利润表和利润分配表舞弊的形式及其审计
财务报表舞弊与审计对策
财务报表舞弊与审计对策【摘要】财务报表舞弊是指企业利用各种手段在编制财务报表时故意进行虚假记录，以获取不当利益的行为。
财务报表舞弊的危害不仅会误导投资者和利益相关方，还会破坏市场秩序和信誉。
审计在发现财务报表舞弊中发挥着至关重要的作用，通过审计机构的独立性和专业性，可以有效揭露财务报表中的不正当行为。
为了防范财务报表舞弊，审计人员可以采取一系列审计对策，如加强风险识别和内部控制审计。
财务报表舞弊与审计对策的重要性不可忽视，只有通过加强监管和审计工作，才能有效防范财务报表舞弊的发生。
未来，应该加强信息技术的应用，提高审计的效率和精度，以满足日益复杂的市场需求。
【关键词】财务报表舞弊、审计对策、概念、特点、危害、发现、作用、防范、重要性、发展方向。
1. 引言1.1 财务报表舞弊与审计对策财务报表舞弊是指企业在编制财务报表过程中，故意进行欺诈或误导等行为，旨在掩盖真实的财务状况和业绩情况，从而误导股东、投资者和其他利益相关者的行为。
财务报表舞弊在金融市场中造成了严重的负面影响，不仅损害了企业的声誉，也破坏了金融市场的公平性和透明度。
审计在发现财务报表舞弊中发挥着至关重要的作用。
审计人员通过对企业的财务报表和相关数据进行检查和核实，可以有效识别和揭示财务报表舞弊的行为，从而保护投资者和其他利益相关者的利益。
为了防范财务报表舞弊，审计人员需要采取一系列的对策措施，包括加强内部控制环境、提高审计人员的专业素质和审计技能、加强与企业管理层的沟通和合作等。
企业自身也应该建立健全的内部控制制度，加强财务报表的透明度和真实性。
在未来，财务报表舞弊与审计对策仍然是一个重要的议题，审计人员需要不断提升自身的专业水平和审计技能，促进财务报表的透明度和真实性，为金融市场的稳定和健康发展做出贡献。
2. 正文2.1 财务报表舞弊的概念和特点财务报表舞弊是指企业为了掩盖真实情况而对财务报表进行人为篡改、虚构或隐瞒重要信息的行为。
企业常见的内部舞弊手段和调查方法
企业常见的内部舞弊手段和调查方法一、货币资金常见问题(一)库存现金业务常见舞弊1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。
2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。
3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。
4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。
5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。
6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将借入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。
7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收入个人。
考虑检查项目的类别，采用有针对性的检查方法，从而发现各类相关的舞弊行为或重大案件，降低检查风险。
(二)银行存款业务常见舞弊1.私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。
2.公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款存入个人的银行账户。
3.挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往会以“预付账款”的形式，从企业账号将款项转入到个人银行账户，为自己或他人谋取利益。
4.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者故意将银行收支业务和现金收支业务混淆记录，如收到的现金列入银行存款账户，或将银行存款支付的业务列入库存现金账户，从而达到挪用企业库存现金的目的。
会计舞弊的类型分析以及相应对策
会计舞弊的类型分析以及相应对策会计舞弊是指企业内部人员在会计核算、财务报表制作等过程中，通过虚构、隐匿、夸大或缩小经济业务等手段，欺诈、误导或隐瞒财务信息，为获得不正当利益而进行的一系列不法行为。
其破坏了财务诚信、干扰了市场经济秩序，对企业和社会造成极大损害。
本文将分析会计舞弊的主要类型，以及相应的对策。
一、会计舞弊的类型1. 收入和费用的舞弊收入和费用是企业运营中的两个重要方面，也是舞弊手段的主要对象。
其中，收入的舞弊手段包括虚假销售、虚构应收账款、未确认收入等；费用的舞弊手段包括虚构支出、滥用公司资产、私人费用记入公司账等。
2. 财务报表的舞弊财务报表是企业核算和报告财务状况的重要工具，也是投资者、债权人和监管机构了解企业财务状况的依据之一。
因此，企业可能通过虚增资产、隐瞒负债、虚构利润等手段欺诈财务报表，以达到掩盖真实状况的目的。
3. 资产和负债的舞弊企业的资产和负债是设立和存活的基础，也是企业形象和信誉的体现。
资产和负债的舞弊手段包括虚增资产、隐瞒负债、非法转移负债等。
二、相应的对策加强对收入和费用的管理，建立相应的流程和制度，实现内部审计和风险控制的有效性。
