产的比重为24%,这个数字在1998年年报增加到了34%,1999年中报突破了35%,总量有38亿元之多。

大量的资产以货币的形式存在,我们预测企业下一步财务行动会选择两条路:一是进行收购兼并使用现金;二是大比例分配现金股利或者是进行股份回购,总之,是需要消耗现金,以优化企业的资产结构。

1999年12月,申能股份向申能集团定向协议回购10亿股国有法人股,回购股数占申能股份总股本的37.98%,回购单价为每股净资产2.51元,共计25亿元的回购资金来源全部为公司自有资金。

请同学们分析企业利用溢余的现金进行的股份回购有什么意义呢?回购前后的每股收益发生了什么变化?对企业的总资产收益率产生了什么影响?提问抽答:货币资金的范围包括哪些?企业为何要加强对现金的管理与控制?本章中的“现金”与“现金流量表”中“现金”的关系是什么?举例说明各种银行结算方式。

中财课件第二章货币资金

中财课件第二章货币资金

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复习与提问
什么是坐支现金?
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第二节 库存现金
三、库存现金的总分类核算 1、企业的现金收入主要包括:从银行
提取现金,收取现金销售货款,收到职 工交回的多余出差借款等。
2、企业的现金支出包括现金支付范围 以内的各项支出。
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第二节 库存现金
企业实际收到现金时,应根据审核无误的会 计凭证,借记“库存现金”科目,贷记相关 科目。 企业实际支付现金时,应根据审核无误的会 计凭证,贷记“库存现金”科目,借记相关 科目。
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
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第二节 库存现金
三、库存现金的清查
(二)库存现金长款
如为现金溢余:
借:库存现金
贷:待处理财产损溢——待处理流动
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• 二、现金的序时核算 • 1、现金的序时核算的含义 • 根据现金的收支业务逐日逐
笔地记录现金的增减及结存情况。 它的方法是设置与登记现金日记 账
• 2、现金日记账的格式:
三栏式
多栏式
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第二节 库存现金
3、现金日记账的登记 现金收付原始凭证 现金收付记账凭证 银行存款付款凭证
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借:
银行存款 585
贷:
库存现金 585
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第二节 库存现金
实际操作: 每位学生根据某公司的经济业务逐笔填
制现金日记账,并结出当日余额。
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作业:
小品展示: 第一幕:出差人员借支差旅费 第二幕:出差人员出差归来报销差旅费
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第二节 库存现金
三、库存现金的清查
为了确保资产安全和账实相符,企 业应对库存现金进行清查。现金清查包括两 部分工作内容,一是每天营业结束由出纳人 员进行账款核对,二是由清查小组定期或不 定期的进行核对和盘点。

中财第2章货币资金及应收款项

中财第2章货币资金及应收款项

+企收,银未收
+银收,企未收
-企付,银未付
- 银付,企未付
调节后的存款余额
调节后的存款余额
“银行存款余额调节表”不是原始凭证,只是在对账时为了消除 未达账项的影响而编制的,企业无需据此编制会计分录、调整账 户记录。
例:A公司2008年6月发生下列与货币资金收付相关的经 济业务,请编制相关分录。 (1)6月2日,购进材料一批,增值税专用发票注明材料价款 为30000元,增值税为5100,签发转账支票付讫。 (2)6月5日,签发现金支票,从银行提取现金1000元备用。 (3)6月5日,报销供应处张伟差旅费1200元,原借现金1000元。 (4)6月6日,销售给东方公司产品一批,售价为200000元, 增值税为34000元,开具专用发票,已办妥托收手续,货款尚 未收回。 (5)6月9日,企业汇往上海采购地银行50000元,设立采购专户
如果是异地汇票,则需加3天承付期。
2 货币资金及应收账项
(2)带息票据贴现
贴息=票据本息和×贴现率×贴现期 票据本息=面值× (1+票据利率×票据有效期) 计入财务费用的金额=票据利息-贴息
借:银行存款 贷:应收票据 借或贷:财务费用
(3)贴现后的处理
票据到期,出票人 无力付款;银行从 贴现企业直接划账
金卡、普通卡 同、异 信汇、电汇 异
其他货币资 金
银行存款
邮寄、电报
验单付款 验货付款
同、异 付款人收到付款通知 次日起3日内

3天
10天
应收账款、 银行存款
应收账款、 银行存款
银行结算方式的归纳 同城
支票、银行本票
异地
汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证
同城、异地均可

