银行会计论文

学校代码：10410

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课程论文

题目：中外商业银行表外业务分析及比较

学院：经济贸易学院

*名：***

学号： ********

专业：财务管理

年级： 091

指导教师：***

二0一一年十一月

摘要

内容摘要：20世纪80年代以来，商业银行的经营环境发生了急剧的变化，为了适应国际和国内金融市场日益激烈的竞争环境，提高综合竞争力，发展表外业务已成为我国商业银行必然而现实的选择。本文系统地介绍了商业银行表外业务的概念、分类、来源、发展趋势和特点。然后就中外商业银行表外业务的开展情况从品种和数量两个角度做相关的比较与分析。

关键词：商业银行表外业务比较研究

Abstract

Content: since the 1980 s, commercial bank management environment happened dramatically changed, in order to adapt to the international and domestic financial market of the increasingly intense competitive environment, improve the comprehensive competitiveness, development business outside the watch has become China's commercial Banks must and realistic choice. This paper introduces the commercial bank's off-balance sheet business concept, classification, the source, the development trends and characteristics. And then and foreign commercial bank's off-balance sheet business from the implementation of the varieties and number two Angle of comparison and analysis related to do.

Key words: commercial bank's off-balance sheet business more research

目录

1表外业务介绍 (4)

1.1表外业务的产生及发展 (4)

1.2表外业务的概念 (4)

1.3表外业务的特点 (5)

2我国商业银行表外业务分析 (7)

2.1我国商业银行开展表外业务的现状 (7)

2.2我国商业银行开展表外业务的特点 (7)

3西方商业银行表外业务分析 (8)

3.1西方商业银行表外业务的发展特点 (8)

3.2西方商业银行表外业务的基本作用 (9)

4中外商业银行表外业务比较分析 (9)

4.1中外商业银行表外业务规模与品种对比 (9)

4.2中外商业银行表外业务发展成因的比较分析 (11)

参考文献 (13)

1表外业务介绍

1.1表外业务的产生及发展

商业银行作为企业，是微观经济个体，它的目的是为了追求自身利益的最大化-----利润最大化或风险最小化。为了实现这个目标，银行必须确保其金融资产的盈利性、流动性和安全性。国外商业银行表外业务的迅猛发展，或者说是商业银行业务表外化，并不是空穴来风，而是有其深刻的经济社会背景，从一定意义上讲是几大国际经济金融发展变化趋势的合力促成的。表外业务的迅猛发展正是适应了商业银行的客观要求。

1.2表外业务的概念

商业银行表外业务（Off-balance Sheet Activities，简称OBS）就是指“不列入银行资产负债表，而仅可能出现在财务报表脚注中的交易活动”。这里的“可能”意味着银行并非所有的表外业务活动都需要在银行财务报表脚注中列明。由此，表外业务的概念又有狭义和广义之分。

狭义的表外业务是指商业银行从事的，按照通行的会计准则，不列入银行的或有资产和或有负债的交易活动。这类交易活动虽然不列入银行资产负债表，但它们与表内资产项目和负债项目关系密切，在一定条件下会转化为表内业务，因此需要在资产负债表的脚注中加以记载反映，以便于银行和有关管理当局对这类交易进行必要的核算和管理。

广义的表外业务则是指所有不列入银行资产负债表的经营活动，除了狭义的表外业务，还包括银行从事的无需列入资产负债表脚注中，在传统意义的中间业务基础上发展起来的金融服务类表外业务。金融服务类表外业务不仅对表内业务的数量没有影响，而且不构成银行的或有资产和或有负债，从而对表内业务的质量也不会产生任何影响。

商业银行表外业务的实质是在保持资产负债表良好的外观的情况下，扩大银行的业务规模和业务范围，改变当期损益及营运资本，从而提高银行的赢利能力。

1.3表外业务的特点

与传统的表内业务相比，表外业务具有以下特点：

（一）服务与资金的分离性

表外业务主要是以银行信用为基础，在不动用自有资金的情况下，利用自身的机构、技术、人才、信息与设备等诸方面的优势，对现有资源进行补充、重组和释放，开拓非利息收入来源。商业银行仅仅作为中间人，在为客户服务中不需动用资金便可获得大量的手续费收入。银行的担保业务和承诺业务，也是在银行信用的基础上利用信誉而得到的各种费用收入。服务与资金相分离的特点，可以使银行资产未发生改变的情况下尽力扩大业务，从而有效地规避金融监管当局的资本管制，大大地增强了竞争优势。

（二）业务范围的广阔性

首先，社会的发展使得经济活动对信用中介有了多样化的需求。在信用基础上产生了担保与承诺类型的服务，并且在信用范围的急剧扩张过程中，又各自产生了具有不同特色、针对不同方面的服务类型，如各种信用证、各种担保以及各式的信用限额、购回协议、透支便利等等，从而使表外业务延伸到社会的各个领域。

其次，经济活动的多样性和复杂化使得信息与专业技巧在现代社会显得极其重要。表外业务中的信息咨询、代理、委托等中介业务发展极其广阔，并成为企业对外交往中必不可缺少的环节。

再次，表外业务的范围日益延伸。计算机和现代通讯技术的迅猛发展和应用，使得许多过去被认为无法做到的表外业务变得能够做到，一些过去被认为是无利可图因而商业银行不愿承担的表外业务变得有利可图，而借助于高技术发展的金融衍生工具交易使得银行表外业务的范围获得了空前的发展。

（三）与资产负债业务的关联性

商业银行的表外业务既不算是资产业务，也不算是负债业务，因此不能归入资产负债表内。但这并不是说它与银行的资产、负债业务无任何联系，相反，表外业务会经常以不确定的形式影响传统的表内业务。

一些表外业务形成银行的或有负债和或有资产，从而对资产负债可能产生不确定性影响。在各类担保中，一旦债务人不能履行合同还债，这笔债务就会转移到银行账上，成为银行的现实负债。同样，银行发出了贷款承诺，如果客户急需资金时，银行就必须履行承诺并提供贷款，这时承诺就转化为现实的资产业务。

开展表外业务对银行资产负债业务有着不可低估的促进作用。这不仅有利于扩大银行资金来源，而且表现在企业对银行的信任和依赖关系上。银行的表外业