税务师会计分录大全

税务师考试会计分录大全

目录

科目页码科目页码应收票据2代销商品款29-30

应收账款2以公允价值计量且其变动计入当期

损益金融负债

31

预付账款2应付利息和应付股利31应收账款的减值3其他应付款31交易性金融资产3应付债券32外币交易3长期借款32

存货3-4长期应付款32-33原材料4-5专项应付款33-34委托加工物资5预计负债35

周转材料5-6债务重组34-35库存商品6所有者权益35-39发出商品6-7收入和成本39-41存货清查7政府补助41-42固定资产7-9所得税42

无形资产9-10财务报表42-46固定资产和无形资产的减值10清算会计46-48持有至到期投资10

可供出售金融资产11

长期股权投资12-15

投资性房地产15-16

商品期货套期16-17

长期应收款和长期待摊费用17-18

应付账款18

应付票据18

应交税费18-27

应付职工薪酬27-29

短期借款29

预收账款29

一、应收票据

（一）收到票据的账务处理

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2.应收票据贴现的账务处理

（1）贴现时

借：银行存款（实际收到的金额）

财务费用（贴现息）

贷：应收票据（适用于满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形）

短期借款（适用于不满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形）

（2）贴现的商业承兑汇票到期

①承兑人用银行存款支付票据款时，

借：短期借款

贷：应收票据

②承兑人拒付或银行存款账户不足支付，贴现企业可用银行存款支付

借：短期借款

贷：银行存款

同时：

借：应收账款

贷：应收票据

③承兑人拒付或银行存款账户不足支付，贴现企业银行存款也不足支付

借：应收账款

贷：应收票据

银行做逾期贷款处理。

3.应收票据背书转让

借：材料采购等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应收票据

银行存款（差额，也可能在借方）

（三）应收票据到期的账务处理

①借：银行存款或应收账款（实际收到的金额）

贷：应收票据

②因付款人无力支付支付票款退回：

借：应收账款（票面金额）

贷：应收票据

二、应收账款

（1）发生时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）（2）收回时：

借：银行存款

贷：应收账款（3）代垫包装费、运杂费时：借：应收账款

贷：银行存款

（4）收回代垫费用时：

借：银行存款

贷：应收账款

三、预付账款

预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预付给供货单位的款项

企业发生的预付账款业务，通过“预付账款”科目核算。（1）预付款项时：

借：预付账款

贷：银行存款

（2）收到所购货物时：

借：材料采购/原材料/库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

银行存款（补付的款项）

若退回多付的款项：

借：银行存款贷：预付账款

预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方

（1）预付货款时：

借：应付账款

贷：银行存款

（2）收到材料或商品时：

借：材料采购/原材料/库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

四、应收账款减值

1.计提坏账准备的账务处理：

（1）资产负债表日：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

2.发生坏账时的账务处理：

对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项。

借：坏账准备

贷：应收账款3.收回坏账的账务处理：

已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额：借：应收账款

贷：坏账准备

同时：

借：银行存款

贷：应收账款

也可以按照实际收回的金额：

借：银行存款

贷：坏账准备

五、交易性金融资产

1.初始取得时会计分录：

借：交易性金融资产——成本（公允价值）

投资收益（发生的交易费用）

应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）

应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）

贷：银行存款等

2.持有期间：

（1）持有期间的股利或利息

借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）

应收利息（资产负债表日计算的应收利息）

贷：投资收益

（2）资产负债表日公允价值变动

①公允价值上升

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

②公允价值下降

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

3.处置：

会计分录：

借：银行存款（价款扣除手续费）

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动（或借方）投资收益（差额，也可能在借方）

同时：

借：公允价值变动损益（持有期间该金融资产累计确认的公允价值变动）

贷：投资收益

（或做相反分录）

六、外币交易

外币兑换业务:

（1）企业把外币卖给银行

借：银行存款（人民币户）（买入价，实际收款）财务费用（差额）

贷：银行存款（外币户）（即期汇率，实际兑出）（2）向银行购汇

借：银行存款（外币户）（即期汇率）

财务费用（差额）

贷：银行存款（人民币户）（卖出价）

七、存货

1.存货跌价准备的计提

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

2.存货跌价准备的转回

应在原已计提的存货跌价准备的金额内转回，即将存货跌价准备余额冲减至零为限。3.存货跌价准备的结转

企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。结转的存货跌价准备，冲减当期主营业务成本或其他业务成本。

借：存货跌价准备

贷：主营业务成本（或其他业务成本）