欧盟各国税收制度竞争与协调现状分析(一)
欧盟财政危机的原因及对策分析
欧盟财政危机的原因及对策分析近年来，欧盟财政危机成为全球经济领域中备受关注的话题。
欧洲的经济体系因此受到了很大的影响，甚至引起了世界经济的波动。
本文就欧盟财政危机的原因及对策进行深入分析，希望可以给读者带来更深层次的理解。
一、欧盟财政危机的原因1.政治因素欧盟的独立性，国家间利益分歧，加上政治决策上的错误等都是导致欧盟财政危机的因素之一。
此外，不同国家领导人的决策错误、复杂的决策程序也导致了许多问题，这些问题都让欧盟陷入了财政危机的泥潭。
2.失衡贸易贸易失衡更是导致欧盟财政危机的一个重要原因。
欧盟国家的银行在2008年遭受疯狂的投机行为，随后引发了金融危机。
加之欧盟各成员国存在着复杂的经济关系，导致国家之间的贸易关系错综复杂，这一切都导致了贸易失衡，最终伤害到了欧盟国家的经济。
3.债务问题欧洲的债务危机也是导致欧盟财政危机的一个重要原因。
在金融危机之后，一些国家对债务的处理不当，从而导致了更加严重的危机。
例如，希腊、意大利等国在家庭、公司和政府背负债务方面面临着严重的问题，这导致了逐渐增长的债务问题。
这个债务问题不断扩大着，最后导致了欧盟整体面临着财政风险的问题。
二、欧盟财政危机的对策1.加强监管加强财政监管是欧洲解决危机的关键。
欧洲各国需要共同制定监管规则，并对银行、保险机构等金融机构进行强有力的监管。
同时也要对于政府债务的发行进行监管，避免这些债务危机一发不可收拾。
这样可以控制金融行业，降低财政危机的发生概率。
2.典型案例解决欧盟各成员国可以通过解决典型案例来处理自己的财政危机问题。
尤其对于希腊、意大利等国家的债务问题也需要尤其重视。
欧盟国家可以通过自己的优势来解决债务危机问题，或是通过正常的经济循环来达到稳定经济的目的。
3.加强合作欧盟国家之间的合作也是解决财政危机问题的一个重要方案。
各国之间需要坚定合作，通过相互支持来解决财政危机问题。
例如，当前欧盟提出了共同发行联合债券来缓解希腊等国家的债务危机，这样可以使得欧洲各国之间的优势得到更好的发挥。
欧盟竞争政策的特点及发展趋势
欧盟竞争政策的特点及发展趋势作者：唐宇来源：《国际贸易》 2017年第12期竞争政策是政府为保护市场竞争使其不受限制和扭曲而实施的一系列法规和政策，通常以竞争法的运作为中心。
市场经济越发达，市场越开放，竞争和竞争政策的地位就越重要，发挥的作用就越大。
作为世界上最发达的经济体之一，欧盟拥有较为完善的竞争政策体系和丰富的竞争执法经验，其竞争政策和执法实践在不断发展变化的外部经济环境下呈现出新的特点和趋势。
一、欧盟竞争法的立法目标与执法机构（一）立法目标从单一走向多元作为整个欧盟法律规范体系的一部分，欧盟竞争法首先要服务于欧盟的创设目标，即维护欧盟内部统一大市场。
从设立之初直到今日，保护欧盟统一大市场的发展，始终是欧盟竞争法的重要目标。
同时，在不断发展完善的过程中，欧盟竞争法又演变出新的价值追求，保护消费者福利也成为欧盟竞争法的关注点。
通过实施统一的竞争政策打破国家间界限来维护市场的竞争性，不再仅仅作为保证欧盟统一市场的手段，同时也成为提高经济效率和保护消费者福利的重要措施。
欧盟委员会主席容克２０１４年任命竞争委员时指出，“竞争政策应该引领创新，推动市场给消费者、企业和社会带来更多福利”。
