企业会计准则关联交易披露问题解答
关联交易的会计处理及其相关问题浅析
关联交易的会计处理及其相关问题浅析【摘要】关联交易是指在经济活动中，存在亲属、关联方或共同控制下的交易行为。
关联交易在会计处理上需要严格遵循相关规定，以确保交易公正、合理和透明。
关联交易可能存在潜在的利益冲突和风险，如信息不对称、操纵财务报告等问题。
会计准则对关联交易有着详细的规定和要求，审计过程也需重点关注关联交易的真实性和合规性。
深入研究关联交易的会计处理及相关问题对于提高财务报告的质量和透明度具有重要意义。
未来研究可重点关注关联交易对公司治理和股东利益的影响，进一步完善相关制度，促进企业健康发展。
关联交易的会计处理及相关问题是财务领域的重要议题，值得进一步深入研究和探讨。
【关键词】关联交易、会计处理、相关问题、会计准则、审计、重要性、未来研究、结论、定义、特点、规定、目的、意义1. 引言1.1 研究目的研究目的是为了深入探讨关联交易的会计处理及其相关问题，分析其对公司财务报表的影响，帮助投资者和利益相关方更准确地了解公司的财务状况和经营情况。
通过研究关联交易的定义和特点，以及会计准则对关联交易的规定，可以帮助企业更好地遵守相关法规，加强内部控制，避免出现关联交易违规行为。
也可以揭示关联交易可能存在的问题，为监管部门和投资者提供参考，促进市场的公平与透明。
通过对关联交易审计的要点进行分析，可以为审计人员提供指导，确保审计结果的可靠性和客观性。
最终的目的是促进公司治理的规范化和市场的健康发展。
1.2 研究意义关联交易作为公司日常经营中不可避免的商业活动之一，对于公司的财务状况和透明度具有重要影响。
了解关联交易的会计处理及可能存在的问题，有助于加强对关联交易的监督和管理，提高公司财务报告的质量和真实性，维护投资者的合法权益，保障市场的稳定和健康发展。
研究关联交易的会计处理及其相关问题具有重要的实践意义和理论价值。
深入探讨关联交易的定义和特点，可以帮助我们更加全面地理解关联交易的本质和特殊之处，对未来公司经营中可能出现的相关问题有所防范和应对措施。
企业会计准则关联方关系及其交易的披露
企业会计准则关联方关系及其交易的披露首先，关联方是指能够对企业经营和财务决策产生或者可能产生重大影响的人或者机构，包括企业的股东、主要经营管理人员、关联企业、母公司和子公司，以及其他与企业存在特殊关系的人或者机构。
相关方交易是指企业与关联方之间的交易，包括销售商品或者提供劳务、购买商品或者接受劳务、借款和债权债务等。
1.关联方关系的披露：企业应当在财务报告中披露与其存在关联关系的人或者机构的名称、性质和关系，以及关联程度的说明。
这是为了让投资者和利益相关方能够了解企业所涉及的关联方，并对其可能对企业经营和财务状况产生的影响有所了解。
2.关联方交易的披露：企业应当在财务报告中披露与关联方之间发生的重大交易，如销售或购买商品或者劳务、借款或债权债务等。
这是为了避免企业通过与关联方进行虚假交易来掩盖真实的财务状况，确保财务报告的真实性。
3.关联方交易的定价：企业应当在财务报告中披露与关联方之间发生的交易的定价依据和方法，以及定价是否公允。
这是为了保证关联方交易的定价合理，避免企业利用关联方交易进行资金转移或者利益输送。
4.关联方交易的风险及控制措施：企业应当在财务报告中披露与关联方之间发生的交易的风险及相关的控制措施。
这是为了让投资者和利益相关方了解关联方交易所存在的风险，并对企业的风险管理和控制措施进行评估。
总之，企业会计准则对关联方关系及其交易的披露有详细的规定，要求企业准确、全面地披露与关联方之间的关系和交易。
这些披露要求的目的是确保财务报告的真实性和可靠性，保护投资者和利益相关方的合法权益，提高企业财务报告的透明度。
企业应当根据相关准则的要求，做好关联方关系及其交易的披露工作，确保财务报告的真实性和可靠性。
关联交易的会计处理及其相关问题浅析
关联交易的会计处理及其相关问题浅析一、关联交易概念与特点关联交易是指由两个或多个互相关联的实体之间进行的相互交易行为。
这些互相关联的实体可以是母公司与子公司、姐妹公司、同一集团内的公司，也可以是与企业高管、股东或与企业具有特殊关系的关联方之间进行交易。
关联交易的特点主要包括两方面，一是具有交易双方互为亲属或者相互关联的关系，二是交易价格和交易条件具有一定的特殊性和不确定性。
由于存在上述特点，关联交易往往更容易引发关于其真实性、合理性和公平性等方面的争议和疑虑。
如何处理好关联交易在会计上的识别和披露，成为企业管理层和会计师面临的一项重要问题。
二、关联交易的会计处理企业在进行关联交易时，应当根据相关法律法规和会计准则的规定，进行相应的会计处理。
企业需要明确识别和分类所涉及的关联交易，并对其进行充分的披露和说明。
企业需要制定并遵守内部控制制度，保证关联交易的合理性和公平性，防止因关联交易而导致的利益输送和不当得利。
企业还需审慎选择相关的会计处理方法，确保关联交易的会计记录和披露符合会计准则的要求，不引起财务报表的虚假和误导性。
关联交易的会计处理主要涉及以下几个方面：1. 交易价格确定：关联方之间的交易价格应当基于公允市场价值进行确定，不得存在公平竞争中不具备的超额利润或者特殊待遇，即应当体现公平和平等原则。
企业可以借助第三方评估和专业机构的报价进行交易价格确定，避免因为缺乏公允市场价值而导致的交易价格不合理。
2. 会计确认：企业应当按照相关会计准则，对关联交易进行会计确认和记录。