同时，加强对关键员工的培训和管理，提高其财务诚信和责任意识。
加强对财务报表的内部审计和外部审计，防范虚增资产、隐瞒负债、虚构利润等行为。
建立完善的报表制度和审核机制，加强对报表真实性和准确性的监督。
综上所述，会计舞弊是企业管理中的一大难题，需要采取多种措施加以防范、控制和惩治。
企业应加强内部管理和监督，建立相应的制度和流程，提高财务诚信意识，最终维护企业的经营状况和市场信誉。
如何审计企业虚假财务报表
如何审计企业虚假财务报表如何审计企业虚假财务报表目前，有的企业为了应对各种检查，往往弄虚作假，搞两套账或多套会计报表，严重违反了会计准则和会计制度，扰乱了经济秩序，损害了企业信誉。
对此，我们如何审计企业虚假财务报表，笔者谈点粗浅看法，供作参考。
一、企业财务报表作假动机与主要手法在社会信用秩序较差的环境下，企业财务报表作假几乎是一个普遍的现象，尤其是民营企业更为严重。
如何识别企业报表的真假是一个严峻的挑战。
企业财务报表作假的主要动机之一是逃税，这种作假的主要手段是少计收入、少算利润，帐外有帐、帐外无帐。
之二是为了对外宣传、树立形象、对外融资与合作，这种作假的主要手段是虚增资产、虚增收入、少计成本等。
根据企业作假的性质，可以简单区分为三种作假：一是根据会计准则，在可以变通的范围内，作一些变通，但不是离实际很远；二是做出基本的假象，编造一些凭证，为作假准备了一些依据，表面看是合理的；三是根本没有依据，账务混乱。
从企业虚假财务报表程度上可以区分为，个别科目不规范、个别方面不实、严重不实等，报表虚假的主要内容有：实用文档1 虚增利润，如通过应收账款虚增收入；根本未发生的收入，假造合同或签署假合同增加利润；未发生的投资收益，营业外收入等；2 虚减成本，如加大存货，将成本减少；少计成本或延迟计入成本，该计提的折旧不计提；3 虚减利润，主要是将已发生的销售不计入收入，而将可比的成本仍然计入成本；发生的现金收入不入账，成本照记；4 虚增资产，如虚增往来款；对土地、房产、无形资产进行不可靠的评估，虚增资产和权益；5 虚假重组，虚假投资，借款不入帐；6 不遵循基本的会计原则，胡乱记帐。
如帐表不符、帐帐不符、帐实不符等。
二、对企业财务报表的基本认识与理解企业财务报表是一个有机的整体，各个报表之间是有机联系的，具有比较明确的勾稽关系。
企业如果只是在一个方面作假，通过分析是可以发现的。
这是不高明的作假。
即使是这样，也需要我们对财务报表之间的关系有比较清晰的认识和了解，同时也需要对有关行业特点有一定的了解。
企业会计报表的造假手段及审计方法
企业会计报表造假的主要手段及其审计方法朱总理在考察国家会计学院时强调“不做假账”是会计人员的基本职业道德和行为准则，所有会计人员必须以诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账。
但我们在实际工作中发现，企业会计报表造假行为仍相当严重。
目前，企业会计报表造假主要有两种类型：一是虚增资产，虚增利润；二是虚增负债，隐瞒利润。
前者主要是国有企业和上市公司，因为国有企业经营业绩的好坏，直接影响企业领导人的升迁；上市公司经营业绩的优劣，直接影响到公司股票价格的高低。
后者主要是私营企业和个人出资的有限责任公司，因为这类企业不注重业绩，更关心的是如何逃避国家的税收，少接收政府有关部门的摊派。
一、虚增利润的主要手段及其审计方法1．虚构销售，虚列应收账款。
企业虚拟销售客户，开出销售发票，虚列销售收入和应收账款。
如：“黎明股份”1999年通过与11户企业对开增值税专用发票，虚增主营业务收入1.07亿元，虚转成本7812万元，虚增利润2902万元，虚增库存2961万元。
“银广夏”1999年和2000年也是通过虚增出口销售收入，虚增利润7.45亿元。
对这种造假手段的审计方法，一是检查企业的年度生产能力和生产规模，对照企业的销售量看是否出现销售总量大于生产能力的异常情况；二是抽查企业年末、季末的销售合同、出库凭证等原始资料，看其手续是否完整、是否有异常情况；三是对客户单位发询证函进行函证，以确认对方单位是否欠款。
2．少转销售成本，虚增利润。
这类企业不按销售配比原则结转销售成本，导致企业库存商品的账面金额远远大于实际库存金额。
如对某资产经营公司进行清产核资时发现，该企业生产成本中的制造费用和人员工资均未结转，少转成本1500多万元。
对这种造假手段的审计方法，一是检查其成本结转方法是否遵循一贯性的原则；二是通过计价测试，看企业的期末存货单价是否异常；三是通过抽查盘点，对企业实际存货的数量和金额与账面存货的数量和金额进行比较，看是否有差异。
中国上市公司财务报表舞弊的手段
中国上市公司财务报表舞弊的手段财务报表舞弊的具体手段可以说是五花八门、层出不穷，但核心是不会变的。
可以分为资产舞弊、负债舞弊、成本费用舞弊和操纵现金流量。
为了识别被粉饰财务报表，必须深入分析各种具体的舞弊手段：一、资产负债表项目的舞弊一、资产舞弊。
1.现金舞弊。
现金舞弊在现实中是最容易被忽略，但也最为常见。
现金舞弊不外乎五种：高现金舞弊、受限现金舞弊、现金流水舞弊、募集资金使用舞弊、账外资金舞弊。
二是应收项目舞弊。
赊销是企业扩大销售，增强公司的市场竞争地位和能力的一种有效手段，是商业信用的一种体现。
然而，不少企业利用经济活动的复杂多样性，虚构商业信用从而夸大收入、虚增经营成果，达到调节利润的目的。
