税务筹划基础
《纳税筹划》综合练习(有答案)
《税务筹划》综合复习资料（有答案）试题类型及其结构单项选择题：10%（1×10）多项选择题：20%（2×10）判断题：15%（1×15）简答题：20%（4×5）案例分析题：35%（2×5，1×10）第一章纳税筹划基础一、单选题1、纳税筹划的主体是（A）。
A纳税人B征税对象C计税依据D税务机关2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。
A违法性B可行性C非违法性D合法性3、避税最大的特点是他的（C）。
A违法性B可行性C非违法性D合法性4、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。
（P11）A销售利润B销售价格C成本费用D税率高低5、按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A不同税种B节税原理C不同性质企业D不同纳税主体6、相对节税主要考虑的是（C）。
（P14）A费用绝对值B利润总额C货币时间价值D税率7、纳税筹划最重要的原则是（A）。
A守法原则B财务利益最大化原则C时效性原则D风险规避原则二、多选题1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。
A逃税B欠税C骗税D避税2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。
A增值税筹划B消费税筹划C企业所得税筹划D个人所得税筹划3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。
A企业设立中的纳税筹划B企业投资决策中的纳税筹划C企业生产经营过程中的纳税筹划D企业经营成果分配中的纳税筹划4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC）等。
A个人获得收入的纳税筹划B个人投资的纳税筹划C个人消费中的纳税筹划D个人经营的纳税筹划5、绝对节税又可分为（AD）。
A直接节税B部分节税C全额节税D间接节税6、纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。
A意识形态风险B经营性风险C政策性风险D操作性风险三、判断题1、纳税筹划的主体是税务机关。
错。
2、纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。
税务会计与税收筹划(第四版)税收筹划的基础和方法
税收筹划与偷税、欠税、骗税、避税的区别
3.税收筹划与骗税 (1)骗税的法律界定与法律责任。骗税是指纳税人用假报出口或者其他欺骗手段,骗取国 家出口退(免)税款的行为。纳税人以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退(免)税款的, 由税务机关追缴其骗取的退(免)税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依 法追究刑事责任。 对骗取国家出口退(免)税款的,税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。《刑 法》规定,纳税人以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的,处五年以 下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的, 处五年以上十年以下有期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特别巨大或者有其 他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金 或者没收财产。
税收筹划与偷税、欠税、骗税、避税的区别
1.税收筹划与偷税 (2)税收筹划与偷税的区别。是否违法是税收筹划与偷税之间最本质的区别,偷 税是触犯了国家相关税收法律的行为,将构成违法甚至犯罪,偷税的纳税人要承担 相应的法律责任,构成逃避缴纳税款罪的,还要承担刑事责任;而税收筹划则是在不 触犯国家法律情况下的一种涉税行为,纳税人在进行税收筹划时所涉及的收入、支 出等的安排,都是在税法不禁止的框架下进行的。
税收筹划的概念
近年来,我国学术界也开始对税收筹划进行研究。有的学者认为:“税务筹划是纳税人 依据所涉及的现行税法(不限一地一国),遵循税收国际惯例,在遵守税法的前提下,运用纳 税人的权利,根据税法中的‘允许’、‘不允许’以及‘非不允许’的项目、内容等,对 企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的谋划 与对策。”还有的学者认为:“税收筹划应包括一切采用合法和非违法手段进行的纳税方 面的策划和有利于纳税人的财务安排,主要包括节税筹划、避税筹划、转退筹划和实现涉 税零风险。”“税收筹划指纳税人在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活 动事前进行筹划和安排,尽可能地节约税收成本的理财活动。它包括投资税收筹划、经营 税收筹划和分配税收筹划。”税收筹划是指纳税人在取得税收法律制度支持和税务机关 认可的前提下,运用科学的技术方法,通过参与经营策划,使经济活动能够沿着最低税负方 向和延期纳税结果运行的一系列谋划活动。它是企业经营管理策划的重要组成部分,是立 足于取得税收利益的经营管理策划。”