在确认和记录关联交易时，应当注意检查交易的真实性和合理性，确保相关交易金额和交易条件符合公允原则，并在财务报表中进行充分的披露和说明。
3. 财务报告披露：企业应当在其年度财务报告中对关联交易进行充分的披露和说明，包括交易对象、交易内容、交易金额、交易条件、相关方关系、关联交易对企业财务状况和经营业绩的影响等方面。
通过披露关联交易的信息，可以进一步加强企业的透明度和信用度，提高投资者和社会公众对企业的信任。
浅析关联方交易信息披露存在的问题及对策
目前我 国对 于上 市公 司的关联 方交易主要关 注交易 是否公允 ， 是否故意操纵了利润 ， 而 对关 联交易 的真实性 和实际 的资金流动并未作任何具体 的规定 。我 国会计理 论界通过研究证 明 ： 我 国上 市公 司关 联 方交 易大部 分通 过非现金方式进行 ， 关联 方之间的交易因无须 付现 ， 所 以
［ 作者简介】 孙寒（ １ ９ ９ ０ 一） ， 女， 汉族 ， 河南南阳人， 硕士研究生， 研究方向： 财务管理。
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１ ５ ５
对外绳
三九集 团的这种行为 不仅 可 以逃 避监 管 ， 同时也 导致 投
２ ０ １ ５ 年 第 ９ 期・ 总 第 ２ ５ ５ 期
的违规行为 ， 不仅要对上市公 司进行处罚 ， 更要对公 司 的 董事会和相关责任人 进行 经济 、 行政 、 刑 事的严 厉制 裁 ， 有效地遏制管理层 的违 规行 为 ， 防止有 些上 市公 司利用 关联方交易侵害投资者 的利 益 ， 保 护投 资者 尤其是 中小
相关 内容势必会对上 市公 司的当年利润或者社会形 象产
生影响 。
随着我 国经济 的快速 发展 ， 国有 企业 中 出现 了越 来
越 多的上市公司且规模 不 断扩大 ， 集 团公 司与其 控股 子
公 司的关 联 方交 易 也越 来越 频 繁。关 联方 交 易是 一 把 “ 双刃剑” ， 它在给集团带来 优势 的 同时也带来一 定 的负 面影 响 ， 这种影响 已受 到广泛关 注 。如果关 联方 交易 脱 离公平 的市场原则 ， 很有可能会 出现 暗箱 操作 的情况 ， 长 期如此不利 于市场经 济 的繁荣 与稳定 。因此 ， 分 析上市 公司关联方交 易信 息披露存 在的问题并据此提 出相应 的 对策具有深远 的现实意义。
企业会计准则-关联方关系及其交易的披露讲解
《企业会计准则—关联方关系及其交易的披露》讲解阅读数：1417收藏发文文号发文部门财政部发文时间1997-1-1实施时间$False$失效时间法规分类会计准则讲解所属行业所有行业所属区域全国一、为什么制定本准则《企业会计准则-关联方关系及其交易的披露》，规范关联方关系及其交易在财务报告中披露的原则及方法。
首先，本准则的发布为会计信息的充分披露提供了质量保证。
会计信息的充分披露有利于提高会计信息的真实性和可靠性，会计信息的真实与否，直接影响到会计信息使用者能否正确判断企业财务状况、经营成果和现金流量；直接影响投资者、债权人、潜在的投资者和债权人对投资风险、贷款风险的估计程度；同时，也直接影响到证券市场管理部门对企业行为的有效监管。
会计信息的真实性和可靠性是提高会计信息质量的前提。
从国际、国内情况看，一些企业为了向社会提供自身形象，或为了体现领导者的经营业绩，或出于其他目的，往往利用财务报告提供虚假信息，粉饰财务状况和经营成果，利用关联方交易就是重要手段之一。
在不存在关联方关系的情况下，企业间发生交易时，往往会从各自的利益出发，一般不会轻易接受不利于自身的交易条款。
这种在对交易各方互相了解的、自由的、不受各方之间任何关系影响的基础上商定要款而形成的交易，视为公平交易。
企业对外提供的财务报告一般认为是建立在公平交易基础上的，但在存在关联方关系时，关联方之间的交易可能不是建立在公平交易基础上，因为关联方之间交易时，不存在竞争性的、自由市场交易的条件，而且常常以一种微妙的方式影响交易。
在某些情况下，关联方之间通过虚假交易可以达到提高经营业绩的假象。
即使关联方交易是在公平交易基础上进行的，重要关联方交易的披露也是有用的，因为它提供了未来可能再发生，而且很可能以不同形式发生的交易类型的信息。
因此，对关联方交易的充分披露，有助于了解关联方交易的实质、企业对关联方交易的依赖程度，可以在一定程度上杜绝虚假关联方交易，为进一步提高会计信息质量提供保证。
《企业会计准则--关联方关系及其交易的披露》问题解答
《企业会计准则－－关联方关系及其交易的披露》问题解答问：判断是否存在关联方关系应遵循什么原则？答：《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》（以下简称“关联准则”）没有对关联方作出专门的定义，因为关联方很难用一个定义来涵盖，在很多情况下，是否存在关联方关系需视其关系的实质而定。
因此，“关联准则”只提供了判断关联方的标准，即：“在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。
”这一判断标准给出了各方在横向和纵向之间存在关联方关系的主要形式。
从纵向看，关联方主要存在于一方控制、共同控制另一方，或对另一方施加重大影响；从横向看，当两方或多方同受一方控制，则该两方或多方之间视为关联方。
在判断是否存在关联方关系时，应当遵循实质重于形式的原则，即如“关联准则”指南基本要求中所讲的：“关联方关系是否存在，应视其关系的实质，而不仅仅是法律形式”。