中级财务会计知识点归纳总结

中级财务会计知识点归纳总结

中级财务会计知识点归纳总结中级财务会计是会计学专业的核心课程之一,它涵盖了广泛而深入的财务知识,对于理解企业的财务状况和经营成果具有重要意义。

以下是对中级财务会计主要知识点的归纳总结。

一、货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

库存现金的核算要注意现金的收支范围和限额管理,以及现金清查的处理。

现金短缺或溢余通过“待处理财产损溢”科目核算,查明原因后再进行相应的处理。

银行存款的核算要掌握银行存款账户的种类,如基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

银行存款的对账工作也很重要,要编制银行存款余额调节表来核对企业银行存款日记账与银行对账单的差异。

其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。

其核算需要根据不同的种类进行相应的账务处理。

二、应收及预付款项应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

在核算时要考虑商业折扣和现金折扣的影响。

应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

应收票据的核算包括取得、贴现、背书转让和到期收回等环节。

预付账款是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

如果预付账款不多的企业,可以将预付的款项记入“应付账款”科目的借方。

其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款等以外的各种应收及暂付款项,如应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金等。

坏账准备的计提是应收款项核算的一个重要内容。

企业应当定期或者至少于每年年度终了,对应收款项进行减值测试,计提坏账准备。

坏账准备的计提方法有余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法等。

三、存货存货是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

存货的计价方法包括先进先出法、加权平均法、个别计价法等。

不同的计价方法会影响存货的成本和当期利润。

原材料的核算要区分实际成本法和计划成本法。

中央财经大学中级财务会计-三章:货币资金PPT课件

中央财经大学中级财务会计-三章:货币资金PPT课件
第二篇 资产 (本学期内容)
❖ 三章:货币资金
❖ 四章:应收款项
❖ 五章:存货
❖ 六章:投资
❖ 七章:固定资产
❖ 八章:无形资产及其他资产
1
三章主要内容
❖ 一节:现金(库存现金) ❖ 二节:银行存款 ❖ 三节:其他货币资金
2
重点掌握
❖ 一、现金的使用范围 ❖ 二、银行存款:
1、掌握银行存款核对及银行存款余额调节 表的编 制方法
2.无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票,付款人都 负有到期无条件支付票款的责任。( )
3.下列各项中,通过“其他货币资金”科目核算的是 ( )。
❖ A.信用证存款
B.备用金
❖ C.银行本票存款
D.外埠存款
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❖ 4.按照现金管理制度的有关规定,企业发生下列支 出可以使用现金支付的有( )。
❖ A.支付给某公司商品价款50000元
10
第一节 现金 三、库存现金的核算
1. 账户设置:“库存现金” 2.会计处理:
— 总分类核算
— 明细分类核算
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第一节 现金
四、库存现金的清查 1、方法 2、结果 3、账务处理
五、库存现金信息披露
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第二节 银行存款
一、银行存款账户的开设与管理 二、银行存款的核算 三、银行存款的对账 四、企业支付结算办法 五、银行透支在资产负债表中列示方法
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(四)支票结算方式
❖ 概念 ❖ 种类:现金支票、转账支票、普通支票 ❖ 程序 ❖ 适用范围(票据交换区) ❖ 期限 10天 ❖ 可否背书转让: 允许背书转让 ❖ 会计处理
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借记支票业务核算图之一
付款人 ① 商品交易或劳务出票 收款人

中财第二章货币资金

中财第二章货币资金

• 借: 其他应收款

——应收现金短缺款 (应由责任人赔偿部分)

——应收保险赔款 (应由保险公司赔偿部分)

管理费用——现金短缺 (无法查明原因的)

贷: 待处理财产损溢——待处理流动财产损溢
编辑ppt
11
二、 银行存款
❖ (一)、银行存款的定义
银行存款是企业存放于银行或其他金融机构的 货币资金。
编辑ppt
51
3.3.2 中期期末或年度终了带息票 据计提利息(报告日)
❖ 上例2: ❖ 企业应在6月30日计提带息票据的利息。 ❖ 利息=500,000.00×6%×30/360 ❖ =2,500.00元 ❖ 借:应收票据 2,500.00 ❖ 贷:财务费用 2,500.00
编辑ppt
52
3.3.3.票据到期
❖ (2)票据到期承兑人无力支付票款

此时,将应收票据的到期值转为应收帐款,转
帐后,可计提坏帐准备.
❖ 上例1:
❖ 借:应收帐款 117000
❖ 贷:应收票据
117000
❖ 上例2:
❖ 借:应收帐款 505000
❖ 贷:应收票据
502500

