审计学风险评估
浅析审计风险及风险评估
浅析审计风险及风险评估引言概述：审计风险是指在进行审计过程中可能浮现的各种潜在问题和隐患，可能对审计结果产生负面影响的因素。
为了确保审计的准确性和有效性，需要对审计风险进行评估和管理。
本文将从四个方面对审计风险及风险评估进行浅析。
一、内部控制风险1.1 缺乏明确的内部控制政策和程序：组织未能建立明确的内部控制政策和程序，导致审计过程中可能浮现混乱和不规范的情况。
1.2 内部控制的执行不到位：即使有明确的内部控制政策和程序，但组织未能有效执行，导致审计过程中存在潜在的风险。
1.3 内部控制的监督不力：组织未能对内部控制进行持续的监督和评估，无法及时发现和解决内部控制存在的问题。
二、信息系统风险2.1 安全漏洞和风险：信息系统可能存在安全漏洞，导致审计数据的泄露、篡改或者丢失，从而影响审计的准确性和可靠性。
2.2 数据完整性问题：信息系统中的数据可能存在完整性问题，如重复、遗漏或者错误的数据，从而影响审计结果的准确性。
2.3 数据访问权限不当：未能正确设置和管理数据访问权限，可能导致未经授权的人员获取敏感信息，从而增加了审计风险。
三、管理风险3.1 缺乏明确的管理责任和权限：组织未能明确划分管理责任和权限，导致审计过程中可能浮现责任含糊和决策不当的情况。
3.2 人员管理不善：组织未能正确管理和培训审计人员，导致审计过程中可能浮现人员素质不高、工作不规范等问题。
3.3 缺乏有效的沟通和协调机制：组织内部各部门之间缺乏有效的沟通和协调，可能导致审计过程中信息不畅通和冲突的情况。
四、外部环境风险4.1 法律法规变化：法律法规的变化可能导致审计过程中的相关规定发生变化，增加了审计风险。
4.2 经济环境不稳定：经济环境的不稳定性可能导致组织的财务状况发生变化，从而增加了审计风险。
4.3 竞争压力和市场变化：竞争压力和市场变化可能导致组织的经营策略发生变化，增加了审计风险。
结论：为了准确评估审计风险，组织需要建立完善的风险评估机制，并采取相应的风险管理措施。
审计学-风险评估与风险应对
1 09风险评估与风险应对引言：22006年我国新发布的审计准则共有41个新审计准则，核心审计准则4个，倡导“新风险导向审计模式”。
《财务报表审计的目标和一般原则》《审计证据》《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》《针对评估的重大错报风险实施的程序》“新风险导向审计”要求注册会计师评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序以应对评估的错报风险，根据审计结果出具恰当的审计报告，并最终将审计风险降至可接受的低水平。
3“新风险导向”审计流程实施风险评估程序：了解被审计单位及其环境（包括内控）评估重大错报风险：－会计报表层次 －报表认定层次针对重大错报风险实施的程序报表层次认定层次总体应对措施，如审计资源的分配确定实施的进一步审计程序评估获取的审计证据将审计程序的性质、时间和范围与识别和评估的风险相联系实施进一步的程序：－控制测试－实质性程序4 Types of Audit ProceduresRisk Assessment Procedures Used to obtain an understanding of the entity and its environment,including internal controls.Tests of Controls Directed toward the evaluation of the effectiveness of the design and implementation of internal controls.Substantive Procedures Detect material misstatements in a transaction class, account balance, and disclosure component of the financial statements.5审计风险AR=重大错报风险MMR×检查风险DR总体应对措施：影响对进一步审计程序的总体考虑（控制测试+实质性测试）1、向项目组强调保持职业怀疑态度；2、分派更有经验或具有特殊技能的 审计人员，或利用专家的工作；3、提供更多的督导；4、注意进一步审计程序不可预见性；5、对拟实施审计程序的性质、时间 和范围作出总体修改。
审计学中风险评估的五要素的名词解释
审计学中风险评估的五要素的名词解释风险五要素法是一个用于风险识别和描述的方法，可以细化描述风险发生过程，全面识别风险发生的各个要素，标准化风险描述方法和格式。
通过五个风险要素的分解，可以更为详细和准确地识别和分析风险相关信息，并以结构化的方式对风险加以展现。
五要素包括：1.控制环境,治理层参与度，胜任能力，管理层理念和经营风格，员工的胜任能力，人力资源，组织机构，诚信和道德价值观念。
2.风险评估过程（先看看管理层确定的风险以及怎么应对的）。
3.信息系统与沟通（被审计单位与相关人员的沟通：管理层宣贯，沟通渠道，沟通了后的执行力不能左耳朵进右耳朵出，外部供应商客户沟通并做出行动，监管约束，单位行为守则）。
4.控制活动（授权，职责分离，信息处理，实物控制，业绩评价）。
5.对控制的监督（走偏了谁来掰正）。
审计学(第07章风险评估与风险应对)
（二）内部控制的要素（P164）
（COSO,1992）
第 12页
1.控制环境（P165） （1）控制环境的含义
控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理 层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
（2）了解控制环境的总体要求 在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当 了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守 信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正 舞弊和错误的恰当控制。
