企业内部控制评价体系
构建科学的企业内部控制评价体系的设想
对 会 计 控 制 进 行 评 价 , 如 销 售 与 收 款 ∀采 购 与 付 款 ∀货 币资 金等 但 在实 践 中 ,企业 的 内部控制 评 价往 往是 一
如 没 有 进 行 不 相 容 岗 位 的 这 样 就 导 致 了 内 部 种 形 式 而 没 有 落 实 到 实 质 ,
计 评 价 则 区 分 为 企 业 内 部 审 计 人 员 实 施 的 评 价 ∀ 企 业 内 部 控 制 自 我 评 估 (C SA ) 评 价 主 体 则 可 以 具 体 细 分
自我 评 价 (六 )评 价 标 准 一 般标 准包 括评 价 内部 控制 的完
一 ∀ 企 山乙 部 控 制 评 价 体 系 2 乏其 内 构 成 要 素
了解 企 业 的 内部 控 制 程 序 和要 素 , 定 期 或 不 定 期 进行 检查 ∀ 调查 和评 价等 级 和风 险等 活动 的总 和就 是
内部 控制 评 价指 引
对 内 部 控 制 体 系 的 评 价 ,有 利 于 及
时 发现 缺 陷 ,弥 补 漏 洞 ,充 分 发挥 内部控 制 的作用 ,这 对企业 来 讲是 非 常有 利 的 一 个完 整 的 内部控 制评 价
整 性 ∀合 理 性 ∀ 效 性 有
的标准
具体标 准更 为复杂 , 要分 层 ,包
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构建科学的企业内部控制评价体系的设想
湖北超 高压输 变电公 司
摘
张
颖
要 !相 当 长 时 间 以 来 , 内部 控 制 的 评 价 工 作 并 没 有 引 起 社 会 的 广 泛 关 注 , 往 往 处 于 分 散 的 境 况 , 没
#企 业 内 部 控 制 评 价 指 引 (征 求 意 见 稿 ) ∃ 的 颁 布 , 标 志 着 业 界 对 企
浅议企业内部控制评价指标体系
４ 企 业 发展 潜力 指 标 ： 、 主要 通过 营业 收 入 增 长率 来反 映 。 业 收入 增 长率 一 本年 营 营 （ 业收入 上年营业收入） ／上年营业收入。 该 指标 可 以从企 业 的市场 营销 能力 和经 营趋 势 的 角度 来 反 映企 业 发展 潜 力 。 （ ） － 定性指标 Ｃ Ｏ报 告针 对 内部控 制 ， ＯＳ 划分 了五 个 要素 。根 据这 种 划 分 ， 者认 为 定 ｝指 标 可 笔 生 以划 分 为 以 下几 方 面 内容 ： ｉ 内部 控 制环 境评 价 指标 ： 、 内部控 制环 十 二、企业内部控制评价指标体系的构建 境 评价 指标 丰要 川 ＿评价企 业 内部 控制 的基 企业 内部 控 制 评价 指 标 体 系 要 从 定 性 础 条 件情 况 ， 能够 从 侧 面反 映 出企 业 内部控 制未 来 的 执行 能 力 。共 包 括五 方 面 内容 ： 企 指 标和 定量 指 标 两 个方 面 着手 。
一
、
企 业 内部控制评价指标体 系基本
内 容
（ ） 一 评价 主体 《 企业 内部控 制评价指 引 中明确规 定 ：企业 可 以将组 织和 实施 内部 控制 评价 的 “ 工作授权给企业内部的审计稽核部门 ， 由该 部 门全权 负责 。 ”同时 ， 企业 内部 的审计 由于 稽 核 部 门是企 业独 立设 置 的部 门 ， 其独 立性 牧强， 而且其工作人员专业胜任能力也较强 ， 小仅熟悉企业的生产经营 睛况 ， ｌ知晓企 而 ＿ 业 内部的风险管理程序。所以， 企业 内部控 制评价指标体系的评价主体 ， 多为 业内部 审计稽核部 门。 （ ） ｆ￣据 － 评＇ Ｃ ｒ 在 企 业 内部 审 计 稽 核部 门的 评 价 过程 中， 实施评价的依据主要是我国内部审计协 会 ２０ 年 ４ １ ０３ 月 ２日颁 布 的 内部 审讣 具 体 准则第５ 号 ——内部控制审计 根据指标 。 规定 ， 严格对企业 内部控制指标进行分析评 价 ， 汪评 价 结果 的 公允 性 和合 法 性 。 保 （ 评价内容 三） 企 业 内部 控 制 评 价 指 标 体 系 的评 价 内 容侧 重 十两 点 ： 企业 内部 控 制的设 计和 运行 ， 主要 评价 内部控 制 指标 评价体 系的 这种设 计 和运 行 是否 有 效 。详 见表 ｌ 。
内控体系评价需准备的资料清单
内控体系评价需准备的资料清单1.企业内部文件：-内控政策文件：包括内控制度、内控手册、内控目标和策略等；-内部组织机构文件：包括组织结构图、职责分工、人员安排等；-内控培训文件：包括内控培训计划、培训材料、培训记录等；-风险管理文件：包括风险管理政策、风险评估报告、风险应对措施等；-内部审计文件：包括内部审计计划、审计报告、整改跟踪表等。
2.内部控制流程和程序：-市场开拓流程：包括市场调研、产品设计、市场推广等步骤；-销售流程：包括订单接收、发货、收款等步骤；-采购流程：包括需求确认、供应商评估、采购合同签订等步骤；-生产流程：包括生产计划、材料采购、生产过程管控等步骤；-财务流程：包括账务处理、报表编制、审计等步骤。
3.内部控制文件和记录：-计划制定和执行记录：包括计划制定过程、执行情况、执行结果等记录；-内控文件和报告：包括内控自评报告、内部审计报告、风险评估报告等；-内控活动记录：包括内部审计活动、风险管理措施执行情况、风险事件处理情况等记录；-内控教育和培训记录：包括内控培训计划、培训材料、培训记录等。
4.风险和控制指标数据：-风险事件数据：包括风险事件发生情况、处理过程、教训总结等；-风险指标数据：包括风险指标定义、测量方法、测量结果等；-控制指标数据：包括控制指标定义、测量方法、测量结果等。
5.相关外部文件和信息：-法律法规文件：包括相关行业的法律法规文件、政府政策文件等；-行业标准文件：包括相关行业的质量标准、安全标准等；以上是一份较为全面的内控体系评价所需的资料清单。
根据具体评价的目的和需要，可能还需要额外的资料。
对于评价者来说，准备充分的资料清单可以确保评价的全面性和准确性。
企业内部控制有效性及评价方法