财务费用
2500
编辑ppt
54
是企业因特定用途需要而开立
的帐户。
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(三)、银行结算方式
名称 银行汇票 银行本票
商业汇票
支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证
种类 转帐、现金 定额、不定额
商定承兑汇票
银行承兑汇票
转帐、现金 单位、个人 信汇、电汇 邮寄、电报
邮寄、电报
起点
有效期 范围

中级财务会计课件:货币资金与应收款项

中级财务会计课件:货币资金与应收款项

中级财务会计
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表2-2 银行存款日记账
20×1 年
月日 61
8
12 23 25
28
凭证种 类与编

银付1
银收1 银付2 现付8
银收2
摘要
期初余额 购买办公设 备 收回货款 支付货款 将现金存入 银行 销售货品 本月合计
对应科目
固定资产 应收账款 应付账款 库存现金 主营业务收入
收入 支出 结存
150 000 42 000 108 000
中级财务会计
6
3. 库存现金收支管理 按照《现金管理暂行条例》,单位的库存现金收支应当按 照规定进行办理。 为加强库存现金收支管理,单位应当建立和完善详细的内 部控制制度,使库存现金的收支处于规范运行和严格受控的 状态。
中级财务会计
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4. 库存现金其他管理要求 例如,不可以用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存 现金,即不可以白条顶库;不可以利用银行存款账户替其他 单位或个人存入或支取现金等。 单位违反有关库存现金管理要求的,开户银行依据中国人 民银行的规定,可以给予警告、罚款、暂停贷款、停止现金 支付等处罚。
中级财务会计
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(三)库存现金的核算 1.库存现金的序时核算 为全面、连续地反映库存现金的收入、支出和结存情况, 企业需要对库存现金进行序时核算。 具体方法为设置库存现金日记账,由出纳人员根据审核 无误的库存现金收付款凭证,按照库存现金收支业务发生的 时间顺序进行序时登记,并于每日终了时结出库存现金账面 结存数额。
贷:银行存款 “银行存款”科目期末借方余额反映企业银行存款的实存数。 举例:见例2-13~例2-16。
中级财务会计
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(四)银行存款余额的核对与调节 为确保企业银行存款记录的正确性,企业与银行需要定期 对有关银行存款的记录进行核对,至少每月核对一次。 未达账项是指企业或银行一方已登记入账,另一方尚未登 记入账的款项。 形成未达账项的原因,主要是有关银行结算的凭证在企业 和银行间的传递时间上存在差异,以及由此形成的企业和银 行对于银行存款在入账时间上存在差异。 对于未达账项,企业应当通过编制银行存款余额调节表调 节相符。 举例:见例2-17。
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第三节 其他货币资金
• 其他货币资金:
– 外埠存款 – 银行汇票存款 – 银行本票存款 – 信用卡存款 – 信用证保证金存款 – 存出投资款
• 核算
快速测验
• 在下列项目中,不属于其它货币资金的是:
– A.向银行申请的银行承兑汇票 – B.委托银行开出的银行汇票 – C.存入证券公司准备购买股票的款项 – D.汇到外地并开立采购专户的款项
中级财务会计
第二章 货币资金
学习目的及要求
• 明确货币资金基本内容和基本概念
• 了解货币资金在管理与核算过程中应遵循 的各项规定
• 熟练掌握货币资金各组成部分的核算方法
关键词
• 货币资金 • 现金 • 银行存款 • 其他货币资金 • 备用金 • 未达账项 • 转账结算
概论
• 货币资金
– 概念 – 内容:按存放的地点和用途分为:
第二节 银行存款
• 银行账户开立和使用规定 • 银行存款序时核算 • 银行存款总分类核算 • 银行存款余额调节表 • 银行转账结算
开立和使用银行账户的规定
• 开立银行账户规定:
– 基本账户 – 一般存款账户 – 临时存款账户 – 专用存款账户
• 银行结算纪律
快速测验
• 在银行账户中,不能办取现金支取业务的 是:
– A.基本存款账户 – B.临时存款账户 – C.专项存款账户 – D.一般存款账户
银行存款的核算
• 序时核算:设置与登记银行存款日记账 • 总分类核算:
– 核算范围: – 账户设置:银行存款 – 逐笔登记或汇总登记
银行存款余额调节表
• 定期核对企业账户余额与银行对账单 • 差异原因:
– 记账错误 – 未达账项
