车辆购置税车船税印花税知识点整理
课程资料：第7讲_车辆购置税法、车船税法和印花税法
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法命题方式：各种题型本章分值：约5分第一节车辆购置税法考点1：纳税义务人与征税范围车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人。
其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
【提示】车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为。
考点2：税率与计税依据（掌握）我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额，应税车辆的价格即计税价格就成为车辆购置税的计税依据。
由于应税车辆购置的来源不同，应税行为的发生不同，计税价格的组成也就不一样。
考点3：购买自用应税车辆应纳税额的计算纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款（不包括增值税税款）和价外费用组成。
还要注意购买自用的应税车辆包括购买国产车、购买进口车。
考点4：进口自用应税车辆应纳税额的计算进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据，与进口方计算增值税的计税依据一致。
要注意以下几个问题：1.纳税人进口应税车辆自用的，由进口自用方纳税；如果进口车辆用于销售、抵债、以物易物等方面，不属于进口自用应税车辆的行为，不缴纳车辆购置税。
2.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据。
组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税考点5：其他自用应税车辆应纳税额的计算纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。
考点6：特殊情形下自用应税车辆应纳税额的计算减税、免税条件消失车辆应纳税额的计算对减税、免税条件消失的车辆，纳税人应按现行规定，在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前向税务机关缴纳车辆购置税。
五大税种计算归纳总结及相关知识(重要)
税法基础知识和常见专业术语一、税法构成要素中容易混淆的知识点1．纳税人（税法规定的，法律承担者，但并非一定是经济负担者）与负税人（正真经济负担者，在税法中不做明确规定，由什么决定呢？比如说房价高，想通过税法来打压，总打压不下来，所以并不是政府说要怎么样就能怎么样的）纳税人与负税人分离就是税负的转嫁。
2．代扣代缴义务人和代收代缴义务人（都站在了代征机关的中间，税款的传递业务）是代征收机构来扣和收，代纳税人去交不同：业务资金的流向的差别我国营业税、增值税、资源税、企业所得税、个人所得税都规定有代扣代缴义务人；（资金向外流动付款过程中，扣下一部分去交给征税机关）我国消费税规定有代收代缴义务人。
（收款过程中，再多收一部分金额作为税，然后转手付给征收机关）3．征税对象（课税对象，最基本的要素）的质与量质的规定性——征税范围——税目量的规定性——计税依据——税基4．税率的形式比例税率（营业税，按行业交通运输业3%，服务业5%等等，17%，13%等）（采用这个税率，收入差距不会有很大变化的，可以鼓励竞争用这个税率，对于企业比较多）累进税率—超额累进税率（个人所得税，个体，承包绝对数变化），超率累进税率（土地增值税，相对数变化）全和超之分：我国没有全额累进税率，也没用全率累进税率（缩小贫富悬殊，用于个人）定额税率，固定税额，数量，重量，体积等，比如说城镇土地使用税（按平方米）（车按辆，比较简单可行）5．起征点（开始征税达到的起点界限，没达到是不征税，一旦达到或者超过起征点是全额征收的，而不是超过部分征，只对收入低部分人可以享受，比如个体的增值税、营业税）与免征额（免征的数额，没达到的不征，达到或者超过是按超过部分征收，都可以享受）6．减免税种类税额=税基×税率（1）税额式减免：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行企业所得税税额抵免。
（2）税基式减免：国债利息不计入企业所得税的应纳税所得额；残疾人员工资在计算企业所得税时加计100%扣除。
初级会计师考试笔记要点：经济法
初级会计师考试笔记要点：经济法初级会计师考试笔记要点：经济法导读：斧头虽小，但经历多次劈砍，终能将一棵最坚硬的橡树砍刀。
知识虽少，但是经过日积月累，也会成就一番大业。
下面是应届毕业生店铺为大家搜集整理出来的有关于初级会计师考试笔记要点——经济法，想了解更多相关资讯请继续关注考试网!1、车船税：对在境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。
(不包含外籍船舶)纳税人：境内属于车辆、船舶的所有人或管理人。
注：从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。
征税范围：(1)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶;(2)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
计税——从量定额征收;税目：乘用车、商用客车和摩托车：每辆应纳税额=辆数×适用年税率;商用货车、专用作业车和轮式专用机械车：整备质量每吨应纳税额=整备质量吨位数×适用年税额注：挂车按照货车税额的50%计算;机动船舶：净吨位应纳税额=净吨位数×适用年税额拖船、非机动驳船：减半征收游艇：艇身长度每米为计税依据。
注：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。
