审计第三章审计种类与审计方法

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审计学审计种类与方法

第3章审计种类与方法3.1审计种类3.1.1 审计的基本分类审计的基本分类是以审计的本质属性为标准进行的分类。

审计的基本分类包括按审计主体、内容与目的所进行的分类。

1.按审计主体分类按其主体不同，审计可以分为国家审计、社会审计和内部审计。

（1）国家审计。

又称政府审计。

（2）社会审计。

又称民间审计、注册会计师审计、独立审计。

社会审计的特点是受托审计。

社会审计的业务包括保证业务、鉴证业务和非鉴证业务。

保证业务是指为企业或个体等决策者提供的、有利于其改进信息质量或内容的独立业务，如电子业务保证、信息系统质量评估等。

非鉴证业务通常包括执行商定程序、管理咨询服务、税务服务业务、会计服务业务和其他服务业务等。

（3）内部审计。

2.按审计内容和目的分类按其内容和目的不同，审计可以分为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。

（1）财政财务审计。

也称传统审计或常规审计，是指审计机构或人员对被审计单位的财务报表及相关资料的公允性及其反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计。

财政财务审计包括两个方面：一是检查会计处理、财务报表等相关资料的公允性和合法性，这是形式上的审计；二是验证被审计单位受托经济责任的履行情况，这是实质性审计。

其中，财政收支审计是国家审计机关对本级各部门和下级政府的财政收支活动进行的审计；财务收支审计是审计机关对金融机构和企事业单位的财务收支活动所进行的审计。

整合审计是社会审计组织接受委托在对被审计单位年度报表进行审计的同时，也对其内部控制进行审计，从而出现了所谓的“整合审计”。

（2）财经法纪审计。

财经法纪审计是指审计机构或人员对被审计单位和个人严重侵害国家资财、严重损失浪费和其他严重损害国家经济利益等违法乱纪行为所进行的专案审计。

（3）经济效益审计。

经济效益审计是指审计机构或人员对被审计单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的经济性和效益性所实施的审计。

在现实生活中，有时将营利性组织中开展的经济效益审计也称为经营审计、管理审计或“3E”审计，而在政府及非营利性组织中开展的经济效益审计称为绩效审计等。

审计学(第03章审计程序与审计方法)

第三章
审计程序与审计方法
第一节审计程序第二节审计方法第三节函证
第四节分析程序
第 1页
本章讲解内容
一、审计具体方法
二、审计一般方法三、审计程序四、分析程序
第 2页
一、审计具体方法
审计具体方法指审计技术方法，就是为了搜集审计证据而采取的具体措施和手段。（P83）审计具体方法在注册会计师审计中通常称为获取审计证据的审计程序。（P83）
第 10页
《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2006年,2010年修订版中没有表达，补充记录于P87）
第二十四条注册会计师可以采用下列审计程序获取审计证据（审计程序的类型）：（一）检查记录或文件；（二）检查有形资产；（三）观察；（四）询问；（五）函证；（六）重新计算；（七）重新执行；（八）分析程序。
第 12页
《第2103 号内部审计具体准则——审计证据》（2013年）
第八条内部审计人员向有关单位和个人获取审计证据时，可以采用（但不限于）下列方法：（一）审核；（二）观察；（三）监盘；（四）访谈；（五）调查；（六）函证；（七）计算；（八）分析程序。
第 13页
审计程序的性质之二：审计程序的目的（补充记录于P87）
第 27页
（三）分析程序的步骤(P95) 1.确定将要执行的计算／比较
2.确定预期标准
3.确定可接受差异额
4.实际数据与预期标准比较
5.调查重大的非预期差异
第 28页
（四）分析程序的性质(补充了解) 1.比较基准：以前期间的可比信息；被审计单位的预期结果或者注册会计师的预期数据；所处行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息 2.数据关系：财务信息各构成要素之间的关系；财务信息与相关非财务信息之间的关系 3.可使用的方法：趋势分析法；比率分析法；合理性测试法；回归分析法例题03-01：简答题