税务筹划师考试科目
税务筹划师考试科目主要包括但不限于以下几项：
1. 税务基础知识：包括税收法律法规、税制要素、税种分类及特点、纳税义务人权利和义务等。
2. 税务筹划理论：税务筹划的基本原理、原则、方法、程序等，以及税务筹划与偷税、避税的区别和联系。
3. 企业所得税：企业所得税的纳税义务人、税率、税前扣除、税收优惠政策等。
4. 个人所得税：个人所得税的纳税义务人、征税范围、税率、税前扣除等。
5. 增值税：增值税的纳税义务人、税率、征收范围、进项税额抵扣等。
6. 其他税种：包括消费税、关税、土地增值税等其他税种的纳税义务人、税率、征收范围等。
7. 税务筹划实务：针对不同企业类型、不同业务领域的税务筹划案例分析，包括企业设立、投资、融资、并购等过程中的税务筹划。
8. 税务风险管理与防范：企业税务风险识别、评估、控制和防范等方面的知识，以及税务审计和检查的相关规定。
9. 相关法律法规：包括税收征收管理法、合同法、公司法等相关法律法规，以及相关司法解释和行政规章等。
具体的考试科目和内容可能会根据不同的考试机构和地区有所
差异，建议考生在报名时仔细阅读相关考试大纲和要求，了解考试科目的具体内容和要求。
税务会计与税务筹划基础
1. 纳税义务人
（3）代扣代缴义务人，是指有义务从持有的纳税人收 入中扣除其应纳税款并代替纳税人缴纳的企业、单位和个 人。
（4）代收代缴义务人，是指有义务借助与纳税人的经 济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位，如受 托加工单位等。
“代收代缴”是指纳税义务人向交易对象收取税款并缴纳 。
负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人
（2）负税人，是实际负担税款的单位和个人，纳税义 务人如果能通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人 就不再是负税人。否则，纳税人就是负税人。
从严格意义上来说，企业缴纳的所有税款都应能够通过 直接或间接方式转嫁出去，因此，企业不是负税人。
那么，谁是真正的负税人呢？
就所得税核算来说，税法的规定一般与会计原则一致， 但也存在相当多的不一致的情形。
路漫漫其悠远
1.2 纳税基础知识
1.2.1 税收实体法要素 1. 纳税义务人 2. 课税对象 3. 税率 4. 减税、免税 5. 纳税环节 6. 纳税期限
路漫漫其悠远
1. 纳税义务人
（1）纳税义务人，是税法中规定的直接负有纳税义务 的单位和个人。
（1）不增加企业税收负担；
“应抵尽抵、应享尽享”原则
（2）降低企业税收风险；
“合规经营、依法纳税”原则
（3）维护企业税收权益的活动。
“征纳平等、有理有据”原则
路漫漫其悠远
税务筹划的其他定义
（3）美国南加州W.B.梅格斯博士： “人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳
尽可能低的税务。他们使用的方法可称之为纳税筹划…… 少缴税和递延缴纳税务是纳税筹划目标之所在。” 另外他还讲到：“在纳税筹划之前，有系统地对企业经 营或特征行为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税， 这个过程就是纳税筹划。” （4）教材： 税务筹划是指纳税人在不违反税法及其它相关法律、法 规的前提下，对企业经营活动、投资活动、筹资活动及兼 并、重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或延迟 纳税的一系列策略和行为。
税收筹划的基本方法有哪些
税收筹划的基本⽅法有哪些筹划是为了某件事的发⽣⽽先做的计划。
税收也可以先筹划。
筹划税收是对税收应交纳的⾦额以及交纳多少，税收需要交纳那种项⽬的⼀种计划。
下⾯就由店铺⼩编为⼤家整理有关税收筹划的基本⽅法的相关资料。
以供⼤家阅读，希望对⼤家有所帮助。
⼀、利⽤税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与⾏业开展税务筹划的⼀个重要条件就是投资于不同的地区和不同的⾏业以享受不同的税收优惠政策。
⽬前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。
区域税收优惠只保留了西部⼤开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。
产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，⿎励基础设施建设，⿎励农业发展及环境保护与节能等⽅⾯。
因此，企业利⽤税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下⼏个⽅⾯：1.低税率及减计收⼊优惠政策。
低税率及减计收⼊优惠政策主要包括：对符合条件的⼩型微利企业实⾏20%的优惠税率;资源综合利⽤企业的收⼊总额减计10%。
税法对⼩型微利企业在应纳税所得额、从业⼈数和资产总额等⽅⾯进⾏了界定。
