企业资产状况分析ppt课件
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案例分析：P164
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第四节 资产管理效率分析
一、资产周转率的问题 二、资产使用效果分析
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（一）流动资产使用效果分析
1.流动资产利润率 ＝主营业务利润/流动资产平均余额*100% ＝主营业务收入/流动资产周转次数
内控规范货币资金： 货币资金管理制度：
（一）货币资金规模变动分析： ① 货币资金存量的变动情况分析： ② 货币资金存量与计划限额进行对比；
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1.存量不足的原因： （1）销售收入未能按期取得； （2）应收账款未能按期收回； （3）物资采购超前； （4）拖后取得银行借款； （5）资金调度不合理，造成货币资金不足
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第四章 企业资产状况分析
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第一节 企业资产状况分析概述
一、目的： （1）优化资产结构： （2）提高资金使用效率： （3）降低企业经营风险：
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二、影响企业资产状况变动的因素
（1）企业销售情况： （2）投资收益率： （3）生产技术条件和管理水平： （4）市场环境：
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三、资产状况分析的内容
结构调整；
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3.注意考查资产规模变动与所有者权益 变动的适应性；
➢ 资产=负债+所有者权益 ➢ 如果资产总额的增长大大超过所有者权
益的增长，说明企业债务负担加重，财 务风险上升，企业支付能力下降，长此 下Fra Baidu bibliotek，很可能导致企业破产。
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案例分析：P149
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二、流动资产变动状况分析
流动资产中影响较大的项目有： 货币资金、应收账款、存货
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2.存量多余的原因： （1）提前取得银行借款； （2）未能按时上交各种税费款； （3）未能按时偿还借款； （4）购货欠款； （5）物资采购滞后； （6）资金调度不合理，多余资金没能有效利
用；
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（二）应收账款规模变动分析： 1.引起企业应收账款规模变动的原因： （1）企业信用政策； （2）企业总资产规模的增加； （3）应收账款管理水平； （4）坏账准备金充足情况；
资产利用效率提高； （4）产值减收同时不减资，表明资产利用效率效率
下降； （5）减产减收同时增资，表明资金闲置，生产能力
利用不足，资产利用效率下降。 （6）减产减收同时增资，表明资金闲置，生产能力
利用不足，资产利用效率下降。
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2.注意区分引起资产规模变动的主观因 素和客观因素；
➢ 主观：资产管理不善、产销量增加； ➢ 客观：物价变动、信贷政策变动、产业
1.联系企业生产经营活动发展变化情况 考察资产规模变化的合理性；将资产规 模增减率与同期企业产值、销售收入等 生产成果指标的增减率相对比，判断增 资与增收、增资与增产之间是否协调， 资产营运效率是否提高。
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（1）增产增收同时增资；（进行幅度比较） （2）增产增收但不增资； （3）增产增收同时减少资金，表明绝对节约资金，
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2.应收账款规模变动进行合理性分析： 应收账款的占用是否合理？
应收账款不合理占用率 ＝应收账款不合理占用额/应收账款总额*100%
账龄分析?