另外，应收账款项目还容易在以下方面受到操纵：利用“应收账款”科目转移资金；利用“应收账款”科目调平账款；少提或多提坏账准备、人为调节利润，有的企业将本可收回的账款作为坏账予以核销，形成账外资金，有的企业重新收回己经作为坏账损失处理的账款时不入账，而作为企业的“小金库”，还有的企业对于确实无法收回的坏账不予核销，长期挂账。
三是存货舞弊。
在大多数情况下，存货是流动资产的最大组成部分，具有种类多、价值差异大、成本计算复杂、存放分散的特点。
企业正是利用存货这些特点为审计带来的不便进行舞弊，主要做法有：随意操纵存货数量。
企业通常将合格产品报废，或是通过虚增销售的同时虚转成本造成存货虚减；常将存货无依据预估入账，或是以非法购买的发票来虚增存货等；错误的存货资本化。
企业为了调节存货的价值，或是调节结转的主营业务成本，要么将应列入销售费用、管理费用的费用开支和应列入制造费用的开支错误归集，错误地将费用资本化，要么多转或少转己消耗的原材料价值，多摊或少摊制造费用；通过操纵存货盘点掩盖存货舞弊。
企业为了应付检查，往往通过操纵存货盘点来掩盖账实不符。
如临时向同行借入产品以虚增存货价值，转移产品以虚减存货价值，以货到票未到的商品抵作被挪用的商品等等。
财务报表舞弊手段与治理对策
财务报表舞弊手段与治理对策财务报表是企业经营管理的重要组成部分，其信息关系到企业的运行和市场信誉，但有时候也存在着财务报表舞弊现象。
财务报表舞弊是指企业在编制财务报表的过程中，利用各种手段，故意失实、虚增或突出企业未来的业绩表现，以此达到欺诈、骗取投资者、金融机构、政府和社会的钱财或信任的目的。
对于此类行为的存在，需要采取合理的措施进行治理。
一、财务报表舞弊手段1. 非货币性资产的估值非货币性资产的估值是企业财务报表舞弊的其中一种手段。
企业利用非货币性资产的估值，虚增净资产而达到欺诈投资者的目的。
2. 销售假发票企业在编制财务会计报表的过程中，完成销售且需要开具销售发票时，会伪造需要的发票号码、发票税率和发票金额等相关信息，以此虚增企业的营业额。
3. 收入调节企业通过降低成本，以及通过逆向工程、欺诈保险公司、关联企业与收入调节等手段掩盖财务状况，以此欺骗投资者，从而达到欺诈的目的。
例如，通过收入调节，使收入按照一定的顺序登记，并以虚增客户账户收入的方式欺骗投资者。
4. 转移资产为掩饰企业的经济状况，企业将资产、债务、股权和其他负债等转移或下放到其他企业名下。
这种手段能够掩盖企业的经济状况，同时也能让企业在税务上获得一些好处。
二、治理财务报表舞弊的策略1. 完善财务监督系统为了有效地防止财务报表舞弊，企业应完善财务监督系统。
企业应该建立有效的制度，包括财务报表编制、审批和核查等方面的制度，从而达到强化内部监管的目的。
2. 强调内部控制企业应该强调内部控制，从而有针对性地建立内部监控体系。
企业应该注重内部审核，对企业内部的财务报表进行详细地审计，避免财务报表舞弊。
3. 制定严格惩罚措施企业应该制定严格的惩罚措施，以此提高员工的责任意识，从而降低财务报表舞弊的风险。
企业应该制定内部纪律，明确各级责任，对违反规定的人员进行严格的惩罚。
4. 合理使用物联网和人工智能企业可以合理使用物联网和人工智能技术，从而有效地抵制财务报表舞弊。
审计时各部门的财务舞弊形式及其处理方法【会计实务操作教程】
八、突发事件的处理 舞弊审计毕竟不像常规审计，会有很多突发事件，下面我们来谈一谈 一些突发事件的处理。 1、当相关人员要求不要上报舞弊事件，如何处理？ 这需要讲究方式，比如他找你时，你告诉他当时还有其它人参与，或 把结果已经上报给经理了，至于经理报不报，你也没办法。这种事情， 要多动动脑子，把风险转给其他人，让他没办法越权处理事情。 2、是否有必要通过舞弊人员的上一级来确认问题？ 这往往容易变成内部处理。一方面可能他的上一级可能参与了这种事 项，另一方面家丑不可外扬。 案例：审计人员在查采购人员收取购物卡，没有任何信息。只好与其 部门经理沟通希望得到线索？结果他与直属老大汇报？那个老大找那个 接受购物卡的员工谈话？承诺交回财物既可？从轻发落？结果那员工就 坦白了？因为那个老大比较有份量？审计总监就不满？因为少了一个立 威的好机会。 九、总结 从现象上看，舞弊的存在，说明被审计组织的内部控制系统存在薄弱 环节，如不加以改进，将会影响组织经营目标的实现。从本质上看，不 论舞弊所涉及的金额有多大，在性质上它都被认为是重要的。
除此之外，还有一些是审计人员在现场审计时，被审计单位的人员说 出来的与本次审计无关的舞弊信息。比如盘仓库存货，累了，问问仓管 工资高不高，中午食堂怎么样。仓管就说现在食堂是工会的人搞的，吃 的又差，听说一年好几百万的利润，这些钱都被工会的人自己分掉了。 工会主任 70多了就是不肯下岗，就是眼红食堂的钱。听到这，你就可以 心里有底了，下次做食堂审计就朝这个方向去收集证据。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
