企业出口货物涉税会计核算
外贸会计业务流程及核算
外贸会计业务流程及核算外贸会计是指对外贸易企业进行财务核算和业务处理的一种会计工作。
外贸会计业务涉及到外贸采购、外贸销售、货物运输、海关报关、外汇收付等多个环节。
下面将详细介绍外贸会计的业务流程和核算。
1.外贸采购业务流程：外贸采购是指企业通过国际贸易方式从国外购买原材料、零部件、设备、原料等商品的活动。
外贸采购业务流程一般包括以下几个环节：（2）报价：供应商对企业的询价进行回复，提供商品价格、交货期、付款方式等相关信息；（3）比较报价：企业根据供应商的报价进行比较，选择最适合自己的供应商；（4）签订合同：企业与供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务；（5）付款：企业按照合同约定的付款方式和时间付款给供应商；（6）收货：企业收到采购的商品，并进行验收；（7）入库：验收合格的商品按照规定存放到仓库中。
2.外贸采购业务核算：（1）采购成本核算：采购成本是指购买商品所发生的成本费用，包括商品单价、数量、运输费用、关税等。
企业应按照采购合同的约定计算商品的采购成本，并记录到相应的成本科目中。
（2）应付账款核算：应付账款是指企业在购买商品后尚未支付的款项。
企业根据采购合同的约定，记录应付账款到相应的负债科目中。
（3）存货核算：企业在收到采购商品后，应对商品进行入库并记录到存货科目中。
此外，企业还应对存货进行分类、计价、计量等处理。
1.外贸销售业务流程：外贸销售是指企业将自己生产或购买的商品进行国际贸易销售的活动。
外贸销售业务流程一般包括以下几个环节：（1）询价：企业根据客户的需求，提供商品报价；（2）报价确认：客户确认报价并签订销售合同；（3）发货：企业按照合同约定的时间和方式将商品发给客户；（4）开票：企业根据销售合同的约定，开具发票给客户；（5）收款：客户按照销售合同的约定支付货款。
2.外贸销售业务核算：（1）销售收入核算：销售收入是指企业通过销售活动所获得的收入。
企业应按照销售合同的约定记录销售收入到相应的收入科目中。
企业涉税会计核算--注册税务师辅导《税务代理实务》第六章讲义1
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企业涉税会计核算
题型：单选题、多选题、简答题、综合题。
本章单独命题的单选题、多选题年年有，分值不高，更多的是综合题或简答题。
历年分值：8分
【考情分析】
【内容介绍】
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
第三节商品流通企业的涉税核算
第二节工业企业涉税会计核算
第6章的调整说明
将第6章第1节“出口退税的会计核算”调整至第8章进行介绍，“第2节工业企业涉税会计核算”的内容调整至第8～10章。
（1）第6章第2节的内容与第1节存在重复之处；
（2）符合考试的出题思路。
2013年教材内容的主要变化：
增加了营改增试点有关企业会计处理规定。
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
了解科目设置；掌握各科目核算内容
一、“应交税费”科目
二、“营业税金及附加”科目
三、“所得税费用”科目
四、“递延所得税资产”科目
五、“递延所得税负债”科目
六、“以前年度损益调整”科目
七、“营业外收入”科目
八、“其他应收款——应收出口退税款”科目
九、其他税种的核算
一、“应交税费”科目——负债类科目
本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。
注意：。
出口退税会计核算
出口退税会计核算引言出口退税是指国家税务部门依照有关法律法规，对出口货物的应纳税额依法予以免税或退还的一项税收政策。
在出口领域，出口退税是一项重要的政策措施，可以有效促进国家的对外贸易和经济发展。
出口退税的会计核算也是出口企业必须要掌握和实施的重要环节。
一、出口退税会计核算流程出口退税会计核算主要包括以下几个步骤：1.登记出口销售收入出口企业在销售出口货物时，首先需要进行出口销售收入的登记。
按照我国税务部门的规定，出口企业需要将出口销售收入纳入到企业的应收账款中。
出口销售收入的登记应该准确无误，以便后续的退税核算。
2.核算退税税额出口企业需要按照国家税务部门的有关规定，对出口货物的税额进行核算。
出口货物的退税税额是根据国家出口退税税率和货物的出口性质计算得出的。
企业需要将退税税额准确计算，以便后续的会计核算和申请退税。
3.核对退税申请材料出口企业在申请退税前，需要对退税申请材料进行核对。
退税申请材料通常包括出口销售合同、出口货物检验报告、申请退税表等。
企业需要确保申请材料的准确性和完整性，以免影响到退税申请的进程。
4.申请退税出口企业需要将核对无误的退税申请材料提交给国家税务部门进行退税申请。
申请退税时，企业需要按照税务部门的规定填写申请表格，并提供相关的证明材料。
5.核对退税金额完成退税申请后，国家税务部门会对退税金额进行核对。
税务部门会审核企业的退税申请材料，并核对对应的退税金额。
若退税金额无误，税务部门会将退税金额支付给企业。
6.登记退税收入退税金额支付给企业后，企业需要将退税收入纳入到企业的应收账款中。
企业需要按照退税金额进行相应的会计处理，并确保登记的准确性。