例如，企业承包无投资关系的另一企业，按照承包协议规定，承包方在承包期间可以自主决定被承包方的财务和经营政策，无论被承包企业实现利润多少，均需交给出包方一定金额的承包利润，承包方交完承包利润后的剩余利润归承包方所有。
在这种情况下，虽然承包方与被承包方无任何投资与被投资关系，但是通过协议，承包方在承包期间可以控制被承包方，从而承包方和被承包方构成关联方关系。
可见，是否存在关联方关系，应视其关系的实质，即各方实质上是否存在控制、共同控制和重大影响的关系，这种关系在很大程度上决定是否存在利益关系。
当各方之间存在利益关系，并且这种利益关系的存在是由控制、共同控制和实施重大影响来实现或维系的，则通常认为存在关联方关系。
因此，在实际工作中，会计人员和注册会计师应当按照“关联准则”提供的判断标准，遵循实质重于形式的原则，具体判断各方是否存在关联方关系。
问：为什么要披露关联交易价格？如何披露关联方之间的交易价格？答：关联方交易是指关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。
《企业会计准则第36号——关联方披露》及其指南、讲解2008
企业会计准则第36号——关联方披露第一章总则第一条为了规范关联方及其交易的信息披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条企业财务报表中应当披露所有关联方关系及其交易的相关信息。
对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露，但应当披露与合并范围外各关联方的关系及其交易。
第二章关联方第三条一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。
控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。
共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。
重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。
第四条下列各方构成企业的关联方：（一）该企业的母公司。
（二）该企业的子公司。
（三）与该企业受同一母公司控制的其他企业。
（四）对该企业实施共同控制的投资方。
（五）对该企业施加重大影响的投资方。
（六）该企业的合营企业。
（七）该企业的联营企业。
（八）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。
主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。
（九）该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。
关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。
与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。
（十）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。
第五条仅与企业存在下列关系的各方，不构成企业的关联方：（一）与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构。
（二）与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商。
关于企业关联方交易披露问题的探讨
社科论坛关于企业关联方交易披露问题的探讨宣辉１魏民２魏旭３（１．大庆高新技术产业开发区宏伟园区管理委员会；２．安博瑞（大庆）有限公司；３．大庆高新技术创业服务中心）摘要：关联方交易是一种特殊的交易形式，已为社会广泛关注。
本文通过分析目前我国上市公司在关联关系及其交易信息披露方面存在的问题，揭示了不充分披露关联交易信息的危害。
关键词：关联方交易信息披露危害性0引言《关联方关系及其交易的披露》准则规定：“在企业的财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。
”具体包括：直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业；合营企业；联营企业；主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；受主要投资者、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。
1关联方交易的基本概念关联方交易是指在关联方之间转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。
这一定义的要点有：①按照关联方的判断标准，构成关联方关系的企业之间、企业与个人之间的交易。
即通常是在关联方关系已经存在的情况下，关联各方之间的交易。
②资源或义务的转移是关联方交易的主要特征。
通常情况下，在资源或义务转移的同时，风险和报酬也相应转移。
③关联方之间资源或义务的转移价格是了解关联方交易的关键。
关联方交易通常来说能在一般商业条款中使参与双方受益。
会计上确认资源或义务的转移通常是以风险和报酬的转移为依据，并以各方同意的价格为计量标准。