2.产业投资的税收优惠。
产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的⾼新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节⽔、安全⽣产等专⽤设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。
3.就业安置的优惠政策。
就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾⼈员所⽀付的⼯资加计100%扣除，安置特定⼈员(如下岗、待业、专业⼈员等)就业⽀付的⼯资也给予⼀定的加计扣除。
企业只要录⽤下岗员⼯、残疾⼈⼠等都可享受加计扣除的税收优惠。
企业可以结合⾃⾝经营特点，分析哪些岗位适合安置国家⿎励就业的⼈员，筹划录⽤上述⼈员与录⽤⼀般⼈员在⼯薪成本、培训成本、劳动⽣产率等⽅⾯的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录⽤可以享受优惠的特定⼈员。
税务筹划包括哪些方面
税务筹划包括哪些方面税务筹划（Tax Planning）是指企业或个人为有效地合理利用税收法律规定，通过合法的手段来减少税收负担而进行的一种行为。
税务筹划是对税收政策进行研究、分析，寻找降低税负和避免税务风险的合理途径和手段。
税务筹划的目的是最大限度地实现合法的税务优惠，同时合理地安排税务收入和支出，以减少税务成本。
税务筹划面向的主体包括企业和个人。
税务筹划是企业运营过程中的重要环节，合法的税务筹划可以有效地推动企业的发展。
税务筹划涉及到多个方面，下面将重点介绍税务筹划的几个主要方面。
1. 利润分配和资本结构优化：利润分配是指企业在企业所得税征收前，按照合法的、合理的财务制度，对企业利润进行分配的过程。
企业可以通过合理的利润分配政策，将利润合理地分配给股东、工商户、员工等，实现最低税负。
此外，企业还可以通过优化资本结构，合理安排债务和股权的比例，以提高资产负债率和财务杠杆比率，降低企业负担的税收。
2. 投资与资本支出的规划：企业在进行资本支出时，应该考虑相关的税务政策，合理安排投资计划。
根据不同的税收政策，企业可以选择根据资本化和摊销、租赁和购买等不同方式来进行投资，以实现最大限度地享受税收优惠。
3. 跨境业务和国际税务筹划：对于跨国企业和在海外开展业务的企业来说，国际税务筹划是非常重要的。
跨境业务往往涉及到多个国家的税收政策和税收协定，企业需要根据相关法规，在不同国家之间进行合理的税务安排，以最大限度地避免双重征税和减少税务风险。
4. 合理避税：合理避税是指通过合法的手段，通过利用税收法规的漏洞或规定中的潜在优惠，来减少企业或个人的税务负担。
合理避税是税务筹划的核心内容之一，但需要强调的是，避税必须是基于合法的手段和规定，而不是通过违法手段或者虚假操作来获得税收优惠。
5. 建立税务合规制度和税务风险管理：税务合规制度和税务风险管理是企业进行税务筹划的基础。
企业应该建立完善的税务合规制度，包括建立税务内部控制制度、合理设计税务账务处理流程、准确报送税务申报表和文件等，以确保企业在税务方面的合法、合规操作。
税务筹划的基本原则
税务筹划的基本原则税务筹划是指通过合法手段，合理安排纳税人的经济活动和财务状况，以达到降低税负、规避风险、提高效益的目的。
在进行税务筹划时，必须遵循一定的原则，才能确保筹划的合法性和有效性。
下面将介绍税务筹划的基本原则。
1. 合法合规原则税务筹划必须遵循国家税法规定，不得违反法律法规。
纳税人在进行税务筹划时，应当遵守税法的规定，不得利用漏洞和空子来规避税收，更不能采取违法手段进行避税。
合法合规是税务筹划的首要原则，只有在合法的基础上进行筹划，才能确保筹划的稳妥和可持续性。
2. 真实合理原则税务筹划应当以真实和合理为前提。
纳税人在筹划税务时，应当提供真实的财务信息，不得虚报、瞒报或者谎报有关税务信息。
筹划方案必须合理有效，不能存在明显的不合理性和虚假性。
真实合理原则是税务筹划的基础，只有真实合理的筹划才能得到税务机关的认可和支持。
3. 经济效益原则税务筹划应当以提高经济效益为目标。
筹划方案应当能够降低税负、提高效益，使企业在合法合规的前提下获得更多的税收优惠和减免。
经济效益原则要求筹划方案不仅要在税务上合理，还要在经济上可行，确保企业获得实际的经济利益。
4. 税收平衡原则税务筹划应当遵循税收平衡原则。
纳税人在进行筹划时，应当综合考虑各项税收政策和税种之间的平衡关系，避免出现过度侧重某一项税收政策或税种，导致整体税负不平衡的情况。
税收平衡原则要求筹划方案在考虑减税的同时，也要考虑税收的整体平衡和稳定。
5. 风险可控原则税务筹划应当遵循风险可控原则。
纳税人在进行筹划时，应当全面评估筹划方案可能存在的风险，采取有效措施进行风险防范和控制。
风险可控原则要求筹划方案不仅要追求税收优惠，还要考虑筹划可能带来的风险和不确定性，确保筹划的安全性和稳定性。
6. 诚实信用原则税务筹划应当遵循诚实信用原则。
纳税人在进行筹划时，应当诚实守信，遵守合同约定，履行纳税义务，不得采取欺诈、虚假行为。
诚实信用原则是税务筹划的基本道德要求，只有诚实守信的纳税人才能获得税务机关的信任和支持。
税务筹划基础(1)
如果把维修费用支出控制在2500万元以下,则其维修 支出可以一次性计入当年费用,减少当年度应纳 税所得额；