企业内部控制有效性及评价方法企业内部控制是指企业为实现经营目标，建立在风险管理基础上的一系列措施和制度，以保护企业资产安全、促进经营活动合法合规、提高内外部信息的可靠性及准确性的一种管理手段。
企业内部控制的有效性是指企业内部控制体系能否有效发挥作用，保障企业经营活动无误、规范、透明，达到预期的管理目标。
评价企业内部控制的有效性是评估企业内部控制体系的各项要素是否完整、科学、切实可行，在实际运作中能否顺利实施，从而确定内部控制的有效程度并提出改进建议。
评价企业内部控制有效性的一种方法是建立合理的内部控制评价体系，包括评价准则、评价目标、评价指标等。
这些评价指标可以从五个层面进行考虑：1. 控制环境控制环境是企业内部控制的基础，包括企业的管理理念、管理体系、人员素质等方面。
评价控制环境的有效性可以从企业文化、道德风险、领导者行为等角度考察。
2. 风险评估风险评估是企业内部控制的核心，是确定企业面临的风险，并采取相应措施进行处理的过程。
评价风险评估的有效性可从风险识别、风险评估、风险管控等方面进行考察。
3. 控制活动控制活动是企业内部控制的实施过程，包括企业内部流程、制度和规程等措施。
评价控制活动的有效性可从流程完整性、制度规范性、流程有效性等方面进行考察。
4. 信息与沟通信息与沟通是企业内部控制的基础和保障，包括企业内部信息的收集、传递和使用，以及各级管理层之间的沟通和协调等。
评价信息与沟通的有效性可从信息完整性、及时性、准确性等方面进行考察。
5. 监督与反馈监督与反馈是企业内部控制的闭环过程，包括对内部控制的监督、评价和改进等。
评价监督与反馈的有效性可从监督机制、反馈机制、改进效果等方面进行考察。
评价企业内部控制有效性还可以采用问卷调查、内部审计、外部审计等方法。
问卷调查可以通过发放问卷，收集员工对企业内部控制的认知和评价意见，从而了解员工对内部控制的满意度和建议；内部审计是一种独立于企业经营活动的全面评估机制，可以对企业内部控制的各个环节进行审计，发现问题并提出改进措施；外部审计则是由独立的审计机构对企业内部控制进行审计，评价其有效性。
企业内部控制的有效性及其评价方法
企业内部控制的有效性及其评价方法
企业内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一系列管理措施和制度，通过对企业
各种资源和活动的监督、管理和评价，确保企业的经营活动合法、合规、高效和安全，防
范和减少各种风险，提高企业整体管理水平和效益。
企业内部控制的有效性是指企业内部控制制度和措施在实际应用中是否能够达到预期
的目标和效果。
有效的企业内部控制能够保证企业的财务信息真实可靠，合规性强，资产
安全和业务运营高效。
有效的内部控制还可以减少企业面临的各种风险，增强企业的可持
续竞争力。
1. 内部控制评价指标体系方法：通过建立一套科学、完整的内部控制评价指标体系，对企业的内部控制进行全面系统的评价。
这种方法重点考察企业内部控制的制度完善程度、内部控制环境、风险管理能力、控制活动执行情况和信息反馈等方面的情况。
2. 内部控制流程评价方法：通过对企业各个业务流程进行细致的分析和评估，了解
流程中可能存在的风险和漏洞，评估内部控制措施的合理性和有效性。
这种方法侧重于对
企业日常运营过程中的内部控制措施进行评价，包括审批流程、制度执行、风险防范和内
部监督等。
3. 内部控制自评方法：企业内部根据现有的内部控制制度和要求，自行开展对内部
控制的评价工作。
这种方法强调企业自主性和主动性，通过自评的方式检查和发现问题，
及时进行调整和改进。
4. 第三方审计方法：企业可以通过聘请独立的第三方机构进行内部控制的审计工作，评价内部控制的有效性和合规性。
这种方法具有客观性和公正性，能够为企业提供独立的
评估结果，发现企业内部控制中可能存在的问题和风险。
内部控制评价制度
第一章总则第一条为了自我完善内控体系，及时发现公司内部控制缺陷，提出和实施改进方案。
根据国家有关法律法规，《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》，结合公司的实际情况，制定本制度。
第二条内部控制评价是指公司董事会对公司内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。
内部控制有效性是指建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。
第三条内部控制评价的原则：(一)全面性原则。
评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖公司各种业务和事项。
(二)重要性原则。
评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。
(三) 客观性原则。
评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。
(四)以风险为导向的原则。
评价工作应当以风险为导向，根据风险发生的可能性和对公司内部控制目标的影响程度确定需要评价的重点业务单元、重要业务领域和重要流程环节。
(五)及时性原则。
评价工作应按照规定的时间进行，当经营管理环境发生重大变化时，应及时进行重新评价。
第四条公司内部控制评价，包括年度评价和专项评价。
年度评价是指公司根据内部控制目标，对公司某一年度建立与实施内部控制的有效性进行的评价；专项评价是指公司在特定时点对特定范围的内部控制的有效性进行的评价。
年度评价为定期评价，内部控制评价报告应提交董事会审批；专项评价为不定期评价，根据需要视具体情况而定，不受检查时间和检查次数的限制。
第二章内部控制评价的内容第五条内部控制评价应紧紧环绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素进行，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。
(一)内部环境评价包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等方面。