关联方在确定价格时可能有一定程度的弹性，而在非关联方之间的交易中则没有这种弹性，非关联方之间的价格是公平价格。
国际会计准则提供了关联方交易中确定价格的几种例子，如可比不可控价格法、转售价格法、成本加成法等。
但在有些情况下，如果不存在关联方之间的关系，交易就不会发生，如子公司销售给母公司的产品按照成本计价，因为如果母公司不买这些产品，子公司的产品可能就没有买主，在这种情况下，关联方之间的交易采取按成本计价的方法；在另外一些情况下，关联方之间采用不计价的方法，例如，免费提供管理服务等。
关联方交易及其信息披露问题探讨
关联方交易及其信息披露问题探讨作者：郑瑛张冬梅来源：《商业会计》2015年第04期中图分类号：F231 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2015）04-0089-02摘要：在我国许多上市公司的年度报告及报表中，对关联方交易的披露存在重大缺陷。
本文分析了关联方交易及其信息披露存在问题的原因，同时为完善我国关联方交易及其信息披露提出相应的政策建议。
关键词：关联交易信息披露会计准则业之间的关联交易主要目的是降低企业成本，增加企业的竞争能力，以达到企业最大化利润。
但是由于交易中各方存在的控制或者影响的关系，交易的公平、公正和公开性广受社会各界质疑。
故探讨关联方交易及其信息披露问题具有重要的现实意义。
一、关联方交易及其信息披露的重要性代理理论将企业当作各种合约的组合点，其中最重要的则是企业经营者与企业所有者之间的合约。
经营者通过契约对其所有者承担受托责任，他们应积极主动地向所有者提供充分的财务信息，但实际上经营者并没有主动去披露会计信息，却有可能利用关联方关系进行收入或费用人为的转移，虚构利润，逃避税收监管，进行业绩操纵。
因此关联方关系及其交易的充分披露，既可以使财务报表的实用性加大，还可以在一定程度上减少经营人员利用交易去操纵自身经营业绩的发生，因此规范关联交易信息的披露具有重要的意义。
二、关联方交易及其信息披露存在问题的原因（一）会计制度法规中存在的纰漏我国有关关联方交易的法律规定制定与实施比较晚，财政部1997年5月公布的《关联方关系及其交易披露》是我国关于上市公司关联关系及交易披露最早的会计准则。
目前会计准则体系中对关联方交易及交易信息的披露主要存在以下方面的问题。
首先，会计准则中关联方关系所披露的主体不够明确。
我国《企业会计准则》中尚未使用编报企业或者报告实体以及最终控制方等一些概念，忽略了披露关联关系的主体，容易造成信息披露者与信息使用者在理解上的困扰和混乱。
其次，《企业会计准则》中有些规定不够全面。
《企业会计准则--关联方关系及其交易的披露》指南
《企业会计准则--关联方关系及其交易的披露》指南一、差不多要求（一）关联方关系及其交易只需要在会计报表附注中披露有关信息。
关联方之间交易的核算，与同非关联方交易的核算相同，其交易的有关数据包括在会计报表有关项目内，在会计报表中不需要单独反映关联方之间交易的金额。
（二）关联方关系是否存在，应视其关系的实质，而不仅仅是法律形式。
（三）关联方交易的披露应遵循重要性原则，区不情形处理：1、零星的关联方交易，如果对企业财务状况和经营成果阻碍较小的或几乎没有阻碍的，能够不予披露。
2、对企业财务状况和经营成果有阻碍的关联方交易，如果属于重大交易（要紧指交易金额较大的，如销售给关联方产品的销售收入占本企业销售收入10％及以上），应当分不关联方以及交易类型披露，如果属于非重大交易，类型相同的非重大交易可以合并披露，但以不阻碍会计报表阅读者正确明白得企业财务状况、经营成果为前提。
判定关联方交易是否需要披露，不以交易金额的大小作为判定标准，而应以交易对企业财务状况和经营成果的阻碍程度来确定。
例如，关联方之间有一项专门重要的交易，这项交易没有金额或只有象征性金额，然而它对企业财务状况和经营成果阻碍专门大，在这种情形下，应披露与这项交易有关的信息。
（四）关联方交易中的要紧事项，如购货、销货、应收应对款项等，应当披露连续两年的比较资料。
二、讲明（一）本准则定义的讲明1、操纵，指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中猎取利益。
操纵能够通过各种方式来实现，要紧有：（1）通过一方拥有另一方超过半数以上表决权资本的比例来确定。
表决权资本，是指具有投票权的资本。
包括以下几种情形：①一方直截了当拥有另一方过半数以上表决权资本。
例如，A企业拥有B企业61％表决权资本，表明A企业直截了当操纵B企业。
②一方间接拥有另一方过半数以上表决权资本的操纵权。
间接拥有另一方过半数以上表决权资本的操纵权，是指通过子公司而对子公司的子公司拥有其过半数以上表决权资本的操纵权。
企业会计准则第36号——关联方披露
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四、关联方的披露
2、企业与关联方发生关联方交易的，应当在 附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及要 素；
① 交易的金额。 ② 未结算项目的金额、条款和条件，以及 有关提供或取得担保的信息 ③ 未结算应收项目的坏账准备金额。 ④ 定价政策。
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二、关联方关系的认定
关联方关系的判断标准