如果维修费用超过2500万元,则属于固定资产的大修 理支出,其维修支出应按照该办公楼尚可使用年 限分期摊销。
一次性计入费用支出与分期摊销相比可实现递延纳
税的节税利益。 2020/11/24
税务筹划基础(1)
2020/11/24
税务筹划基础(1)
1.税收制度因素
v 各国税收制度的不同为国际间税收筹划 提供空间
1.税种的差异 2.税基的差异 3.税率的差异 4.税收优惠上的差异
2020/11/24
税务筹划基础(1)
1.税收制度因素
➢ 各国税收制度的弹性
——纳税人身份的可转换性
［案例1－4］
王先生、李先生和张女士三人准备成立一个从 事生产服装加工的企业,他们可以通过不同的 企业组织形式选择而改变企业纳税人的身份, 在企业所得税纳税人与个人所得税纳税人之 间进行转换。
——税率上的差异性
［案例1－6］
杨先生是一位业界颇负声誉的撰稿人,年收入预 计在50万元左右。在与报社合作方式上有以下 三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家； 自由撰稿人。三种合作方式的税负比较如下：
第一, 调入报社。
在这种合作方式下,其收入属于工资、薪金所得, 应适用5％～45％的七级超额累进税率。杨先 生的年收入预计在50万元左右,则月收入为4万 元左右,预计适用税率为30％。
v 我们可以把他认为是税收筹划的基本精神。而税收 筹划的发展就是在这一精神的支持下不断发展的。
税务筹划基础(1)
税收筹划
v 印度N．J．亚萨斯威：税收筹划是“纳税人通过 纳税活动的安排，以充分利用税法所提供的包括减 免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”。
税务筹划的基本方法
税收筹划的基本方法税收筹划也称税务筹划、纳税筹划，是指企业（自然人、法人）依据所涉及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，根据税法中的“允许”和“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。
那么税收筹划的方式有哪些呢？安节税为您整理提供：税收筹划方式有哪些税收筹划方式从易到难，大体包括以下四个方面：利用税收优惠政策、利用税法的制度设计、避免不利的税收负担、利用税法的“漏洞”。
一、利用税收优惠政策进项税收筹划税收优惠政策是国家给予特定纳税人的税收减免的优惠，实际上表明了国家对于特定行为的鼓励，因此，利用税收优惠政策不仅能减轻自身的税收负担，而且属于国家鼓励的行为，没有任何法律风险。
利用税收优惠政策进行税收筹划主要包括以下两种方法：（一）符合优惠政策的应当积极申请很多税收优惠政策都需要纳税人主动申请，税务机关不会主动给予纳税人该优惠政策，即使纳税人已经符合了该优惠政策所规定的条件。
为此，企业应当经常关注国家出台的最新税收优惠政策，可以通过购买相关书籍、到国家税务总局网站查找以及关注主管税务机关的通知和宣传单等方式来获取最新税收优惠政策的信息。
（二）创造条件享受税收优惠政策所有的税收优惠政策都有适用的条件，企业必须满足该条件才能享受，因此，那些具备部分条件、但尚未具备全部条件的企业可以考虑通过创造条件来享受税收优惠政策。
例如，享受上述小型微利企业的税收优惠政策有三个条件，后来，财政部和国家税务总局还规定了第四个条件，即企业必须是实行查账征收的企业，核定征收企业无法享受。
如果企业的应纳税所得额为31万元，应当缴纳企业所得税：31×25%=7.75（万元），税后利润为：31-7.75=23.25（万元）如果将该1万元在年底之前开支出去，如支付专家咨询费、购置办公用品等，则企业应纳税所得额为30万元，应当缴纳企业所得税：30×20%=6（万元），税后利润为：30-6=24（万元）二、利用税法的制度设计进项税收筹划国家在设计征税对象制度时，有时出于各种原因的考虑，将部分行为作为征税对象，而将其他行为不作为征税对象，如果企业通过不属于征税对象的行为可以实现通过属于征税对象的行为所能实现的目的，则企业可以通过转化行为来避免成为征税对象。
税务筹划(第五版)第04章税务筹划的基本的步骤
税务筹划的目标是在合法、合规的前 提下，通过合理安排涉税事项，降低 企业整体税负，提高企业的经济效益 。
税务筹划的必要性
随着经济全球化和市场竞争的加剧，企业面临着越来越大的税收压力。通过有效 的税务筹划，企业可以合理地降低税负，提高企业的盈利能力和市场竞争力。
税务筹划有助于企业合理配置资源，优化产业结构，提升企业的经营管理水平和 财务管理水平。
税务筹划(第五版)第04章 税务筹 划的基本步骤
目录
• 税务筹划概述 • 税务筹划的基本步骤 • 税务筹划的技巧与方法 • 税务筹划案例分析
01 税务筹划概述
税务筹划的定义
税务筹划是指在税法规定的范围内， 通过对经营、投资、理财等活动的事 先规划和安排，尽可能地减轻税收负 担，实现税收利益最大化的过程。
企业所得税筹划方法
企业所得税筹划的方法包括合理利用税收优惠政策、选择合适的组织形式、合理安排企 业的投资和融资等。
企业所得税筹划案例分析
通过具体案例分析，如某企业通过合理安排研发费用、某企业通过选择合适的组织形式 等，说明企业所得税筹划的实际应用和效果。
增值税筹划案例
增值税筹划概述
