(整理)《管理会计——预算》.
管理会计专题——生产经营总预算
营业预算的编制
（四）原材料耗用和采购预算 用来确定预算期材料耗用数量及成本、材 料采购数量及成本的预算。 以生产预算为基础编制，同时考虑期初、 期末材料存货水平。 预计材料耗用量＝预计生产量×单位产 品材料标准耗用量
营业预算的编制
预计耗用材料成本＝预计材料耗用量× 材料标准价格（单位成本） 预计材料采购成本＝预计材料采购量× 材料标准价格
制造企业营业预算的内容
销售预算和生产预算 原材料耗用和采购预算 生产能力利用预算（机器加工小时） 人工预算（直接人工工时、小时工资率） 制造费用预算（包括预算分配率） 产品生产成本和产品销售成本预算 期末存货预算 销售和管理费用预算等
财务预算
财务预算（financial budget） 反映企业现金收支、经营成果和财务 状况的预算。以营业预算为基础 以价值量指标总括反映营业预算和资本 支出预算的结果。包括： 现金预算 预计损益表 预计资产负债表
编制预算的组织工作
应在企总经理、分管销售、生产、财务 等方面的副总经理和各业务部门经理组成。
资料准备
各项预测、决策的结果 预编的本年度资产负债表 各项耗用量标准和价格标准 材料耗用量标准和人工工时耗用量标准； 材料价格、工资率、费用分配率标准等。 其他有关资料（根据经验确定）：
全面预算（comprehensive budget），又 称“总预算”（master budget） 反映企业在一定期间内全部生产经营活 动的预算 在预测与决策的基础上，按照规定的目标 对企业未来的销售、生产、成本、现金收 支、盈利状况、财务状况等方面以数量的 形式具体地、系统地反映出来，也即企业 总体规划的数量说明。
2004年1月1日原材料存货量为：6 000立 升R，2 800公斤T。公司计划2004年末材 料存货量为：5 000立升R，3 500公斤T。 公司预计年末会产生如下存货损失： 产品W 损失50单位 产品S 损失100单位 材料R 损失500立升 材料T 损失200公斤 要求：编制该公司2004年材料采购预算。
管理会计应用指引第200号——预算管理
附件2：管理会计应用指引第200号——预算管理第一章总则第一条为了促进企业加强预算管理，发挥预算管理在企业规划、决策、控制和评价活动中的作用，根据《管理会计基本指引》，制定本指引。
第二条预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。
第三条预算管理的内容主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算。
经营预算（也称业务预算），是指与企业日常业务直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。
专门决策预算，是指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算等。
财务预算，是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表等。
第四条企业进行预算管理，一般应遵循以下原则：（一）战略导向原则。
预算管理应围绕企业的战略目标和业务计划有序开展，引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效。
（二）过程控制原则。
预算管理应通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价，对企业经营决策提供有效支撑。
（三）融合性原则。
预算管理应以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节。
（四）平衡管理原则。
预算管理应平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系，促进企业可持续发展。
（五）权变性原则。
预算管理应刚性与柔性相结合，强调预算对经营管理的刚性约束，又可根据内外环境的重大变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理。
第五条预算管理领域应用的管理会计工具方法，一般包括滚动预算、零基预算、弹性预算、作业预算等。
企业可根据其战略目标、业务特点和管理需要，结合不同工具方法的特征及适用范围，选择恰当的工具方法综合运用。
管理会计第十章全面预算
管理会计第⼗章全⾯预算第⼗⼀章全⾯预算⼀、判断题。
1、根据“以销定产”的原则，⽣产预算是根据销售预算进⾏编制的，所以预计⽣产量直接根据预计销售量的数值得来。
（×）2、全⾯预算是企业经营决策所定⽬标的数量表现，实际上是⼀整套预计的财务报表和有关的附表。
（√）3、销售量和单价预测的准确性，直接影响企业全⾯预算的质量。
（√）4、直接材料预算中的预计现⾦⽀出等于本期采购的材料中应由本期⽀付的现⾦。
（×）5、全⾯预算不仅是控制企业⽇常经济活动的主要依据，同时也是评价企业⽣产经营各个⽅⾯⼯作成果的基本尺度。
（√）6、编制预算时，如果仅编列变动成本，⽽不编列固定成本，编成的预算称为弹性预算。
（×）7、弹性预算和固定预算都属于确定性预算。
（√）8、在编制现⾦预算时，现⾦⽀出部分的制造费⽤项⽬是指变动性制造费⽤和固定性制造费⽤的合计数值。
（×）9、现⾦预算主要反映计划期间预计的现⾦收⽀的详细情况。
供管理当局筹措及控制现⾦。