第三章审计目标和审计方法

第三章审计目标和审计方法审计目标和审计方法是审计工作的核心内容。

审计目标指的是审计工作的目的和任务，审计方法指的是审计人员在审计过程中所采取的具体方法和手段。

一、审计目标审计目标主要包括财务报表的真实性、合规性和合理性的评价。

首先，审计的基本目标是评价财务报表的真实性，即确保财务报表中记录的事项是真实可信的，反映了企业真实的财务状况、绩效和现金流量等相关信息。

其次，审计还要评价财务报表的合规性，即财务报表是否符合法律、法规和相关会计准则的要求。

最后，审计目标还包括评价财务报表的合理性，即财务报表中的信息是否合理、准确地反映了企业的财务状况，是否为用户提供了决策所需的可靠信息。

二、审计方法审计方法主要包括风险评估、内部控制评价、审计程序、抽样方法和审计证据等。

首先，风险评估是指审计人员根据对企业的了解和分析，评估企业面临的各种风险，以确定审计工作的重点和方向，并制定相应的审计计划。

其次，内部控制评价是指审计人员评估企业内部控制体系的完整性、有效性和合格性，以确定是否需要对企业的内部控制进行改进或增强。

再次，审计程序是指审计人员根据统一的审计方法和程序，对企业的财务报表进行全面检查、核对和验证，以获得相关的审计证据。

此外，抽样方法是指在进行大规模审计工作时，通过抽取一部分数据进行检查，从而推断整体的情况。

最后，审计证据是指审计人员通过审计程序、抽样方法和其他手段获得的证据材料，通过对这些证据的分析和评估，来评价财务报表的真实性、合规性和合理性。

三、审计目标和审计方法的关系审计目标与审计方法是相互关联、相互作用的关系。

审计目标决定了审计的方法和手段，而审计的方法和手段则是实现审计目标的具体体现。

首先，审计目标的设定直接影响着审计人员如何制定审计计划和采取相应的方法和措施。

其次，审计方法的选择和应用能够对审计目标的实现产生直接影响，例如通过风险评估和内部控制评价，可以发现存在的风险和问题，从而有效地提高财务报表的真实性和合规性。

第三章审计程序和审计方法

第三章审计程序和审计方法审计程序和审计方法是指审计工作中遵循的一定的步骤和方法。

它们的目标是对被审计对象的财务状况、业务活动和会计制度进行全面、系统的审计，以评价其真实性、合法性和合规性，并形成可靠的审计意见。

本文将从审计程序和审计方法两个方面进行介绍。

一、审计程序审计程序是指审计师根据审计目标和审计证据的要求，制定出的一系列行动指南。

它由规划程序、实施程序和结束程序三个环节组成。

首先是规划程序。

审计师在开始进行审计工作之前，需要进行审计规划工作。

他们需要了解被审计对象的业务性质、组织结构、会计制度、财务报表和风险情况等信息。

在此基础上，制定审计计划，明确审计目标、方法和范围，并制定出详细的工作方案。

其次是实施程序。

审计师按照审计计划和工作方案，对被审计对象的财务状况、业务活动和会计制度进行实质性的审计工作。

他们需要收集、评估和分析审计证据，以便形成合理的审计意见。

常用的审计方法包括文件检查、询问、计算检查、比较分析和抽样等。

最后是结束程序。

在完成实质性的审计工作后，审计师进行总结和报告工作。

他们需要审查审计工作的合规性和质量，并形成审计报告。

审计报告是对被审计对象财务状况的真实性和合法性进行评价的主要依据，对于被审计对象和相关利益方具有重要的参考价值。

二、审计方法审计方法是指审计师在进行审计工作时所采用的具体方法和技术。

它们有助于提高审计工作的效率和质量，提供可靠的审计证据。

第一种是检查法。

它是通过检查被审计对象的财务会计凭证、账簿、报表和财务制度等逐一核实的方法。