增值税筹划是指纳税人在法律允 许的范围内，通过合理安排增值 税的抵扣和减免等，降低增值税 税负，实现税收负担最小化的目 的。
源、利用个人所得的抵扣和减免、合理安排个人所得的支付方式等。
03
个人所得税筹划案例分析
通过具体案例分析，如某高收入人士通过分散收入、某投资者通过选择
合适的投资方式等，说明个人所得税筹划的实际应用和效果。
企业所得税筹划案例
企业所得税筹划概述
企业所得税筹划是指企业在法律允许的范围内，通过合理安排企业的生产经营和财务管 理等，降低企业所得税税负，实现企业税收负担最小化的目的。
税务筹划基础知识
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税务筹划基础知识
预约定价安排（“APA”) 最新发展
• 2005年4月，中日两国税务机关在北京正式签 署了中国第一个双边预约定价安排
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税务筹划基础知识
预约定价安排的好处：
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税务筹划基础知识
2）惩罚不力是动因之二 3）公共产品和公共服务不到位是动因之三 ▪ 高税收≠高福利； ▪ 财政支出的非合理，非透明
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税务筹划基础知识
§ 2、 客观条件 § 国家间税收管辖权的差别，产生了真空地带，给跨国避税打开了一
扇方便之门。
§ 国内税制因素的可转换性
那么，我们自己究竟纳了多少税？
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税务筹划基础知识
一、税收筹划：CEO的思考，CFO的职责
▪ 企业微观税收负担 所得税：实际税收负担＝所得税/净利润 比较 名义税负33％
总负担： 总税负/净利润Leabharlann ➢ 家庭以及个人的税收负担
直接税－－个人所得税
间接税－－增值税，消费税，营业税等通过税负转嫁由消费者承担
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税务筹划基础知识
1、行不通的违法之路
➢ 偷税 ➢ 骗税 罚金1-5倍
5年，10年有期徒刑，无期徒刑 ➢ 欠税
《征管法》 0.5倍—5倍罚款 《刑法》 欠税1－10万元 3年有期徒刑
欠税10万元以上 3－7年有期徒刑
➢ 抗税 罚金1-5倍 ； 3年以下，3-7年等刑事处罚
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纳税人定义上的可变通性， 课税对象金额上的可调整性 税率的差异性
1税务会计与税收筹划基础
1.3税收筹划的基本理论
4.节税/避税与税负转嫁 偷税:(Tax Evasion)是指纳税人采取伪造、变 造、隐匿，擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿 上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚 假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款 的行为。
1.3税收筹划的基本理论
4.节税/避税与税负转嫁 税负转嫁:是纳税人通过价格的调整与变动， 将应纳税款转嫁给他人负担的过程。 税负转嫁只适用于流转税。
是 违法 否 合 不违法 法 合法 节税 避税
税负转嫁
偷逃抗欠骗税 减税形式
1.4税收筹划的基本方法
1. 恰当选择税收筹划的切入点
⑴选择税务筹划空间大的税种为切入点;
1.1税务会计概述
6.税务会计的原则 配比原则； 权责发生制与收付实现制结合的原则； 划分营业收益和资本收益原则； 税款支付能力原则。
1.2纳税基础知识
1.税收实体法要素 是各税种基本法规所具有的共同因素，包括： 纳税人、课税对象、税率、计税形式(价内税、 价外税)、减税免税、纳税环节、纳税期限。
第1章 税务会计与税务筹划基础
1.1税务会计概述
1. 税务会计概念： 以税收法律法规为依据，以货币为主要 计量单位，运用会计学理论及其专门方法， 核算和监督纳税人纳税事务，参与纳税人的 预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻 税负的一个会计学分支.
1.1税务会计概述
2.税务会计模式： 以所得税会计为主体的税务会计。 以流转税会计为主体的税务会计。 流转税与所得税并重的税务会计。
第一章 税收筹划基础
L0GO
税收筹划
青海大学财经学院 财政金融系 张清慧 qhzhqh@
企业的SOLOGEN
税收管理——“猫捉老鼠” 税收筹划——“老鼠戏猫”
L0GO
学习目的与要求
一、学习目的
1. 掌握税收筹划的基本理论与方法。
2. 能够进行实务操作。
二、学习要求
1.学生已修完前导课程，如《税法》、《会计学》、 《财务管理》等课程。 2.保证课堂出勤。
企业的SOLOGEN
一般认为税收筹划和对税收筹划的研究是从 20世纪50年代末才真正开始的，即成立于1959年 的欧洲税务联合会，明确提出税务专家是以税务 咨询为中心开展税务服务，是一种独立于代理业 务的新业务，这种业务的一个主要内容就是税收 筹划。 目前在欧美等发达国家，税收筹划已经进入 到一个比较成熟的阶段。