三、舞弊的表现形式 1、采购：公司员工逐渐变成了公司的供应商或经销商，或在供应商或 经销商内担任重要职务、收取购物卡或者回扣 2、销售：出卖公司客户信息、截留货款、利用接触货款赚差价 3、仓管：多计入库数量或重量、以损耗为由监守自盗、将正常货物混 入废旧物资、私自变卖废旧物资 4、财务：倒承兑汇票，吃价差、公款私存、挪用公款 5、营销：与总代虚构影子经销商套取渠道费用、侵占陈列费、虚报临 促人员 6、司机：伪造签字报销费用、虚构维修保养费用、利用公司车辆对外 服务收钱 7、招投标：泄露标底资料、索贿 8、研发：申请新物料时，故意要求很高的性能参数，形成只有某供应 商能独家供应的局面、或者直接指定某供应商 9、人力资源：和中介机构（中介机构比如猎头公司、劳务派遣公司） 合伙，收取求职人员的介绍费 10、售后：保修期内虚报虚列维修费用、保修期外瞒报少报维修收入 11、生产：虚构加班费或者装车费、工序外包收取回扣 12、通用：虚报或者浮报差旅、业务招待费 当然这些也是我们平时审计的时候主要重点关注的地方。什么签字不 签字，盘点有差异这些都是表面现象。 四、收集证据 当然收到舞弊的信息后，先要核实一下这个是恶意举报、内部斗争还
内部审计中常发现的会计舞弊手段
内部审计中常发现的会计舞弊手段内部审计是组织内部对其业务和财务活动进行独立的、客观的评估和审查的过程。
在进行内部审计时，常常发现一些会计舞弊手段，以下是一些常见的会计舞弊手段：1. 资金盗用：员工利用职务之便将企业的资金转移到个人账户或与其合作的第三方账户，或通过虚构交易方式获取企业资金。
这种手段常常伴随着虚构供应商或客户，虚增应收账款或虚减应付账款。
2. 虚构收入：员工通过编造销售记录、签署虚假合同或虚构服务，以获取未实际发生的收入。
这种手段会导致企业的销售额被夸大，利润被夸大，从而误导了企业的财务状况和业绩。
3. 虚增费用：员工通过编造不实的费用记录、虚构供应商或服务提供商来增加费用开支，从而虚增企业的成本或费用支出，从而减少纳税义务或提高报销额度。
4. 资产侵蚀：员工利用职务之便将企业的资产转移至个人账户或他人账户，或通过操纵资产减值或预留等方式减少企业的资产价值，从而侵害企业的财产权益。
5. 不当披露：员工在企业的财务报告和其他相关文件中故意隐藏或歪曲事实，以掩盖企业真实的财务状况或业绩，从而误导内外部利益相关方。
6. 虚构债务：员工通过编造虚假债务记录，以抵消企业的资产或利润，从而导致企业债权人的权益受损。
7. 内部控制漏洞利用：员工利用企业的内部控制漏洞来进行会计舞弊，例如通过篡改账务记录、窃取密码或无权限访问财务系统等方式。
内部审计的目的就是及时发现和防止这些会计舞弊行为的发生。
对于企业来说，建立健全的内部控制制度、加强对员工的教育培训、实施有效的审计程序和技术手段等都是预防和发现会计舞弊的重要措施。
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8. 虚增存货：员工通过夸大存货的数量或价格来虚增企业的资产和利润。
这种手段常常伴随着虚构采购记录或虚假出货记录。
9. 虚构费用：员工通过编造不存在的费用项目或夸大实际费用的金额来虚增企业的费用支出。
常见的手段包括伪造费用凭证、朋友圈套等。
10. 伪造凭证：员工通过伪造发票、收据或其他财务凭证来掩盖或虚增企业的财务活动和交易。
从会计业务业务角度描述舞弊的方法及账务处理模式
从会计业务业务角度描述舞弊的方法及账务处理模式舞弊是指企业或个人出于违法违规或个人利益的目的，采取欺诈或不诚实的手段对会计信息进行伪造、操纵和篡改的行为。
舞弊行为可能会严重扰乱会计体系的正常运作，给企业和投资者带来巨大的经济损失。
下面从会计业务角度描述舞弊的方法及账务处理模式。
一、舞弊方法：1. 财务报表伪造：以虚构的交易、收入或利润等方式改变财务报表的真实情况。
2. 资产估价欺诈：夸大或低估企业资产的价值，以影响财务报表。
3. 支出错记：将个人支出或其他费用错误地记入企业账户，以牟取个人利益。
4. 无凭证支出：在企业账户上随意划款或虚构支出，以转移、隐藏资金。
5. 虚假资本支出：通过虚构或夸大的方式购买资产，以抵消企业真实利润，达到掩盖财务状况的目的。
6. 故意错报利润：通过夸大或低估收入、费用、税务负担等手段，篡改企业真实利润并影响资本市场的判断，以谋取个人或企业利益。
7. 虚构的债务：通过捏造虚假债务或负债信息，以获取未来的突出业绩或影响投资者的决策。
二、账务处理模式：1. 能令财务报表难以验证：舞弊者通过增加虚假交易、隐藏关键信息等手段，让财务报表很难被外部审计机构或内部审计人员验证真实性。
2. 隐藏舞弊活动的痕迹：舞弊者通过修改或删除原始交易记录、更改日期或金额、删除指标等手段，以掩盖其舞弊行为的痕迹。
3. 利用虚假交易转移资金：舞弊者通过虚构交易、多个企业之间的虚假交易等手段，将企业资金转移到其他账户或虚拟账户中，以隐瞒或转移资金流向。
4. 利用关联企业进行舞弊：舞弊者通过与关联企业合作，进行虚假交易、虚构费用等操作，以制造看似合法的交易，达到转移资金或隐藏真实利润的目的。
5. 伪造文件或凭证：舞弊者通过伪造合同、发票、收据等文件或凭证，以支持虚假交易或虚构费用，掩盖其舞弊行为。
为预防舞弊行为，企业应建立健全的会计内部控制体系，加强审计监督和风险控制。
加强员工培训，提高员工的道德意识和职业操守，营造廉洁诚实的企业文化。
财务报表中常见的舞弊行为及应对
1、分析企业是否存在存货舞弊的迹象
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(1)存货占总资产的比重增长或下降过速而无合理解释 或理由不充分； (2)在企业的经营环境和经营状况无重大变化的情况 下，企业单位产品销售成本大幅上升或下降； (3)与以前年度相比，在产品的账面价值增加或下降幅 度过大； (4)存货以及与存货相关的账户存在对企业损益影响重 大的会计调整； (5)财务上的存货明细账与仓库的实物明细账长期核对 不清等等。