应纳税额=适用年基准税额÷12 ×应纳税月份数税收优惠(1)捕捞、养殖渔船。
(2)军队、武装警察部队专用的车船。
(3)警用车船。
(4)法律规定予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
(5)节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税。
(6)临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
(7)自车船税法实施之日起5年内免征车船税：①按规定缴纳船舶吨税的机动船舶;②依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船;纳税义务发生时间：取得车船所有权或者管理权的当月。
注册会计师 CPA 税法 章节详细讲解 带思维导图 第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法考情分析：1.本章地位：非重点章。
相对重要的税种：印花税；2.题型：以客观题为主，每个税种题量1～2小题，分值1～3分；印花税分值略高些，可能单独出计算问答题；3.分值：5～10分左右。
内容介绍第一节车辆购置税法第二节车船税法第三节印花税法第一节车辆购置税法说明：新的车辆购置税法2019年7月1日实施。
由于教材编写相对混乱，新旧交替，经过业务组沟通，决定统一按照车辆购置税法新政策来讲解。
车辆购置税：以在中国境内购置应税车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
就其性质而言，属于直接税的范畴。
知识点：纳税义务人与征税范围**（一）纳税人在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
购置是指：（掌握）1.购买并自用行为；2.进口并自用行为；3.自产并自用行为；4.受赠并自用行为；5.获奖并自用行为；6.以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的行为。
【例题·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）A.购买并自用行为B.进口并自用行为C.受赠并自用行为D.获奖并自用行为『正确答案』ABCD『答案解析』上述选型均属于车辆购置税的应税行为。
（二）征税范围**以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。
其征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
【例题·多选题】车辆购置税的征税范围包括（）。
A.汽车B.有轨电车C.汽车挂车D.排气量超过100毫升的摩托车『正确答案』ABC『答案解析』车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
知识点：税率与计税依据**（一）税率统一比例税率10%（二）计税依据应税车辆的价格知识点：车辆购置税应纳税额的计算***（一）购买自用计税依据：纳税人实际支付给销售者的全部价款，不含增值税款。
计税依据的具体范围：1.含购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款；2.含支付的车辆装饰费；3.代收款项应区别征税：用代收单位（受托方）的票据收取的，计入计税依据；用委托方票据收取的，不计入计税依据；4.不含增值税税款；5.含销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用。
税法1车辆购置税知识点汇总
《税法一》车辆购置税知识点汇总第一节1.车辆购置税的内容及特点车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
车辆购置税的特点：征收范围单一;征收环节单一;征税具有特定目的;价外征收，不转嫁税负。
【例题·多选题】以下关于车辆购置税的说法正确的有( )。
A.在特定的环节向车辆购置者征收B.以在中国境内外购置规定的车辆为课税对象C.征税具有特定目的D.具有价外征收，转嫁税负的特点E.就其性质而言，属于间接税的范畴【答案】AC第二节1.车辆购置税的应税行为车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。
应税行为包括：1.购买使用行为;2.进口使用行为;3.受赠使用行为;4.自产自用行为;5.获奖使用行为;6.其他使用行为。
关键词：取得(不论何种渠道)、自用。
【例题·多选题】下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。
A.销售应税车辆的行为B.购买使用应税车辆的行为C.进口使用应税车辆的行为D.自产自用应税车辆的行为E.获奖使用应税车辆的行为【答案】BCDE【提示】车辆购置税征税区域是“中华人民共和国境内”——是指应税车辆的购置或自用地在中华人民共和国境内。
车辆购置税纳税义务人的范围包括单位和个人。
2.应税车辆汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车【提示1】2004年10月1日起对三轮农用运输车免征车辆购置税。
【提示2】车辆购置税的征税范围大于消费税征税车辆的范围。
【相关链接】自2015年10月1日起至2016年12月31日止，对购置1.6升及以下排量乘用车减按5%的税率征收车辆购置税(新增)【例题·单选题】依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免的是( )。