企业的SOLOGEN
L0GO 参考书：
《税收筹划》中国人民大学出版社 主编 梁俊娇
企业的SOLOGEN
L0GO 推荐读物：
《避税暗战》清华大学出版社 作者 庄粉荣
企业的SOLOGEN
L0GO
野蛮者抗税， 愚昧者偷税，
税收筹划基本理论
（ 3）从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的
抵扣，而从小规模纳税人那里购货获得进项税额抵 扣较麻烦，因此会使一般纳税人有更多的顾客。
但是，一般纳税人要有健全的会计核算制 度，要建立健全的账簿，培养或聘用会计 人员，将增加会计成本；一般纳税人的增 值税征收管理制度比较复杂，需要投入的 人力、财力和物力也多，会增加纳税人的 纳税成本等。这些都是想要转为一般纳税 人的小规模纳税人必须考虑的。
制的立法精神和立法意图,即税制形成的背景，以充分理解和 把握政府税收立法原则和政策导向。 （二）掌握税收筹划的基本途径
1、选择适用低税率 2、缩小税基 3、减少应纳税额 4、利用延期纳税
（三）充分运用税收优惠政策
税收减免优惠退税亏损抵补加速折旧税收抵免税收饶让
（四）实现涉税零风险
1、按财务会计制度的规定进行会计核算和财务管理，做 到账目清楚、真实；
（五）扣除技术
扣除技术是指在法律允许的范围内，使扣除额等尽量 增加而直接节减纳税，或调整各个计税期的扣除额而相对 节税的技术。
（六）抵免技术
抵免技术是指在法律允许的范围内，使税收抵免额增 加而绝对节税的技术。
例如：购买节能节水、环境保护、安全生产方面的专 用设备，其设备购买额的10%可以从当年应纳企业所得税 额中抵免。
（三）税收筹划与漏税、抗税、骗税、欠税、节税
目前我国税收征管法中没有“漏税”一词
抗税：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税
骗税：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款
节税：纳税人依据税法规定的优惠政策，采取合法的手段， 最大限度的享用优惠条款，以达到减轻税负的合法行为。税 收筹划与节税都是在遵从税法前提下纳税人对生产经营投资 理财活动的纳税方案的一种安排，主要区别在于筹划目的的 不同。节税是以减少税收支出和减轻税负为最终目的，而纳 税筹划是以减轻税负和企业税后利润最大化或价值最大化为 目标。
会计证书税务筹划基础考试 选择题 63题
1. 在税务筹划中，以下哪项不是合法的筹划手段？A. 利用税收优惠政策B. 合理安排企业财务结构C. 虚构交易以减少税负D. 合理利用税法规定的扣除项目2. 企业所得税的税率通常是多少？A. 10%B. 15%C. 25%D. 30%3. 增值税的纳税人分为哪几类？A. 一般纳税人和小规模纳税人B. 国内纳税人和国外纳税人C. 个人纳税人和企业纳税人D. 直接纳税人和间接纳税人4. 以下哪种情况不属于税务筹划的范畴？A. 合理利用税收优惠政策B. 通过法律手段减少税负C. 通过非法手段逃税D. 合理安排企业财务结构5. 企业可以通过以下哪种方式减少所得税负担？A. 增加不必要的开支B. 合理利用税前扣除项目C. 虚构交易D. 减少合法收入6. 个人所得税的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元7. 以下哪种行为属于税务筹划的合法手段？A. 虚构交易B. 合理利用税收优惠政策C. 逃税D. 偷税8. 企业可以通过以下哪种方式合理减少增值税负担？A. 增加不必要的开支B. 合理利用进项税额抵扣C. 虚构交易D. 减少合法收入9. 以下哪种情况不属于税务筹划的合法手段？A. 合理利用税收优惠政策B. 通过法律手段减少税负C. 通过非法手段逃税D. 合理安排企业财务结构10. 企业所得税的预缴方式有哪些？A. 按月预缴B. 按季预缴C. 按年预缴D. 按月和按季预缴11. 个人所得税的税率分为几档？A. 3档B. 5档C. 7档D. 9档12. 以下哪种情况不属于税务筹划的合法手段？A. 合理利用税收优惠政策B. 通过法律手段减少税负C. 通过非法手段逃税D. 合理安排企业财务结构13. 企业可以通过以下哪种方式合理减少所得税负担？A. 增加不必要的开支B. 合理利用税前扣除项目C. 虚构交易D. 减少合法收入14. 个人所得税的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元15. 以下哪种行为属于税务筹划的合法手段？A. 虚构交易B. 合理利用税收优惠政策C. 逃税D. 偷税16. 企业可以通过以下哪种方式合理减少增值税负担？A. 增加不必要的开支B. 合理利用进项税额抵扣C. 虚构交易D. 减少合法收入17. 以下哪种情况不属于税务筹划的合法手段？A. 合理利用税收优惠政策B. 通过法律手段减少税负C. 通过非法手段逃税D. 合理安排企业财务结构18. 企业所得税的预缴方式有哪些？A. 按月预缴B. 按季预缴C. 按年预缴D. 按月和按季预缴19. 个人所得税的税率分为几档？A. 3档B. 5档C. 7档D. 9档20. 以下哪种情况不属于税务筹划的合法手段？A. 合理利用税收优惠政策B. 通过法律手段减少税负C. 通过非法手段逃税D. 合理安排企业财务结构21. 