组织架构重点从机构设计的整体控制力、权责划分、相互牵制、信息流动路径等方面进行评价；发展战略重点从发展战略的制定合理性、有效实施和适当调整三方面进行评价；人力资源重点从企业人力资源引进结构合理性、开辟机制、激励约束机制等方面进行评价；企业文化评价重点从建设和评估两方面进行评价；社会责任重点从安全生产、产品质量、环境保护与资源节约、促进就业、员工权益保护等方面进行评价。
内控体系监督评价管理机制
内控体系监督评价管理机制
内控体系监督评价管理机制是企业内部建设、运作和监督内部控制体系的重要机制。
其基本目的是通过对内部控制体系的评价，保证企业内部控制的有效性和合规性，并为企业的持续发展提供保障。
该机制主要包括以下内容：
1. 内控评价标准的制定：制定内控体系评价标准，明确内控的要求和标准，为内控体系的评价提供基础和依据。
2. 内控评价策略的制定：制定内控评价策略，明确评价的范围、目标和方法，根据不同的评价对象和评价需求，制定不同的评价策略。
3. 内控评价的实施：通过内部或外部专业机构对内部控制体系进行评价，评价的内容包括内控制度的完备性、内部控制执行的有效性和合规性等方面。
4. 内控评价报告的编制和发布：评价机构根据评价结果，编制内控评价报告，并向企业内部管理人员和监管部门发布，为企业内部控制的完善和优化提供参考。
5. 内控评价结果的监督和管理：企业内部应设立内控评价管理部门，负责监督和管理内控评价的实施和结果，对评价结果中存在的问题和不足进行整改，并不断优化和改进内部控制体系。
通过建立完善的内控体系监督评价管理机制，企业可以保障内部控制的有效性和合规性，增强企业的风险管理能力和持续发展能力。
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我国企业内部控制评价体系探讨
我国企业内部控制评价体系探讨【摘要】我国市场经济全面发展对企业的管理方式提出新的挑战，完善我国企业内部控制制度，建立有效的内部控制评价体系，对于提高企业经营效率、控制经营风险、促进资本市场有效运行具有重要意义，本文在阐述内部控制及其评价体系的基础上，对我国企业内部控制目标、原则、内容进行了详细论述，最后分析了目前我国内部控制评价体系存在的问题，并提出了相应对策，对完善我国企业内部控制评价体系有着积极意义。
【关键词】内部控制；评价体系；对策一、内部控制及其评价体系的内涵内部控制，是指企业为了实现企业经营目标，保护企业资产完整，同时为保证会计信息资料的可靠准确，确保经营方针策略的执行，保证企业经营的效率性、经济性和效果性，企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的各种方法与措施的总称。
包括管理控制和会计控制。
管理控制是指为保证经营方针策略的执行，促进企业经营活动的持续进行，实现企业经营目标所进行的相关控制。
会计控制是指在企业经营活动中和保护财物安全性、会计信息真实完整性以及财务活动合法性相关的控制。
内部控制评价是指企业董事会或者其权力机构通过对企业内部控制的效果进行全面综合评价，进而形成评价结论，最后出具评价报告的过程[1]。
内部控制评价不是短时间就可以生成的静态过程，而是一个包含多个计划，多个步骤的动态过程。
在企业的内部控制活动中，内部控制评价是非常重要的环节。
企业在建立内部控制体系之后，应当对其内部控制设计与执行的完整性和有效性进行规范评价，继而提出合理可操作性的建议和改善措施，从而进一步完善企业内部控制体系。
内部控制评价体系是企业的管理机制，它可以规范企业的日常经营活动，提高企业的经营业绩，增强企业抵御风险的能力，因此建立规范可操作的内部控制评价体系，不仅是企业控制管理策略的要求，也是企业经营战略的需要。
目前我国企业内部控制评价在评价内容和目标上仍存在很多局限性，使得企业的内部控制措施的不能有效执行，因此尽快建立完善且具可操作性的企业内部控制评价体系迫在眉睫。
企业内部控制评价指标体系的构建(一)汇总
企业内部控制评价指标体系的构建(一)内部控制评价能够有效保证内部控制系统运行效果，使企业的所有者和管理者明确企业内部控制的薄弱环节所在，并加强对这些薄弱环节的控制，是内部控制系统中不可或缺的一环。
但当前企业内部控制评价主要是为审计服务，不论是评价内容还是评价目标都存在很大的局限性。
为了使内部控制评价能够更好地服务于企业实现经营目标，必须改进内部控制评价体系。
一、内部控制评价的标准内部控制评价的标准指内部控制制度整体运行应遵循和达到的目标，一般包括完整性、合理性及有效性三个方面。
（一）完整性。
内部控制的完整性包含两层涵义，一方面是指企业应根据生产经营的需要，制定全面的内部控制制度；另一方面是指企业应对生产经营活动的全过程进行自始至终的控制。
（二）合理性。
内部控制的合理性同样也包含两层涵义，一是指内部控制设计和执行的实用性，二是指内部控制设计和执行时的经济性。
（三）有效性。
内部控制的有效性一方面是指企业的内部控制政策和措施应符合国家法律法规的相关规定，不能有相抵触的地方；另一方面是指内部控制制度设计完整、合理，在企业生产经营过程中能够得到有效贯彻执行，并实现内部控制的目标。
内部控制评价这三个方面的标准是相互联系的，内部控制的有效性以其完整性与合理性为基础，内部控制的完整性与合理性则以其有效性为目的。
可见，内部控制有效性是内部控制评价三个标准中的核心。
二、内部控制评价思路对内部控制的评价可分为四个步骤进行：（1）对具体指标给予评价。
按照各具体评价指标在企业中的执行情况，分别给出具体的评价分值。
（2）将具体指标的实际得分加总，取其平均值作为各项目得分。
（3）确定指标权重。
本文采用德而菲专家评判法确定指标的权重。
该方法能够让专家充分自由地发表个人观点，分析人员与专家相互沟通、交流意见。
在进行专家调查的过程中，可以采用数理统计方法对专家的意见进行处理，将定性分析与定量分析有机结合。
（4）考察每一部分在整个评价体系中的重要性，确定其权数，结合具体得分，得出内部控制有效性评价得分，参照得分与内部控制评价等级表得出评价结果。
内部控制评价体系设计
确定内部控制评价的目标和范围
识别关键控制活动和控制点