财务报表中常见的舞弊行为及审计中的应对方法
财务报表中常见的舞弊行为及 审计中的应对方法
朱耀中 2008年7月25日
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一、财务报表舞弊的动机 二、主要的财务报表舞弊行为以及应对 三、财务报表舞弊案例分析 四、总结
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财务报表中常见的舞弊行为及审计中的应对方法
财务报表中常见的舞弊行为及审计中的应对方法
（3）盘点过程中应注意的细节 A、不要太早告诉企业将要检查的地点，以防止企业转 移实物资产来掩盖资产不实; B、注意对已经封好的包装箱进一步抽查，防止被审计 单位以空箱冒充实箱； C、在抽查存货数量时，应参与计数工作，而不应听被 审计单位工作人员报数，防止虚报； D、索取库位图，防止被审计单位工作人员重复盘点； E、应关注实物资产的品质状况，注意是否存在毁损、 陈旧、过时及残次的情况。
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财务报表中常见的舞弊行为及审计中的应对方法
财务报表中常见的舞弊行为及审计中的应对方法 二、主要的财务报表舞弊行为以及应对
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针对可能产生的存货舞弊，我们需要在 审计中注意以下主要内容 ：
– – – – – 1、分析企业是否存在存货舞弊的迹象 2、对发现异常的存货收付原始单据的仔细核对 3、比较各期间的存货计价方法和成本核算方法变化 4、单位存货成本的分析比较 5、报表中常见的舞弊行为及审计中的应对方法 二、主要的财务报表舞弊行为以及应对
利润表和利润分配表舞弊的形式及其审计
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为单步 式。其优 点是 简 明易懂 ， 所提供 将 所有费 用支 出汇总 合计 ， 后将两 者相 但 然
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者权益 变动 表参 见表 １至 表 ３： 少数 股东
维普资讯
利润表和利润分配表舞弊的形式及其审计
江西财 经大学会计学 院
【 摘
程
琳
胡玉可
要 】本 文对利润表 和利润 分配表 的舞 弊形 式进行 了分析并提 出了相 关审计 方法 。
【 关键词 】利 润表 ； 利 润分配表 ； 舞弊 ； 审计
一
主 营业务税 金及 附加 。第二 步 ， 算营 计
业 利 润 。 即 营 业 利 润 ＝主 营 业 务 利 润
二、 利润表 舞弊 的形式与 审计 ＋其他 业 务利 润 一管理 费用 一财 务 费用
一
是 因为 ： 业的经 营管理 者可 以利 用会计 企
报 表 全面 、 系统 、 括地 了解企 业 的财 务 概 状 况 和经 营成 果 ， 以加 强经 营 管理 ， 高 提
计 发生数 分别填列 。 （ ） 一 利润表 的舞弊主要 形式
利润 表的 舞弊主 要有 以下形式 ： 一是 对 利润表 的编制依 据进行 舞弊。 有的单位 不 是按 照“ 四步式 ” 次分步计 算收益 ， 依 而 是 故意按 “ 单步 式” 所有收入 汇 总合计 ， 将 减 计算得 出本期 利润 ， 造成不 便于分 析收 益 的构成等 情况 。 二是对 利润表 的编制进 行 舞弊 。 具体形 式为 ： 弊利润表 的格式 ， 舞 采 用非法 定格式 的报表 编制 利润表 ； 舞弊 利 润表 的“ 本月 数” “ 和 本年 累计数 ”故意 ，
会计报表常见的虚假形式【会计实务操作教程】
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
资企业都属于其合并范围，即所有的子公司都应当纳入合并会计报表的 合并范围。根据此规定，合并会计报表的弄虚作假主要有合并报表编制 范围不当，将符合编制合并报表条件的未进行合并，不符合编制合并报 表条件的而予以合并或不按规定正确合并，合并资产负债表的抵销项目 不完整，尤其是内部债权债务不区分集团内部和外部的往来，使得合并 抵销时不能全部抵销；合并损益表也存在内销和外销部分没有正确区 分，使得内部交易金额不能全部抵销，未实现内部销售利润计算错误等 现象。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
会计报表常见的虚假形式【会计实务操作教程】 一、表表不符
根据有关会计制度的规定，在单位对外提供的一些报表之间必须存在 一定的勾稽关系。如资产负债表中的未分配利润应等于利润分配表中的 未分配利润；利润分配表中的净利润应与利润表中净利润的金额保持一 致。而在审计人员的审计中发现，单位表表不符的现象却是屡见不鲜 的。就如某会计师事务所的审计人员在对一企业年度报表审计中就发现 这样的问题，该企业近年来未进行任何长、短期的投资，资产负债表中 长、短期投资均为零，但在损益表中“投资收益”项目中却记了 100万 元，经检查企业投资收益账户，发现企业投资收益来源于一笔装修业 务，企业为了逃避建安业营业税，而将装修收入列入投资收益，造成表 表不符。