（√）10、预计资产负债表可⽤作预测各项预算数字的正确性，也可供管理阶层设法避免其出现的不利财务情况。
（√）⼆、单项选择题。
1、销售与管理费⽤预算是以（A）为基础编制的。
A、销售预算B、⽣产预算C、成本预算D、现⾦预算2、预计直接⼈⼯成本＝（B）×单位产品需⽤⼩时×⼩时⼯资率A、预计销售量B、预计⽣产量C、预计⼯时量D、预计材料消耗量3、潜在预算⾚字通常是由（B）确定的。
A、销售预算B、现⾦预算C、预计收益表D、预计资产负债表4、在预算的执⾏过程中⾃动延伸，使预算期永远保持在⼀年，这种预算称为（D）A、弹性预算B、概念预算C、零基预算D、滚动预算5、预计⽣产量＝（C +预计期末存货）－预计期初存货A、预计⽣产量B、预计⼯时C、预计销售量D、预计采购量6、弹性预算在性质上属于( D )。
A．静态预算B．动态预算C．总预算D．可变预算7、对固定性制造费⽤编制预算，主要是在⼀定的相关范围内采⽤( A )。
管理会计——预算实务考点汇编
预算实务考点汇总考点一：预算概念的维度1.计划性（计划性包括：长期计划、短期计划、战列计划、行动计划、销售计划、生产计划）2.数量性3.时间性4.预测性（例如：销售预算的起点市场分析、销售价格和销售量的预测）5.目标性6.工具性7.严肃性（两个层面：1.所有者与经营者之间的目标和业绩契约 2.管理团队与员工间的业绩契约）财务部门编制的预算非全面预算全面预算中‘全面’的理解：全员、全方位、全覆盖。
具体包括：产业链覆盖全、财务预算科目全、参与的人员比较广考点二：预算的作用1.计划目标2.管理控制（控制在这里不仅是控制费用而且是控制企业的运营态势；预算管理控制用包括：控制收入、控制成本、控制投资、控制风险、控制费用等）3.绩效评价4.协调沟通5.配置资源考点三：年度预算内容各个部门：费用预算（年度目标实现）、人员预算、投资预算、行动方案经营部门：销售预算、产品预算、生产预算、项目预算财务部门：资金预算、预算汇总、平衡预算、风险分析1.投资、人员、费用预算（投资预算主要与公司长期发展计划相关，费用预算主要与年度目标实现相关；投资预算是对资本性支出的购置、改造、维护活动；费用预算是推动组织运营的人员及其相关活动产生的费用进行计划的过程）2.行动方案3.经营预算（包括市场预算、销售收入预算、产品成本预算、产能与供应链规划、采购与存货预算等，其中销售收入预算是其他部分预算的出发点和逻辑基础）4.资金预算（目的是平衡投资与信贷，主要结果是预算资产负债表、运营资金预测和预计现金流量表）5.汇总平衡考点四：不同阶段的预算重点（生命周期）1.创业期：项目预算与资本预算2.成长期：长期计划和销售预算3.成熟期：成本预算与费用预算4.衰退期：生产产能预算、人员预算、现金流预算考点五：预算种类（掌握优缺点）1.零基预算：概念：是指不参照本年或以前年度情况，完全按照明年的每一项计划活动和事项进行预算，在预算过程中按各项管理活动的重要性和时间性排序，并据此决定资源分配。
管理会计实训3-全面预算的编制-参考答案(1)
实训三一、实训目的：掌握全面预算的编制方法二、实训内容和要求：全面预算编制案例爱华工厂产销一种纸质工艺产品，经预测预算期（2009年）全年预计销售量19500件，单价80元。
每季度销售收入的55%于当季度收到现金，其余45%于下一季度收回。
另外，年初应收账款余额160000元。
其他资料如下：1、预计销售量（件）：第一季度4000 第二季度4500 第三季度6000 第四季度50002、预计年初、年末存货量（件）期初预计存货 800期末预计存货 950预计各季度的季末存货量为下一季度销售量的20%。
3、该工艺品材料耗用情况：生产该工艺品每件耗用优质纸10公斤，每公斤2元。
优质纸采购货款当月付60%，其余40%于下季度支付。
年初应付材料款31440元。
4、预计年初，年末材料存货：年初存货12000公斤年末存货14850公斤各季度末材料库存量为下一季度生产需要量的30%5、生产该工艺品需用直接人工情况生产该工艺品每件需用直接人工5小时，每小时直接人工成本3元。
6、制造费用有关预计资料如下：变动制造费用（全年）（元） 117900其中：间接人工 39300间接材料 49125维修费 11790水电费 9825其他 7860固定制造费用（全年）（元） 141200其中：行政管理人员工资 42400保险费 14680维修费 14120折旧费 700007、年末预计产品库存情况：年末预计该工艺品库存950件。
8、销售及管理费用预计资料如下：变动销售及管理费用（全年） 78000其中：销售佣金 50700运输费 11700销售人员工资 15600固定销售及管理费（全年） 58500其中：管理人员工资 12000广告费 23400保险费 6700其他 164009、固定资产购置、融资、发放股利和税金交纳情况：（1）固定资产购置（元） 115000第一季度购置印花生产设备 30000第三季度购置压制生产设备 35000第四季度购置切割生产设备 50000（2）银行借款和还本付息情况：第一季度初借款100000元，第一季度末付息2500元；第二季度末还款100000元，第二季度末付息2500元。
全面预算管理-管理会计
（五）制造费用预算（manufacturing overhead budget）
变动制造费用预算额=预计业务量×单位业务量预 定分配率
固定制造费用预算通常是根据上年的实际水平， 经过适当的调整而取得的