在企业财务和经营决策中，如果一方有能 力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一 方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如 果有两方或多方同受一方控制，本准则也将其 视为关联方。
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二、关联方关系的认定
纵向 在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控 制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则他们之间 存在关联方关系。
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四、关联方的披露
3、对外提供合并财务报表的，对于已经包括
2、 资源或义务的转移是关联方交易的重要 特征。通常情况下，在资源或义务转移的同时，风 险和报酬也相应转移；
3、 关联方之间资源或义务的转移价格是了解 关联方关系的关键。
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三、关联方交易
关联方交易的类型
1、购买或销售商品； 2、购买或销售除商品以外的资产； 3、提供或接受劳务； 4、担保； 5、提供资金：如上市公司的母公司占用上市公 司资金。 6、租赁：指关联方之间的租赁合同，包括经营 租赁和融资租赁。
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三、关联方交易
7、代理：代理主要是依据合同条款，一方可 以为另一方代理某些事务。
8、研究与开发项目转移。 9、许可协议。如关联企业之间协议共同使用 某商标使用权等。 10.代表企业或由企业代表另一方进行债务结 算。 11.关键管理人员薪酬。
浅议我国上市公司关联方交易信息披露存在的问题及对策
浅议我国上市公司关联方交易信息披露存在的问题及对策浅议我国上市公司关联方交易信息披露存在的问题及对策1. 引言关联方交易是指在一定的关联关系下，不同实体之间进行的交易活动。
在我国，上市公司的关联方交易信息披露一直备受关注。
本文主要讨论了我国上市公司关联方交易信息披露存在的问题，并提出了相应的对策。
2.问题分析2.1 不透明度问题目前，我国上市公司关联方交易信息披露普遍存在不透明度问题。
部分上市公司在信息披露中缺乏透明度，未能充分披露关联方交易的具体内容、金额、条件等。
这给投资者的决策造成困扰，也不利于监管部门的监督。
2.2 利益输送问题关联方交易中存在利益输送的问题，导致上市公司将关联方交易视为满足个别利益的工具。
这种情况下，上市公司可能通过关联方交易转移资产、掩盖亏损、控制投票权等，从而损害其他股东的利益。
2.3 缺乏监管力度问题我国上市公司关联方交易的监管力度相对较弱，导致一些上市公司可以利用这一漏洞进行不当的关联方交易。
监管部门对违规行为的处罚力度不足，也没有充分的手段来监测和防范关联方交易。
3.对策建议3.1 提高信息披露透明度为了解决信息披露领域的不透明度问题，我们建议：上市公司应该按照相关规定，在信息披露中充分披露关联方交易的具体内容、金额、条件等，确保信息的准确性和完整性。
监管部门应该加强对上市公司信息披露的监督力度，确保信息披露的透明度和及时性。
投资者和其他股东可以通过建立自己的网络平台，监督上市公司的信息披露行为，推动透明度的实现。
3.2 加强监管力度为了解决监管力度问题，我们建议：监管部门应该加强对上市公司关联方交易的监管力度，建立健全的制度和法规，规范关联方交易的行为。
监管部门应该加强与其他相关部门的协作，共同监督关联方交易的合规性和透明度。
对于违规行为，监管部门应该加大处罚力度，对于严重违规的上市公司，可以采取公开谴责、罚款、暂停交易等手段予以惩戒。
4. 结论综上所述，我国上市公司关联方交易信息披露存在一些问题，包括不透明度问题、利益输送问题以及缺乏监管力度问题。
关联交易的会计处理及其相关问题浅析
关联交易的会计处理及其相关问题浅析摘要：我国《企业会计准则第36号-关联方披露》不涉及关联交易的计量问题。
一般认为，关联方之间的交易和非关联方之间的交易，二者从权利、义务及法律后果上看并没有本质区别，因此，对关联方交易和非关联方交易应按照同样的方法确认。
但关联交易涉及面广，极具特殊性，其会计处理应根据交易的经济实质（包括公允性）判断，界定是否为权益性交易。
权益性交易原则要求将其会计处理影响计入资本公积，不计入当期损益。
文章从个别财务报表主体和合并财务报表主体的角度出发，对关联交易和事项会计处理中的问题加以探讨，提出进一步规范的建议。
关键词：关联交易;会计处理;权益性交易原则关联交易因为关联方关系的存在，可能导致交易不具有商业实质和不公允。
关联交易对企业财务状况和经营成果的影响是否进行了正确的会计处理，披露是否充分、恰当，是关联交易公允性问题的重要方面。
应根据交易的经济实质（包括公允性）判断，对一般关联交易按照与非关联方之间的交易的原则进行会计处理，对具有权益性交易性质的关联交易，仅把公允价值的影响计入损益，实际交易价格与公允价值之间的差额计入资本公积，不计入当期损益。
同一交易或事项，在个别财务报表和合并财务报表层面，依据不同的会计原则，处理可能不同。