二、出口退税会计核算的注意事项在进行出口退税会计核算时，企业需要注意以下几个方面：•准确计算退税税额出口企业需要准确计算出口货物的退税税额。
退税税额的计算涉及到出口退税税率和货物的出口性质等因素，企业应仔细核对税务部门的有关规定，并确保计算的准确性。
生产企业出口业务会计核算
生产企业出口退税会计核算生产企业出口业务会计核算一、一般贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）二、进料加工贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）三、来料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本。
外贸进出口企业会计核算
外贸进出口企业会计核算随着全球经济和贸易的不断发展，越来越多的企业开始涉足进出口贸易。
对于这些企业而言，进行准确、规范的会计核算是非常重要的。
本文将从以下几个方面探讨外贸进出口企业会计核算的相关内容：1.外贸企业的会计核算主要内容外贸企业的会计核算主要包括贸易成本计算、保税账册核销、出口退税核对、外汇结算核算等。
首先，贸易成本计算是外贸企业会计核算的核心环节。
贸易成本的计算应包括采购成本、关税及税金、货运保险费、各种手续费用等。
对于进口货物，还应包括进口代理费、货值保险费等。
计算贸易成本能够帮助企业准确计算其产品的成本，从而进行合理的售价制定。
其次，保税账册核销是外贸企业会计核算的必要程序。
外贸企业通过报关申报可以获得的保税账册，保税账册是一种减免型进口货物税款的证明文件。
进口货物经过保税区处理后，如果出口，则可以享受一定的减免税款政策。
所以，对于保税账册的管理和核销极其重要，可以为企业节省大量岁月。
第三，出口退税核对是外贸企业会计核算的另一重要环节。
对于满足退税条件的出口行为，企业应尽快进行出口退税的申办工作，在出口退税核对环节中，包括场所验核、文件核对、退税额核定等程序，对于核对不清的问题可与相关部门沟通。
此外，外汇结算也是企业在进出口贸易活动中不可避免的环节。
对于外贸企业而言，支付货款、收取货款、提供担保等活动将会涉及到外汇结算的环节，因此，企业应掌握外汇结算的相关规则和流程。
2.会计核算的流程和方法外贸企业会计核算流程和一般企业相似，不过在会计核算时应该重点关注外贸企业特殊的业务流程和财务报表。
在会计核算流程中，财务人员首先需要准确记录和分类凭证，整合财务各项账目数据，包括应付账款、应收账款、库存物资等。
其次，财务人员根据会计准则，编制企业的财务报表，如资产负债表、损益表、现金流量表等，以便为企业决策和管理提供参考依据。
对于外贸企业而言，经营活动涉及到境内外的多方面的财务资金流动，企业的会计核算应重点关注以下几点：•外币账户的开立以及外币款项的划转；•国际贸易付款方式的处理；•可转让信用证的核销等。
出口货物退免税的会计核算
出口货物退免税的会计核算1. 引言随着国际贸易的不断发展，出口货物退免税成为了一个重要的贸易政策。
出口货物退免税指的是在出口货物时可以免除或退还部分或全部的进口税、关税、增值税等税款。
对于企业来说，正确进行出口货物退免税的会计核算非常重要。
本文将详细介绍出口货物退免税的会计核算流程和注意事项。
2. 出口货物退免税的会计核算流程出口货物退免税的会计核算流程包括以下几个步骤：2.1 出口销售记账首先，在进行出口货物退免税之前，需要按照一般的销售流程对出口货物进行销售记账。
这包括记录销售收入、销售成本以及销售费用等信息。
一般情况下，出口货物的销售收入应该按照出口合同的约定来确认，销售成本应包括货物的采购成本、运输成本、关税等相关成本，销售费用应包括与出口销售相关的费用，如保险费用、运杂费等。
2.2 关税缴纳及税费结算在完成出口货物的销售记账后，需要按照相关规定缴纳相应的关税，以确保货物的出口顺利进行。
关税的计算一般按照国家相关法规进行，企业需要按照相关标准计算并缴纳相应的关税。
完成关税的缴纳后，企业可以根据相关规定进行出口货物退免税。
退免税的具体操作一般涉及到填写相关申请表格、提交相关材料等。
企业需要仔细核对相关文件，确保申请的准确性和合规性。
2.3 退免税款核算一旦申请通过，退免税款就会返还给企业。
企业需要对退免税款进行核算，包括确认退免税款的金额和计入财务会计系统中。
退免税款应该作为其他收入项目确认，并对应到相关的会计科目中，如应收账款、现金等。
3. 出口货物退免税的会计核算注意事项在进行出口货物退免税的会计核算过程中，需要注意以下几个重要的事项：•准确把握相关法规和政策：企业应该及时了解和掌握国家有关出口货物退免税的法规和政策，确保操作的合规性和准确性。
•严格执行内部控制：企业应该建立健全的内部控制制度，确保出口货物退免税的会计核算过程中的准确性和安全性。
•保留相关文件和凭证：企业需要保留与出口货物退免税相关的所有文件和凭证，以备后续的审计和检查。
出口货物会计分录
出口货物会计分录出口货物会计分录是指在企业进行出口货物业务时所需的会计分录记录。
出口货物是指企业将产品或服务销售到国外市场的行为，这种行为需要进行会计核算和记录。
下面将从会计分录的角度来介绍出口货物的会计处理。
出口货物的会计分录需要涉及到两个方面的核算，即销售收入和出口货物成本。
对于销售收入，一般会在资产负债表的负债部分增加应收账款，同时在利润表中增加销售收入。