（1）观察被审计单位的生产经营活动（经营活动、内部控制）。 （2）检查文件、记录和内部控制手册（组织结构、内部控制）。 （3）阅读由管理层和治理层编制的报告（重大事项）。 （4）实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备（被审计单 位的性质和经营活动）。 （5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)（内部 控制）。
③检查文件和报告；
④追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）
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（四）对内部控制了解和评估的两个层面 1.内部控制要素与整体层面、与业务流程层面相关（补充 了解）
内部控制的某些要素（如控制环境）更多对被审计单位整体层面 产生影响，而其他要素（如信息系统与沟通、控制活动）则可能更 多地与特定业务流程相关。
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（2）业绩评价 主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预 测、前期业绩）的差异，综合分析财务数据与经营数据的 内在关系，将内部数据与外部信息来源相比较，评价职能 部门、分支机构或项目活动的业绩，以及对发现的异常差 异或关系采取必要的调查与纠正措施。
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（3）信息处理 注册会计师应当了解与信息处理有关的控制活动，包 括信息技术的一般控制和应用控制。 信息技术一般控制是指与多个应用系统有关的政策和 程序，有助于保证信息系统持续恰当地运行，支持应用控 制作用的有效发挥。 信息技术应用控制是指主要在业务流程层面运行的人 工或自动化程序，与用于生成、记录、处理、报告交易或 其他财务数据的程序相关。
浅析审计风险及风险评估
浅析审计风险及风险评估审计风险及风险评估一、引言审计是一种对组织的财务状况和运营过程进行独立、客观的评价的方法。
在进行审计过程中，审计风险是不可避免的。
本文将对审计风险及风险评估进行浅析，以帮助读者更好地理解审计过程中的风险和评估方法。
二、审计风险的定义审计风险是指在进行审计过程中，可能导致审计师无法获取足够的、适当的证据来支持对财务报表的意见的风险。
审计风险包括以下三个方面：1. 内在风险：与被审计实体的特定业务、行业或环境相关的风险，可能导致财务报表存在重大错误。
2. 控制风险：与被审计实体内部控制的设计或运行相关的风险，可能导致审计师无法依靠内部控制来减少审计风险。
3.检测风险：与审计师在执行审计程序时可能无法发现重大错误的风险。
三、审计风险评估的目的审计风险评估的目的是帮助审计师确定在进行审计过程中可能出现的风险，并相应地调整审计程序和资源分配，以最大程度地降低审计风险。
四、审计风险评估的步骤1. 确定被审计实体的内外部环境：审计师需要了解被审计实体所处的行业、法律法规、经济环境等因素，以确定可能存在的内在风险。
2. 评估被审计实体的内部控制：审计师需要评估被审计实体的内部控制的设计和运行情况，以确定可能存在的控制风险。
3. 评估被审计实体的风险敏感性：审计师需要评估被审计实体对风险的敏感性，即财务报表中可能存在的重大错误对被审计实体的影响程度。
这将帮助审计师确定可能存在的检测风险。
4. 综合评估审计风险：根据上述步骤的评估结果，审计师将综合考虑内在风险、控制风险和检测风险，确定整体的审计风险水平。
五、常用的审计风险评估方法1. 风险矩阵法：将内在风险、控制风险和检测风险分别进行评估，并将评估结果综合在一个矩阵中，以确定整体的审计风险水平。
2. 定性评估法：根据审计师的专业判断和经验，对内在风险、控制风险和检测风险进行定性评估，以确定整体的审计风险水平。
3. 定量评估法：通过统计分析和模型计算等方法，对内在风险、控制风险和检测风险进行定量评估，以确定整体的审计风险水平。
审计学-风险评估3
• 特殊情况，实质性程序可能期中做。如电 力公司电流量读表。
二、针对认定层次重大错报风险的 进一步审计程序
•
注册会计师在确定何时实施审计程序时应 当考虑的重要因素： 1.控制环境。良好的控制环境可以抵消 在期中实施进一步审计程序的局限性。 2.何时能得到相关信息。 3.错报风险的性质。 4.审计证据适用的期间或时点。
AC
一、财务报表层次重大错报风险与 总体应对措施
• 【例题2· 多选题】为了应对财务报表层次较高 的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审 计程序不可预见性。下列各项程序中，能够提 高审计程序不可预见性的有（ ）。 A.向以前审计过程中接触不多的员工询问 B.延长截止测试的期间 C.在不预先通知被审计单位的情况下，选 择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘 D.函证确认销售的条款
Байду номын сангаас
二、针对认定层次重大错报风险的 进一步审计程序
3．而在另一些情况下（如注册会计师的风险评估 程序未能识别出与认定相关的任何控制，或注册 会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原 则），注册会计师可能认为仅实施实质性程序就 是适当的。
二、针对认定层次重大错报风险的 进一步审计程序