案例：假设大新公司按直接人工小时计算变动制 造费用的预计分配率，每直接人工小时应分配变 动制造费用2元。每季固定制造费用为6000元。则 该公司2002年度的制造费用预算如表5-2-5所示：
流动资产：
1.现金 2.应收帐款 3.材料存货 4.产成品存货 小计
10000 9500 474 3280
23254
24353（a） 23040（b）
500（c） 4100（d）
51993
流动负债： 8.应付购料款 9.应付税金 小计
2200 4000 6200
现 金
第二季度现金销售收入
收 第三季度现金销售收入
入 第四季度现金销售收入
现金收入合计
9500 44800
54300
17920 39200
57120
15680 50400
66080
9500
62720 54880 20160 70560 44800 44800 64960 242460
（二）生产预算（production budget）
第一节 全面预算体系的设计
三、全面预算体系的设计
以销售预算为起点，进而对生产、成本及现金收支等各 个方面进行预算，并在这些预算的基础上，编制出一套 预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表， 以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。
四、全面预算的作用
（一）全面预算有助于企业全体职工明确今后的奋斗目 标和任务。
管理会计全面预算习题及答案
第九章全面预算二、分析思考1.为什么进行投资敏感性分析，投资敏感性分析的具体假定有哪些？3.全面预算体系由哪些内容构成？各部分具体的内容是什么？ 1 .弹性预算为什么会克服固定预算的编制缺陷？2 .与增量预算相比较，零基预算优于增量预算？为什么？3 .定期预算的缺陷是什么？与其相对应的是什么预算？ 三、单项选择题1 .投资敏感性分析的结论表明，下列各项中其变动只能影响净现值而不会影响内部收益率指 标的因素是（）。
C.经营成本D.基准折现率2 .在管理会计中，用于概括与企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的一系列预算 的概念是（）。
3 .现金预算属于下列项目中的（）。
4 .在编制制造费用预算时，计算现金支出应予剔除的项目是（）。
5 .在下列预算中，其编制程序与存货的计价方法密切相关的是（）。
B.制造费用预算6 .下列项目中，可以总括反映企业在预算期间盈利能力的预算是（）。
7 .下列项目中，能够克服固定预算方法缺点的是（）。
8 .下列各项中，属于零基预算编制程序第一步的是（）。
A.提出预算期内各种活动内容及费用开支方案 一效益分析C.择优安排项目，分配预算资金9 .下列各项中，能够揭示滚动预算基本特点的表述是（）。
、关键概念 1.投资敏感性分析 4.专门决策预算1 .生产预算2 .全面预算 5 .财务预算 6 .固定预算与弹性预7 .经营预算1.下列各项中，属于编制全面预算的关键和起点的是（）。
3.下列项目中，能够克服固定预算方法缺点的是（）。
4.下列各项中，不属于传统预算方法的是（）。
5.编制弹性成本预算的关键在于（）。
6.编制零基预算的出发点是（）。
A.基期的费用水平B.历史上费用的最好水平C.国内外同行业费用水平D.零7.编制经营预算与财务预算的期间通常是（）四、多项选择题1.投资敏感性分析的具体假定包括（）。
A.多个关键指标的假定B.有限因素的假定C.因素单独变动的假定D. 10%变动幅度的假定E.不利变动方向的假定2.在下列各项中，属于全面预算体系构成内容的有（）。
管理会计学之预算管理
03
预算编制方法
固定预算
总结词
固定预算是一种传统的预算编制方法，根据上一年度的实际 支出作为基础，进行增减调整，以确定本年度的预算。
详细描述
这种方法简单易行，适用于业务量变化不大的企业。然而， 它忽略了业务量的变化，可能导致预算的滞后性和不准确性 。
弹性预算
总结词
弹性预算是在可预见的业务量范围内，根据不同的业务量水平编制多个预算的 方法。
预算管理的重要性
提高企业战略执行力
预算管理能够将企业战略目标 分解为具体的预算指标，通过 预算执行和控制，实现企业战
略目标。
优化资源配置
预算管理能够根据企业战略目 标和业务计划，合理配置资源 ，提高资源使用效率。
降低经营风险
预算管理能够预测未来市场变 化和企业经营状况，提前采取 应对措施，降低经营风险。
提高企业绩效
预算管理能够通过预算执行情 况的监控和分析，及时发现问 题和改进措施，提高企业绩效
。
预算管理的历史与发展
起源与早期发展
预算管理的雏形可以追溯到家庭或小 型企业的财务管理，随着企业规模扩 大和组织结构复杂化，预算管理逐渐 成为一种重要的企业管理工具。
现代预算管理的发展
随着信息技术和管理理论的不断发展 ，预算管理逐渐向全面预算管理、战 略性预算管理等方向发展，成为现代 企业管理的重要组成部分。
预算调整流程
预算调整分析
对预算调整的原因、影响和效果进行 分析和评估，总结经验教训，为今后 的预算管理工作提供借鉴和参考。
建立规范的预算调整流程，包括预算 调整申请、审批和执行等环节，确保 预算调整的科学性和合理性。
05
预算绩效评价
绩效评价指标
财务指标
管理会计：全面预算习题与答案
一、单选题1、某产品1、2、3月份的预计销售量分别为2000件、2500件和3000件，期末库存约为下月销售量的10%，2月份的预计生产量为( )件。