具体的会计分录如下：借：应收账款贷：销售收入对于出口货物成本，一般会涉及到原材料成本、劳动力成本和制造费用等。
这些成本需要在利润表中进行核算，同时在资产负债表中减少相应的库存。
具体的会计分录如下：借：原材料成本借：劳动力成本借：制造费用贷：库存还需要进行出口货物的增值税税金的会计处理。
根据国家的税收政策，企业在出口货物时可以享受退税的政策，即将已缴纳的增值税退还给企业。
具体的会计分录如下：借：应收退税款贷：增值税税金对于出口货物的会计处理还需要考虑外币兑换的影响。
由于出口货物的交易往往涉及到外币，企业需要按照汇率将外币金额转化为本币金额进行会计处理。
具体的会计分录如下：借：应收账款贷：销售收入借：原材料成本借：劳动力成本借：制造费用贷：库存借：应收退税款贷：增值税税金出口货物的会计分录还需要考虑出口货物的运输费用和保险费用的会计处理。
企业在进行出口货物时往往需要支付运输费用和购买货物保险，这些费用需要纳入到货物成本中进行核算。
具体的会计分录如下：借：运输费用借：保险费用贷：银行存款出口货物的会计处理还需要考虑关税和进口货物的退税。
在某些情况下，企业在出口货物时需要缴纳关税，但同时可以享受进口货物的退税。
具体的会计分录如下：借：关税贷：银行存款借：应收退税款贷：关税出口货物会计分录主要涉及到销售收入、出口货物成本、增值税税金、外币兑换、运输费用和保险费用、关税和进口货物的退税等方面的会计处理。
企业在进行出口货物业务时需要准确记录这些会计分录，以便进行会计核算和财务报告。
外贸企业出口购货物会计账务处理流程
外贸企业出口购货物会计账务处理流程1.外贸企业出口购货物应当先签订合同。
Exporting goods from foreign trade enterprises shouldfirst sign a contract.2.签订合同后，应及时出具发票和装箱单。
After signing the contract, invoices and packing lists should be issued in a timely manner.3.对于外贸货物的出口，需要办理相关的报关手续。
For the export of foreign trade goods, relevant customs clearance procedures need to be handled.4.在货物发运前，需要将货物的信息录入到出口货物报关系统中。
Before the shipment of goods, the information of thegoods needs to be entered into the export goods declaration system.5.确认货物发运后，应及时将货款记录到应收账款中。
After confirming the shipment of the goods, the payment should be recorded in the accounts receivable in a timely manner.6.如果与客户有信用交易的，应当及时确认信用证的开立和有效性。
If there is a credit transaction with the customer, the issuance and validity of the letter of credit should be confirmed in a timely manner.7.对于货物的运输成本和保险费用，需要及时核算和确认。
外贸企业出口退税计算及账务处理举例1
外贸企业出口退税计算及账务处理举例某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为万元，出口至美国，离岸价为万美元（汇率为1美元=8元人民币），服装退税率为13%，试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额=77 500X 13%= 10075 （元）转出增值税额=13 175 （77500 X 17%）—10075 = 3100 （元）购进货物时，借：物资采购77 500应交税金---- 应交增值税（进项税额）13 175贷：银行存款90 675货物入库时，借：库存商品——库存出口商品77500贷：物资采购77500出口报关销售时，借：应收账款104 000 （13 000 X 8）贷：主营业务收入——出口销售收入104 000结转商品销售成本，借：主营业务成本77 500贷：库存商品77 500进项税额转出借：主营业务成本3100贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）3100计算出应收增值税退税款，借：应收出口退税10075贷：应交税金——应交增值税（出口退税）10075收到增值税退税款时，借：银行存款10075贷：应收出口退税（增值税）10075外贸企业出口退税账务处理举例外贸出口退税帐务处理［例］某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元，进项税额9. 69万元，用银行支票付款。