财务报表舞弊的形式及审计策略
会计研究ACCOUNTING RESEARCH122财务报表舞弊的形式及审计策略文／李春燕摘要：近年来，随着经济和社会的发展，上市公司财务报表舞弊问题受到了越来越多的关注，上市公司的虚假会计报表会传递错误信息、损害他人利益、扰乱社会经济秩序，严重危害社会发展与经济繁荣。
鉴于此，本文分析了财务报表舞弊的形式，并提出了几点财务报表舞弊问题的审计策略，以期能规范企业财务信息披露，维护社会正常经济秩序。
关键词：上市公司；财务报表舞弊；审计策略在当今中国证券化程度大大提高的前提下，财务报表信息是广大中小投资者和机构投资者了解上市公司的重要途径。
财务报表舞弊的危害主要体现在以下两个方面：一是不利于上司公司自身的长远发展；二是误导财务报表信息使用者，扰乱社会经济秩序。
会计师事务所作为独立于政府和企业之外，具有法定社会职能的第三方，既是企业财务状况和经济成果的鉴证者，也是社会经济活动的监督者。
因此，强化会计师事务所的财务报表舞弊审计职能和技巧十分必要。
一、财务报表舞弊的主要形式(一)往来科目舞弊其他应收款和其他应付款被称为会计报表中的“垃圾桶”和“聚宝盆”，前者隐瞒潜亏，后者隐瞒利润。
上市公司通过这两个往来科目舞弊达到隐藏费用、调节成本或者隐藏利润，偷逃税款的目的。
(二)存货舞弊存货舞弊常见的手段有操纵流通环节，虚增成本；操纵盘点环节，虚构存货，隐瞒盘亏事实；故意错误地存货资本化，以达到虚增存货资产，减少当期费用，最终达到虚增当期利润的目的。
(三)收入舞弊上市公司通常采用扩大销售核算范围、提前确认收入或记录有问题的收入和利用财务报表合并技术等手段来达到虚增收入及利润的目的。
(四)费用舞弊提前或延后确认费用是上市公司费用舞弊的惯用手段。
常见做法有：将本该计入“待摊费用”的支出一次性计入当期损益；一次性大额、全额计提坏账准备、资产减值准备，来年再采取有关办法收回，同时冲减上年费用，调剂各年利润；减少无形资产的摊销期限，从而增加摊销费用。
常见会计报表造假手法及审计对策
常见会计报表造假手法及审计对策会计报表是反映一个企业财务状况、经营成果及现金流量的最直接方式。
在无法获取企业现场真实情况时，投资者往往主要依据会计报表做出对未来投资的判断。
然而，有些企业利用这一会计信息不对称性蓄意造假，不仅毁坏了公司形象，很大程度上也损害了投资者的利益与信心。
从国内的银广夏、蓝田股份到美国的安然、世通、意大利的帕尔玛拉特，造假者受利益驱使前赴后继，造假事件与财务丑闻让人触目惊心。
会计报表审计是审计职能的重要组成部分，审计人员对会计报表的评价很大程度上决定最终的审计评价结果。
那么审计人员该如何保持清醒，有效鉴别会计报表的真实性呢？下面让我们先来认识几种常用粉饰会计报表的方法。
一、常见的几种粉饰会计报表的方法（一）利用资产类账户隐瞒亏损虚增利润1、对应处理的当期费用不进损益而长期挂帐。
第一，为减少费用，企业往往将已发生的经营性支出计入“其他应收款─某单位”，而不是进当期损益，审计人员除非询证该单位或是询问会计人员该项往来款的性质，否则很难表面判断其真实性。
第二，对应收账款（特别是三年以上的应收账款）长期挂帐，不按谨慎性原则计提坏帐准备或不充分计提坏帐准备，低估可能出现的亏损。
一般而言，应收账款占到企业流动资产很大比例，该款项的回收对企业影响巨大。
但有些企业从占领市场等角度考虑大量采用赊销行为却又不充分估计对方单位的信用，造成应收账款长期挂帐无法收回。
继而出于业绩考虑，又不充分计提坏帐准备，对呆死帐不做处理，造成资产泡沫。
第三，企业自建固定资产时往往会对外融资，而对于该项借款计提的利息一般在固定资产达到预定可使用状态前是允许资本化的，此后则必须费用化。
可使用状态离竣工决算又有一段时间，企业往往以项目在试用或未竣工决算为借口，将借款利息计入在建工程，从而减少当期财务费用。
2、利用存货隐亏增盈第一，对存货故意长期不清查盘点，或者清查后只处理盘盈不处理盘亏，将大量存货盘亏损失滞留在期末存货帐户中。
(财务报表管理)财务报表舞弊与审计对策
（财务报表管理）财务报表舞弊与审计对策3、地方政府援助舞弊。
所谓地方政府援助舞弊，是指上市公司凭借地方政府的援助达到操纵利润的目的。
地方政府援助的主要形式有税收优惠和财政补贴两种。
（l）税收优惠。
按照税法规定，特区企业、高新经济技术开发区企业和内地企业所得税税率各不相同，所得税的减免权除税法统一规定外，地方无权减免。
但为了扶持上市公司，许多地方政府相互比照，越权给上市公司税收返还政策，使得很多上市公司实际所得税率甚至比15%还要低。
（2）财政补贴。
地方政府还常采用财政补贴的形式帮助上市公司实现一定的盈利目标，这些补贴往往数额巨大，且缺乏正当理由。
4、利用不当的会计政策和会计估计舞弊。
管理当局还常常通过选用不恰当的会计政策和会计估计等方法操纵利润。
从实践中看，上市公司经常使用以下几种方法：（l）选用不当的借款费用核算方法。
根据我国企业会计准则的规定，对借款所发生的利息费用、汇兑损益及相关的金融机构手续费，在筹建期发生的与长期资产购置无关的借款费用，计入开办费；为在建工程和固定资产等长期资产而支付的借款费用，在这些长期资产投入使用前，可以予以资本化，计入这些长期资产的成本，在这些长期资产投入使用后，应直接计入当期损益。