企业可以通过以下哪种方式合理减少所得税负担？A. 增加不必要的开支B. 合理利用税前扣除项目C. 虚构交易D. 减少合法收入22. 个人所得税的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元23. 以下哪种行为属于税务筹划的合法手段？A. 虚构交易B. 合理利用税收优惠政策C. 逃税D. 偷税24. 企业可以通过以下哪种方式合理减少增值税负担？A. 增加不必要的开支B. 合理利用进项税额抵扣C. 虚构交易D. 减少合法收入25. 以下哪种情况不属于税务筹划的合法手段？A. 合理利用税收优惠政策B. 通过法律手段减少税负C. 通过非法手段逃税D. 合理安排企业财务结构26. 企业所得税的预缴方式有哪些？A. 按月预缴B. 按季预缴C. 按年预缴D. 按月和按季预缴27. 个人所得税的税率分为几档？A. 3档B. 5档C. 7档D. 9档28. 以下哪种情况不属于税务筹划的合法手段？A. 合理利用税收优惠政策B. 通过法律手段减少税负C. 通过非法手段逃税D. 合理安排企业财务结构29. 企业可以通过以下哪种方式合理减少所得税负担？A. 增加不必要的开支B. 合理利用税前扣除项目C. 虚构交易D. 减少合法收入30. 个人所得税的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元31. 以下哪种行为属于税务筹划的合法手段？A. 虚构交易B. 合理利用税收优惠政策C. 逃税D. 偷税32. 企业可以通过以下哪种方式合理减少增值税负担？A. 增加不必要的开支B. 合理利用进项税额抵扣C. 虚构交易D. 减少合法收入33. 以下哪种情况不属于税务筹划的合法手段？A. 合理利用税收优惠政策B. 通过法律手段减少税负C. 通过非法手段逃税D. 合理安排企业财务结构34. 企业所得税的预缴方式有哪些？A. 按月预缴B. 按季预缴C. 按年预缴D. 按月和按季预缴35. 个人所得税的税率分为几档？A. 3档B. 5档C. 7档D. 9档36. 以下哪种情况不属于税务筹划的合法手段？A. 合理利用税收优惠政策B. 通过法律手段减少税负C. 通过非法手段逃税D. 合理安排企业财务结构37. 企业可以通过以下哪种方式合理减少所得税负担？A. 增加不必要的开支B. 合理利用税前扣除项目C. 虚构交易D. 减少合法收入38. 个人所得税的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元39. 以下哪种行为属于税务筹划的合法手段？A. 虚构交易B. 合理利用税收优惠政策C. 逃税D. 偷税40. 企业可以通过以下哪种方式合理减少增值税负担？A. 增加不必要的开支B. 合理利用进项税额抵扣C. 虚构交易D. 减少合法收入41. 以下哪种情况不属于税务筹划的合法手段？A. 合理利用税收优惠政策B. 通过法律手段减少税负C. 通过非法手段逃税D. 合理安排企业财务结构42. 企业所得税的预缴方式有哪些？A. 按月预缴B. 按季预缴C. 按年预缴D. 按月和按季预缴43. 个人所得税的税率分为几档？A. 3档B. 5档C. 7档D. 9档44. 以下哪种情况不属于税务筹划的合法手段？A. 合理利用税收优惠政策B. 通过法律手段减少税负C. 通过非法手段逃税D. 合理安排企业财务结构45. 企业可以通过以下哪种方式合理减少所得税负担？A. 增加不必要的开支B. 合理利用税前扣除项目C. 虚构交易D. 减少合法收入46. 个人所得税的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元47. 以下哪种行为属于税务筹划的合法手段？A. 虚构交易B. 合理利用税收优惠政策C. 逃税D. 偷税48. 企业可以通过以下哪种方式合理减少增值税负担？A. 增加不必要的开支B. 合理利用进项税额抵扣C. 虚构交易D. 减少合法收入49. 以下哪种情况不属于税务筹划的合法手段？A. 合理利用税收优惠政策B. 通过法律手段减少税负C. 通过非法手段逃税D. 合理安排企业财务结构50. 企业所得税的预缴方式有哪些？A. 按月预缴B. 按季预缴C. 按年预缴D. 按月和按季预缴51. 个人所得税的税率分为几档？A. 3档B. 5档C. 7档D. 9档52. 以下哪种情况不属于税务筹划的合法手段？A. 合理利用税收优惠政策B. 通过法律手段减少税负C. 通过非法手段逃税D. 合理安排企业财务结构53. 企业可以通过以下哪种方式合理减少所得税负担？A. 增加不必要的开支B. 合理利用税前扣除项目C. 虚构交易D. 减少合法收入54. 个人所得税的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元55. 以下哪种行为属于税务筹划的合法手段？A. 虚构交易B. 合理利用税收优惠政策C. 逃税D. 偷税56. 企业可以通过以下哪种方式合理减少增值税负担？A. 增加不必要的开支B. 合理利用进项税额抵扣C. 虚构交易D. 减少合法收入57. 以下哪种情况不属于税务筹划的合法手段？A. 合理利用税收优惠政策B. 通过法律手段减少税负C. 通过非法手段逃税D. 合理安排企业财务结构58. 企业所得税的预缴方式有哪些？A. 按月预缴B. 按季预缴C. 按年预缴D. 按月和按季预缴59. 个人所得税的税率分为几档？