出口至美国，离岸价为2 . 5万美元（汇率为1美元：7. 8元人民币），工艺品退税率为13%，试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额=570 000x13 % =74 100（元）转出不退税增值税额=96 900-74100=22 800（元）按上例做会计分录如下。
购进货物尚未入库：借：在途物资570 000应交税费一应交增值税（进项税额）96 900贷：银行存款666 900货物入库时：贷：主营业务收入一自营出口销售收入（USD250000X7 . 8）1 950 000 结转商品销售成本：借：主营业务成本570 000贷：库存商品570 000转出出口未退税差额：借：主营业务成本22800贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）22800计算出应收增值税退税款：借：其他应收款一应收出口退税74100贷：应交税费一应交增值税（出口退税）74100收到增值税退税款时：借：银行存款74100贷：其他应收款一应收出口退税74100［例］某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付。
外贸业务出口销售成本涉税核算及相关问题浅析
国际贸易外贸业务出□销售成本涉税核算及相关问题浅析张德超(深圳中电投资股份有限公司，广东深圳518000)摘要：外贸企业商品出口后，在申报出国退税过程中会遇到各种涉税问题导致销售成本核算的变化，进而对相关会计核算、财务分析、风险控制产生重大影响，本文主要对相关问题产生的原因，对企业带来的影响进行详细分析，并 提出相应建议。
关键词：出口退税;会计核算；财务分析；风险控制中图分类号：F 740. 45 文献识别码：A 文章编号=2096 — 3157(2018)11 —0016 — 02一、 背景为了增强我国出口企业国际市场竞争力，扩大出口创 汇，使出口货物与国外产品在同等条件下竞争，财政部、国家税务总局于2002年出台《关于进一步推进出口货物实行免 抵退税办法的通知》(财税[2002]7号），对出口货物实行退还 或免征在国内生产、流通环节的增值税。
但在实务操作中， 由于退税率差异、单据信息不全、业务问题等原因并不是所 有税款最终都能全部退还，外贸企业对因故不能收回的退税 款有着不同账务处理，这不但涉及会计核算正确与否，而且 还涉及财务分析、风险控制等多个方面，对企业的生产经营 决策以及业务开拓发展都会产生重要影响。
本文主要对实 行先征后退政策的外贸企业出口销售成本涉税账务处理及 相关问题进行研讨、分析、总结，为外贸企业实务操作中遇到 此类问题是如何规范会计核算，为生产经营决策提供可靠依 据，有效防控业务风险提供参考借鉴。
二、 正常情况下外贸企业采购货物出口账务处理1. 购进货物，价税分离，按不含税价计人采购商品成本：借:库存商品100应交税金一应交增值税(进项税额）17贷:应付账款(银行存款）1172. 出口销售时，相应结转成本：借：主营业务成本1〇〇贷:库存商品1〇〇3. 如有征、退税率差，差额部分计人销售成本(假设适用增值税税率17%，出口退税率11%):借:主营业务成本6贷:应交税金一应交增值税(进项税额转出）64. 确认应收出口退税：借:其他应收款一应收出口退税11贷:应交税金一应交增值税（出口退税）11三、 销售成本涉税账务处理问题产生原因分析外贸业务出口销售成本产生涉税账务处理的主要原因是外贸企业由于各种原因最终无法收到全额应收出口退税 款，对该部分不能收回或很可能不能收回退税款账务处理分 歧引起。
出口贸易会计核算流程
出口贸易会计核算流程一、自营出口货物的会计核算一、国内货物采购业务的帐务处理根据《商品流通企业会计制度》规定，国内购进用于销售或出口的货物的进货原价为采购成本，购进货物所发生的进货费用，包括货物到达交货地车站码头以前支付的各项费用和手续费，计入经营费用。
1、购进货物验收入库，同时支付货款时，⑴采用支票、银行汇票等票据结算的，借：商品采购经营费用应交税金－应交增值税（进项税额）（根据增值税专用发票上注明的税额记帐）贷：银行存款或其他货币资金商品验收入库时：借：库存商品贷：商品采购⑵采用商品汇票等结算方式的，借：商品采购经营费用应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款（交货费用）应付票据（商品进价＋进项税额）商品验收入库时，借：库存商品贷：商品采购2、购进商品的溢余和补缺⑴购进商品发生溢余时，借：库存商品贷：待处理财产损溢查明原因，分别不同情况处理：A．属于自然溢余，抵减“经营费用”借：待处理财产损溢贷：经营费用－商品溢余B．属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时：借：待处理财产损溢应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款C．属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存，借：待处理财产损溢贷：库存商品同时将溢余的商品作为代管商品处理。
