会计学练习题

《会计学原理》业务计算题
1．光华公司2009年1月至11月实现利润总额400 000元，累计已交所得税100 000元。

2009年12月份发生的经济业务如下：
(1)销售乙产品30件，价款总额90 000元，增值税销项税额15 300元；以银行存款支付代垫运费800元。

全部款项尚未收到。

(2)以银行存款支付12月份短期借款利息5 000元(该企业未预提借款利息)。

(3)结转本月已销产品的生产成本40 000元。

(4)计提本月行政管理部门使用固定资产的折旧费20 000元。

(12月份，公司主营业务税金及附加7 000元，营业外收入3 000元，营业外支出1 000元，未发生营业费用和投资收益，利润总额为20 000元，所得税税率25％。

除上述资料外，不考虑其他因素。

)
要求：
(1)编制12月份上述经济业务(1)至业务(4)的会计分录(只要求写出总账科目)。

(2)计算2008年光华公司的利润总额、应交所得税总额及净利润。

(3)编制12月份应交所得税的会计分录。

(4)根据上述资料，将正确数字填入利润表相关项目的括号内。

利润表
2．资料：某企业2009年10月份发生的部分经济业务如下：
（1）1日，接受大华公司投资，其中：货币资金200 000元，已存入银行；全新设备一台，原值100 000元。

（2）3日，从银行借入资金500 000元存入银行，其中借款期限10个月的为200 000
元，3年期的为300 000元。

（3）5日，从长虹工厂购买甲材料10吨，不含税单价800元，运杂费300元，增值税进项税额l 360元，企业开出并承兑商业汇票一张，材料尚未运达企业。

（4）8日，收到光明公司购买A产品的预付货款46 000元，已存入银行。

（5）10日，从永新工厂购进乙材料一批，货款50 000元，增值税进项税额8 500元，款项以银行存款支付。

（6）12日，上述材料验收入库，结转入库材料的实际成本。

（7)18日，向北源公司销售A产品，价款总额240 000元，增值税销项税额40 800元，以银行存款代垫运费2 000元。

价税款及代垫运费均未收到。

（8）19日，用银行存款归还前欠M公司购料款20 000元。

（9）21日，向上述已预付货款的光明公司发出A产品，价款总额为45 000元，增值税销项税额7 650元。

当日收到光明公司补付货款并存入银行。

（10）23日，用银行存款支付社会捐赠1 840元。

（11）24日，以银行存款支付广告费10 000元。

（12）25日，以银行存款支付污染罚款5 000元。

（13）27日，经批准盘亏的乙材料6 000元中，3 500元为自然灾害损失，其余部分应由责任者赔偿。

（14）30日，汇总材料费用，本月领用甲、乙材料32 000元，其中：生产A产品20 000元，车间一般消耗10 000元，行政管理部门2 000元。

（15）30日，结算本月应付工资80 000元，其中：生产工人50 000元，车间管理人员10 000元，行政管理人员20 000元。

（16）30日，计提固定资产折旧26 000元，其中：车间20 000元，行政管理部门6 000元。

（17）30日，计算出本月应付城市维护建设税3 000元。

（18）30日，查明19日用银行存款归还前欠M公司购料款的正确金额为2 000元，予以更正。

（19）30日，结转已销产品的生产成本68400元。

（20）30日，月末结转本月发生的各项收入、费用。

（21）30日，计提本月应纳所得税额（所得税税率为25%，写出计算过程）。

要求：根据上述经济业务，编制会计分录。

（“应交税金”账户应开设明细账户）。

3．资料：M公司为生产加工企业，从2009年初开始生产加工甲产品和乙产品。

2009年发生部分经济业务如下：
（1）从仓库领用材料35 000元，其中：生产甲产品领用材料18 000元，生产乙产品领用材料17 000元。

（2）结算本月应付生产工人工资15 000元，按生产工时比例在甲、乙产品之间进行分配。

甲、乙产品共耗用生产工时500小时，其中：甲产品生产工时300小时，乙产品生产工时200小时。

（3）按应付工资的14%提取职工福利费。

（4）本期发生制造费用8 000元，按甲、乙产品耗用生产工时比例分配。

（5）甲产品200台全部完工，其生产成本总额为33 060元。

结转已完工入库产品的实际生产成本。

（6）本期销售甲产品180台，开出增值税专用发票上注明的不含税单价为210元，该公司适用的增值税税率为17%，价税款尚未收到。

（7）结转本期已销售甲产品180台的生产成本。

（8）经批准，将现金溢余5 000元转作营业外收入。

（9）用银行存款支付对外捐赠款3 000元。

（10）按照规定计算出本期应负担的产品销售税金为1 200元。

（11）经批准，将盘亏原材料1 000元的60%转作管理费用，其余部分计入营业外支出。

（12）计算本期应交所得税（所得税税率25%）。

（13）期末，将本期发生的主营业务收入、营业外收入结转至本年利润账户。

（14）期末，将本期发生的主营业务成本、管理费用、营业外支出、主营业务税金及附加、所得税费用结转至本年利润账户。

（15）期末，结转本期实现的净利润。

要求：根据M公司上述经济业务编制会计分录。

4．目的:练习权责发生制与收付实现制假设下企业损益额的确定。

资料:利和股份公司200×年6月发生下列业务:
(1)销售商品520000元，其中400000元当即收款，存入银行；另120000元尚未收到。

(2)收到上个月提供劳务的款项100000元存入银行。

(3)用银行存款支付本月的水电费7200元。

(4)用现金30000元预付下半年的房租。

(5)用银行存款6000元支付本季度银行借款利息 (其中本月2000元)。

(6)本月提供劳务获得收入48000元，款项未收到。

(7)按照合同规定预收客户的订货款200000元，存入银行。

(8)本月负担年初已付款的保险费1000元。

(9)上个月已经预收款的产品本月发货，价款280000元。

(10)本月负担的修理费5000元 (款项在下个月支付)。

要求:分别按收付实现制和权责发生制计算公司本月的收入、费用和利润各是多少，并对两种原则下确定的经营成果进行简要说明。

5．目的：通过本题的练习，可以使学生了解销售过程、利润形成过程的经济业务，并掌握这些过程中经济业务的会计处理及利润报表的编制（见表11-1）
资料：某一般纳税企业200×年8月发生下列经济业务：
（1）企业销售甲产品1 000件，每件售价80元，货款已通过银行收讫
（2）企业同城销售给红星厂乙产品900件，每件售价50元，但货款尚未收到。

（3）结转已售甲、乙产品的生产成本。

其中，甲产品生产成本65400元；乙产品生产成本36000元。

（4）以银行存款支付本月销售甲、乙两种产品的销售费用1 520元。

（5）根据规定修：应缴纳城市维护建设税8750元。

（6）王外出归来报销因公务出差的差旅费350元（原已预支400元）。

（7）以现金l 000元支付厂部办公费。

（8）企业收到红星厂前欠货款45 000元并存入银行
（9）没收某单位逾期未退回的包装物押金6020元。

（10）年初，用银行存款支付车间全年材料仓库的租赁费2400元。

（11）摊销应由本月负担的预付材料仓库租赁费。

（12）根据上述有关经济业务，结转本期营业收入、营业外收入。

（13）根据上述有关经济业务，结转本月营业成本、销售费用、营业税费、管理费用（14）根据本期实现的利润总额，按33%的税率计算应交所得税。

（15）以银行存款上交税金，其中城建税8 750元，所得税5 874元。

要求：（1）根据本期发生的经济业务编制会计分录；
（2）编制本期利润表（见表11-1）。

表11-1 利润表
编制单位：200×年月单位：元。