A.国家机关购买的小汽车B.留学人员购买的小汽车C.有突出贡献专家购买的小汽车D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车【答案】D第四节1.车辆购置税的退税已缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：(一)车辆退回生产企业或者经销商的;(二)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的;(三)其他依据法律法规规定应予退税的情形。
初会基础第52讲车辆购置税、车船税
超过 150 毫升的摩托车
征税范围 【提示】地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机
等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车
辆
（1）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构
及其有关人员自用的车辆
免税规定
（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆 （3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆
【答案】D
【解析】（1）机动船舶的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额，甲公司的 10 艘机动船舶应缴纳车船税税额 =10×150×3；（2）拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50%计算，甲公司的 5 艘非机动驳船的车船税 应纳税额=5 艘×净吨位数×适用年基准税额×50%=5×80×3×50%。 （五）车船税税收优惠 1.免税车船（包括不限于）。 （1）捕捞、养殖渔船； （2）军队、武装警察部队专用的车船； （3）警用车船； （4）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援船舶； （5）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船； （6）对使用新能源车船，免征车船税。 【提示 1】纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围，对其不征收车船税。 【提示 2】免征车船税的使用新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。 2.对节约能源车船，减半征收车船税。 【例题 1·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应缴纳车船税的是（ ）。 A.商用客车 B.捕捞渔船 C.警用车船
（三）税目 车船税的税目分为 6 大类，包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。 【提示 1】乘用车，是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及随身行李，核定载客人数包括驾驶员在内不超过 9 人的汽车。 【提示 2】商用车包括客车和货车：（1）客车为核定载客人数 9 人（含）以上的车辆（包括电车）；（2）货车包 括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等。 【提示 3】挂车，是指就其设计和技术特性需由汽车或者拖拉机牵引，才能正常使用的一种无动力的道路车辆。 【提示 4】其他车辆包括专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）。 【提示 5】船舶包括机动船舶和游艇。 【例题 1·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的是（ ）。 A.电动自行车 B.拖拉机 C.火车 D.摩托车
行为目的税(印花税,车辆购置税,烟叶税,环境保护税)
1988年至2017年，全国累计征收印花税21450亿元，年均增长19.1%， 其中2017年征收印花税2206亿元。2018印花税2199亿元，同比下降0.3%。 其中，证券交易印花税977亿元，同比下降8.6%。 （2）有利于提高合同的兑现率和企业的经济效益 （3）印花税由纳税人自行完税，有利于提高纳税人自觉纳税的法制观念 （4）有利于维护我国的经济权益
立合同人、 立据人、 立账簿人、 领受人 使用人。
（三）印花税的税目
共13个税目 1.购销合同；2.加工承揽合同； 3.建设工程勘察设计合同 ； 4.建筑安装工程承包合同 ； 5.财产租赁合同 ； 6.货物运输合同 ；7.仓储保管合同 ； 8.借款合同 ；9.财产保险合同 ； 10.技术合同 ；11.产权转移书据 ； 12.营业账簿 ；13.权利、许可证照
该站应纳车辆购置税=200 000×10%+350 000×(1－ 20%)×10% =48 000（元）
车辆购置税的征收管理
纳税人购买自用应税车辆，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口 自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖 和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。
他账簿免税。 自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人减按50%
征收印花税（不含证券交易印花税）。
四、印花税的计算
（一）印花税的计税依据
从价计税的，印花税以合同记载的金额计税；
记载资金的账簿，按实收资本与资本公积之和作为计税依据贴花；
从量计税的，印花税按课税数量征税。
计算公式如下：