制定评价标准和指标体系
确定评价方法和程序
设计评价流程和方法
确定内部控制缺陷的严重程度
确定内部控制评价的目标和范围
评估内部控制要素的有效性
编写内部控制评价报告
制定评价报告格式和内容
确定评价报告的目标和范围
设计评价报告的格式
确定评价报告的内容
制定评价报告的撰写规范
添加标题
整合方式：将内部控制评价体系与职业健康安全管理体系相互融合，共同实现组织目标
添加标题
关键要素：风险评估、合规性、目标设定、制度建设、监督与监控、改进与优化等
添加标题
优势：提高组织的管理效率，降低管理成本，提升组织形象和社会责任感
添加标题
与财务管理体系的整合
内部控制评价体系与财务管理体系的目标一致，都是为了实现企业的战略目标
添加标题
案例总结：总结该政府部门内部控制评价体系设计与实践的经验教训，提出对于政府部门内部控制评价体系建设的建议和展望。
添加标题
案例三：某金融机构内部控制评价体系设计与实践
案例实施：详细介绍了内部控制评价体系的构建过程，包括组织架构、制度建设、流程优化等方面
案例背景：某金融机构在业务快速发展过程中面临的风险挑战
01
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它涵盖了企业各个方面的内部控制活动，包括风险管理、内部审计、合规控制等方面。
内部控制评价体系旨在帮助企业识别、评估和改进内部控制的薄弱环节，降低风险，提高运营效率。
03
04
通过定期对内部控制进行评价，企业可以确保内部控制的有效性，并为企业战略目标的实现提供保障。
内部控制评价体系的目标和原则
目标：确保企业内部控制的有效性和合规性，提高企业经营效率和效果，保障企业资产安全和财务报告的可靠性。
企业内部控制评价体系之研究
企业内部控制评价体系之研究摘要：管理大师德鲁克曾经说过，“无法度量就无法管理”，强调了评价对企业管理的意义。
不健全的内部控制系统，必然造成经营管理的混乱，而有了内部控制系统后，若不加以评价，就无法确定内部控制系统是否健全、适用和有效，也无法发现控制上的薄弱环节并针对内部控制系统存在的问题，提出切实可行的改进意见和措施。
内部控制评价是一个非常重要的环节，它是内部控制持续改进的一个重要信息反馈渠道。
因此，必须将完善内部控制与建立内部控制评价体系结合起来，将内部控制评价与内部控制实践结合起来，在完善、评价的循环中完善我国内部控制。
关键词：内部控制内部控制评价体系评价的实施完善措施近年来，随着我国内控制度、规范、法律法规的逐步完善，业界对于企业内部控制的关注越来越多，内部控制评价作为企业内控体系不可缺少的一部分，也引发了理论界与实务界的广泛思考。
但现有的理论与研究主要集中在如何健全内部控制体系上，对企业内部控制的评价实质性的指导较少。
文章从企业内部控制评价的必要性入手，基于企业文化视角，试图构建一套适合于我国企业实际的关于企业内部控制成效评价的指标体系。
一、内部控制概述内部控制（internal control）是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着公司对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展的。
著名学者塞缪尔？约翰逊将其定义为“由另一个职员保管的登记薄或账册，可由他人逐项检查”。
在实务工作方面，西方公司普遍实行内部控制制度，建立内部控制制度己成为公司管理方针的重要组成部分。
二、内部控制评价体系的建立内部控制的发展历程表明，内部控制是加强企业内部管理的一项重要内容，内部控制包括的范围非常广泛。
一个完整的内部控制体系应该包括评价内容、评价主体和评价的具体实施。
（一）内部控制评价范围1、对董事会、高级管理层的评价近年来有关方面开始强调董事会对内部控制有效运行的重要性，并逐渐成为主流观点。
美国gao就曾激烈地批评了1992年coso报告将公司内部控制设计、评价交给经营者的建议，认为coso报告没有充分认识到股东会和董事会对内部控制有效运行的重要性。
如何评价公司的内部控制体系？
如何评价公司的内部控制体系？企业内部控制是企业管理体系的组成部分，是一套区别于财务审计等外部审计形式的管理监督机制，旨在建立以制度为基础的管理体系，使企业的内部运作安全、有效。
一个好的内部控制体系可以为企业提供有效的风险控制和资产保护，降低财务报表误差的风险，提高企业治理水平和价值创造能力，对于投资者、债权人、政府监管机构和企业自身都有重要意义。
如何评价公司的内部控制体系呢？一般来说，我们可以从以下几个方面进行评价：一、内部控制环境评价内部控制环境是企业内部控制体系的基础，其良好与否决定着企业内部控制体系能否发挥应有的作用。
一般来说，内部控制环境的核心是企业文化。
评估公司内部控制环境时，可以从以下几个方面出发：1.公司管理层是否高度重视内部控制。
例如，是否设立了内部控制专门机构，是否有配套的控制规范和流程，是否将内部控制要求纳入员工日常工作中。
2.企业文化是否鼓励员工诚信、遵规、尽职尽责。
例如，公司领导团队是否作为堪当的榜样，是否有伦理与行为准则作为员工行为的基本规范指导员工。
3.公司是否为员工提供持续学习和培训机会，提高员工专业素养、风险意识和法律法规等方面的知识水平。
4.公司传达的管理信号与较高的利润增长之间存在平衡关系，避免过度追求业绩和短期利益而忽视内部控制。
二、内部控制风险评价内部控制风险评价主要是对公司内部控制体系中可能出现的潜在风险进行识别、评价和管理，主要包括风险评估、监管审查、内审评价、合规度审核等。
评价公司内部控制风险的主要方法包括：1.开展风险评估：梳理公司各个业务模块，分析业务流程中存在的风险，识别可能对公司造成损害的内部控制风险。
2.制定应对措施：对识别出的内部控制风险，围绕风险防范、控制风险损失进行制度建设，在制度设计时考虑背景和前景等因素。
3.建立监管和监控机制：建立监管责任体系，确保对重点风险领域进行监管和检查，定期进行风险评估和内部控制的巡检和监控。
三、内部控制流程评价流程控制是内部控制的重要组成部分之一，它是业务运营的核心之一，包括一系列的控制标准、流程、处理和跟踪流程中的问题等环节。