A.3000B.2500C.2450D.2550正确答案：D解析： 2月份期初库存为1月份的期末库存，按2月份销量的10%计算，2月份的期末库存按3月份销量的10%计算，2月份生产量=期末库存+本期销量-期初库存=300+2500-250=25502、一般情况下，编制全面预算的起点是 ( )。
A.直接材料预算B.产品成本预算C.生产预算D.销售预算正确答案：D3、下列预算中，不涉及现金收支内容的项目为 ( )。
A.销售预算B.直接人工预算C.生产预算D.制造费用预算正确答案：C4、某产品销售回款的情况是当月回款70%，次月回款30%。
1~3月份的销售预算为8000元、9000元和7000元，由此可预测2月份的现金收入为（）。
A. 9000B.6300C.7500D. 8700正确答案：D解析： 2月份的现金收入为1月份销售额的30%和当月销售额的70%，即8000*30%+9000*70%=8700元5、企业按照预算期内可能的多个业务量水平分别确定相应数据的预算编制方法称为（）。
A.滚动预算B.弹性预算C.零基预算D.固定预算正确答案：B二、多选题1、下列预算中，属于业务预算的有（）。
A.现金预算B.资本支出预算C.生产预算D.销售预算正确答案：C、D2、现金预算包括的主要内容有（）。
A.现金收入B.现金支出C.现金溢余或不足D.期末现金余额正确答案：A、B、C、D3、下列项目中，属于财务预算的有（）。
A.投资决策预算B.预计利润表C.现金预算D.预计资产负债表正确答案：B、C、D4、编制直接材料采购预算的主要依据是（）。
A.销售预算B.现金预算C.预计直接材料期初期末库存量D.生产预算正确答案：C、D5、下列各项，能揭示弹性预算优点的是（）。
A.不受基期实际数的约束B.使各预算期相互衔接C.扩大了预算的适用范围D.便于预算指标的调整，可比性强正确答案：C、D三、判断题1、全面预算的各项预算之间相互联系，前后衔接，形成一个完整的预算体系。
管理会计经典书籍
管理会计经典书籍管理会计是指应用会计理论和技术进行企业管理决策的一门学科。
下面是一些经典的管理会计书籍，它们涵盖了管理会计的各个方面，对于理解管理会计的概念和应用具有重要的意义。
1.《管理会计：信息和决策导向》（Management Accounting: Information for Decision-Making）- 作者：Anthony A. Atkinson, Robert S. Kaplan, Ella Mae Matsumura, S. Mark Young这本书是管理会计领域的经典之作，全面介绍了管理会计的基本概念、技术和应用。
它强调了管理会计在决策制定和绩效评估中的重要性，提供了实用的工具和方法来帮助管理者做出明智的决策。
2.《管理会计：信息与策略》（Management Accounting: Information for Strategy）- 作者：Anthony A. Atkinson, Robert S. Kaplan, Ella Mae Matsumura, S. Mark Young这本书进一步探讨了管理会计与战略管理之间的关系。
它介绍了如何使用管理会计信息来支持战略决策，并提供了一些实用的案例分析来说明理论的应用。
3.《成本与管理会计》（Cost and Management Accounting）- 作者：Colin Drury这本书主要关注成本会计和管理会计的理论和实践。
它介绍了成本的概念、分类和计算方法，以及如何使用成本信息来做出管理决策。
4.《管理会计与绩效管理》（Management Accounting and Performance Management）- 作者：Martin Quinn, Ron Carroll这本书着重介绍了管理会计在绩效管理中的应用。
它探讨了如何制定和评估绩效目标，并使用管理会计信息来监控和改进绩效。
5.《管理会计与战略成本管理》（Management Accounting and Strategic Cost Management）- 作者：Mohammad R. Daftari这本书介绍了管理会计和战略成本管理的理论和实践。
管理会计应用指引第200号——预算管理
管理会计应用指引第200号——预算管理第一章总则第一条为了促进企业加强预算管理，发挥预算管理在企业规划、决策、控制和评价活动中的作用，根据《管理会计基本指引》，制定本指引。
第二条预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。
第三条预算管理的内容主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算。
经营预算（也称业务预算），是指与企业日常业务直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。
专门决策预算，是指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算等。
财务预算，是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表等。
- 2 -第四条企业进行预算管理，一般应遵循以下原则：（一）战略导向原则。
预算管理应围绕企业的战略目标和业务计划有序开展，引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效。
（二）过程控制原则。
预算管理应通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价，对企业经营决策提供有效支撑。