二、烟叶税的基本内容
超全！税法各税种全总结附记忆小口诀
超全！税法各税种全总结附记忆小口诀咱们国家有十八个税种，每个税种都有自己的纳税义务发生时间和纳税期限的规定，这部分的内容很多同学总是混淆，今天就给大家整理整理，对比记忆的同时再搭配上小口诀辅助记忆，希望能对大家有所帮助~纳税义务发生时间汇总1. 增值税情况增值税纳税义务（扣缴义务）发生时间发生应税销售行为（1）直接收款方式销售货物不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天（2托收承付和委托银行收款方式销售货物为发出货物并办妥托收手续的当天（3）赊销和分期收款方式销售货物为书面合同约定的收款日期的当天无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天（4）预收货款方式销售货物为货物发出的当天生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天（5）委托代销货物为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天（6）销售应税劳务为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天（7）纳税人发生除将货物交付其他单位或者个人代销和为货物移送的当天销售代销货物以外的视同销售货物行为（8）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的为收到预收款的当天（9）纳税人从事金融商品转让的为金融商品所有权转移的当天（10）纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天进口货物为报关进口的当天2. 消费税情况纳税义务（扣缴义务）发生时间销售应税消费品赊销和分期收款结算方式书面合同约定的收款日期的当天。
书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天预收货款结算方式发出应税消费品的当天托收承付和委托银行收款方式发出应税消费品并办妥托收手续的当天自产自用应税消费品移送使用当天委托加工应税消费品提货当天进口应税消费品报关进口当天3. 船舶吨税——应税船舶进入港口当日4. 资源税① 销售应税产品：收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；② 自用应税产品：移送应税产品的当日。
纳税实务—第九章 车辆购置税、车船税与印花税
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01 车辆购置税
一、车辆购置税概述
（一） 纳税人
车辆购置税的纳税 人是指在我国境内购置 应税车辆的单位和个人。
（二） 征税范围
车辆购置税的征税 范围包括汽车，摩托车， 电车，挂车，农用运输 车。
（三） 税率
车辆购置税实行统 一比例税率，税率为 10%。
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01 车辆购置税
一、车辆购置税概述
（四）车辆购置税税收优惠 1．车辆购置税的免税、减税
（1）
外国驻华使馆、领事馆和国际 组织驻华机构及其外交人员自 用的车辆免税。
（3）
设有固定装置的非运输车辆， 免税。
（2）
中国人民解放军和中国人民武 装警察部队列入军队武器装备 订货计划的车辆免税。
（4）
有国务院规定予以免税或者减 税的其他情形的，按照规定免 税或者减税。
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01 车辆购置税
2．车辆购置税的退税
（三） 纳税地点
车辆购置税实行一车 一申报制度。纳税人在办 理纳税申报时应如实填写 《车辆购置税纳税申报 表》，同时提供车主身份 证明、车辆价格证明、车 辆合格证明及税务机关要 求提供的其他资料的原件 和复印件。
（四） 纳税申报
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01 车辆购置税
四、车辆购置税的账务处理
企业购置的车辆应计入企业的固定资产 成本中。企业在计算车辆购置税时，应借记 “固定资产”账户，贷记“应交税费——应 交车辆购置税”账户；企业在缴纳车辆购置 税时，应借记“应交税费——应交车辆购置 税”账户，贷记“银行存款”账户。
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从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构
为机动车车船税的扣缴义务人。
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02 车船税
二、车船税的纳税人和征税范围
注会税法-第十一章_车辆购置税法、车船税法和印花税法
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法一、单项选择题1.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.购买应税车辆用于股东分配的股份制企业B.进口应税车辆用于奖励优秀员工的国有企业C.自产应税车辆用于销售的私营企业D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户【答案】D【解析】车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。
其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的征税范围。