内部控制评价体系
6.穿行试验法
穿行试验法，是指评价人员 在符合性测 试评价中，抽取 某项业务循环的几笔业务， 按照内部控制规定的业务处 理程序，从头到尾重新执行 一遍，以检 查这些经济 业务 在办理过程中是否执行了规 定的控制措施，并通过对处 理结果是否相符的对比，来 判断各项控制措施能否有效 发挥作用的技术方法。
• 实地观察法是指身临被评价企业的 工作现场，实地观察有关人员的实 际工作情况，以察看其规定的控制 措施是否得到严格执行的方法。
136
企业内部控制学（第二版）
5.证据检 查法
证据检 查法是评价人员抽取 一定数量的账户、凭证等书 面证据和其他有关证据，检 查其是否存在控制措施线索， 以判断内部控制是否得到有 效贯彻执行的方法。
这种方法通常只针对特别重 要的业务系统，以免造成不 应有的失误。
航天科技内部控制评价报告
一、航天科技内部控制制度健全性和有效性评价 (一)内部控制情况综述
(二)重要管理控制制度的实施情况
1.对控股子公司的管理控制 2.关联交易的内部控制
(1)明确关联交易的审批机制。 (2)建立了防止大股东及其附属企业占用上市公司资金、侵害上市公司利 益的长效机制。
• 在调查了解内部控制制度的基础上，测 试建立的内部控制制度是否 正在发挥作用，是否被严格执行。内部控制测 试包括健全性测 试和 符合性测 试。
• 第一，将调查了解到的内部控制的现状与事先确定的内部控制评价 标准模式进行对比分析，以揭示企业是否已经制定了相应的科学、 恰当的控制体系。
• 第二，当出现例外事项或内部控制失控时，企业是否及时采取了补 偿性措施。当了解到内部控制缺陷没有补偿性措施或补偿性措施不 能全部抵消其影响后，应该说明内部控制缺陷可能产生的错误和舞 弊的性质、可能性及其金额，以及对整个内部控制的影响。
内部控制评价体系[整理]
![内部控制评价体系[整理]](https://img.taocdn.com/s3/m/698fc306f08583d049649b6648d7c1c708a10b9e.png)
内部控制评价体系摘要:企业内部控制评价是对内部控制本身的再控制,是内部控制目标实现以及作用发挥的重要环节。
当前我国企业内部控制评价主要是为审计服务的,无论是评价内容还是评价目标,都存在很大的局限性,制约了企业内部控制的有效执行。
因此建立一套完善的、符合实际的、具有可操作性的企业内部控制评价体系势在必行。
关键词:内部控制;内部控制评价;评价指标企业内部控制评价标准体系是一种管理机制,规范着企业的经营管理活动,能提高企业的经营效率和抗风险能力,它不仅反映了企业法人治理结构和管理体制的需要,而且将企业发展的战略目标以及业绩的评价和激励都纳入其中。
建立科学严格的内部控制评价体系,不仅是内部控制制度本身实施的要求,也是保证企业经营战略有效执行的基石。
但当前我国企业内部控制评价主要是为审计服务的,无论是评价内容还是评价目标,都存在很大的局限性,制约了企业内部控制的有效执行。
因此建立一套完善的、符合实际的、具有可操作性的企业内部控制评价体系势在必行。
一、我国企业内部控制标准体系的缺陷(一)内部控制评价的主体不明确现行的《审计准则》只要求注册会计师对企业与财务报告相关的内部控制进行评价,但仅通过注册会计师定期地对企业财务报告内部控制进行外部评价,已经不能满足企业内部管理和战略目标实现的要求。
内部控制评价必须内部化,而内部化的评价主要是由内部审计实施的。
也就是说,我国企业内部控制评价最终要由董事会中的内部审计委员会来实施,这是比较理想的。
而实际上有相当一部分的企业没有正式的审计委员会,很多上市公司中虽设有专门的内部审计机构,但独立性不够,有的隶属于总经理,有的隶属于财务部门,内部审计职能很难真正实现。
因此上市公司必须明确内部控制评价的主体定位问题。
(二)内部控制评价的标准不统一目前我国内部控制的评价实务中,内部控制系统一般是参照财政部颁布的《内部会计控制规范》系列进行的,内容主要是以企业的内部会计控制为主,同时兼顾与会计相关的控制。
内控评价体系
内控评价体系内控评价体系的构建内部控制反应了其通过内部控制的规范化、制度化实现监管部门或企业自身所订立目标的愿望。
而这些目标的实现取决于以下两个方面:内控制度设计是否完整和合理,企业内控制度是否得到有效的执行,如果说合理和完整的内控制度设计及有效执行是保证监管部门或企业自身订立的内控目标得以实现的必要条件～这一条件客观上需要有一套体系来对内控制度的设计有效性和执行有效性作出评价～也即应找到一种合理的评价体系来对企业的内控制度进行评价～对其进行等级界定～并借此来达到规范企业内控制度建设的目的。
内部控制评价体系:一、内部控制评价体系的设计思路内控评价体系是通过建立一套内控评分系统来实施的～即通过一定的方法对内控项目进行审计～对每一个内控项目按照一定的评分方法评出得分～再汇总得到总体得分情况～以反映企业内控管理水平和管理风险的高低。
内控评价体系的设计方法如下:1(内控评价范围和内容在进行内控评价时～根据企业实际的业务内容并结合内控管理对经营风险防范的相关要求～将内控项目划分为若干大类～如资金管理、存货管理、采购管理、销售管理、固定资产管理、合同管理、涉税事项管理等。
2(内控评价标准和方法在对内控制度进行评价主要是内控制度的完整、合理和有效性～而具体标准又可以划分为要素标准和作业标准,在对内控项目进行评价时～以现场抽样调查为主～辅以访谈、计算核实、观察、检查等手段。
实际工作时将根据具体的项目和内容确定。
在确定内控评价标准和方法时～考虑到内控评价需要定期进行～并且与前期评价相关～首先确定整体内控审计评分由两部分构成:基本项目、以前评价中发现问题纠正情况。
然后再按照每一部分的具体内容确定相应的评分标准和方法第一部分:基本项目,该部分满分为90分,基本项目内审评分是指内控审计人员依据内控审计项目评分和各项目权重加权得出的审计分～是评分审计的主体。
由于内控审计项目中各个具体评分内容所包含的风险不同～对每一个具体评分内容～将根据其风险大小分为高、中、低三级,同时为了体现不同风险等级问题分值的区别～使高风险问题在整个项目值中占较大比例～低风险问题占较小比例～给每个风险等级赋予了一个权重～分别设为5,3,l。