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（三）存货资产规模变动分析 存货内项目的增长变化情况？ 与企业收入、企业经营策略的关系 ？ 是否在调整生产？
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案例分析 ：P153
产原值*100%
市场的变化； 固定资产更新换代的需要；
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（2）固定资产退废率
固定资产退废率 ＝本期退废固定资产原值/本期期初固定
资产原值
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（3）固定资产损失率
固定资产损失率 ＝本期盘亏、毁损的固定资产/本期期初固
定资产原值
案例分析：P158
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五、无形资产变动状况分析
（一）影响无形资产增减变动的原因： 1.无形资产增加的原因 （1）投资者投资转入的无形资产； （2）企业外购无形资产； （3）接受捐赠无形资产； 2.无形资产减少的原因： （1）企业对外投资转出无形资产； （2）企业无形资产摊销；
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2.影响固定资产减少的原因： （1）出售、转让固定资产； （2）投资转出固定资产； （3）固定资产报废清理； （4）固定资产盘亏及毁损； （5）固定资产非常损失等；
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（二）固定资产存量变动状况分析： 比较法； 指标分析；
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（1）固定资产增长率
固定资产增长率 ＝本期固定资产原值净增加额/本期固定资
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第三节 资产结构分析
一、资产结构变动状况分析 固流比率＝固定资产总额/流动资产总额 结构性资产比率＝结构性资产总额/流动资产总额
结构性资产＝固定资产+长期投资+无形资产及其他资产
1.企业流动资产政策： （1）保守型流动资产政策： ➢ 企业在一定销售量水平上，维持较高的流动资产存
量。（正常需要量+正常保险量+额外储备量）
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（2）风险型流动资产政策： ➢ 企业在一定销售量水平上，维持较低的流动资
产存量，（正常需要量）
（3）中庸型流动资产政策： ➢ 企业在一定销售量水平上，维持一般水平的流
动资产 。（正常需要量+正常保险量）
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2.企业固流结构策略： （1）保守型资产结构策略：增加了流
动资产，同时增加筹资成本和利息支出， 降低资金报酬率，但风险较低； （2）冒险型资产结构策略： （3）适中型资产结构策略：
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三、长期投资变动状况分析
引起企业长期投资规模变动的原因： （1）新增对外投资或追加投资； （2）企业长期投资核算所采用的会计
方法； （3）被投资单位生产经营业绩和鼓励
分配政策；
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四、固定资产变动状况分析
（一）影响企业固定资产变动的原因： 1.影响固定资产增加的原因： （1）投资转入固定资产； （2）自行购入固定资产； （3）自建、自制固定资产； （4）融资租入固定资产； （5）接受捐赠固定资产； （6）固定资产盘盈； （7）接受抵债固定资产等；
（1）资产规模分析： （2）资产结构分析： （3）资产管理效率分析：
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第二节 资产规模分析
一、全部资产变动状况分析 变动额=期末数-期初数 变动率=变动额/期初数*100%
二、各类资产的变动影响： 影响总资产增长率 =该项资产变动额/总资产期初数* 100%
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（二）资产规模变动合理性分析
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第四节 资产管理效率分析
一、资产周转率的问题 二、资产使用效果分析
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（一）流动资产使用效果分析
1.流动资产利润率 ＝主营业务利润/流动资产平均余额*100% ＝主营业务收入/流动资产周转次数
内控规范货币资金： 货币资金管理制度：
（一）货币资金规模变动分析： ① 货币资金存量的变动情况分析： ② 货币资金存量与计划限额进行对比；
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1.存量不足的原因： （1）销售收入未能按期取得； （2）应收账款未能按期收回； （3）物资采购超前； （4）拖后取得银行借款； （5）资金调度不合理，造成货币资金不足
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第四章 企业资产状况分析
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第一节 企业资产状况分析概述
一、目的： （1）优化资产结构： （2）提高资金使用效率： （3）降低企业经营风险：
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二、影响企业资产状况变动的因素
（1）企业销售情况： （2）投资收益率： （3）生产技术条件和管理水平： （4）市场环境：
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三、资产状况分析的内容
结构调整；
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3.注意考查资产规模变动与所有者权益 变动的适应性；
➢ 资产=负债+所有者权益 ➢ 如果资产总额的增长大大超过所有者权
益的增长，说明企业债务负担加重，财 务风险上升，企业支付能力下降，长此 下Fra Baidu bibliotek，很可能导致企业破产。
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案例分析：P149
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二、流动资产变动状况分析
流动资产中影响较大的项目有： 货币资金、应收账款、存货
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2.存量多余的原因： （1）提前取得银行借款； （2）未能按时上交各种税费款； （3）未能按时偿还借款； （4）购货欠款； （5）物资采购滞后； （6）资金调度不合理，多余资金没能有效利
用；
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（二）应收账款规模变动分析： 1.引起企业应收账款规模变动的原因： （1）企业信用政策； （2）企业总资产规模的增加； （3）应收账款管理水平； （4）坏账准备金充足情况；
资产利用效率提高； （4）产值减收同时不减资，表明资产利用效率效率
下降； （5）减产减收同时增资，表明资金闲置，生产能力
利用不足，资产利用效率下降。 （6）减产减收同时增资，表明资金闲置，生产能力
利用不足，资产利用效率下降。
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2.注意区分引起资产规模变动的主观因 素和客观因素；
➢ 主观：资产管理不善、产销量增加； ➢ 客观：物价变动、信贷政策变动、产业
1.联系企业生产经营活动发展变化情况 考察资产规模变化的合理性；将资产规 模增减率与同期企业产值、销售收入等 生产成果指标的增减率相对比，判断增 资与增收、增资与增产之间是否协调， 资产营运效率是否提高。
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（1）增产增收同时增资；（进行幅度比较） （2）增产增收但不增资； （3）增产增收同时减少资金，表明绝对节约资金，
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2.应收账款规模变动进行合理性分析： 应收账款的占用是否合理？
应收账款不合理占用率 ＝应收账款不合理占用额/应收账款总额*100%
账龄分析?