（三）融合性原则。
预算管理应以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节。
（四）平衡管理原则。
预算管理应平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系，促进企业可持续发展。
（五）权变性原则。
预算管理应刚性与柔性相结合，强调预算对经营管理的刚性约束，又可根据内外环境的重大变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理。
第五条预算管理领域应用的管理会计工具方法，一般包括滚动预算、零基预算、弹性预算、作业预算等。
企业可根据其战略目标、业务特点和管理需要，结合不同工具方法的特征及适用范围，选择恰当的工具方法综合运用。
管理会计全面预算案例分析
管理会计全面预算案例分析管理会计是在企业管理过程中，通过收集、整理、分析、报告和解释会计信息，为管理层提供决策和控制的有关信息的一种方法。
全面预算是管理会计的重要工具之一、它是指在预估、计划和控制企业活动中，对公司全面财务状况和业务活动进行全面、系统的预测和计划。
以下将通过一个案例分析，来说明管理会计全面预算的重要性和作用。
假设公司是一家制造企业，生产精密仪器。
该公司决定制定一份全面预算，以帮助管理层更好地决策和控制业务活动。
首先，公司进行了市场调研，分析了市场需求和竞争对手的情况。
根据调研结果，公司预计市场上的需求将呈现增长趋势，同时也有一些新竞争对手进入市场。
基于这些信息，公司对产品销售额进行了预测，并制定了销售预算。
其次，由于生产精密仪器需要大量的原材料和人力资源，公司进行了成本估算，并制定了生产成本预算。
该预算包括原材料成本、人力资源成本和制造费用等。
在制定生产成本预算时，公司还需要考虑库存管理。
通过分析销售预测和库存目标，公司确定了合理的库存水平，并制定了库存管理预算。
该预算包括原材料库存、成品库存和半成品库存等各项指标。
另外，公司还制定了现金流量预算。
通过预测销售收入、成本和费用等各项现金流量，公司能够及时预测和掌握现金流动情况，确保资金的充足和合理运作。
最后，公司对财务状况和业务活动进行综合分析，并制定了财务预测报表。
这些报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等，通过对财务数据的分析，公司能够全面了解企业的财务状况和业务活动，为管理层决策提供参考。
通过全面预算的制定和实施，该公司能够提前预测和计划企业的财务状况和业务活动，以便管理层及时调整策略和控制措施。
例如，如果销售预测低于预期，公司可以及时调整生产计划，减少原材料采购和库存消耗，以降低成本和提高利润。
另外，全面预算还可以帮助公司优化资源配置，提高效率，降低风险等。
综上所述，管理会计全面预算在企业管理中起着至关重要的作用。
通过对不同方面的预测和计划，全面预算能够为管理层决策和控制提供可靠的信息和参考。
管理会计预算管理试题及答案
管理会计预算管理试题及答案一、单项选择题1. 预算管理的主要目的是什么？A. 确保企业财务状况稳定B. 预测企业未来财务状况C. 控制企业成本，提高经济效益D. 增加企业的市场份额答案：C2. 以下哪项不是预算管理的基本原则？A. 目标一致性原则B. 灵活性原则C. 客观性原则D. 随意性原则答案：D3. 零基预算法的特点是什么？A. 基于历史数据编制预算B. 从零开始编制预算C. 只考虑固定成本D. 只考虑变动成本答案：B4. 以下哪个选项是固定预算的缺点？A. 缺乏灵活性B. 易于理解C. 有助于控制成本D. 有助于激励员工答案：A5. 弹性预算与固定预算的主要区别是什么？A. 编制基础不同B. 编制时间不同C. 编制人员不同D. 编制目的不同答案：A二、多项选择题6. 预算管理过程中可能涉及哪些步骤？A. 预算编制B. 预算执行C. 预算控制D. 预算分析答案：ABCD7. 预算编制的方法包括哪些？A. 增量预算法B. 零基预算法C. 滚动预算法D. 固定预算法答案：ABCD8. 以下哪些因素会影响预算编制？A. 市场环境B. 企业战略C. 历史数据D. 管理层偏好答案：ABCD9. 预算控制的方法包括哪些？A. 直接控制B. 间接控制C. 财务控制D. 非财务控制答案：ABCD10. 预算分析的目的是什么？A. 发现问题B. 评价绩效C. 改进管理D. 调整预算答案：ABCD三、简答题11. 简述预算管理在企业管理中的作用。
答案：预算管理在企业管理中的作用主要包括：(1) 明确企业目标，为企业的经营活动提供方向；(2) 协调各部门的工作，保证资源的有效分配；(3) 控制成本和费用，提高企业的经济效益；(4) 作为评价员工和部门绩效的依据，激励员工提高工作效率。
12. 描述零基预算法与传统预算法的区别。
答案：零基预算法与传统预算法的主要区别在于编制预算的起点不同。
传统预算法通常基于历史数据进行编制，而零基预算法则从零开始，不考虑过去的预算或支出水平，根据当前的需要和优先级重新评估每一项支出的必要性和合理性。
管理会计应用指引第200号——预算管理
附件2：管理会计应用指引第200号——预算管理第一章 总 则第一条 为促进企业加强预算管理，发挥预算在规划、决策、控制、评价活动中的作用，根据国家有关法律法规和《管理会计基本指引》等，制定本指引。
第二条 预算管理，是指企业围绕预算开展的一系列管理活动。