2.2019年7月，李某从某汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付价款150000元（含增值税，下同），另支付车辆装饰费3500元，但实际并未对该车进行装饰，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。
则李某2019年7月应纳车辆购置税（）元。
A.15350B.15000C.13584.07D.13232.76【答案】C【解析】李某应纳车辆购置税=（150000+3500）÷（1+13%）×10%=13584.07（元）。
3.甲企业2019年7月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，相关凭证载明每辆不含税成交价120000元；另一辆是从某企业购入已使用3年的轿车（已提供车辆购置税的完税凭证），不含税成交价60000元。
甲企业7月应纳车辆购置税（）元。
A.22000B.24000C.28000D.30000【答案】B【解析】纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；购买已经缴纳过车辆购置税的轿车自用如能取得完税凭证则不再缴纳车辆购置税。
甲企业应纳车辆购置税=2×120000×10%=24000（元）。
4.某汽车生产企业2020年1月研发出一款新型汽车用于总经理出差办公使用，该汽车的生产成本为25万元，成本利润率为8%，消费税税率为9%；已知该型号汽车尚未进行发售无同类应税车辆的销售价格，则该企业当月就上述业务应纳车辆购置税（）万元。
初级会计职称经济法基础小税种知识点汇总
初级会计职称经济法基础小税种知识点汇总初级会计职称经济法基础小税种知识点汇总初级会计职称经济法基础小税种知识点汇总在我们生活中较为常见的小税种主要包括了车船税、印花税、房产税、契税以及耕地占用税等等。
为了方便大家记忆，东奥小编特别在下面表格中整理了初级会计职称经济法基础小税种知识点来供大家参考学习。
初级会计职称经济法基础小税种知识点：税名用途征税范围税率计算公式征税管理车辆购置税购置（购买、进口、自产、受汽车、摩托车、电10%购买：（全部价款+价外费用）×10%进口：（关税完税价格+关一辆车只征一次；在购买之日60日赠、获奖。
）自用应税车辆车、挂车、农用运输车税+消费税）×10%[消费税：（关税完税价格+关税）×消费税率/1-税率]内申报纳税车船税属于税法中的所有车、船乘用车（<=9人）、商（9捕捞、养殖渔船；1、乘用车、商用客车、摩托车、以每辆为计税单位2、商用货车、专用作业车、轮式机械车、车船登记证和行驶证所载日期的当月人以上含9的客车、货车）、挂车、摩托车、船舶军队、武装警察专用船；警用按整备质量每吨为计税单位3、机动船舶、非机动驳船、拖船、按净吨位每吨为计税单位4、游艇按艇身长度每米为计税单位车船；免税船舶吨税中国境外港口进入中国境内港口的船舶采用定额税率，按免税：1、应纳税额在RMB50万以下的船舶2、在境外购买、受赠、继承等取得的船舶初次进口到港的空载船舶应于海关填发吨税交款凭证之日15日内在。
指定银行缴款。
未按期缴款的，每日舶净吨位的大小分3、非机动船舶（不包括非机动驳船）4、捕捞、养殖鱼船5、军队、武装警察部队专用或征用的船舶万分之五的滞纳金印花税纳税人境内书立、领受、使用税法签订合同的双方都是印花税比列税率和定1、若既书立合同，又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单所列凭证的单位和个人。
的纳税人，但不包括合同担保证人、鉴定人额税率据作为合同使用，其使用的单据应按规定贴花、2、“专利实施许可所书立合同”属于“产权转移书据”不属于“技术合同”烟叶税在中国境内收购烟叶的单位晾晒烟叶、烤烟叶比例税税率20%应纳税额=烟叶收购价款×(1+10%)x20 %烟叶税由烟草公司负担，征烟叶税不增加农民负担资源税在中国境内开采应税矿产品或生产只对生产盐和开采应税矿产1、原油（只限天然原油，不包括人造原油）、天然气采用比例税，1、纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工后的固盐的单位和人品的单位和个人，“进口”盐和矿产品不征收该税5%-10%从价征收2、煤炭（只有原煤、不包括洗煤、选煤及其它煤炭制品）、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐从量征收以上的税目仅限于“初级矿体盐数量为课税对象产品或原矿”，而加工后的资源不属于征税范围房产税在中国城市、县城、建制镇、工矿区（不包括农村）的产权所1、城市、县城、建制镇、工矿区，不包1、从价计征应纳税额=房产原值×(１-扣除比例)×1.2%房产原值包括与房屋不可分割的附属设备部分（暖气、卫生、通风、照明、煤气、纳税人将原有用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。
车辆购置税、车船税与印花税
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应纳税额=（371000+36000）/（1+13%）×10%=36176.99（元）
2.1 2.进口自用的应税车辆应纳税额的计算
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纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据。计税价 格的计算公式如下。
计税价格=关税完税价格+关税+消费税
【例10-3】
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计税价格=（106000+150+352+2035+250）/（1+13%）=96271.68（元） 应纳税额=96271.68×10%=9627.16（元）
（2）购买进口自用的应税车辆应纳税额的计算。