审计师通过检查这些文件，验证财务记录的真实性和合法性，发现并纠正可能存在的错误和不合规的事项。

第二种是比较法。

它是通过比较被审计对象的财务数据和其他相关信息，进行横向和纵向的比较分析的方法。

审计师可以通过比较不同年度、不同部门或同行业的财务数据，发现潜在的异常情况和重大差异。

第三种是确认法。

它是通过与被审计对象的内部和外部相关方进行确认的方法，获取关于被审计对象的财务资料和业务活动的可靠信息。

审计的分类和方法

• •
注意！
• 逆查法和顺查法各有侧重，各有利弊，为发挥审计较实用，实际中常将两种方法结合起来运用，即采用逆查法时，对于需要了解的部分，不防局部兼用顺查法详细查核；采用顺查法时，对于重要事项也可兼用逆查法，以免遗漏。
详查法和抽查法
1、详查法（精查法）
•
P63
就是对被审单位被审期内的全部证帐表或某一重要(或可疑)项目所包括的全部帐项进行全面、详细的审查。早期的财务审计、通常采用这种方法。
请指出其中存在的问题？某县XX供销社XX门市部发票
2006年10月23日
No.006031
品名
无水乙二胺二丁酯丙酮合计大写（人民币）
单位
千克千克千克 ——
数量
654 1700 1888.2 ——
单价
27.14 4.34 8.56 ——
金额
17749.56 7378.00 16332.93 41460.49
• 查明真相后，审计人员提出审计意见：建议该厂将购面包车款从原材料调入固定资产，并补提折旧。
问题所在:
• • •
1、虚增存货，流动比率 2、多计生产成本 3、调整增值税 4、少计费用
b.二是记账凭证审阅
①合规性审阅。审阅记账凭证是否附有合法的原始凭证
②完整性审阅。记账凭证的审批传递手续是否符合规定程序，有无制单、复核、记账和主管人员的签章。 ③正确性审阅。记账凭证上载明的所附原始凭证张数是否和原始凭证的张数一致，记账凭证的记录是否符合会计制度的规定，会计分录编制及金额是否正确，是否正确计入总账、明细账，业务摘要是否与原始凭证记载经济活动内容一致。
（原始凭证审阅—记账凭证审阅—账簿审阅—报表审阅—其他文件资料审阅）

第三章审计目标、程序、方法

会计流程：三个环节
平时处理交易期末结转余额
列报在报表上
应收账款
期初余额 $ 96
其他交易
销售 $660 $590 收款
$ 26 销售退回与折让
结转期末余额 $105
$ 35 冲销坏账
列报
营业收入
交易
$660 销售
… …
本期总发生额 $20000
资产负债表
货币资金
短期借款
交易性金融资产交易性金融负债
1审计期初余额期后事项或有事项等2编制审计差异调整表和试算平衡表3提请被审计单位调整或披露4复核审计工作底稿5复核财务报表6与管理层和治理层沟通7评价所有证据形成审计意见8编制审计报告第三节审计方法审计方法是指审计人员检查分析审计对象收集审计证据编写审计报告形成审计结论和意见的各种专门手段的总称
第三章审计目标、程序、方法
学习目标 1.掌握审计的总目标和具体目标 2.理解管理层的认定 3.掌握审计程序 4.掌握审计技术方法 5.熟悉抽样审计
有这样一个火车站
她曾是世界上唯一的哥特式建筑群落车站她曾是亚洲最大的火车站她曾登上清华、同济的建筑类教科书她曾被战后西德出版的《远东旅行》列为远
东第一站。
有这样一个火车小站（建于1908）
2006年凭证号摘要借
贷
余额
1-11月
12月10 日
第二节目标的实现——审计程序
审计程序是指审计项目从开始到结束的过程中，审计人员所采取的系统性工作步骤。一般分为以下五个阶段： 1）接收业务委托阶段
⑴了解可审计性，决定是否接收委托， ⑵商定业务条款，签订业务约定书。
审计业务约定书的定义
③计划实施的其他审计程序