4．小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师 识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计 程序可能主要是实质性程序。但是，注册会计师 始终应当考虑在缺乏控制的情况下，仅通过实施 实质性程序是否能够获取充分、适当的审计证据。
ABCD
二、针对认定层次重大错报风险的 进一步审计程序
（一）进一步审计程序的含义和总体要求
浅析审计风险及风险评估
浅析审计风险及风险评估审计风险及风险评估一、引言审计是一种评估组织财务报表的过程，旨在确定其真实性和准确性。
然而，由于各种内外部因素的存在，审计过程中存在一定的风险。
本文将对审计风险及其评估进行浅析，以帮助读者更好地理解和应对审计风险。
二、审计风险的定义审计风险是指在审计过程中，由于各种原因导致审计师无法获得足够的证据来评估财务报表的真实性和准确性的可能性。
审计风险可以分为三个方面：控制风险、检查风险和抽样风险。
1. 控制风险控制风险是指由于内部控制的缺陷或不足导致的审计师无法获得足够的证据来评估财务报表的真实性和准确性的可能性。
例如，如果一个公司的内部控制制度不完善，审计师可能无法获得足够的证据来验证财务报表上的某些重要项目的准确性。
2. 检查风险检查风险是指由于审计师的错误或疏忽导致的审计师无法获得足够的证据来评估财务报表的真实性和准确性的可能性。
例如，如果审计师在审计过程中犯了错误，可能会导致对财务报表的评估不准确。
3. 抽样风险抽样风险是指由于抽样方法的不准确或样本选择的不恰当导致的审计师无法获得足够的证据来评估财务报表的真实性和准确性的可能性。
例如，如果审计师在抽样过程中选择的样本不具有代表性，可能会导致对财务报表的评估不准确。
三、风险评估的方法为了准确评估审计风险，审计师可以采用以下方法：1. 风险识别审计师应该对可能存在的风险进行识别和分类。
这包括对公司的内部控制制度进行评估，了解公司的业务模式和运营环境，并分析潜在的风险因素。
2. 风险评估在识别风险后，审计师应该对每个风险进行评估。
评估的方法可以包括定性分析和定量分析。
定性分析可以通过讨论和分析来评估风险的可能性和影响程度。
定量分析可以使用统计数据和模型来评估风险的概率和影响程度。
3. 风险应对在评估风险后，审计师应该制定相应的风险应对策略。
这包括确定适当的审计程序和方法，并分配资源来应对风险。
审计师还应该与公司管理层和审计委员会进行沟通，确保他们对风险的认识和应对措施的有效性。
审计中风险评估的名词解释
审计中风险评估的名词解释在审计领域中，风险评估是一项至关重要的过程。
它帮助审计师们确定与被审计对象相关的风险，并制定相应的对策来减少潜在的风险影响。
本文将对审计中风险评估的概念进行解释，并探讨其在实践中的应用。
一、风险评估的概念和目的风险评估，顾名思义，是对风险进行评估和分析的过程。
在审计中，风险评估主要是指对被审计单位或项目存在的潜在风险进行详细的分析和评估。
通过风险评估，审计师们能够识别关键的风险领域，并为审核计划和方法提供指导。
其目的是确保审计能够全面、准确地揭示风险，并制定相应的风险治理策略。
二、风险评估的方法和工具为了进行有效的风险评估，审计师们需要采用一系列方法和工具。
首先，审计师们可以通过收集、整理和分析数据来识别可能存在的风险。
这些数据可以来自内部和外部的信息源，包括财务报表、经营情况、行业趋势等。
其次，审计师们可以利用风险评估工具，如风险矩阵、风险指标和概率分析等，来对风险进行量化和衡量。
最后，审计师们还可以通过专家咨询、小组讨论和经验分享等方式来加强对风险评估的可靠性和准确性。
三、风险评估的关键要素在进行风险评估时，以下几个关键要素需要特别关注。
首先，审计师们应该明确风险的性质和特征。
不同类型的风险可能会导致不同的影响和后果，因此，审计师们需要理解并分析每一种风险的具体特点。
其次，审计师们需要确定风险发生的可能性。
通过对历史数据的分析和对当前环境的判断，审计师们可以较为准确地评估风险发生的概率。
最后，审计师们还需要评估风险的影响程度。
这涉及到对风险后果的估计和评价，以确定风险对审计目标的威胁程度。
四、风险评估的应用案例为了更好地理解风险评估的应用，我们可以以一个实际案例为例进行说明。
假设一个审计师正在对某大型制造企业进行财务审计。
在风险评估过程中，审计师发现该企业存在潜在的供应链风险。
该企业依赖少数供应商提供关键产品，而这些供应商存在财务问题和交付延迟的风险。
为了评估这个风险，审计师可以收集供应商的财务报表、供货历史记录以及市场反馈等信息进行分析。
浅析审计风险及风险评估
浅析审计风险及风险评估审计风险及风险评估一、引言审计是指对组织、企业或个人的财务状况、经营活动、内部控制等方面进行全面检查和评价的一种专业活动。
在进行审计过程中，存在着各种潜在的风险，这些风险可能会对审计工作的有效性和准确性产生影响。
因此，对审计风险进行评估和管理是非常重要的。
二、审计风险的定义审计风险是指在进行审计工作时，可能导致审计师对被审计单位的财务报表发表错误意见的概率。
审计风险包括以下三个方面：1. 控制风险：指被审计单位内部控制存在的缺陷或不足，可能导致审计师无法发现错误或欺诈行为。
2. 偏差风险：指被审计单位财务报表中存在的错误或欺诈行为，可能导致审计师发表错误意见。
3.检查风险：指审计师在进行审计工作时，由于时间、资源等限制，无法对所有相关事项进行充分的检查，可能导致未能发现错误或欺诈行为。
三、审计风险评估的方法审计风险评估是指对被审计单位的风险进行识别、评估和分类的过程。
常用的方法包括以下几种：1. 风险识别：审计师通过了解被审计单位的业务、内部控制情况，以及行业特点等，识别可能存在的风险。
2. 风险评估：审计师根据风险的概率和影响程度对识别出的风险进行评估，确定其重要性和紧急性。
3. 风险分类：审计师将评估出的风险进行分类，如控制风险、偏差风险和检查风险等，以便进行后续的风险管理和控制。
四、审计风险评估的影响因素审计风险评估受多种因素的影响，主要包括以下几个方面：1. 被审计单位的业务特点：不同行业、不同类型的企业所面临的风险不同，因此对审计风险的评估也会有差异。