⑵购进货物发生短缺与损耗时，借：待处理财产损溢贷：商品采购（进价）查明原因后，分别处理：A．属于正常损耗，不作“进项税额转出”；B．属于应由供货单位、运输部门、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借：其他应收款贷：待处理财产损益应交税金－应交增值税（进项税额转出）C．属于无法收回的其他损失（经批准后列作“经营费用”）借：经营费用贷：待处理财产损溢应交税金－应交增值税（进项税额转出）D．属于自然灾害或责任事故造成的损失，应将扣除残值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”。
借：营业外支出银行存款贷：待处理财产损溢应交税金－应交增值税（进项税额转出）二、销售出口货物业务的帐务处理1、商品托运出口⑴出库待运时，出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后，应即开具出库单交由对外运输单位，办理出口待运手续。
生产企业出口自产货物涉税事项会计核算
生产企业出口自产货物涉税事项会计核算作者：曾强安来源：《财会通讯》2009年第02期一、生产企业出口自产货物涉及增值税的会计核算根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号)规定，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
具体计算方法与计算公式如下：(1)当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－(当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额)－上期留抵税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率－出口货物退税率)－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×(出口货物征税率－出口货物退税率)如果当期没有免税购进原材料，上述公式中的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，以及后面公式中的免抵退税额抵减额就不用计算。
(2)免抵退税额的计算免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率(3)当期应退税额和免抵税额的计算当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。
进行出口货物增值税核算须设置“应交税费——应交增值税”科目，还应设置“进项税”、“销项税”、“免抵税”、“出口退税”“进项税额转出”等明细科目，其核算举例如下：[例1]某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税率为9％，2007年9月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款500万元，外购货物准予抵扣的进项税额85万元通过认证，上月末留抵税额5万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收到价税合计117万元存入银行。
外贸(工贸)企业出口货物的会计 核算
以下内容是来自中国出口退税网站，这是我看到的较全面的处理方法。
我粗略看了一下，有不少脱离实际的地方，但还可参考，可以有选择的吸收。
外贸（工贸）企业出口货物的会计核算一、自营出口货物的会计核算㈠、国内货物采购业务的帐务处理根据《商品流通企业会计制度》规定，国内购进用于销售或出口的货物的进货原价为采购成本，购进货物所发生的进货费用，包括货物到达交货地车站码头以前支付的各项费用和手续费，计入经营费用。
1、购进货物验收入库，同时支付货款时，⑪采用支票、银行汇票等票据结算的，借：商品采购经营费用应交税金－应交增值税（进项税额）（根据增值税专用发票上注明的税额记帐）贷：银行存款或其他货币资金商品验收入库时：借：库存商品贷：商品采购⑫采用商品汇票等结算方式的，借：商品采购经营费用应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款（交货费用）应付票据（商品进价＋进项税额）商品验收入库时，借：库存商品贷：商品采购2、购进商品的溢余和补缺⑪购进商品发生溢余时，借：库存商品贷：待处理财产损溢查明原因，分别不同情况处理：A．属于自然溢余，抵减“经营费用”借：待处理财产损溢贷：经营费用－商品溢余B．属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时：借：待处理财产损溢应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款C．属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存，借：待处理财产损溢贷：库存商品同时将溢余的商品作为代管商品处理。
⑫购进货物发生短缺与损耗时，借：待处理财产损溢贷：商品采购（进价）查明原因后，分别处理：A．属于正常损耗，不作“进项税额转出”；B．属于应由供货单位、运输部门、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借：其他应收款贷：待处理财产损益应交税金－应交增值税（进项税额转出）C．属于无法收回的其他损失（经批准后列作“经营费用”）借：经营费用贷：待处理财产损溢应交税金－应交增值税（进项税额转出）D．属于自然灾害或责任事故造成的损失，应将扣除残值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”。