绩效审计第三章绩效审计步骤及技术方法概览

绩效审计第三章绩效审计步骤及技术方法概览绩效审计是指对一个组织、项目或者个人的绩效进行全面评估和审查的过程。

在第三版《绩效审计》中，第三章主要介绍了绩效审计的步骤及技术方法概览。

下面将对该章节进行详细分析。

首先，绩效审计的步骤包括确定审计目标、收集数据、数据分析和绩效报告。

第一步是确定审计目标。

确定审计目标是绩效审计的第一步，也是至关重要的一步。

在这一步中，审计人员需要与审计的组织或项目负责人进行沟通，明确审计目标和范围。

审计目标可以包括评估绩效是否符合预期、识别绩效不足的原因以及提供改进建议等。

第二步是收集数据。

数据的收集是绩效审计的核心任务之一、审计人员需要收集相关的数据来评估绩效是否达到预期目标。

数据收集可以采用多种方式，包括问卷调查、访谈、文件分析等。

审计人员需要对数据的准确性和可靠性进行评估，确保收集到的数据是真实可靠的。

第三步是数据分析。

在数据收集完成后，审计人员需要对收集到的数据进行分析。

数据分析的目的是发现绩效差异和问题，并确定原因。

在数据分析中，可以采用统计分析、比较分析、趋势分析等方法来对数据进行解读和分析。

通过数据分析，审计人员可以发现潜在的问题和改进的空间。

第四步是绩效报告。

绩效报告是绩效审计的最终成果，也是对外界沟通审计结果的重要手段。

绩效报告应准确、清晰地陈述审计的目标、范围、方法和结果，并提出改进建议和意见。

审计人员需要根据审计目标和数据分析的结果，结合实际情况进行绩效报告的撰写。

绩效报告可以向组织或项目负责人、相关利益相关者以及其他相关人员提供参考和指导。

除了绩效审计的步骤外，第三章还介绍了绩效审计的一些常用技术方法。

首先是问卷调查。

问卷调查是一种常用的数据收集方法，可以通过设计问卷并发放给参与者来收集数据。

问卷调查的优点是可以快速收集大量数据，但也存在问题，如参与者的主观性和选择性等。

其次是访谈。

访谈是指审计人员与组织或项目负责人进行面对面的交流。

通过访谈，审计人员可以深入了解组织或项目的情况，解答疑惑，收集相关数据和信息。

第三章审计方法与审计范围(含练习)[企业审计管理推荐]

（一）风险评估程序注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大
错报风险，设计和实施进一步审计程序。（二）进一步审计程序 1、控制测试：目的是测试内部控制运行的有效性，即内部控制制度是否在被审计年
度得到遵循。 2、实质性程序：包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
于是审计风险模型出现了，这从理论上解决了以控制为基础进行审计抽样的随意性的问题，把风险量化以决定抽样的样本量；又解决了审计资源的不恰当分配问题，要求将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。这种以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计模式，审计的起点是风险评估
（一）传统风险导向审计传统风险导向审计模式下的审计风险模式是：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
分析程序还包括与调查与其他相关信息不一致或与预测数据严重偏离的波动和关系。
1、用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化，进而评估重大错报风险。
例如：注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。因此，注册会计师通过分析程序发现，本期与上期的毛利率变化不大。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险。
在实务中对存货等常用的“监盘”是一项复合程序，是观察程序和检查程序的结合运用，其中检查包括检查相关的记录或文件和检查有形资产。
四、询问
注册会计师以局面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员调查获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。五、函证
指注册会计师为了获取影响财务报表认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

第三章审计的分类与方法

对甲单位查询的审计人员，虽说起初被甲单位推说财会人员不在家所抵制，但最后还是被审计人员说服，甲单位承认了与该公司签订假抵债协议书的实情。据此，审计小组立即派人前往出售车的武汉某公司查询，了解到购车款是通过武汉市人民银行储蓄所名为“伊安叁”账户以转账支票方式支付的，金额为138万元。经查询该银行账户，审计小组发现户主正是该公司，显然，车是买的，不是抵债收回的。谜底被揭穿后，该公司领导和财会人员不得不说出了购车款的来源。2003年该公司主管部门负责人授意将该公司历年收取的商品销售价外收入1 000多万元设立“小金库”，并涉嫌经济犯罪。市纪检司法部门对其进行了立案查处，在处理1 000多万元 “小金库”时，该公司称其中有138万元是职工集资款，并出示收取和退还职工集资款的有关手续凭证，专案组也就剔除了其中138万元。哪知该公司原收取的职工集资款已汇入账内“长期借款”户，并未纳入“小金库” 收入，在用原“小金库”资金退还职工集资款138万元后，其账内仍以职工集资款名义虚列着138万元的债务，直到2004年该公司以为“调包”成功，就将这笔款转入武汉市人民银行储蓄所，开设了“伊安叁”账户，在账外又形成了一个新的“小金库”。至此，审计人员彻底破解了这桩轿车之迷。
注册会计师审计
会计师事务所的主要形式
独资
普通合伙制
股份有限公司制有限责任合伙制
注册会计师审计
会计师事务所的级别制度
会计师事务所的组织级别一般包括合伙人或股
东、高级经理、督导人员、项目经理或主管审
计师和助理人员等。
注册会计师审计
有限责任事务所的成立条件
不少于人民币３０万元的注册资本有１０名以上国家规定的职龄以内的专职从业人员，其中至少有五名注册会计师有５名以上符合规定条件的发起人有固定的办公场所审批机关规定的其他条件。

审计的种类和方法

审计的种类和方法：
按审计的主体分类:政府审计、内部审计和注册会计师审计
1、政府审计:又称为国家审计,是指国家审计机关依法所进行的审计,是国家审计机关代表政府依法归国院各部门级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督,在独立
使监督权的过程中,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉2、内部审计:指组织内部专职审计机构或人员实施的审计,是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现内部审计的主体是组织内部专职的审计机构或人员内部审计的范围是组织的经营活动和内部控制内部审计的目的是监督和评价本单位及所属单位的财政收支、财务收支及经济活动的真实性、合法性和效益性,内部控制及风险管理的有效性
3、注册会计师审计:又称民间审计、社会审计,是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。