企业内部控制体系评价与改进方案
企业内部控制体系评价与改进方案企业内部控制体系是指一套有机结合的规章制度、业务流程、信息系统以及对员工进行的监督和控制措施，旨在确保企业经营活动的合规性、有效性和可持续性。
在现代企业管理中，建立和完善内部控制体系已成为保障企业健康发展的必要条件。
然而，面对不断复杂变化的商业环境和风险挑战，企业内部控制体系也需要不断评价和改进，以适应新的需求。
本文将针对企业内部控制体系的评价与改进，提出相应方案。
一、企业内部控制体系评价企业内部控制体系评价是对企业现有内部控制体系的全面检查和评估，以确定其弊端和问题，为改进提供依据。
评价的主要内容包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与改进等方面。
评价过程中需要注意的是：1.收集相关材料和数据：评价内部控制体系需要收集各类相关材料和数据，如企业规章制度、业务流程图、内部检查报告等。
这些资料能够反映出企业内部控制体系的真实面貌和运行情况。
2.制定评价指标和标准：评价指标和标准是评价的基础，可以借鉴国内外相关的法规法规定和业界的最佳实践。
评价指标和标准的制定应该具备科学性、客观性和可操作性。
3.开展评价工作：评价工作应由专业人员负责，对企业内部控制体系进行全面的现场检查和面谈，以了解掌握相关情况。
评价过程中应保持客观中立，不掺杂主观判断和个人意见。
4.撰写综合评价报告：评价完成后，需要撰写综合评价报告，对存在的问题进行分析和总结，并提出相应的改进措施和建议。
报告要求言简意赅，逻辑清晰，结论准确，给出明确的评价结果。
二、企业内部控制体系改进方案企业内部控制体系评价的目的在于发现问题，并提出改进方案，提高内部控制体系的效能和有效性。
改进方案的关键在于针对评价结果提出的具体问题，因此具体改进方案需根据不同企业的具体情况进行制定。
以下是一些建议性的改进方案：1.加强内部控制意识：通过定期组织培训、制定内部控制宣传计划等手段，提高员工对内部控制的认识和理解，增强内部控制意识，以便员工在日常工作中能够主动遵守和落实内部控制制度要求。
企业如何建立和评价内部控制体系
五、 明确责任做好推动内控建设的组织保证
《 企业内部控制基本规范》 中提出， 董事会负责内部控制
的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控 制进行监督。 经理层负责组织领导企业内部控制的Ｅ ｌ 常运行。
二、 除反舞弊以外更应考虑防范战略风险
随着安然、 世通、 施乐等公司财务舞弊案会计丑闻的爆
Ｍｅ ｔ ａｌ ｌ ｕｒ ｇｉ ｃ ａｌ Ｆｉ ｎａ ｎｃ ｉ ａ ｌ Ａｃ ｃ ｏ ｕｎｔ ｉ ｎ ｇ
企业如何建立和评价内音 Ｂ 控制休系
徐旭 中
近年来在政府和学术界的大力推动下 ， 随着企业对内部
一
控制重要性认识的提高， 特别是《 企业内部控制基本规范》 及 其配套指引的颁布， 更让推进内控体系建设成为时下企业管
《 企业内部控制基本规范》中指出， 本规范所称内部控
低的经营风险， 提高经营管控的效率效果。 ２ ． 集团所辖上市公司及其子公司是内部审计控制重点检 查单位。财政部、 证监会、 审计署发布了《 企业 内部控制基本
规范》 ， 针对企业面临的投资、 运营、 管理风险， 对集团管控能 力特别是内部控制体系提出明确要求。内部审计部门依据规 范直接对其实施内部审计监督， 在内部审计部门亲自检查的 同时需要子公司按季度上报详细内控报告。 ３ ． 集团公司参、 控股子公司， 治理和监控主要通过年度 考核利润 目标和对经营结果进行财务审查的考核激励机制
发， 世界范围内掀起 了加强企业风险管理的浪潮 ， 要求提高
企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协
调内部控制的建立实施及 日 常工作。在实际工作中， 中石油、
企业风险管理能力的呼声 日 益高涨。Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ 委员会在１ ９ ９ ２ 年 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ 报告的基础上，结合 《 萨班斯——奥克斯利法案》 ， 于 ２ ０ ０ ４ 年发布Ｔｃ ｏ ｓ ｏ 新框架 《 企业风险管理一 整体框架》 （ 简称
内控指标评价体系
内控指标评价体系
内控指标评价体系是一个用来评估企业内部控制效果的指标体系。
它通过对一系列内部控制指标的评估，来判断目标企业内部控制的全面性、有效性和完整性。
常用的内控指标评价体系包括以下几个方面：
1. 目标设定与战略规划：评价企业是否设定了明确的经营目标和战略规划，并是否与内部控制相一致。
2. 风险管理与控制环境：评价企业是否建立了完善的风险管理和控制环境，包括风险识别、评估、监控和应对措施等。
3. 控制活动：评价企业内部控制活动的有效性和全面性，包括对投资决策、采购、生产、销售等各个环节的控制。
4. 信息与沟通：评价企业是否建立了完善的内部信息和沟通系统，包括信息采集、分析和传递等。
5. 内部监督与评估：评价企业内部监督和评估机制的健全性和有效性，包括内部审计、风险评估、定期检查等。
6. 监管合规：评价企业是否能够遵守法律法规和监管要求，并建立了相应的合规制度和流程。
通过对这些指标的评估，可以全面了解企业内部控制的状况，发现问题并提出改进措施，以提高企业的内部控制效果。
企业内部控制评价体系的构建
企业内部控制评价体系的构建一、引言在现代企业管理中，内部控制是确保企业运营顺利、风险可控的重要手段之一。
为了建立一个有效的内部控制体系，企业需要评价内部控制的有效性和完整性。
本文将详细介绍企业内部控制评价体系的构建，包括评价目标、评价指标和评价方法等。
二、评价目标企业内部控制评价的目标是确保企业运营的合规性、高效性和安全性。
具体包括以下几个方面：1. 合规性：评估企业内部控制是否符合法律法规、政策和规章制度的要求，确保企业在运营过程中遵守相关法律法规。