• 现金 • 银行存款 • 其他货币资金
现金概述
• 现金定义:
– 狭义:库存现金 – 广义:库存现金、银行存款、其他 – 我国现金概念的规定:狭义广义并存
• 现金的特征:
– 货币性 – 通用性 – 流动性
现金的管理
• 使用范围 • 库存限额
– 3-5天,15天
• 内部控制
– 职能分开 – 必须有合法原始凭证 – 收据发票领用制度 – 监督与检查 – 轮岗制
• 要求:根据以上经济业务,编制会计分录
随堂练习
• 南方某工厂2001年6月30日“银行存款日记款” 账面余额为226 600元,“银行对账单”余额为 269 700元。经核对,存在未达账项如下:
– 6月29日工厂销售产品,收到转账支票一张,金额23 000元,银行尚未入账。
– 6月29日工厂开出转账支票一张,支付购买材料款58 500元,持票单位尚未向银行办理手续。
• 造成未达账项原因:
– 企业已收,银行未收 – 企业已付,银行未付 – 银行已收,企业未收 – 银行已付,企业未付
• 注意:银行存款余额调节表只能用于检查记账的 正确与否,不能用于登记账簿
银行存款余额调节表
• 公式: • 编制:
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• 对于银行已入账而企业尚未入账的未达账 款,企业应当( )。
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可以支出现金的业务是:
– A.向个人收购农产品 – B.各种劳保支出 – C.差旅费支出 – D.缴纳税金 – E.偿还短期借款
现金核算
• 序时核算 ——设置与登记现金日记账
现金的核算
• 现金的总分类核算
– 取得原始凭证 – 编制与审核记账凭证:收款凭证,付款凭证 – 关于取现和存款的处理。 – 科目设置:库存现金 – 账务处理:逐笔或汇总
堂练习
• 南方某工厂发生如下经济业务:
– (1)开出现金支票一张,向银行提取现金1 000元。 – (2)职工王芳出差,借支差旅费1 500元,以现金支付。 – (3)收到甲单位交来的转账支票一张,金额50 000元,用以归还
上月所欠货款,支票已送交银行。 – (4)向乙企业采购A材料,收到的增值税专用发票上列明价款
– A.根据“银行对账单”入账 – B.根据“银行存款余额调节表”入账 – C.根据对账单和调节表自制凭证入账 – D.待有关结算凭证到达后入账
银行转账结算
• 国内结算方式
– 票据结算:银行汇票、银行本票、支票、商业汇票 – 信用卡 – 汇兑 – 托收承付 – 委托收款
• 国际结算方式
– 信用证 – 托收 – 汇付
现金的核算
• 备用金的核算
– 概念 – 领用及报销 – 科目设置 – 管理办法:随借随用,定额备用金 – 账务处理
快速测验
• 使用定额备用金制度,报销时的会计分录 是:
– A.借记“管理费用”,贷记“库存现金” – B.借记“备用金”,贷记“库存现金” – C.借记“管理费用”,贷记“备用金” – D.借记“库存现金”,贷记“备用金”
100 000元,增值税17 000元,企业采用汇兑结算方式将款项117 000元付乙企业,A材料已验收入库。 – (5)企业开出转账支票一张,归还前欠某单位货款20 000元。 – (6)职工王芳出差回来报销差旅费,原借支1 500元,实报销1 650元,差额150元即用现金补付。 – (7)将现金1 800元送存银行。 – (8)企业在现金清查中发现现金短缺200元,原因待查。
票据相关知识
• 票据涉及的主体:
– 出票人 – 付款人 – 收款人 – 背书人 – 被背书人
• 票据行为:
– 出票 – 提示 – 承兑 – 付款 – 背书
银行汇票
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• 银行存款日记账与对账单余额不符的时候, 产生的原因可能是:
– A.应收的货款未办理托收手续 – B.企业方面记账错误 – C.银行方面记账错误 – D.企业没有收到收款通知 – E.持票人未到银行办理转账
– 6月30日银行代工厂收到销货款24 600元,工厂尚未收 到收款通知。
– 6月30日银行代工厂付出电费17 000元,工厂尚未收到 付款通知。
• 要求:根据资料,编制“银行存款余额调节表”
随堂练习
• 南方某工厂发生如下经济业务:
– (1)工厂委托银行开出银行汇票50 000元,有关手续已办妥,采 购员李强特汇票到外地A市采购材料。
现金的清查
• 清查方式:现场盘点 • 清查时间:定期与不定期 • 账实不符的账务处理
– 设置科目:待处理财产损益——待处理流动资 产损益
– 短缺 – 溢余
快速测验
• 现金溢缺的核算涉及的会计科目有:
– A.其他应收款 – B. 财务费用 – C.营业外收入 – D.营业外支出 – E.待处理财产损益
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