然而，在实际工作中，不少上市公司通过滥用借款费用的会计处理，在建工程完工了而不进行竣工决算，那么利息就可计入在建工程成本，从而使当期费用减少（财务费用减少）；另一方面又可以少提折旧，这样就可以从两个方面来虚增利润。
（2）选用不当的股权投资核算方法。
我国企业会计准则已对长期投资的核算做了详细规定：当投资企业对被投资企业的投资满足一定条件时，如具有控制、共同控制或重大影响时，应采用权益法；反之，则采用成本世纪法。
但是很多公司却在这两种方法上做起了文章：当被投资公司盈利时，不该用权益法的投资也用权益法核算；当被投资公司亏损时，该用权益法的又改成成本法核算。
（3）选用不当的折旧方法。
折旧方法也是上市公司最常使用的一种操纵利润的办法。
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利润表和利润分配表舞弊的形式及其审计【摘要】本文对利润表和利润分配表的舞弊形式进行了分析并提出了相关审计方法。
【关键词】利润表；利润分配表；舞弊；审计一、引言为了进一步发挥会计的职能作用，要定期地将日常会计核算资料进行归类、整理、计算和汇总，编制成各种会计报表。
这是因为：企业的经营管理者可以利用会计报表全面、系统、概括地了解企业的财务状况和经营成果，以加强经营管理，提高经济效益。
投资者可以利用会计报表了解企业的经营业绩和获利能力；债权人可以利用会计报表掌握企业的财务状况和偿债能力，并以此为依据作出合理的决策；银行可以利用会计报表了解企业对借款的使用情况和保证程度，以监督企业按照规定的用途使用借款，按期归还本息；财政、审计、税务、证券相关监督部门可以利用会计报表了解企业对有关财经纪律和法规的遵守情况，以便进一步加强财政、审计、税务、证券等的监督管理；国家经济综合管理部门可以利用会计报表了解到进行宏观经济管理所需要的资料，并结合其他信息进行综合平衡，调整和制定经济计划，以保证整个国民经济的健康发展。
由于不同性质的会计主体在进行会计核算时的具体内容和经济管理的要求不同，其会计报表的种类也不尽相同。
在现实经济活动中，因为种种原因，会计报表编制者经常会虚计收益等手段伪造会计报表、粉饰经营状况，对利润表和利润分配表进行舞弊。
二、利润表舞弊的形式与审计利润表，亦称损益表，是总括反映企业在一定时期（年度、季度或月份）内利润（或亏损）形成情况的会计报表。
它反映了企业收入、成本、费用、税收情况，揭示了企业利润的构成和实现过程，是企业内外部相关利益者了解企业经营业绩的主要窗口。
通过利润表可以了解企业某一期间实现净利润或发生亏损情况，分析企业利润计划的执行情况及利润增减变化的原因，评价企业经济效益高低，判断企业的盈利能力以及未来的盈利趋势。
利润表的格式有单步式和多步式两种。
单步式利润表是指将所有收入汇总合计，将所有费用支出汇总合计，然后两者相减计算得出本期利润。
因为只有一个相减的步骤，故称为单步式。
其优点是简明易懂，但所提供信息较少，不便于分析收益的构成等情况。
多步式利润表将不同收入与费用项目分别加以归类，按企业损益构成的内容列示，分步反映净收益。
我国《企业会计准则》规定，我国企业利润表采用“四步式”。
第一步，计算主营业务利润。
即主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加。
第二步，计算营业利润。
即营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-营业费用。
第三步，计算利润总额。
即利润总额＝营业利润十投资收益＋营业外收入-营业外支出。
第四步，计算净利润。
即净利润=利润总额-所得税。
多步式利润表虽然编制繁琐，但能将经营活动和非经营活动分开列示，既符合配比原则，又有利于信息使用者对企业经营业绩进行分析、评价和预测。
利润表的编制：主要根据损益类账户的本期实际发生数和累计发生数分别填列。
（一）利润表的舞弊主要形式利润表的舞弊主要有以下形式：一是对利润表的编制依据进行舞弊。
有的单位不是按照“四步式”依次分步计算收益，而是故意按“单步式”将所有收入汇总合计，将所有费用支出汇总合计，然后将两者相减计算得出本期利润，造成不便于分析收益的构成等情况。
二是对利润表的编制进行舞弊。
具体形式为：舞弊利润表的格式，采用非法定格式的报表编制利润表；舞弊利润表的“本月数”和“本年累计数”，故意使“本期”表内各项目的“本月数”和“本年累计数”与“上期”表中的“本月数”和“本年累计数”各项目数据不协调；舞弊利润表的重点项目；舞弊利润表的内容，使利润表各项目的数据不真实。
三是对利润表的勾稽关系进行舞弊。
由于利润表反映了企业在某一时期的经营情况，它所反映的内容不仅在本表内有不少项目存在勾稽关系，而且与其他会计报表的项目和相关账户也存在勾稽关系。
因此，有的单位人为地对利润表的内部联系、与其他会计报表和相关账户的勾稽关系进行舞弊。
（二）利润表的审计为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计信息的可靠，应严格审计利润表的以下关键点：第一，审计利润表的编制依据是否符合规定。
第二，审计利润表的编制是否正确。