2. 被审计单位的内部控制：内部控制的完善程度直接影响审计师对风险的评估，较弱的内部控制可能导致较高的审计风险。
3. 审计师的专业素质：审计师的专业知识和经验水平对风险评估的准确性和可靠性具有重要影响。
4. 审计工作的时间和资源限制：审计工作的时间和资源限制可能导致审计师无法对所有风险进行充分的评估，从而影响风险评估的准确性。
审计学-第7章风险评估
答案： A
四、对内部控制了解的深度
是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的 程度。包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行。
评价控制 设计和执行
获取 证据
内控与 内控测试
设计上是否 能有效防止或 发现并纠正重 大错报 是否存在并 且正在被使用
询问相关人员 观察特定控制的 运用 检查文件和报告 穿行测试
第一节 风险评估概述
二、风险评估的程序
询问 管理层关注的问题 最近的财务状况、经营成果和现金流量状况 可能影响财务报告的交易和事项
注册会计师通过研究不同财务数据之间以及 分析程序 财务数据与非财务数据之间的内在关系，对 财务信息作出评价
印证询问结果，提供被审单位及其环境信息 观察经营活动、场所和厂房设备 检查文件记录、报告和内控手册 穿行测试
治理层 管理层 其他人员
二、内部控制的要素
Risk Assessment
内部控制的要素
control environment 控制环境
风险评估
控制活动
Control Activities
信息系统 与沟通
对控制的监督
Monitoring
Information System and Communication
行业状况
法律与监管 环境
1.会计原则和行业特定惯例； 2.受管制行业的法规框架； 3.产生重大影响的法律法规，包括监管活动； 4.对开展经营活动产生重大影响的政府政策， 如税收政策、货币政策、财政政策、财政刺 激措施、关税或贸易限制政策等； • 6.环保要求。
一、了解被审计单位及其环境的内容
• 其他外部因 • 素 • •
练习三：
资料：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司 及其环境的情况，根据以下内容填表：
浅析审计风险及风险评估
浅析审计风险及风险评估审计风险及风险评估一、引言审计是指对企业的财务状况、经营业绩和内部控制等方面进行全面检查和评估的一种活动。
在进行审计过程中，审计风险是无法避免的，因此对审计风险进行评估和分析是非常重要的。
本文将对审计风险及风险评估进行浅析。
二、审计风险的定义和类型审计风险是指在进行审计过程中可能导致审计师未能发现重大错误或欺诈行为的风险。
审计风险主要包括以下几个方面：1. 内部控制风险：指企业内部控制体系存在缺陷或不完善，导致审计师无法获取足够的审计证据或者无法准确评估企业的财务状况和经营业绩。
2. 抽样风险：由于审计师无法对企业的所有交易和账目进行全面审查，而只能通过抽样来评估，因此存在抽样误差的风险。
3. 估计风险：指企业在编制财务报表时需要进行估计和判断，而这些估计和判断可能存在不确定性，从而导致审计师无法准确评估企业的财务状况和经营业绩。
4. 欺诈风险：指企业管理层故意隐瞒或篡改财务信息，以获取不当利益的风险。
审计师需要警惕这种风险，并采取相应的措施进行防范和发现。
三、风险评估的方法和步骤为了准确评估审计风险，审计师可以采用以下方法和步骤：1. 确定审计目标：审计师首先需要明确审计的目标和范围，包括审计的时间段、审计的对象和审计的重点。
2. 了解企业背景：审计师需要对企业的背景进行充分了解，包括企业的行业特点、经营模式、竞争环境等，以便更好地评估审计风险。
3. 评估内部控制：审计师需要对企业的内部控制体系进行评估，包括内部控制的设计和实施情况，以确定内部控制风险的存在和程度。
4. 分析财务报表：审计师需要对企业的财务报表进行详细分析，包括财务指标的变化趋势、异常情况的存在等，以确定财务报表存在的潜在风险。
5. 进行风险评估：在了解企业背景、评估内部控制和分析财务报表的基础上，审计师可以综合考虑各种因素，对审计风险进行评估和分类，确定重点审计领域和关键风险点。
6. 制定审计计划：根据风险评估的结果，审计师需要制定相应的审计计划，包括审计的时间安排、审计程序的设计和审计资源的分配等。
浅析审计风险及风险评估
浅析审计风险及风险评估审计风险及风险评估一、引言审计是一种重要的财务管理工具，可以帮助组织评估财务状况、发现潜在的风险，并提供改进建议。
然而，审计过程本身也存在一定的风险。
本文将浅析审计风险及风险评估的相关概念、方法和步骤。
二、审计风险的定义与分类审计风险是指在审计过程中，由于各种内外部因素的影响，导致审计师无法准确获取、评估或表达审计意见的可能性。
审计风险可以分为以下几类：1. 内部控制风险：指组织内部控制体系的不完善或存在缺陷，可能导致审计师无法获取足够的审计证据，从而影响审计意见的准确性。
2. 抽样风险：由于审计师无法对全部数据进行审计，而只能通过抽样来评估整体情况，因此存在抽样误差的可能性。
3. 检查风险：指审计师在审计过程中可能由于疏忽、错误或不当的判断而导致遗漏或错误地表达审计意见的风险。
4. 估计风险：当组织需要进行会计估计时，审计师需要评估这些估计的合理性和准确性，但由于估计的主观性和复杂性，存在评估风险。
5. 报告风险：指审计师在撰写审计报告时可能存在的错误、遗漏或不当表达，导致审计报告的准确性和可靠性受到影响。
三、风险评估的方法与步骤为了准确评估审计风险，并采取相应的控制措施，审计师可以采用以下方法和步骤：1. 风险识别：审计师需要对组织的内外部环境进行全面分析，识别可能存在的审计风险因素。
这包括审计对象的特点、行业特点、法律法规、经济环境等。
2. 风险评估：在识别出潜在的审计风险因素后，审计师需要对其进行评估，确定其对审计过程和审计结论的影响程度。