出口业务会计核算（生产企业）
生产企业出口业务会计核算一、一般贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）二、进料加工贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）三、来料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本。
(财务会计)生产企业出口货物的会计核算最全版
（财务会计）生产企业出口货物的会计核算生产企业出口货物的会计核算生产企业出口货物实行“免抵退”税，理顺了中央和地方的关系。
从“免抵退”税的含义上讲，“免抵退税额”也就是抵减的内销产品应纳税额，减少了各地的税收收入，而“退税”退的仍是中央级收入，不影响地方税收收入。
为了解决“免抵退”税的免抵数对地方收入和地方分成的影响，对免抵税额仍要定期按规定进行调库，因此，会计核算中必须正确核算“免抵税额”，将其和增值税的其他明细科目划分清楚，这也使会计核算比“显击后退”难度更大。
而现行财务会计制度中有关出口货物“免抵退”税会计核算的内容比较少，无统壹规范，很不便于实际工作。
本章结合现行财务会计制度和“免抵退”税政策，壹些会计处理，特别是会计调整，只是从实践中摸索出来的，做法也难免存在不足之处，仅供大家参考。
壹、外销收入的确认生产企业出口业务就其性质不同，主要有自营出口、委托代理出口、加工补偿出口、援外出口等。
就其贸易性质不同，主要有壹般贸易1进料加工复出口贸易、来料加工复出口贸易1国内深加工结转贸易等等。
外销收入是生产企业出口退(免)税的主要依据，外销收入不管是什么成交方式下的，最后都要以离岸价为依据进行核算和办理出口退(免)税，因此，除正常的销货款外，外销收入的确认仍和外汇汇率确定、国外运保佣的冲减、出口货物退运等密切相关。
(壹)入账时间及依据1．生产企业自营出口，不论是海1陆1空1邮出口，均以取得运单且向银行办理交单后作为出口销售收入的实现。
销售收入的入账金额壹律以离岸价(FOB价)为基础，以离岸价以外价格条件成交的出口货物，其发生的国外运输1保险及佣金等费用支出，均应作冲减销售收入处理。
2．委托外贸企业代理出口，应以收到外贸企业代办的运单和向银行交单后作为收入的现实。
入账金额和自营出口相同，支付给外贸企业的代理费应作为出口产品销售费用处理，不得冲减销售收入。
3．来料加工复出口，以收到成品出运运单和向银行交单后作为收入的实理。
出口业务的会计核算内容
出口业务的会计核算内容出口业务的会计核算内容，听起来是不是有点让人头大？一提到“会计”俩字，大家的脑袋里就会冒出那些复杂的数字、账单，仿佛走进了一个冷冰冰的数字迷宫。
不过呢，今天咱们就放轻松一点，不谈那些令人抓狂的细节，咱们先从最基础、最贴近生活的角度来聊聊这个话题。
想象一下，假如你家附近开了家小店，店里卖着中国制造的玩具、家居用品啥的，生意做得红火。
突然，一天，有个外国客户带着一堆美元冲进来了，说要批发一大堆货。
这时，你作为会计的角色就出现了——你得把这些出口业务的交易情况记得清清楚楚，算得明明白白，这可不是简单的买卖。
你得搞清楚的是，出口的货物到底是怎么回事。
一般来说，出口业务的第一步就是确认货物的数量和价格。
你想啊，这就像你在市场上买菜一样，卖家得告诉你这颗白菜多少钱，多少斤。
你得搞清楚这些才能做账。
所以，这个时候，你得把出口货物的销售合同、发票以及装箱单这些单据一一拿到手，像侦探一样核对无误。
要不然，最后发现账目不对，谁也别想睡得安稳。
说到这里，很多人可能会想：“好吧，这些都搞定了，接下来该怎么办？”别急，问题才刚刚开始呢。
因为一旦你确定了出口货物的交易，下一步就得考虑“结算”了。
说白了，出口生意就是要“结钱”嘛！可是这里面有个麻烦，就是外汇问题。
你要是和外国客户打交道，就得注意不同国家的货币汇率波动。
别看汇率每天在变，有时候涨了，有时候跌了，这对你做账来说可大有影响。
举个例子，今天一美元兑七块钱人民币，明天一美元兑七点五块，这可就差了一大笔钱！因此，你作为会计人员得随时盯着这些变化，确保结算金额的准确性。
要是汇率不好，还得考虑是不是要进行外汇套期保值，别到时候亏得连裤子都没了。
我们得聊聊一个很关键的问题——退税。
咱们国家的出口是很给力的，许多出口商品可以享受退税，这也算是对出口企业的一种补贴吧。
可你想，退税这事儿也不是那么简单的。
你得提供一大堆证明材料，比如出口报关单、收款凭证、增值税发票等。
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企业出口货物涉税会计核算出口企业涉税会计核算一、生产企业“免、抵、退”税核算及账务处理（一）、计算计算公式如下：当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额＋上期留抵税额）免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率当期应退税额＝当期期末留抵税额或免抵退税额二者之中较小者当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额其中：1.出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算，扣除运保费和佣金后的离岸价，出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管税务机关进行申报。