2. 高效性：评估企业内部控制是否能够提高工作效率，减少资源浪费，确保企业的资源得到合理利用。
3. 安全性：评估企业内部控制是否能够有效预防和应对各种风险，保护企业资产的安全。
三、评价指标企业内部控制评价指标是评价体系的核心内容，它们直接反映了企业内部控制的有效性。
以下是一些常见的评价指标：1. 控制环境：评估企业的管理层是否关注内部控制，是否建立了适当的控制文化和价值观念。
2. 风险评估：评估企业是否有完善的风险评估机制，能够识别和评估各种风险，并制定相应的控制措施。
3. 控制活动：评估企业是否建立了适当的控制措施，包括审计、监督、审批等，以确保各项工作按照规定和程序进行。
4. 信息与沟通：评估企业内部信息的收集、传递和沟通机制是否畅通，是否能够及时提供准确的信息支持决策。
5. 监督与反馈：评估企业是否建立了有效的监督与反馈机制，包括内部审计、风险管理、投诉处理等，以及对评价结果的及时反馈。
四、评价方法企业内部控制评价的方法多种多样，可以根据企业的实际情况选择适合的方法。
以下是一些常见的评价方法：1. 文档审查：评估企业的内部控制文件，包括制度、规程、流程等，检查其合规性和完整性。
2. 面谈：与企业管理层和相关人员进行面谈，了解他们对内部控制的认识和实施情况。
3. 观察：通过观察企业的工作场所和工作过程，评估内部控制的有效性。
4. 抽样检查：随机选择一部分工作样本，检查其内部控制的执行情况。
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第三层次：内部控制的评价标准
在上述两个层次层解决了目的和动机之后，我们需要回答我们的内部控制是 什么样子的，它的内容及内容之间的内在逻辑关系，基于我国的国情，中央企业、 上市公司和中小企业的内部控制有什么不同，主要侧重于公司治理层面还是公司管 理层面等。（例如美国所采用的COSO框架）
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美国上市公司企业内部控制评价标准
COSO《内部控制－整合框架》：一般企业、三类目标 评
价
标
COSO《财务报告内部控制－小规模公众公司指引》：小规模企业、
准
财务报告目标
体
系
COSO《企业风险管理－整合框架》：一般企业，四类目标
评
内部控制要素评估工具－COSO，纯技术性
价
实
管理层评价内部控制的解释性指南－SEC，半强制性
3、制定和发布统一的评价实施标准和审计准则：
企业内部控制评价实施标准＋内部控制审计准则 规定基本的评价方法和程序，允许企业根据实际情况作出调整 选择风险基础的评价方法，注重效率和成本效益
4、建立上市公司内制部控评价报告体系：
报告的责任主体 报告的类型 报告的范围 报告的审计 报告的内容
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规制现状分析
项目
上交所
深交所
内部控制的内容
与COSO企业风险管理的概念相似
与COSO内部控制的概念相似
内部控制的目标 责任主体 内部控制的结构
经营、报告和合规
经营、报告、合规和资产安全
董事会
8要素结构，与COSO企业风险管理框架相似
自我评估报告说明内部控制制度是否建立健全和有效运行
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主要内容
第一部分 中国企业内部控制评价体系的理论框架 第二部分 内部控制的评价规制 第三部分 内部控制的评价标准 第四部分 内部控制的评价（审计）方法 第五部分 内部控制的评价（审计）程序
免
种遵循
提 高
效率和成本效益
提 高
适用性和灵活性
确 保
完整性、实用性
评 内部控制 上市公司及大型企业执行《企业内部控制基本规范》，在《企业内
价 评价标准 部控制基本规范》的基础上考虑中小型企业的特殊情况
标 准
内部控制 制定《企业内部控制评价规范》,作为企业评价内部控制的实施指 评价(审 南，对内部控制评价的基本方法和程序进行规范
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第四层次：内部控制管理层评价和外部审计的实施标准
内部控制评价和审计的标准，即怎么样对企业的内部控制进行评价、如何审计、 评价和审计的标准是什么、方法是什么、程序是什么，以及如何保证评价和审计的 效率和质量等。
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主要内容
第一部分 中国企业内部控制评价体系的理论框架 第二部分 内部控制的评价规制 第三部分 内部控制的评价标准 第四部分 内部控制的评价（审计）方法 第五部分 内部控制的评价（审计）程序
结论
具体、规则，可操作性强
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中国企业内部控制评价标准的发展方向
发 展 方 向
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广义，选择战略、经营、报告、合规4目标
以实践为基础，满足战略和经营管理需要
目 标 考虑不同规模企业内部控制差异
评价标准和实施标准均是原则性的
建成体系
确
适用性、实用性
保
和前瞻性
避
仅是对法规的一
以企业内部管理需要为出发点的内部控制评价，主要是为实现企业的目标服务。 比较典型的就是大型企业自发的内部控制评价与报告。
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第二层次：内部控制的相关规制体系
解决了规制的出发点和归宿问题后，应该考虑规制体系的构成问题。即一个 完善的内部控制规制体系应该包括哪些层次的法规或条例组成，以及各个层次的规 制应该由什么机构负责制定和检查监督等。例如美国的规制体系由SOX法案、SEC 规则、PCAOB审计准则、COSO内控标准等构成。
-银监会法 规
各法规定位参差不齐，目标体系的逻辑和层次不够清晰 缺乏统一、内在一致的概念体系