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【例10-2】
某单位于2019年12月东风汽车贸易中心（增值税一般纳税人） 购买日本本田公司生产的轿车一辆，该单位按东风汽车贸易中 心开具的“机动车辆统一发票”金额支付价款371000元，东风 汽车贸易中心代该单位办理车辆上牌等事宜，并向该单位收取 新车登记费、上牌办证费、代办手续费、送车费等共计36000元。 要求计算该单位应缴纳税的车辆购置税税额。
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纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并 自用的应税车辆，凡不能取得该种车型的购置价格，或者低于 最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税 依据计算征收车辆购置税。
10.1.5税收优惠与征收管理
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1. 税收优惠 （1）车辆购置税减免税规定。我国车辆购置税实行法定减免
纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销 售者的全部价款（不包括增值税税款）和价外费用组成。
车辆购置税法、车船税法和印花税法解析PPT精品课件
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二、税率与计税依据
（一）税率 10% （二）计税依据
应税车辆的价格，即计税价格 1.购买自用（含购买国产车、进口车）
全部价款+价外费用 同增等
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选择题
某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中， 应并入计税依据征收车辆购置税的有（ ）。（2011）
BC
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三、应纳税额的计算
例题：宋某2014年12月份从某汽车有限公司购买一辆小
汽车供自己使用，支付了含增值税税款在内的款项234 000元，另支付代收临时牌照费600元、代收保险费1000 元，支付购买工具件和零配件价款3800元，车辆装饰费 1500元。所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动 车销售统一发票”和有关票据。 请计算宋某应纳车辆购置税。 若要减轻宋某的车购税税负，可以采取怎样的措施？
A.控购费
B.增值税税款
C.零部件价款 D.车辆装饰费
CD
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2.进口自用 ——组成计税价格 注意： 1）纳税人进口应税车辆自用的，由进口自用方纳税； 如果进口车辆用于销售、抵债、以物易物等方面，不属于进
口自用应税车辆的行为，不缴纳车辆购置税。 2）判断是否应税消费品 关税完税价600 C.24000 D.40000 B
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3.其他自用 Max{申报价格，最低计税价格} 购置价格、核定的最低计税价格
4.申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无 正当理由的：最低计税价格—依车辆生产企业提供的车辆价 格信息，参照全国市场的平均销售价格定
CPA税法学习笔记——11.车购税+车船税+印花税
1/ 2 11.车购税+车船税+印花税（5%）⏹车辆购置税◆纳税义务人、征税范围（一）纳税义务人包括：进口、（二）征税范围汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车◆税率与计税依据（一）税率：统一比例税率10%从价定率、价外征收（二）计税依据1.购买自用应税车辆A=（含增税价格+价外费用）÷（1+增值税率或征收率）2.进口自用应税车辆（自己进口）A=关税完税价+关税+消费A=（关税完税价+关税）÷（1-消费税率）3.其他自用应税车辆纳税人自产自用、受赠、获奖、其他方式取得自用应税车辆的计税价格，主官税务机关参照国税总局规定的最低计税价格核定。
（自产自用不用同类销售价格）4.其他特殊情况（1）免税条件消失：初次办理纳税申报的计税价，每满1年扣减10%后计税（2）申报价格低于同类车型最低计税价，且无正当理由：使用最低计税价格计税（3）已税车辆底盘更换：同类新车最低计税价70%计税（4）非贸易渠道进口车：同类新车最低计税价（5）国税总局未核定最低计税价：纳税人提供有效价格证明，没有证明或明显偏低，税务机关核定。
（6）特殊车辆（进口旧车、因不可抗力受损车辆、库存超过3年车辆、行使8万公里以上的实验车辆）：纳税人提供有效价格证明，没有证明或明显偏低，税务机关核定◆应纳税额的计算（一）购买自用应税车辆（国产、别人进口）含：随购车支付的工具件、零部件价款、车辆装饰费、优质费，开具代收方票据代为收款项；（统一用车辆17%税率）不含：控购费、增值税、开具委托单位票据代为收取的款项（二）进口自用应税车辆A=关税完税价+关税+消费A=（关税完税价+关税）÷（1-消费税率）S=A×10%（三）其他自用应税车辆S=最低计税价格×10%（四）特殊情况自用应税车辆1.未按规定交税被检查出：按现行政策交税，不能提供有效计税依据的，按被查地同类车辆最低计税价格交税；落籍地提供发票及价外费高于最低计税价，落籍地补差。
车辆购置税知识点大全总结
车辆购置税知识点大全总结一、车辆购置税概述车辆购置税是指购买机动车辆时应交纳的一种税款，由购车者按车辆价格的一定比例交纳。
根据车辆购置税法的规定，购车者在购置机动车辆时，要根据车辆价格交纳一定比例的购置税。