评估方法可以采用专家判断、历史数据分析、模型估计等。
3. 风险响应：根据风险评估的结果，审计师需要制定相应的风险应对策略。
这包括确定审计程序、增加审计资源、加强内部控制等。
4. 风险监控：在审计过程中，审计师需要不断监控和评估审计风险的变化情况，及时调整审计程序和方法，确保审计工作的准确性和有效性。
四、案例分析以某公司为例，该公司是一家制造业企业，拥有多个生产基地和销售渠道。
浅析审计风险及风险评估
浅析审计风险及风险评估引言概述：审计风险是指在进行审计过程中可能出现的各种潜在风险，包括信息不准确、内部控制不完善、管理层欺诈等。
对于审计工作而言，评估和管理这些风险是至关重要的。
本文将从五个方面对审计风险及风险评估进行浅析，以帮助读者更好地了解和应对审计风险。
一、内部控制风险1.1 内部控制制度不健全内部控制制度是组织为了达到经营目标而建立的一系列控制措施和程序。
如果内部控制制度不健全，就会增加审计风险。
例如，缺乏明确的职责分工、授权不明确等。
1.2 内部控制流程不规范内部控制流程的规范性对于减少风险至关重要。
如果流程不规范，就会导致信息的不准确、遗漏或者滞后，从而影响审计的准确性和可靠性。
1.3 内部控制缺乏监督和检查缺乏对内部控制的监督和检查会增加审计风险。
没有有效的监督和检查，就无法及时发现和纠正控制缺陷，从而可能导致潜在的错误或欺诈行为。
二、信息披露风险2.1 不准确的财务报表财务报表的准确性是审计的核心目标之一。
如果财务报表存在错误或虚假信息，就会增加审计风险。
例如，虚报收入、隐瞒负债等。
2.2 披露不完整或不及时信息披露不完整或不及时也会增加审计风险。
审计师需要准确的信息来评估和验证财务报表的真实性和完整性，如果信息披露不完整或不及时，就会影响审计结果的准确性。
2.3 披露不规范信息披露的规范性对于审计的有效性至关重要。
如果披露不规范，就会导致审计师无法获取到所需的信息，从而无法对财务报表进行全面和准确的评估。
三、管理层欺诈风险3.1 虚报收入或利润管理层可能通过虚报收入或利润来欺骗审计师和投资者。
虚报收入或利润会导致财务报表的不准确性，增加审计风险。
3.2 隐瞒负债或损失管理层可能通过隐瞒负债或损失来掩盖公司的真实财务状况。
这样的行为会导致审计师无法准确评估公司的风险和财务状况，增加审计风险。
3.3 操纵会计估计管理层可能通过操纵会计估计来改变公司的财务状况。
操纵会计估计会导致财务报表的不准确性，增加审计风险。
审计学——风险评估
★要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风 险评估程序。
★要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的 审计程序挂钩。
★要求注册会计师针对重大的交易、账户余额和 披露实施实质性程序。
★要求注册会计师会计师将识别、评估和应对风 险的关键程序形成审计工作记录。
第1节 风险评估概述
我国企业内部控制现行规范体系
2008年7月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保 监会制定了《企业内部控制基本规范》，这一规范 被称为“中国的萨班斯法案”。
第4节 了解被审计单位的内部控制
• 二、内部控制的目标
第4节 了解被审计单位的内部控制
• （一）财务报告的可靠性 • （二）经营的效率和效果 • （三）对法律法规的遵循
第4节 了解被审计单位的内部控制
• 三、内部控制要素 • （一）控制环境：环境是影响、制约企业
内部控制建立与执行的各种内部因素的总 称，是实施内部控制的基础。
大股东掏空上市公司现象严重
• 新兴委托代理问题：——大股东（控股股 东）和小股东的委托代理问题（即大股东 侵害小股东利益问题）。
第3节 了解被审计单位及其环境
• 三、被审计单位的性质 • （二）公司治理 • 公司治理研究专家 Tricker 认为，21 世纪是
公司治理的世纪。 • 公司治理： 是一种制衡机制。 • 1992年我国发布《有限责任公司规范意
第4节 了解被审计单位的内部控制
• 三、内部控制要素 • （四）控制活动 • 控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策
略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方 法和手段，是实施内部控制的具体方式。 • 主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控 制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、 内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控 制、信息技术控制等。
审计学考点分析课件 第五章 风险评估
考点一：风险识别和评估的概念必要程序考点二：风险评估程序和信息来源（一）目的为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。
注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。
（二） “小程序” 1．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（管理层和财务负责人、治理层、内部审计人员、参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工、营销或销售人员） 2．分析程序； 3．观察和检查；（观察被审计单位的经营活动；检查文件、记录和内部控制手册；阅读由管理层和治理层编制的报告；实地查看生产经营场所和厂房设备。
） 4. 穿行测试(观察和检查等的综合运用)注意1.风险评估程序中使用分析程序，是审计准则的强制性要求。