第三条 预算管理旨在落实战略规划、优化资源配置，提高营运绩效，强化风险控制，推动企业战略规划实现。
第四条 企业实施预算管理时，一般应遵循以下原则：（一）战略导向原则。
预算管理应围绕企业的战略规划和业务计划有序开展，引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效。
（二）过程控制原则。
预算管理应建立在企业相关定额、标准基础之上，通过差异分析，监控预算目标的实现进度，提高预算管理的过程管控能力。
（三）融合业务原则。
预算管理应嵌入企业业务管理的各个领域、层次、环节，促进各预算责任主体围绕预算目标开展沟通与协调，提高资源的配置效率和使用效益。
（四）平衡管理原则。
预算管理应平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系，促进企业可持续发展。
第五条 预算管理领域应用的管理会计工具方法一般包括滚动预算、零基预算、弹性预算、作业预算、全面预算管理等。
企业应根据自身战略规划、业务特点和管理需要，结合不同工具方法的特征及适用范围，单独选择使用一种适合的预算管理工具方法，也可选择两种或两种以上的工具方法综合运用。
第六条 企业应整合预算与战略管理领域的管理会计工具方法，强化预算对战略规划的决策支持；整合预算与成本管理领域的管理会计工具方法，强化预算对战略实施的监督机制；整合预算与绩效管理领域的管理会计工具方法，强化预算对战略目标的标杆引导。
第七条 企业预算管理工具方法的应用程序，一般包括预算编制、预算执行、预算考核等。
第二章 应用环境第八条 企业实施预算管理的基础环境包括战略规划、业务计划、组织架构、内部管理制度、信息系统、相关外部环境等。
第九条 企业应分析外部环境的机会与挑战、内部条件的优势与劣势，形成战略规划，确立预算管理的方向、重点和目标。
管理会计之 全面预算管理
企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议 批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分 解成一系列的指标体系，由财务预算委员会逐级 下达各预算执行单位执行。
具体运用这一规范意见时，也应注意：
--上下结合模式仅仅是模式之一。不同 的企业文化和管理模式适用于不同的 程序。
自上而下式具有能够防止本位主义泛滥，保证预算 目标最大化实现的优点；但其缺点是基层人员的参与 程度低，既可能使预算偏离实际，也可能影响预算顺 畅的贯彻执行。
（2）自下而上式 自下而上式强调预算来自下属预算主体的预
测，来自于下级，总部只设定目标，只监督目 标的执行结果，而不过多地介入过程的控制。
经营中心、业务部按照公司预算委员会下发
的《预算编制通知及说明》编制预算，内容包括： ① 本中心、业务部战略规划及第一年目标概述、 预算及其前提假设；② 主要经营业绩指标、年 度及月度销售预算；③ 为达到战略目标以及主 要经营业绩指标的主要经营举措（包括开拓市场 及客户、建立新销售渠道）、时间表、责任人及 资源需求等；④ 现状和集团目标要求之间的差 异及填补缺口之具体举措；⑤ 影响目标完成的 主要风险，发生的可能性、影响程度及防范举措； ⑥ 互相协调并确定各预算的方案。
自下而上式的最大优点在于能发挥二级单位 的积级性，强化其参与意识，并且有管理的认 同感；而其最大的缺点就在于难以避免下级预 算单位在预算编制上的“宽打窄用”。可能导 致严重的本位主义，使预算留有较大的余地， 从而影响到最优化预算目标的实现。
自下而上式更多地适用于分权制公司。
（3）上下结合式 上下结合式博采了上述两式之长，在预算编制过程
--从预算的刚性考虑，企业一般应在年 度以前把预算分解成一系列的指标体 系，并逐级下达各预算执行单位执行。 制度规定次年3月底前下达执行预算可 能使预算滞后。
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预算本章主要介绍全面预算概述，全面预算的编制方法、营业预算的编制以及财务预算的编制，本章属于非重点章。
本章考试题型除客观题外，还可能出主观题，历年平均考分在3分左右。
本章主要考点1.全面预算的编制方法2.营业预算的编制3.财务预算的编制第一节全面预算概述一、全面预算的内容及分类（一）预算的内容教材图21-1按其涉及的预算期分（1）长期预算：包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。
（2）短期预算：指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算按其涉及的内容分（1）总预算：是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。
（2）专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。
按其涉及的业务活动领域（1）销售预算（2）生产预算（3）财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。
业务预算【例题1·单项选择题】下列预算中，属于财务预算的是（）。
（2007年）A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.资本支出预算【答案】D【解析】财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。