A. 3档B. 5档C. 7档D. 9档60. 以下哪种情况不属于税务筹划的合法手段？A. 合理利用税收优惠政策B. 通过法律手段减少税负C. 通过非法手段逃税D. 合理安排企业财务结构61. 企业可以通过以下哪种方式合理减少所得税负担？A. 增加不必要的开支B. 合理利用税前扣除项目C. 虚构交易D. 减少合法收入62. 个人所得税的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元63. 以下哪种行为属于税务筹划的合法手段？A. 虚构交易B. 合理利用税收优惠政策C. 逃税D. 偷税答案1. C2. C3. A4. C5. B6. B7. B8. B9. C10. D11. C12. C13. B14. B15. B16. B17. C18. D19. C20. C21. B22. B23. B24. B25. C26. D27. C28. C29. B30. B31. B32. B33. C34. D35. C36. C37. B38. B39. B40. B41. C42. D43. C44. C45. B46. B47. B48. B49. C50. D51. C52. C53. B54. B55. B56. B57. C58. D59. C60. C61. B62. B63. B。
税收筹划人如何准备有关资料
税收筹划人如何准备有关资料税收筹划是企业或个人合法使用税务法律制度和税务政策，通过合理调整经营策略和财务安排，实现税负的合理分摊和减轻。
对于税收筹划人来说，准备有关资料是开展税收筹划工作的基础。
下面将从企业和个人两个角度，具体介绍税收筹划人如何准备有关资料。
一、企业税收筹划的资料准备1. 企业注册及组织结构文件：税收筹划的第一步是了解企业的注册状态和组织结构，准备相关文件，包括企业注册证书、营业执照、公司章程、股东会决议等。
这些文件是税务部门对企业纳税义务的重要证据。
2. 财务会计资料：税收筹划人需要对企业的财务会计资料进行全面分析，包括企业的资产负债表、利润表和现金流量表等。
这些资料可以帮助他们了解企业的经营状况和财务状况，为税收筹划提供依据。
3. 税务申报记录及纳税资料：税收筹划人需要收集企业过去的税务申报记录和纳税资料，如税金申报表、发票、收据等。
这些资料能帮助他们了解企业的税负状况和纳税风险，制定相应的税收筹划方案。
4. 合同和协议文件：税收筹划人还需要了解企业的合同和协议文件，包括劳动合同、业务合作协议、资产转让协议等。
这些文件能够帮助他们识别存在的税务风险和潜在的减税机会。
5. 市场调研和行业报告：税收筹划人可以通过市场调研和行业报告了解企业所处行业的发展趋势和税收政策变化。
这些资料能够帮助他们把握企业的竞争优势和纳税优惠政策，从而进行针对性的税收筹划工作。
二、个人税收筹划的资料准备1. 个人身份证明文件：税收筹划人需要准备有效的个人身份证明文件，如身份证、户口本、护照等。
这些文件是个人纳税的基本依据，也是进行税收筹划的必备资料。
2. 个人财务资料：个人税收筹划涉及到个人的财务状况，因此需要准备个人的财务资料，包括银行账户流水、个人资产负债表、个人收入证明等。
这些资料可以帮助税收筹划人了解个人的财务状况和税负情况，为个人的税收筹划提供依据。
3. 个人纳税记录和申报资料：个人税收筹划人需要准备个人过去的纳税记录和申报资料，如个人所得税申报表、个人缴税凭证等。
税务会计与税务筹划基础
税务会计与税务筹划基础1. 税务会计概述税务会计是指企业按照税收制度要求，编制和报送相应的税务会计报表，以向税务部门申报纳税和完成税务核定的一种会计工作。
税务会计旨在保证企业纳税合规，并为税务部门提供准确的纳税数据。
税务会计主要包括记账、报税和核定三个环节。
记账是指将企业的经济业务按照税收制度要求进行分类、登记和汇总；报税是指将通过记账获得的会计数据进行整理和申报，以便税务部门核定纳税金额；核定是指税务部门对企业申报的税款进行核实和审核，确定最终的纳税金额。
2. 税务筹划概述税务筹划是指企业在税收政策允许的范围内，通过合法的手段对企业的税务负担进行合理的规划和安排，以最大程度地减少税收支出，提高经济效益。
税务筹划是企业财务管理的重要组成部分，也是实现税收合规的重要手段。
税务筹划主要涉及税收政策的分析、税收结构的优化以及合理利用税收优惠政策等方面。
通过税务筹划，企业可以合法地降低纳税金额，提高经济效益，增强竞争力。
3. 税务会计与税务筹划的关系税务会计和税务筹划是密不可分的。
税务筹划需要依托税务会计提供的准确的税务数据进行分析和决策，而税务会计则需要结合税务筹划来合理编制和报送税务会计报表。
在税务会计环节，企业需要依据税收政策进行账务处理，将经济业务进行分类和登记，以确保税务数据的准确性。
同时，税务会计人员也需要了解税务筹划的相关规定和政策，以便在编制税务会计报表时，能够合理利用税收优惠政策，降低纳税金额。
在税务筹划环节，税务会计人员需要参与税收政策的解读和分析，为企业提供合理的税务筹划建议。
同时，税务会计人员还需要根据税务筹划的需求，编制相应的税务会计报表，以配合税务筹划活动的实施。
综上所述，税务会计和税务筹划是相辅相成的，彼此之间密切关联，在企业税收管理中起着重要的作用。
4. 税务会计与税务筹划的重要性税务会计和税务筹划对企业都具有重要意义。
首先，税务会计是企业纳税的基础，是保证纳税合规的重要手段。