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（三）存货资产规模变动分析 存货内项目的增长变化情况？ 与企业收入、企业经营策略的关系 ？ 是否在调整生产？
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案例分析 ：P153
产原值*100%
市场的变化； 固定资产更新换代的需要；
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（2）固定资产退废率
固定资产退废率 ＝本期退废固定资产原值/本期期初固定
资产原值
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（3）固定资产损失率
固定资产损失率 ＝本期盘亏、毁损的固定资产/本期期初固
定资产原值
案例分析：P158
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五、无形资产变动状况分析
（一）影响无形资产增减变动的原因： 1.无形资产增加的原因 （1）投资者投资转入的无形资产； （2）企业外购无形资产； （3）接受捐赠无形资产； 2.无形资产减少的原因： （1）企业对外投资转出无形资产； （2）企业无形资产摊销；
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2.影响固定资产减少的原因： （1）出售、转让固定资产； （2）投资转出固定资产； （3）固定资产报废清理； （4）固定资产盘亏及毁损； （5）固定资产非常损失等；
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（二）固定资产存量变动状况分析： 比较法； 指标分析；
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（1）固定资产增长率
固定资产增长率 ＝本期固定资产原值净增加额/本期固定资
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第三节 资产结构分析
一、资产结构变动状况分析 固流比率＝固定资产总额/流动资产总额 结构性资产比率＝结构性资产总额/流动资产总额
结构性资产＝固定资产+长期投资+无形资产及其他资产
1.企业流动资产政策： （1）保守型流动资产政策： ➢ 企业在一定销售量水平上，维持较高的流动资产存
量。（正常需要量+正常保险量+额外储备量）
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（2）风险型流动资产政策： ➢ 企业在一定销售量水平上，维持较低的流动资
产存量，（正常需要量）
（3）中庸型流动资产政策： ➢ 企业在一定销售量水平上，维持一般水平的流
动资产 。（正常需要量+正常保险量）
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2.企业固流结构策略： （1）保守型资产结构策略：增加了流
动资产，同时增加筹资成本和利息支出， 降低资金报酬率，但风险较低； （2）冒险型资产结构策略： （3）适中型资产结构策略：
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三、长期投资变动状况分析
引起企业长期投资规模变动的原因： （1）新增对外投资或追加投资； （2）企业长期投资核算所采用的会计
方法； （3）被投资单位生产经营业绩和鼓励
分配政策；
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四、固定资产变动状况分析
（一）影响企业固定资产变动的原因： 1.影响固定资产增加的原因： （1）投资转入固定资产； （2）自行购入固定资产； （3）自建、自制固定资产； （4）融资租入固定资产； （5）接受捐赠固定资产； （6）固定资产盘盈； （7）接受抵债固定资产等；
（1）资产规模分析： （2）资产结构分析： （3）资产管理效率分析：
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第二节 资产规模分析
一、全部资产变动状况分析 变动额=期末数-期初数 变动率=变动额/期初数*100%
二、各类资产的变动影响： 影响总资产增长率 =该项资产变动额/总资产期初数* 100%
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（二）资产规模变动合理性分析