欧盟最新的２０１６年竞争政策报告明确指出，“市场竞争可以降低价格，促进创新，这些终将转化为给消费者带来的更多福利”。
在越来越多的法律条款和相关文件中，都体现出欧盟竞争政策对经济效率与消费者福利的关注。
从维护欧盟统一大市场到提高效率、促进创新和保护消费者福利，欧盟竞争政策的目标从单一走向多元。
这一变化体现出欧盟正在越来越多地用现代经济学的思想指导竞争法的实践。
（二）欧盟委员会是最主要的竞争执法机构欧盟委员会（以下简称欧委会）是欧盟竞争法的执法机构，拥有广泛的调查权和处罚权，主要负责欧洲范围内的竞争执法，是实施欧盟竞争政策的核心。
欧委会的主要职责包括六方面的内容，分别为禁止限制性商业行为、禁止滥用市场支配地位、合并审查、国家援助审查、竞争宣传和国际交流与合作（见图１）。
欧盟公司所得税的协调及启示
在欧 盟的相关条约要求，各成员 国的税制不能阻碍人员、商 品、资本和服务的跨边界流动。 随着欧盟各国经济一体化，欧盟 各国在增值税的协调方面进展很 快，而公司所得税的协调却还处 于萌芽期。但公司所得税协调问 题已引起了欧盟社会各界的重 视，并已形成了一些共识。
有关欧盟公司所得税协 调的研究与建议
与欧盟公司所得税协调的 实践相比，欧盟在公司所得税协 调的理论研究方面进展迅速。为 了从根本上使公司所得税税基和 税率基本一致，解决在成员国之 间合理分配境内跨国公司所得税 收入等公司所得税协调问题，一 些税收专家对如何综合解决所得 税协调问题进行了大量超前研 究，先后提出了母国税制法 （Ｈｏｍｅ Ｓｔａｔｅ Ｔａｘａｔｉｏｎ）、共同固定
（四）上世纪 ９ ０ 年代的三 个方案
上世纪 ９ ０ 年代，欧洲委员会 开始重新考虑其方案。因为成员 国强烈要求财政主权的愿望使公 司税的完全协调方案显得太超 前，于是委员会在提出新的建议 措施时，重点考虑内部市场的完 善，让成员国自由地决定其税收 政策，协调主要针对性地解决与 欧盟条约相矛盾和对共同市场产 生扭曲的政策。１ ９ ７ ５ 年的行动计 划被正式收回。１ ９ ９ ０ 年 ７ 月，“三 个一揽子方案”付诸实施。这三 个解决方案目的是在欧盟内部消 除跨国投资的相关税收障碍。
但不幸的是，委员会的上述 努力只获得税务管理部门之间的 合作，而没有被成员国部长会议 通过。欧洲议会也不支持上述方 案，反对的主要理由是，近似的 税率只有在税基基本相同的基础 上才有意义，而真正的原因则是 各成员国不同意在财政主权上作 进一步的让步，相关的讨论也随 之中止。
国际关系中的国际税收协调与合作
国际关系中的国际税收协调与合作随着经济全球化的不断深入，国际间的经济交往日益频繁，税收作为国家经济政策的重要组成部分，也面临着越来越多的挑战和机遇。
国际税收协调与合作成为各国政府和国际组织关注的焦点。
本文将从国际税收协调与合作的重要性、现状、问题和对策等方面进行阐述。
一、国际税收协调与合作的重要性1.促进经济全球化的发展：国际税收协调与合作有助于各国政府在税收政策上达成共识，减少税收壁垒，降低税收成本，促进国际贸易和投资的发展，推动经济全球化进程。
2.维护公平竞争：通过国际税收协调与合作，各国政府可以制定公平、合理的税收政策，避免税收歧视和税收陷阱，维护市场公平竞争，促进经济的健康发展。