包括：利润表的编制是否符合要求，如利润表的“本月数”是否根据各有关账户的本月发生额直接填列，“本年累计数”反映的是自年初起到本月止的累计发生数，是否根据上月利润表的“累计数”加上本月利润表的“本月数”计算填列；利润表中的重点项目是否存在异常或可疑，如发现某项目的比重不正常（偏大或偏小，或与前期数据相比较，发现其差异较大，或与企业的经济活动情况不相符合）则应把这些项目作为重点审计对象；利润表内项目的填写是否齐全，有无漏填或错行错格。
第三，审计利润表的勾稽关系是否正确。
从三个方面判断：一是利润表内的勾稽关系是否正确。
审计表内项目的填列是否完备，有无漏填、错填之处，其计算是否按规定的步骤进行。
如：主营业务利润是否等于主营业务收入减主营业务成本减主营业务税金及附加。
营业利润是否等于主营业务利润加其他业务利润减管理费用减财务费用减营业费用。
利润总额是否等于营业利润加投资收益加营业外收入减营业外支出。
净利润是否等于利润总额减所得税。
如果上述勾稽关系不存在，则说明编表可能存在舞弊，须查明原因。
二是利润表与其他会计报表的勾稽关系是否正确。
核对利润表与利润分配表之间相关项目的数字是否正确。
核对利润表与资产负债表之间相关项目的数字是否正确。
利润分配表中“未分配利润”项目与利润表中“未分配利润”项目有对应关系，两者金额应相等。
三是利润表与其相关账簿记录间勾稽关系是否正确。
利润表是根据有关账户的期末余额填列的，所以要审计利润表各项目的金额与有关明细账账户的期末余额是否一致，利润表各项目的金额与总账的本期发生额及余额是否相等。
三、利润分配表舞弊的形式与审计利润分配表是反映企业一定会计期间对实现的净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补情况的报表。
利润分配表中的有关数字，主要来源于“利润分配”账户所属各明细账户的本年度发生额，所以在编制利润分配表时，可对“利润分配”账户所属的各明细账户的发生额进行分析，据以编制利润分配表。
通过该表既可以了解企业由于获取利润增加的所有者权益数，也可以了解企业资本的保全情况。
利润分配表可以是利润表的一部分（利润分配表作为利润表的附表），也可以是一张独立的报表。
科润分配表一般是每年编制一次。
利润分配表的编制从企业净利润额开始，在净利润的基础上加年初未分配利润和盈余公积转入部分，即为企业可供分配的利润。
可供分配的利润应按国家规定、企业章程和董事会决议进行分配。
可供分配利润减去已分配利润即为未分配利润。
用公式表示为：可供分配利润＝净利润＋年初未分配利润已分配利润=提取盈余公积＋应付利润（股利）未分配利润＝可供分配利润-已分配利润为了便于与上年度利润分配情况进行对比，利润分配表设有“上年实际”和“本年实际”两栏。
“上年实际”栏根据上年利润分配表填列。
“本年实际”栏，根据当年“利润分配”账户及其所属明细账户记录分析填列。
（一）利润分配表的舞弊形式利润分配表的舞弊主要有以下形式：一是对利润分配表的编制进行舞弊。
其一，舞弊利润分配表的“上年实际”和“本年实际”，故意使“上年实际”与其上年利润分配表、“本年实际”与其当年“利润分配”账户及其所属明细账户的数据不一致。
其二，舞弊可供分配的利润，有意少计或多计可供分配的利润。
如多列或少列“净利润”和“年初未分配利润”。
其三，舞弊“罚没财物的损失”和“滞纳金”，有意将罚没财物的损失和纳税过程中的滞纳金等改为税前列支。
其四，舞弊未分配利润，如对“股利”和“股息”进行舞弊，有意不按规定分配股利和股息。
对有关基金进行舞弊，任意提取法定盈余公积、公益金和任意盈余公积等。
二是对利润分配表的勾稽关系进行舞弊。
由于利润分配表反映的是企业一定会计期间对实现的净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补情况，它所反映的内容不仅在本表内有不少项目存在勾稽关系，而且与其他会计报表的项目和相关账户也存在勾稽关系。
因此，有的单位人为地对利润分配表的内部联系、与其他会计报表和相关账户的勾稽关系进行舞弊。
（二）利润分配表的审计为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计信息的可靠，应严格审计利润分配表的以下关键点：第一，审计利润分配表的编制是否正确。
包括：“可供分配利润”和“未分配利润”的填列是否正确。
第二，审计利润分配表的勾稽关系是否正确。
包括：利润分配表内存在的勾稽关系是否正确。
如：“未分配利润”是否根据“可供分配利润”扣除“已分配利润”填列。
“利润分配表与其他会计报表的勾稽关系是否正确。
如：“净利润”是否根据企业全年实现的税后净利润额填列，其数字是否与“利润表”中的“本年累计数”一致。
利润分配表与相关账户存在的勾稽关系是否正确。
“提取盈余公积”是否根据“利润分配”账户所属明细账户“提取盈余公积”账户的本年累计发生额填列。
“应付股利”是否根据“利润分配”账户所属明细账户“应付利润（股利）”账户的本年累计发生额填列等。
【参考文献】[1] 孙维壮，王淑军. 账外舞弊的审计方法. 中国审计，2000.2.[2] 徐克勤. 会计资料中容易发生舞弊的主要账项及审查方法.上海会计，1995.2.[3] 田东川，于艳红. 从会计资料中审查经济舞弊的方法. 中国卫生经济，2004.3.[4] 田东川，于艳红. 从会计资料中审查经济舞弊的方法. 中国卫生经济，1998.5.[5] 黄顺利，陈洪涛. 浅谈从会计资料中审查经济舞弊的方法.交通财会，1999.9.（注：可编辑下载，若有不当之处，请指正，谢谢!）。