本文从个别财务报表主体和合并财务报表主体的角度出发，对关联交易和事项会计处理中的问题加以探讨，提出进一步规范的建议。
一、关联交易会计核算存在的问题（一）对交易对方身份的识别和关联关系性质的判定存在困难站在本企业或本集团角度，关联交易是基于交易对方身份的特定关系，如没有投资或控制的关系即不会发生。
因此，对交易或事项进行分析和判断时，应注重交易对方身份的分析。
有观点认为，与所有者以所有者身份的交易是权益性交易，与所有者以普通交易者身份的交易是日常交易。
在经济活动中，关联交易具有二重性，其可以节约交易成本、降低交易风险、优化资源配置、提高市场协同能力、实现利润最大化，也常被利用来操纵利润、占用资金、侵犯中小股东利益、牟取不当利益。
企业会计准则-关联方关系及其交易的披露讲解
《企业会计准则—关联方关系及其交易的披露》讲解阅读数：1417收藏一、为什么制定本准则《企业会计准则-关联方关系及其交易的披露》，规范关联方关系及其交易在财务报告中披露的原则及方法。
首先，本准则的发布为会计信息的充分披露提供了质量保证。
会计信息的充分披露有利于提高会计信息的真实性和可靠性，会计信息的真实与否，直接影响到会计信息使用者能否正确判断企业财务状况、经营成果和现金流量；直接影响投资者、债权人、潜在的投资者和债权人对投资风险、贷款风险的估计程度；同时，也直接影响到证券市场管理部门对企业行为的有效监管。
会计信息的真实性和可靠性是提高会计信息质量的前提。
从国际、国内情况看，一些企业为了向社会提供自身形象，或为了体现领导者的经营业绩，或出于其他目的，往往利用财务报告提供虚假信息，粉饰财务状况和经营成果，利用关联方交易就是重要手段之一。
在不存在关联方关系的情况下，企业间发生交易时，往往会从各自的利益出发，一般不会轻易接受不利于自身的交易条款。
这种在对交易各方互相了解的、自由的、不受各方之间任何关系影响的基础上商定要款而形成的交易，视为公平交易。
企业对外提供的财务报告一般认为是建立在公平交易基础上的，但在存在关联方关系时，关联方之间的交易可能不是建立在公平交易基础上，因为关联方之间交易时，不存在竞争性的、自由市场交易的条件，而且常常以一种微妙的方式影响交易。
在某些情况下，关联方之间通过虚假交易可以达到提高经营业绩的假象。
即使关联方交易是在公平交易基础上进行的，重要关联方交易的披露也是有用的，因为它提供了未来可能再发生，而且很可能以不同形式发生的交易类型的信息。
因此，对关联方交易的充分披露，有助于了解关联方交易的实质、企业对关联方交易的依赖程度，可以在一定程度上杜绝虚假关联方交易，为进一步提高会计信息质量提供保证。
其次，本准则的发布为加强税务监管，防止国家税收流失提供了有用的信息。
按照我国《企业所得税暂行条例》、《外商投资企业和外国企业所得税法》规定，企业"与关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。
企业会计准则-关联方关系及其交易的披露
企业会计准则-关联方关系及其交易的披露引言1．本准则规范关联方关系和关联方交易的披露。
2．本准则不要求：（1）在合并会计报表中披露包括在合并会计报表中的企业集团成员之间的交易；（2）在与合并会计报表一同提供的母公司会计报表中披露关联方交易。
定义3．本准则使用的下列术语定义为：（1）控制，指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。
（2）共同控制，指按合同约定对某项经济活动所共有的控制。
（3）重大影响，指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。
参与决策的途径主要包括：在董事会或类似的权力机构中派有代表；参与政策的制定过程；互相交换管理人员，或使其他企业依赖于本企业的技术资料等。
（4）母公司，指能直接或间接控制其他企业的企业。
（5）子公司，指被母公司控制的企业。
（6）合营企业，指按合同规定经营活动由投资双方或若干方共同控制的企业。
（7）联营企业，指投资者对其具有重大影响，但不是投资者的子公司或合营企业的企业。
（8）主要投资者个人，指直接或间接地控制一个企业10％或以上表决权资本的个人投资者。
（9）关键管理人员，指有权力并负责进行计划、指挥和控制企业活动的人员。
（10）关系密切的家庭成员，指在处理与企业的交易时有可能影响某人或受其影响的家庭成员。
关联方关系4．在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。
5．本准则涉及的关联方关系主要指：（1）直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业（例如：母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之间）；（2）合营企业；（3）联营企业；（4）主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；（5）受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。
关于关联交易及其披露的几个问
对于可能对股价产生重大影响的关 联交易，企业需要实时披露相关信 息。
披露的形式
文字描述
通过文字描述的方式，详细说明 关联交易的情况。
数据表格
通过数据表格的方式，列示关联 交易的详细数据。
图表说明
通过图表的方式，直观地展示关 联交易的情况。
04