车辆购置税是按销售发票金额的5%加工需要购置税。
购车者在购车时，除了要支付车辆的购置税外，还需支付车辆的价格，以及交强险和车船税等。
二、车辆购置税的征收标准车辆购置税是按车辆价格的一定比例交纳的，征收标准是按照购车者购车时交纳的车辆价格的5%来计算的。
具体的征收标准如下：汽车、摩托车、低速载货车、三轮汽车、拖拉机和其他专项作业车等车辆的购置税一般是按照车辆的价格的5%来计算的。
对于水上和空中交通工具的开支，不适用于购置税征收标准。
三、车辆购置税的免征和减免1. 车辆购置税的免征购车者在购买农用拖拉机、农用临时牌照汽车和农用其他机动车辆时，可以免除车辆购置税。
购车者购买的动力电池新能源汽车（包括纯电动汽车、插电式混合动力车和氢燃料电池汽车）也可免除购置税。
2. 车辆购置税的减免对于购置额低于12万元的小型汽车、小型自动挡客车的车辆购置税可以减免50%。
购车者在购买所谓的燃料电池汽车（特指使用燃料电池驱动轮式载货汽车和轮式载客汽车）时也可以减免车辆的购置税。
购置燃料电池汽车减免购置税的，减征比例为购车者前符合规定的购置税减征20%。
四、车辆购置税的计算方式具体的车辆购置税的计算方式为：车辆购置税= 车辆购置价格 x 车辆购置税率。
其中车辆购置价格指的是购车者购车时支付的合同价格，不包括车辆购置税、车辆购置附加费和其他名称的费用。
购车者购车时的合同价格包括了车辆购置价格、车辆购置税和其他名称的费用。
购车者购车时支付的合同价格不包括车辆价格和车辆购置税等。
五、车辆购置税的缴纳时间和地点购车者需要在购车后的60天内，到车辆所在地或者车辆登记地的主管税务机关办理车辆购置税的纳税申报和纳税，超过60天将被要收罚款。
税法(2019)考试辅导第45讲_车辆购置税法
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法本章考情分析本章属于CPA考试的非重点章，内容较繁杂，在CPA考试中的正常分值大约是5分。
本章的命题重点主要是计税依据、应纳税额的计算和减免税规定。
从以往考试命题看，本章可以命制各种题型，单项选择题和多项选择题是本章考试较为常见的题型。
印花税可以单独命制计算问答题；车辆购置税易和增值税、消费税、关税混合成为计算问答题或综合题中的考点；车船税也可以与其他税种如企业所得税等混合出综合题。
2019年教材的主要变化1.按照2019年7月1日起施行的《中华人民共和国车辆购置税法》调整本章车辆购置税的政策表述。
2.新增“为促进甩挂运输发展，提高物流效率和降低物流成本，自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税”的规定。
3.新增“自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税”的规定。
4.调整“节能汽车、新能源车船的车船税优惠政策”的规定。
5.新增“为减轻企业负担，鼓励投资创业，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税”的规定。
6.新增“对社保基金会、社保基金投资管理人管理的社保基金转让非上市公司股权，免征社保基金会、社保基金投资管理人应缴纳的印花税”的规定。
第一节车辆购置税法车辆购置税是以在中华人民共和国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（熟悉，能力等级2）车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车的单位和个人。
其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
【提示】车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为，其行为标志是“自用”。
【例题1·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。
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（1）自报核缴；
（2）集中征收缴纳；
（3）代征、代扣、代收。
六、车辆购置税的退税制度
已缴纳的车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：
（1）车辆退回生产企业或者经销商的；
（2）符合免税条件的设有固定装置非运输车辆但已征税的；
（3）其它。
车船税
纳税义务人
在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。
※特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：
（1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。
（2）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。
（3）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：
最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×100%
（3）长期来华定居专家进口1辆自用小汽车。
5.城市公交企业自2012年1月1日起至2015年12月31日止，购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。
6.自2004年10月1日起，对农用三轮运输车免征车辆购置税。
7.填写免税申报表并提供的资料。
8.设有固定装置的非运输车辆免税申报时，依据免税图册。
二、退税：
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这个组价也是进口消费税、增值税的计税依据。