2.穿行测试属于了解被审计单位相关控制的程序；3.穿行测试旨在提供了解相关控制和确定相关控制是否得到执行的审计证据，而不能提供控制有效性的审计证据。
穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，注册会计师选取一笔或很少几笔交易了解其如何生成、记录、处理和报告，采用询问、观察、检查等方面以确定是否与之前了解的一样，以及是否得到执行，通常是针对交易循环进行穿行测试。
穿行测试主要用于风险评估程序，不排除用于控制测试，但不能直接发现金额上的错报，所以不能用于实质性程序。
就是像领导视察一样，就是走马观花似的检查，把流程大致的走一遍重新执行 重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，也就是自已完全按照被审计单位的内部控制独立的执行一遍，再和被审计单位执行的相比较，以确定被审计单位内部控制是否得到有效的运行。
如注册会计师独立编制银行存款余额调节表，再与被审计单位编制的余额调节表相核对，看被审计单位这项内部控制是否得到有效执行。
重新执行是一个单独的程序，用于控制测试。
A注册会计师可能实施的风险评估程序有（（一）讨论的目标项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会，目标在于使成员明确下列方面：1.了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性；2.了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步程序的性质、时间安排和范围的影响。
审计学8风险评价及应对
（二）总体要求
? 《中国注册会计师审计准则1121 号---- 了解被
审计单位及其环境并评估重大错报风险》对注 册会计师审计的总体要求
1 、了解被审计单位及其环境是必须要实施的程序，而不 是可选程序。 2 、了解的目的是识别和评估财务报表重大错报风险，设 计和实施进一步审计程序。 3 、了解的程度应当足够实现了解的目的。
（二）了解被审计单位及其环境的具体内容
1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因 素
2、被审计单位性质 3、被审计单位对会计政策的选择和运用 4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 5、被审计单位财务业绩的衡量和评价 被审计单位的内部控制
? 一、内部控制概述 ? 二、内部控制要素 ? 三、了解及描述被审计单位的内部控制 ? 四、评估重大错报风险
二、风险评估程序
（1 ）询问被审计单位管理层和内部其他 相关人员；
（2 ）分析程序； （3 ）观察和检查。
三、了解被审计单位及其环境
（一）必要性
? 了解被审计单位及其环境是必要程序，且贯穿于整个审计 过程的始终 。为注册会计师在做出职业判断提供重要基础。
(1) 确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判 断是否仍然适当；
第八章 风险评估与风险应对
? 第一节 ? 第二节 ? 第三节
风险评估概述 了解内部控制与评估重大错报风险 风险应对
第一节 风险评估概述
一、风险评估的含义和总体要求 二、风险评估程序 三、了解被审计单位及其环境
一、风险评估的含义及总体要求
（一）含义
注册会计师在对被审计单位及其环 境进行了解的基础上，通过连续和 动态地收集、更新与分析被审计单 位及其环境的有关信息，对被审计 单位财务报表的重大错报风险进行 识别和评估，以便于设计和实施进 一步审计程序。
审计学原理-第八章 风险评估
• 注册会计师实施风险评估程序获取的信息是审计证据的一个组成部分， 应当依据实施这些审计程序所获取的信息，评估重大错报风险。
• 注册会计师应当实施询问、分析程序、观察与检查以及其他程序进行 风险评估。
本章提要
• 注册会计师应当实施下列风险评估程序以了解被审计单位 及其环境：
• 1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； • 2、被审计单位的性质； • 3、被审计单位对会计政策的选择和运用； • 4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； • 5、被审计单位财务业绩的衡量和评价； • 6、被审计单位的内部控制。
• 7. 风险评估过程 8.信息系统与沟通
• 9.控制活动
10. 对控制的监督
• 11.重大错报风险 12.特别风险
• 13. 与治理层和管理层沟通
重难点提示
• 1.风险评估程序的目的和内容； • 2.信息来源及项目组内部的讨论内容； • 3.了解被审计单位及其环境的六个方面； • 4.了解被审计单位的内部控制； • 5.评估重大错报风险； • 6.特别风险； • 7.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。
• 注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、 账户余额、列报认定层次的重大错报风险。并就内部控制 的重大缺陷以及重大错报风险与管理层和治理层进行沟通。
• 注册会计师应将风险评估的内容加以记录。
主要术语
• 1.风险评估
2.风险评估程序
• 3. 分析程序
4.经营风险
• 5. 内部控制
6.控制环境
复习思考题
• 1、风险评估的总体要求有哪些？ • 2、为了解被审计单位及其环境，注册会计师应当
实施哪些风险评估程序？
审计学风险评估程序
二、内部控制的局限性
内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行， 只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。