3.增强国际税收的可预测性和透明度：通过加强国际税收协调与合作，各国政府可以共同制定税收规则，增强国际税收的可预测性和透明度，降低税收风险，提高投资者的信心。
二、国际税收协调与合作的现状目前，国际税收协调与合作已经取得了一定的进展。
许多国际组织和国家已经开始在税收政策、税制改革、信息交换等方面进行合作。
但是，还存在一些问题和挑战。
1.税收规则的不统一：由于各国经济、政治、文化等方面的差异，税收规则往往存在差异，这给跨国企业带来了较大的税务风险。
2.信息交换机制不完善：各国之间在信息交换方面还存在很多障碍，如数据保护、隐私保护等问题，导致信息交换的效率不高。
3.税收监管不足：一些国家在税收监管方面存在漏洞，导致一些企业利用税收漏洞进行避税和逃税，影响了税收公平和效率。
三、国际税收协调与合作的问题及原因分析1.利益分配不均：各国政府在税收协调与合作中存在利益分配不均的问题，一些国家为了保护本国利益，可能会采取保守或排斥的态度。
2.文化差异：不同国家的文化背景和价值观念存在差异，这可能导致在国际税收协调与合作中存在沟通障碍和误解。
3.制度不健全：一些国家的税收制度还不够完善，缺乏有效的监管机制和问责机制，导致税收协调与合作的效果不佳。
欧盟经济的外贸政策与贸易争端解决
欧盟经济的外贸政策与贸易争端解决欧洲经济一直被认为是全球最重要、最具影响力的经济体之一。
欧盟作为欧洲国家的政治和经济联盟，在国际贸易中扮演着重要的角色。
然而，由于全球化的发展和国际贸易的复杂性，欧盟也不免遭遇贸易争端。
本文将探讨欧盟经济的外贸政策以及其应对贸易争端的解决方式。
一、欧盟的外贸政策欧盟自建立之初就致力于保护成员国的经济利益，实施了一系列的外贸政策。
首先，欧盟采取了关税联盟的形式，对外统一设立关税壁垒，以保护本国产业免受低价进口商品的冲击。
其次，欧盟还通过签订双边或多边贸易协议来促进与其他国家之间的经济合作。
这些贸易协议不仅降低了关税，还解决了一些非关税壁垒和贸易限制。
此外，欧盟还通过贸易救济措施来应对不公平的贸易行为，如征收反倾销税、反补贴措施等。
二、欧盟的贸易争端解决机制尽管欧盟采取了一系列措施来保护本国经济利益，但贸易争端仍然时有发生。
为了解决各类贸易争端，欧盟建立了一套完善的解决机制。
首先，欧盟主张通过谈判和对话解决贸易争端。
对于与欧盟有贸易争端的国家，欧盟会积极与其开展谈判，通过协商达成共识，尽可能避免通过更强硬的手段解决争端。
其次，欧盟也积极参与世界贸易组织（WTO）的争端解决机制。
作为世界贸易组织的成员，欧盟可以就与其他成员国之间的贸易争端提起诉讼，通过WTO争端解决机制来解决争端。
最后，欧盟还建立了独立的仲裁机构，如欧洲法院等，用于解决与欧盟成员国之间的贸易纠纷。
三、欧盟面临的贸易争端挑战然而，随着全球贸易的深入发展，欧盟面临着越来越多的贸易争端挑战。
首先，贸易保护主义的抬头使得欧盟面临更多的贸易救济措施。
一些国家采取了不公平的贸易政策，如补贴本国产业、倾销商品等，对欧洲产业造成了不利影响。
其次，知识产权保护及技术转让问题也是欧盟面临的挑战。
一些国家存在侵犯知识产权的行为，使得欧盟的创新产业受到威胁。
此外，一些国家对欧洲企业的技术转让提出了更高的要求，增加了欧洲企业在国际市场上的竞争压力。
欧盟经济的税收政策与税制改革