涉及会计控制、管理控制、内部控制、风险管理 与COSO内部控制框架结构和要素类似，具体内容存在一些差别
评价存在自愿和强制 评价主体可以是CPA或企业 法规没有对企业的自我评价在方法程序上作出具体规范
体 系
计)实施 制定《中国注册会计师其他鉴证业务准则第X号－内部控制审计》,
标准
规范和指导CPA对内部控制的审计
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中国企业内部控制评价标准的发展动态
企业内部控 制规范
企业内部控制规范-基本规范 企业内部控制规范-基本规范 解读 企业内部控制具体规范第xx号--采购与付款 企业内部控制具体规范第xx号--合同
第一部分 中国企业内部控制评价体系的理论框架 第二部分 内部控制的评价规制 第三部分 内部控制的评价标准 第四部分 内部控制的评价（审计）方法 第五部分 内部控制的评价（审计）程序
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第三部分 内部控制评价的标准
美国上市公司内部控制评价标准 美上市公司内部控制评价标准比较 中国企业内部控制评价标准的发展方向
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美、英内部控制评价规制体系比较
项目
法规的实施 评价标准 评价范围 评价方法 责任主体
评价与披露
CPA的责任 评价结论 效果
美国
英国
必须遵守
可以不遵守，只需解释原因
只给出适当标准应当满足的条件，大多采用COSO框架 原则基础的评价标准－Turnbull指南
财务报告内部控制 《评价指南》－自上而下、风险基础的方法 公司董事会和管理层负责评价公司的内部控制
这一层次需要解决规制本身的出发点和归宿问题，即它应该达到什么目标、内 部控制范畴的界定、主要保护谁的利益、出现利益不平衡时应该如何解决等等基本 理论问题。例如：
以监管为出发点的内部控制，主要是为了实现一定的监管目标。比较典型的代 表是美国，试图通过财务报告内部控制评价的强制要求确保财务报告的可靠性。
内部控制的评价
会计师事务所对公司内部控制自我 评估报告的核实评价意见
年度审计的注册会计师对财务报告内 部控制情况出具评价意见；如果有异 议，公司加专项说明
特点
风险管理＋有效性结论＋CPA的核实
内部控制＋有效性结论＋CPA对财务报 告内部控制的评价意见
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规制体系的建设方向
建设 方向
5、加强标准的国际协调：
内部控制标准的技术属性：接轨与趋同 内部控制标准的经济与政治属性：通过协调，实现互认
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上市公司内部控制评价报告体系
1、报告的责任主体：
以董事会为主，以总经理为辅，由董事长和总经理负责评价和报告内部控制，并对评价结论签字确 认
2、报告的类型：
对外——随年度财务报告一起对外报出，向资本市场及相关部门呈报 对内——对监事会、股东大会定期报告企业内部控制的运行情况
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英国
董事会对发布声明，说明如何遵守《联合规则》 的C.2原则（董事会应当维持一套健全的内部控制系 统，以保护股东的投资和公司的资产）。 注册会计师审查董事会的遵守声明，看与实际情 况是否一致
董事会：审查管理层的报告并做年度评价，承担 披露责任 管理层：监督内控，并向董事会提供定期报告
内部控制报告：包括一些有意义的、高层次的信 息，反映公司如何应用联合规则C.2原则，适用“遵 守或解释”原则
注册会计师：审查内部控制有关遵循声明，评价 公司公布内部控制声明是否有文档记录的证明、是 否适当反映了董事会审查内部控制系统的过程 ；如 果遵循声明与实际情况不一致，审计告中要增加一 个说明段
施
标
准
内部控制5号审计准则－ PCAOB，强制性
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美国企业内部控制评价标准分析
项目
1、范围 2、内容
3、内涵
4、目标 5、构成要素
美国COSO 内部控制框架
内部控制，财务报告内部控制 内部控制的目标、构成要素（详细） 内部控制是由董事会、管理当局和其他职员实施的一个过程，旨 在为三类目标的实现提供合理保证 经营效果和效率；财务报告的可靠性；遵循适用的法律和法规 控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监督
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规制体系现状分析
规制 特点
参与部门多，行业特色浓，缺乏统一的规制和标准
规制 具体 构成
内部控制评 价内涵与目
标
内部控制评 价内容与结
构
内部控制评 价与报告
《会计 法》
-人大
《内部会 计控制规 范》
-财政部
《审计 准则》
-中注协
《证券公司 内部控制》
-证监会法 规
《商业银行 内部控制》
9
评价目标、报告体系
美国
评价 目标
管理层对财务报告内部控制的有效 性出具评价结论
注册会计师对财务报告内部控制的 有效性出具审计意见
对外报告：管理层责任声明 具体的有效性评价结论
报告 体系
对内报告－审计委员会：重大缺陷 舞弊行为
审计师报告： 对管理层评价的意见（AS 5中已取
消） 对内部控制的审计见
管理层需要在年度末对财务报告内部控制的有效性进 行评价，并在对外的内部控制报告中陈述评价结果， 对内部控制的有效性给出明确的结论
对内部控制出具审计意见 给出内部控制是否有效的结论 对SOX法案以及SEC相关法规的遵守
涵盖所有重要的内部控制 风险基础方法
公司的管理层负责评价公司的内部控制
董事会每年至少一次对内部控制的有效性进行审核，但 在对外报告中只是原则性的要求披露对《联合规则》有 关内部控制规定的遵循情况，而不必对内部控制的有效 性给出确切的结论和公开说明