1、在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失 误而导致内部控制失效。
2、可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层 凌驾于内部控制之上而被规避。
3、行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，会 影响内部控制功能的正常发挥。
二、了解被审计单位及其环境的内容
注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环 境：
(1)行业状况、法律环境、监管环境及其他外部因素 (2)被审计单位的性质； (3)被审计单位对会计政策的选择和运用： (4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； (5)被审计单位财务业绩的衡量和评价； (6)被审计单位的内部控制。
三、风险评估程序
1．风险评估程序的含义 注册会计师为了解被审计单位及其环
境而实施的程序称为“风险评估程序”。 2．实施风险评估程序的目的 注册会计师实施风险评估程序目的是为了
识别和评估财务报表重大错报风险。
3．风险评估程序的内容 注册会计师通过实施下列风险评估程序以
了解被审计单位及其环境：
(1)确定重要性水平，并随着审计工作的进 程评估对重要性水平的判断是否仍然适 当；
(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当， 以及财务报表的列报是否适当；
(3)识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、 管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是 否具有合理的商业目的等；
(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值；
内部控制的练习
（1）记录并保管总账。 （2）记录并保管应付账款明细账。 （3）记录并保管应收账款明细账。 （4）记录并保管货币资金日记账。 （5）保管、填写支票。 （6）发出销货退回及折让贷项通知单。 （7）调节银行存款日记账与银行对账单。 （8）保管、送存现金 。 6、7略小，其余工作量相当，咨询单位仅有三名会
审计学第七章 风险评估
二、风险评估的程序
❖ 〔一〕询问被审计单位管理层和内部相关 人员
❖ 〔二〕实施分析程序 ❖ 〔三〕实施观察和检查程序 ❖ 〔四〕考虑其它信息
第二节 了解被审计单位及环境
❖一、了解被审计单位及环境的目 的与主要领域
❖二、了解被审计单位的行业状况、 法律环境与监管环境以及其他外 部因素
❖三、了解被审计单位的性质 返回
第三节 评估重大错报风险
❖ 一、识别和评估财务报表层次和认定层 次的重大错报风险
❖ 二、识别和评估特别风险 ❖ 三、仅通过实质性程序无法应对的重大
错报风险 ❖ 四、对风险评估的修正
第四节 风险评估的沟通与记录
❖一、风险评估的沟通 ❖〔一〕通常情况下的沟通 ❖〔二〕发现被审计单位存在舞弊情
况下的沟通 ❖二、风险评估的记录
第七章 风险评估
本章主要内容
❖第一节 序
❖第二节 境
❖第三节
❖第四节
风险评估的含义与程
了解被审计单位及环
评估重大错报风险 风险评估的沟通与记
第一节 风险评估就是审计人员在了解被审 计单位及其环境的根底上，对其财 务报表层次以及各类交易、帐户余 额、列报与披露认定层次重大错报 风险的识别、评价和估计过程，以 便分析错报风险的发生领域、发生 的可能性以及风险是否重大。
问题、讨论和解答
❖ 问题？ ❖ 讨论！ ❖ 解答：
复习思考题
❖ 试述风险评估的根本程序与信息来源 ❖ 如何了解被审计单位及其环境？这对识别与
评估被审计单位财务报表重大错报风险有什 么作用 ❖ 从哪些方面来识别和评估被审计单位财务报 表的重大错报风险 ❖ 在风险评估过程中，应当如何与被审计单位 管理层或治理层进行沟通 ❖ 在风险评估过程中，应当对哪些事项和内容
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4.内部控制包括下列要素： (1)控制环境；(2)风险评估 过程；(3)信息系统与沟通；(4)控制活动；(5)对控制的 监督。（COSO,1992）
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（四）内部控制的人工或自动化成分
内部控制采用人工系统还是自动化系统，将影响交易 生成、记录、处理和报告的方式。（P221倒数第一段）
链接教材P287
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了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、 更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
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（二）风险评估程序的含义:为了解被审计单位及其环境 而实施的程序称为“风险评估程序”。（P205）
（三）风险评估程序的目的:了解被审计单位及其环境， 目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。
3.被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求也会影 响内部控制功能的正常发挥；
4.被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能；
5.内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的。