3.其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用
（1）以国家税务总局核定的最低计税价格为依据；
（2）未核定最低计税价格确定，以纳税人提供的有效价格证明注明的价格；
（3）有效价格证明注明的价格明显偏低，税务机关有权核定。
境内单位和个人租入外国籍船舶，不征收车船税；境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。
征税范围
1.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶。
2.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
税率
一、定额税率
确定税额总的原则是：非机动车船的税负轻于机动车船；小吨位船舶的税负轻于大船舶。
4. 下列按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据：
（1）进口旧车；
（2）不可抗力因素导致受损的车辆；
（3）库存超过3年的车辆；
（4）行驶8万公里以上的试验车辆；
（5）国家税务总局规定的其他车辆。
5.最低计税价格作为计税依据的确定。
纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。
应纳税额=计税单位×固定税额
名 称
计税单位
备 注
乘用车（排气量）
每辆
核定载客人数9人（含）以下
商用车
每辆
核定载客人数9人（包括电车）以上
整备质量每吨
1.包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等
2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；
3.设有固定装置的非运输车辆免税；
4.国务院规定予以免税或者减税的“其他情形”的，按照规定免税或减税。
（1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。
（2）回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车。
应纳税额＝支付的不含增值税价款×10%
2.进口自用
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
应纳税额＝组价×10%
3.其他自用
国家税务总局核定的最低计税价格
应纳税额＝最低计税价格×10%
4.申报价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的
最低计税价格
税收优惠
一、法定减免
1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；
已纳购置税，在办理车辆登记手续前需退税的，可申请退税。
征收管理
一、纳税申报：一车一申报
提供资料：纳税人身份证明；车辆价格证明；车辆合格证明；其它。
二、纳税环节——使用环节
纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。即最终消费环节缴纳。
三、纳税地点
1.纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地（即：车辆的上牌落籍地或落户地）的主管税务机关申报纳税；
※解析：
（1）规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。
（2）未满一年，为免税车辆的原计税价格；每满一年扣减10%，依据为免税车辆的原计税价格。
（3）超过使用年限的，不再征收车辆购置税。即满10年的，计税价格为0税额计算
1.购买自用
支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）【关注】教材列举6项目
1.汽车
2.摩托车
3.电车：包括有轨电车、无轨电车
4.挂车：包括全挂车、半挂车
5.农用运输车：包括三轮农用运输车、四轮农用运输车
提示：区分免税与非应税，农用三轮运输车免征车辆购置税。
税率：
统一比例税率10%
计税依据：应税车辆的价格
由于应税车辆购置的来源不同，计税价格的组成也就不一样。车辆购置税的计税依据有以下几种情况：
车辆购置税
纳税义务人
车辆购置税的纳税人是在我国境内购置应税车辆的单位和个人。购置是指：（1）购买使用行为（包括购买自用国产、进口应税车辆）
（2）进口使用行为
（3）受赠使用行为
（4）自产自用行为
（5）获奖使用行为
（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为
征税范围
车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。征税范围包括：
1.购买自用（包括购买自用的进口应税车辆）：
计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。包括价外收入（如基金、手续费、保管费、装饰费、工具件费等）；不包括代办保险费、代收牌照费、代收购置税。
使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务的款项，一般不应并入计税价格计税。
2.进口自用：以组成计税价格为计税依据
2.购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。
四、纳税期限
1.购买自用的应税车辆，自购买之日（即购车发票上注明的销售日期）起60日内申报纳税；
2.进口自用的应税车辆，应当自进口之日（报关进口的当天）起60日内申报纳税；
3.自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报纳税。