关联交易的监管
监管机构和监管要求
监管机构
中国证监会、沪深交易所、财政 部等。
关联交易的类型
商品购销和提供劳务
这是最常见的关联交易类型，包括企 业向关联方销售商品或提供劳务，以 及从关联方购买商品或接受劳务。
Байду номын сангаас资产交易
担保和抵押
企业为关联方提供担保或抵押，或者 关联方为企业提供担保或抵押。
包括企业向关联方出售或购买固定资 产、无形资产等。
关联交易的动机
01
02
03
提高企业经营效率
关于关联交易及其披露的几 个问
汇报人： 2024-01-10
目录
• 关联交易概述 • 关联交易的风险 • 关联交易的披露要求 • 关联交易的监管 • 案例分析
01
关联交易概述
关联交易的定义
01
关联交易是指企业与其关联方之 间的交易，这种交易可能影响企 业的财务状况、经营成果和现金 流量。
02
关联方通常包括企业的股东、股 东的近亲属、企业的董事、监事 、高级管理人员等。
性和准确性。
完善法律法规
完善关联交易相关法律法规， 明确界定关联交易的范围和标
准。
强化处罚力度
对违规行为加大处罚力度，提 高违规成本。
发挥中介机构作用
发挥会计师事务所、律师事务 所等中介机构的作用，提高对 关联交易的审计和监督力度。
关于关联交易及其披露的几个问题
关于关联交易及其披露的几个问题作者：尹小平来源：《财会学习》 2018年第34期摘要：近年来，随着国内经济体制改革与市场日益白热化竞争的出现，并购、联合等关联交易也随之增多，无论上市公司还是非上市公司均希望通过一系列关联交易手段促进企业发展，以此提高企业的核心竞争力。
而关联方交易是指主公司或其控股子公司以自身为基本点的利益主体之间发生的转移资源或义务的复杂的经济事项。
但是伴随着关联交易的增多，不正当的关联交易在国内企业进行的经营活动中也随之浮现。
对于相关关联方交易的会计信息披露也存在着注入信息披露不完全、透明度低等问题，这些问题严重影响了国内市场的健康的发展。
因此，本文通过分析国内关联交易中存在的问题，进行深层次的分析，针对存在的不足之处，在结合国内现状的情况下，提出了对规范国内企业关联交易的几点建议，以期对国内关联交易起到一定的改善。
关键词：关联交易；披露；现状问题随着国内市场经济体制的日益完善，关联方交易也就逐步成为企业内不容忽视的关键点。
在关联方交易过程中，关联交易对企业的发展起到诸如降低公司成本，优化资源配置，提高企业核心竞争力的作用，有助于实现企业的战略目标。
但是目前关联交易中存在着不正当的关联交易，从而导致相关信息的真实度不足，这是对利益相关者权益的损害。
虽然有关监管部门相继出台的法律规范在一定程度上遏制了不正当关联交易的发生，但有关此类交易的违规行为还是层出不穷，而且面临着越发隐蔽，形式越加复杂化的现状，暴露出现阶段相关管理制度的局限性。
本文基于不正当的关联交易的现状，从关联交易的基础概念着手，结合关联交易现状进行深层次的分析与探讨，从而提出一些见解。
一、关联交易的相关理论( 一) 关联交易的定义关联方交易是指关联方之间转移资源或义务的事项，不论是否存在资金交易，关联方之间交易的资源与义务的转移价格是关联方交易的关键。
按照2006 年出台的《企业跨级准则第36 号-- 关联方披露》的相关规定，所谓的关联方，一般指据有关联交易的双方或者多方，而关联方关系是指关联方之间的内在关系。
企业会计准则第36号--关联方披露
企业会计准则第36号－－关联方披露关联方指的是与企业具有其中一种关联关系的交易对象，包括关联企业、关联方及其持股或利益相关机构。
关联关系是指一个企业能够对另一个企业的经营和财务决策产生一定程度的控制、影响或共同受控制关系。
《准则36号》要求企业在编制财务报表时应对与关联方的交易进行披露，以使报表使用者能够了解企业与关联方之间的交易和关系，从而评估这些交易对企业财务状况、经营业绩和现金流量的影响。
具体要求包括以下几个方面：1.披露关联关系：企业应明确披露与关联方的关联关系，包括关联方的名称、注册地、注册资本、从属关系等信息，以及关联方对企业的控制程度和影响程度。
2.披露关联交易的性质和金额：企业应披露与关联方之间的所有关联交易的性质和金额，包括销售、采购、租赁、借款等交易，以及与关联方之间的转让资产、负债偿付、信贷保证等关联交易。
3.披露关联交易的条件和条款：企业应披露与关联方之间的关联交易的条件和条款，包括交易价格、支付方式、付款期限、担保情况等，以便报表使用者对交易条件进行评估。
4.披露关联交易的影响：企业应披露与关联方之间的关联交易对企业财务状况、经营业绩和现金流量的影响，包括关联交易的利润、成本、现金流量等关键指标的变动情况。
此外，还有一些其他的披露要求，如披露与关联方之间的关联表决权、关联方之间的内部交易、有关关联交易的争议解决等。
需要注意的是，《准则36号》并非要求企业一定要避免与关联方进行交易，而是要求企业在编制财务报表时对关联交易进行充分而全面的披露，以增强财务报表的透明度和可信度，保护各方利益相关者的权益。
总之，企业会计准则第36号－－关联方披露是一项重要的会计准则，它规定了企业在编制财务报表时对关联方的披露要求，从而保障了财务报表的透明度和准确度，提高了报表使用者的决策能力和信心。
企业应严格按照该准则进行披露，加强与关联方的交易监管，确保企业与关联方之间的交易公平、合法和可持续发展。