二、全面预算的作用奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据。
【知识点2】营业预算的编制营业预算是企业日常营业活动的预算，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。
一、销售预算的编制销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制要以销售预算为基础。
销售预算的主要内容是销售量、单价和销售收入。
销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。
【例】M公司编制的20×9年分季度销售预算如表21-3所示。
其中，在各季度的销售收入中，60%货款于本季度收到，另40%货款将于下季度收到。
表21-3 销售预算单位：元预计现金流入【注意】（1）上期应收账款；（2）收现条件。
“本季收现60%，下季收现40%”【延伸思考】该企业20×9年年末的应收账款为多少？年末应收账款=36000×40%=14400（元）二、生产预算生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、生产量、期初和期末存货量。
该预算只有实物量指标，没有价值量指标。
无法直接为现金预算提供资料。
预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计期初存货【例】M公司编制的20×9年分季度生产预算如表21-4所示。
期末存量按下期销售数量的10%确定。
表21-4 生产预算单位：件【注意】（1）关系公式；（2）年初年末存货已知。
三、直接材料预算它是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平，其主要内容有直接材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量等。
生产需用量=预计生产量×单位产品材料用量预计材料采购量=生产需用量+预计期末存量-预计期初存量【总结】预计生产量和本期采购数量的计算：预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计期初存货预计材料采购量=生产需要+预计期末存量-预计期初存量【例】M公司编制的20×9年分季度直接材料预算如表21-5所示。
在表中，材料采购金额（货款）的50%在本季度内付清，50%在下季度付清，期末存量按下期生产耗用数量的20%确定。
度生产需用量的20%）；（4）年末存量；（5）付款条件（本例中为本季付50%，下季付50%）。
【延伸思考】该企业20×9年年末的应付账款为多少？年末应付账款=9280×50%=4640（元）四、直接人工预算它是以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时，人工总工时，每小时人工成本和人工总成本。
由于人工工资都需要使用现金支付，所以不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。
【例】 M公司编制的20×9年分季度直接人工预算如表21-6所示。
表21-6 直接人工预算五、制造费用预算制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用两部分。
变动制造费用以生产预算为基础来编制，固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季实际需要的支付额预计，然后求出全年数。
制造费用预算需预计现金支出。
【例】M公司编制的20×9年分季度制造费用预算如表21-7所示。
表15-7 制造费用预算单位：元变动制造费用分配率=年度变动制造费用总额/年度人工总工时=3200/6400=0.5（元/小时） 固定制造费用分配率=9600/6400=1.5（元/小时）六、产品成本预算它是生产预算，直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，其主要内容是产品的单位成本和总成本。
【例】 M 公司编制的20×9年产品成本预算如表21-8所示。
表21-8 产品成本预算七、销售及管理费用预算销售费用预算是指为了实现销售预算而支付的费用预算。
它以销售预算为基础，要分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求销售费用的最有效使用。
管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用，它多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期可预见的变化来调整。
重要的是，必须充分考察每种费用是否必要，以便提高费用效率。
【例】M 公司编制的20×9年销售费用预算和管理费用预算合并如表21-9所示表21-9 销售费用和管理费用预算 单位：元销售人员工资广告费包装、运输费保管费用管理费用：管理人员薪酬福利费保险费办公费合计2000 5500 3000 27004000 800 600 1400 20000每季度支付现金（20000÷4）5000【例·单选题】某企业2009年第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/件，季初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预算第二季度生产耗用7 800千克材料。