2.免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋海关实征关税和消费税3.当期期末留抵税额为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
（二）、涉税核算的主要会计科目：1、应交税费—应交增值税（进项税额）：记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额（借方）。
2、应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）：反映出口企业按规定计算的应免抵税额（借方）。
根据当期〈生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表〉的免抵税额借记本科目，货记“应交税费—应交增值税（出口退税）”3、应交税费—应交增值税（出口退税）：反映出口企业按规定计算的应免抵退税额（贷方）。
根据当期〈生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表〉的应退税额、应免抵税额借：其他应收款—应收出口退税款—增值税应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）4、应交税费—应交增值税（进项税额转出）：记录企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
对出口企业，反映出口企业按规定计算的当期免抵退税不得免征和抵扣税额。
借记“主营业务成本”，贷记本科目。
对有进料加工业务的企业，在收到主管税务机关出具的〈生产企业进料加工贸易免税证明〉和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记本科目，同时以红字借记“主营业务成本”科目。
5、应交税费—应交增值税（转出多交增值税）：核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。
对出口企业按退税申报数进行会计处理的，本科目月未转出数为计算“免、抵、退”税公式计算的“结转下期继续抵扣的进项税额”。
借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）6、应交税费—未交增值税：反映企业欠缴增值税税款和待抵扣增值税的情况。
月未，本科目借方余额反映企业期未留抵税额和专用发票预缴等多缴的增值税款，贷方余额反映企业期未结转下期应缴的增值税。
7、其他应收款—应收出口退税款—增值税：反映出口企业按规定计算的应退税额（借方）。
企业收到退税款时，借记“银行存款”等，贷记本科目。
（三）、会计核算1、购进货物的会计核算（1）采购国内原材料、入库借：物资采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款等）借：原材料贷：物资采购（2）、进口原材料、入库借：物资采购—进料加工--×材料贷：银行存款（应付外汇账款等）借：原材料--进料加工--×材料贷：物资采购--进料加工--×材料2、销售业务的会计核算（1）一般贸易的核算A、确认收入借：应收外汇账款--×客户贷：主营业务收入—一般贸易出口B、不得抵扣税额计算借：主营业务成本--一般贸易出口贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）C、收到外汇借：银行存款借（贷）：汇兑损益贷：应收外汇账款--×客户（2）进料加工贸易的核算企业在记销售账时通过二级科目分开进行明细核算，具体核算与一般贸易相同。
并增加以下核算。
A、根据主管税务机关开具的〈生产企业进料加工贸易免税证明〉注明的“不得抵扣税额抵减额”作分录借：主营业务成本—进料加工贸易出口（红字）贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（红字）B、根据主管税务机关开具的〈生产企业进料加工贸易免税核销证明〉，对补开部分依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作分录借：主营业务成本—进料加工贸易出口（红字）贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（红字）（3）来料加工贸易的核算来料加工免税收入应与其他出口收入分开核算，凭税务机关开具的〈来料加工免税证明〉据以免征工缴费的增值税和消费税。