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（六）了解控制环境和控制活动（P223）
【答案】C
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二、了解被审计单位及其环境的内容（P210）。
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三、了解被审计单位的内部控制（P218）
（一）内部控制的含义
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（五）内部控制的固有局限性（P223）
内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财 务报告目标提供合理保证。内部控制实现目标的可能性受 其固有限制的影响。这些限制包括：
1.在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失 效；
2.控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部 控制之上而被规避；
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（二）了解内部控制的定位和深度
1.了解内部控制的定位
注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相 关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。 （P219第3段）
2.了解内部控制的深度（程度）
对内部控制了解的深度包括评价控制的设计，并确定其是否得 到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。（P220三）
内部控制是被审计单位为了合理保证/财务报告的可 靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，/由治 理层、管理层和其他人员/设计和执行的/政策和程序。
1.内部控制的目标：①财务报告的可靠性；②经营的效率 和效果；③在所有经营活动中遵守法律法规的要求。
2.内部控制设计和实施的责任主体是治理层、管理层和其 他人员。
审计风险 (可接受)
风险导向审计模式
重大错报风险 (评估实际水平)
检查风险 (确定可接受水平)
设计审计程序
审计风险 (实际)
重大错报风险 (控制评估水平)
检查风险 (控制实际水平)
执行审计程序
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风险导向审计模式
1.控制环境
控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管 理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
控制环境的要素包括：（1）对诚信和道德价值观念 的沟通与落实；（2）对胜任能力的重视；（3）治理层的 参与程度；（4）管理层的理念和经营风格；（5）组织结 构及职权与责任的分配（6）人力资源政策与实务。 （P223-P226，六(二)至(七)）
（四）风险评估程序的性质:
1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； 2.分析程序； 3.观察和检查 4.穿行测试（walk-though test，P284)
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【例1：单选】注册会计师了解被审计单位及其环境的目 的是（ ）。 A．为了进行风险评估程序 B．收集充分适当的审计证据 C．为了识别和评估财务报表重大错报风险 D．控制检查风险
评价控制的设计，涉及考虑该控制单独或连同其他控制是否能 够有效防止或发现并纠正重大错报。 控制得到执行是指某项控制 存在且被审计单位正在使用。（P220倒数第3段）
链接教材P257
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（三）了解内控的程序（P220三（二）） ①询问被审计单位的人员； ②观察特定控制的运用； ③检查文件和报告； ④追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）
风险评估、风险应对 第11章 第12章
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本章讲解内容 一、风险评估程序 二、了解被审计单位及其环境的内容 三、了解被审计单位的内部控制 四、评估重大错报风险
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一、风险评估程序
（一）风险评估(了解被审计单位及其环境)的必要性 （P205）
了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册 会计师在下列关键环节做出职业判断提供重要基础： (1) 确定重要性水平；(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰 当，以及财务报表的列报是否适当；(3)识别需要特别考 虑的领域；(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值； (5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接 受的低水平；(6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。
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