材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为（）。
A.78 000B.87 360C.92 640D.99 360[答疑编号265210104]『正确答案』B『答案解析』（1500×5＋7800×10%－1000）×12＝87360【例·多选题】某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为1000件、1200件和1100件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20%。
下列各项预计中，正确的有（）。
A.8月份期初存货为240件B.8月份采购量为1180件C.8月份期末存货为220件D.第三季度采购量为3300件[答疑编号265210105]『正确答案』ABC『答案解析』（1）8月份期初存货实际上就是7月份的期末存货，即8月份预计销售量的20%：1200×20%=240（件），选项A正确；（2）8月份采购量=1200+1100×20%-240=1180（件），选项B正确；（3）8月份期末存货=1100*×20%=220（件），选项C正确；（4）因为无法预计第三季度末产品存量，所以无法计算第三季度的采购量，选项D错误。
【知识点3】财务预算的编制财务预算是综合性预算，包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算。
一、现金预算现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算，以及现金的筹措和运用。
现金预算的结构项目 1 2 3期初现金余额加：销货现金收入可供使用现金减：各项支出直接材料……购买设备支出合计现金多余或不足向银行借款还银行借款短期借款利息长期借款利息期末现金余额【思考】“在编制现金预算时，如果某个期间现金为多余，则需要考虑资金运用，而不需要考虑资金筹措”。
对吗？答案：不正确。
如果现金多余额小于期末最低余额要求，企业依然需要借入资金。
【例】M公司编制的20×9年分季度现金流量预算如表21-10所示。
最低现金余额为6000元，借款金额为1000元的整数倍，长期借款年末付息，短期借款还本时付息。
表21-10 现金预算单位：元季度一二三四全年期初现金余额加：销货现金收入可供使用现金减：各项支出直接材料直接人工8000182002620050002100820026000342006740310060603600042060629037600438909510364080001178001258003021012800最低现金余额6000元，银行借款的要求是1000的整数倍。
【注意】（1）最低现金余额的要求。
本例为6000元。
不足此数时需要向银行借款。
（2）借款数额的要求。
本例为1000元的倍数（3）借款借还款时间。
“每期期初借入，每期期末归还”。
还本时利息一并归还，即“利随本清”。
二季度借款：4940（补足缺口）+6000（最低余额）=10940元借款为1000的倍数，因此借入11000元三季度：可运用资金数额=17840-6000=11840元归还二季度借款：本金11000元；利息=11000×10%×0.5=550元期末现金余额=17840-11000-550=6290元四季度：11440-6000=5440元支付长期借款利息：期初长期借款余额9000元（见资产负债表预算期初数），利率12%，年利息=1080元。
期末现金余额=11440-1080=10360元二、利润表预算的编制利润表和资产负债表预算是财务管理的重要工具，包括利润表预算和资产负债表预算。
财务报表预算主要为企业财务管理服务，是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。
因其可以从总体上反映一定期间企业经营的全局情况，通常称为企业的“总预算”。
【例】M公司编制的20×9年简化的利润预算如表21-11所示。
表21-11 利润预算单位：元【注意】（1）“利息”项目的数据不是按照权责发生制确定的，而是按照收付实现制确定的，等于现金预算中的利息支出（550+1080）。
（2）“所得税”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。
它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。
三、资产负债表预算的编制资产负债表预算与实际的资产负债表内容、格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况。
该表是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。
【例】M公司编制的20×9年简化的财务状况预算如表21-12所示。
表中年末数据：（1）现金，取自于现金预算，即第四季度的期末余额（2）应收账款。
根据销售预算。
期末应收账款=本期销售额×（1-本期收现率）=36 000×（1-60%）=14 400（元）（3）直接材料。