A、合同约定进口料件不作价，只核算工缴费借：应收外汇账款--×客户（工缴费部分）贷：主营业务收入—来料加工B、对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出借：主营业务成本—来料加工贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（4）委托代理出口借：应收账款等营业费用（代理手续费）贷：主营业务收入3、应纳税额及免抵退税的会计核算（1）、如当期应纳税额大于零A、转出未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税B、申报的应退税额=0，应免抵税额＞0借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）（2）、如当期应纳税额小于零A、转出留抵增值税借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）B、申报的应退税额＞0，应免抵税额＞0借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）其他应收款—应收出口退税款—增值税贷：应交税费—应交增值税（出口退税）C、申报的应退税额＞0，应免抵税额=0借：其他应收款—应收出口退税款—增值税贷：应交税费—应交增值税（出口退税）D、收到退税款借：银行存款贷：其他应收款—应收出口退税款—增值税二、外贸企业退、免税核算及账务处理（一）、计算计算公式如下：应退增值税税额=增值税专用发票注明的购进金额×增值税退税率不予退税部份=增值税专用发票注明的购进金额×增值税征退税率之差应退消费税税额=出口货物工厂销售额（出口报关数量）×退税率（二）、涉税核算的主要会计科目：1、应交税费—应交增值税—自营出口（进项税额）（借方）2、应交税费—应交增值税—自营出口（出口退税）：反映出口企业按规定计算的应退税额（贷方）。
3、应交税费—应交增值税—自营出口（进项税额转出）：反映出口企业按规定计算的当期不予退税部分，借记“主营业务成本—自营出口”，贷记本科目。
4、其他应收款—应收出口退税款—增值税：反映出口企业按规定计算的应退税额（借方）。
（三）、会计核算1、购进货物的会计核算（1）采购国内货物借：在途物资--自营出口应交税费—应交增值税--自营出口（进项税额）贷：银行存款（应付账款等）（2）、验收入库借：库存商品—自营出口贷：在途物资--自营出口2、销售业务的会计核算（1）自营出口A、确认收入（出口货物已经装船、装车，并已取得装船提单、铁路运单或空运运单）借：应收外汇账款--×客户贷：主营业务收入—自营出口—收入、佣金、运保费B、结转销售成本借：主营业务成本—自营出口—成本贷：库存商品—自营出口C、将征退税率差不予退税部分转入商品销售成本借：主营业务成本—自营出口--进项税额转出贷：应交税费—应交增值税—自营出口（进项税额转出）D、收到外汇借：银行存款借（贷）：汇兑损益贷：应收外汇账款--×客户E、在退税单证齐全申报退税时借：其他应收款—应收出口退税款—增值税贷：应交税费—应交增值税—自营出口（出口退税）[若出口应退消费税商品，则计算应退消费税税款，同时冲减销售成本。
借：其他应收款—应收出口退税款—消费税贷：主营业务成本—自营出口]F、收到退税款借：银行存款贷：其他应收款—应收出口退税款—增值税—消费税（2）受托代理出口A、出口货物借：应收外汇账款—代理出口贷：应付账款--×客户B、核算手续费借：应付账款--×客户贷：主营业务收入—代理出口（其他业务收入—代理出口）借：营业税金及附加贷：应交税费—应交营业税例：某进出口公司某年从某机床厂购进汽车轮胎一批，工厂开来的增值税专用发票所列金额100万元，税额17万元，并取得相应的出口货物增值税专用发票及消费税专用缴款书，货物全部报关出口后，外销销售收入折为人民币150万元。
（假设退税率为13％）计算其应退税税款及进行相应的会计处理。
首先确定该批货物为自营出口，贸易方式是一般贸易。
应退增值税款为：增值税发票所列不含税金额×退税率＝100万元×13％＝13万元不予退税税款为：增值税发票不含税金额×征退税率之差＝100万元×（17％－13％）＝4万元应退消费税税款为（假设消费税率为10％）：不含税金额×消费税税率＝100万元×10％＝10万元相应的会计处理为：1、货物入库，按增值税发票做如下会计分录：借：库存商品—自营出口 100万元借：应交税费－应交增值税－自营出口（进项税额）17万元贷：银行存款 117万元2、货物报关出口后，按出口销售发票做如下分录：借：应收外汇账款—×客户 150万元贷：主营业务收入--自营出口 150万元同时结转出口销售成本借：主营业务成本--自营出口—成本 100万元贷：库存商品—自营出口 100万元3、计算增值税应退税款时，做如下分录：借：其他应收款--应收出口退税款—增值税 13万元贷：应交税费－应交增值税－自营出口(出口退税) 13万元计算消费税退税款，同时冲减出口销售成本，做如下分录：借：其他应收款--应收出口退税款—消费税 10万元贷：主营业务成本--自营出口 10万元将不予退税部分转入出口销售成本，做如下会计分录：借：主营业务成本--自营出口—进项税额转出 4万元贷：应交税费－应交增值税－自营出口(进项税额转出) 4万元4、收到退税款后，依据收入退还书做如下会计分录：借：银行存款 23万元贷：其他应收款--应收出口退税款—增值税 13万元－消费税 10万元备注：以上所涉及会计科目已按新企业会计制度作了调整。
在不违反准则及解释的前提下，企业可根据实际需要设置会计科目及明细科目；。