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《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》问题解答问：判断是否存在关联方关系应遵循什么原则？
答：《企业会计准则一关联方关系及其交易的披露》(以下简称“关联准则”)没有对关联方作出专门的定义，因为关税方很难用一个定义来涵盖，在很多情况下，是否存在关联方关系需视其关系的实质而定。
因此，“关联准则”只提供了判断关联方的标准，即：“在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。
”这一判断标准给出了各方在横向和纵向之间存在关联方关系的主要形式。
从纵向看，关联方主要存在于一方控制、共同控制另一方，或对另一方施加重大影响；从横向看，当两方或多方同受一方控制，则该两方或多方之间视为关联方。
在判断是否存在关联方关系时，应当遵循实质重于形式的原则，即如“关联准则”指南基本要求中所讲的：“关税方关系是否存在，应视其关系的实质，而不仅仅是法律形式”。
例如，企业承包无投资关系的另一企业，按照承包协议规定，承包方在承包期间可以自主决定被承包方的财务和经营政策，无论被承包企业实现利润多少，均需交给出包方一定金额的承包利润，承包方交完承包利润后的剩余利润归承包方所有。
在这种情况下，虽然承包方与被承包方无任何投资与被投资关系，但是通过协议，承包方在承包期间可以控制被承包方，从而承包方和被承包方构成关联方关系。
可见，是否存在关联方关系，应视其关系的实质，即各方实质上是否存在控制、共同控制和重大影响的关系，这种关系在很大程度上决定是否存在利益关系。
当各方之间存在利益关系，并且这种利益关系的存在是由控制。
共同控制和实施重大影响来实现或维系的，则通常认为存在关联方关系。
因此，在实际工作中，会计人员和注册会计师应当按照“关联准则”提供的判断标准，遵循实质重于形式的原则，具体判断各方是否存在关税方关系。
问：为什么要披露关联交易价格? 如何提供关联方之间的交易价格？
答：关联方交易是指关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收
取价款。
关联方之间资源或义务的转移价格是了解关联方交易的关键。
关联方交易通常来说能在一般商业条款中使参与双方受益。
一般商业条款是指那些不会比与非关联方交易可望合理受益更多或更少的商业条款。
母公司与其子公司之间的交易在使用其他条款没有有利之处时，经常以这种条款进行。
但在某些情况下，关联方交易是为了使交易的一方受益而进行的，例如，某一公司的董事可能影响销售给他本人的一项资产的价格，使之低于市价，或是一方为另一方提供便利而参与交易。
另外，一项关联方交易可能按为减少企业由于另一国家税收或关税而引起的财务负担而设计的条款定价。
会计上确认资源或义务的转移通常是以风险和报酬的转移为依据，并以各方同意的价格为计量标准。
关联方在确定交易价格时可能有一定程度的弹性，而在非关联方之间的交易中则没有这种弹性，非关联方之间的价格是公平价格。
在有些情况下，如果不存在关联方关系，交易就不会发生，如子公司销售给母公司的产品按照成本计价，因为如果母公司不买这些产品，子公司的产品可能就没有买主，在这种情况下，关联方之间的交易采取按成本计价的方法；在另外某些情况下，关联方之间的交易采取不计价的方法，例如，免费提供管理服务等。
判断是否属于关联方交易，应以交易是否发生为原则，而不以是否收取价款为前提。
国际会计准则提供了关联方交易中确定价格的几种方法，如：可比不可控价格、转售价格、成本加利润法等。
“关联准则”没有提供交易的计价方法，因为在日常商业活动中，交易价格通常由交易各方协商确定(除国家对部分商品有特殊定价政策外)，并且计价方法千差万别，准则无法说明所有交易的定价方法和定价政策。
按照“关联准则”的要求，应在会计报表附注中说明关联交易的定价政策，包括：(1)关联交易定价方法，即是按市价、出厂价、协议价、成本价定价，还是按其他方式定价；(2)与非关联方的交易价格是否一致，即说明关联交易价格与非关联交易价格在定价时上下浮动的比例；(3)关联方交易没有金额或只有象征性金额的交易情况。
例如，A企业控制B企业，A企业1999年度将其生产的产品销售给B企业，双方按照出厂价270万元定价，而A企业正常对外销售的价格为300万元。
在1999年度会计报表附注中，A企业应披露：本企业本年度将其生产的XX产品销售给其子公司B企业，销售收入为270万元，双方按照出厂价
定价，比本企业正常对外销售价格低10％。
问：在存在控制关系的情况下，如何披露关联方关系？
答：在存在控制关系的情况下，应按是否存在关联交易分别处理：
(1)无关联交易情况下的披露
在母子公司之间无关联交易的情况下，应当披露最终控制的母公司、直接控制的母公司以及所属子公司的关系。
例如，A公司为上市公司，A公司的母公司为M公司，M公司的母公司为F公司，F公司的母公司为W公司，A公司下面又有若干子公司和孙公司，A公司在会计报表附注中披露关联方关系时，应当披露A公司与其直接控制的母公司M公司的关系、与最终控制的母公司W公司的关系，以及A公司所属的直接或(和)间接控制的子公司、孙公司的关系。
(2)存在关联交易情况下的披露
在母子公司之间存在关联交易的情况下，均应披露与母公司之间的关系。
以及交易各方的关系及性质。
例如，上述A公司的子公司B公司与F公司发生交易，则在披露关联方关系时，除应按无关联交易情况下的披露原则披露外，还应当披露A公司与F公司的关系，以及B公司与F公司的关系。