欧盟经济的税收政策与税制改革欧盟作为一个经济和政治联盟，其税收政策和税制改革对于成员国的经济稳定和发展起着重要的作用。
本文将围绕欧盟经济的税收政策和税制改革展开讨论，并探讨其对欧盟成员国和整体经济的影响。
一、欧盟税收政策的发展与目标欧盟税收政策的发展可以追溯到成立初期，其主要目标是推动成员国之间的税收合作与协调，以促进内部市场的无缝连接和公平竞争。
通过一系列的税收政策举措，欧盟旨在消除国际税收竞争、防止税收逃避和避免双重征税的问题，以实现成员国之间的税收协调。
二、欧盟税制改革的动因与方向1. 动因欧盟税制改革的动因主要源于成员国间税收差异的存在，导致资源分配不公和市场扭曲。
为了增强和保护欧盟内部市场的一体化，成员国开始加大税收协调和税制改革的力度。
2. 方向欧盟税制改革的方向主要包括以下几个方面：（1）减少税收竞争：为防止成员国之间通过降低税率等方式进行无谓的税收竞争，欧盟试图通过协调和限制税收优惠来减少税收竞争的程度，以确保公平竞争环境的形成。
（2）推动税收透明度：欧盟倡导税收透明度，要求成员国提供准确、透明的税务信息，以防止跨国企业和个人通过隐瞒资金流动和税收避免手段逃避税收。
（3）打击税收逃避和避税：欧盟通过立法和合作机制，加强对税收逃避和避税行为的打击力度，以确保税收收入的合理获取和分配。
三、欧盟税收政策和税制改革的影响1. 对欧盟成员国的影响（1）税收协调：欧盟的税收协调政策使得成员国之间税收制度趋于一致，减少了竞争性的税收政策，从而提供了更稳定和可预测的商业环境。
（2）税收收入：欧盟税收政策的改革有助于提高成员国的税收收入，但也存在一定的挑战，如某些税收政策的调整可能导致部分企业和个人税负的增加。
（3）市场竞争：欧盟税收政策改革能够降低成员国之间的税收竞争，从而促进公平竞争和市场稳定。
2. 对欧盟整体经济的影响（1）内部市场一体化：税收协调和税制改革有助于进一步推动欧盟内部市场的一体化，降低市场壁垒，提高资源配置效率，促进跨国经济活动的发展。
欧盟经济发展现状与对策分析
欧盟经济发展现状与对策分析一、介绍1、欧盟经济的背景和现状1.1 欧盟经济的背景欧洲联盟（European Union，EU）是一个由28个欧洲国家组成的政治和经济联盟，其前身是由六个欧洲国家于1957年签署的《罗马条约》而成立的欧洲经济共同体（EEC）。
欧盟的成员国包括奥地利、比利时、保加利亚、克罗地亚、塞浦路斯、捷克共和国、丹麦、爱沙尼亚、芬兰、法国、德国、希腊、匈牙利、爱尔兰、意大利、拉脱维亚、立陶宛、卢森堡、马耳他、荷兰、波兰、葡萄牙、罗马尼亚、斯洛伐克、斯洛文尼亚、西班牙、瑞典和英国。
欧盟的主要目标是促进成员国之间的经济合作和政治稳定，建立一个共同的市场和货币联盟。
欧盟的共同市场是世界上最大的贸易区之一，其成员国总人口超过4.5亿，占世界经济总量的22%。
欧盟的货币联盟是欧元区，包括19个成员国，其共同货币是欧元。
欧盟是一个政治和经济联盟，其权力机构包括欧洲理事会、欧洲委员会、欧洲议会和欧洲法院。
欧盟的政策领域涵盖了经济、贸易、能源、环境、社会、安全等多个领域，其政策制定和执行需要成员国之间的协调和合作。
作为全球重要的经济体，欧盟的经济实力在世界上具有重要的地位和影响。
欧盟的经济增长率相对较稳定，但在欧洲区域内，不同国家之间的经济发展水平仍然存在差距。
同时，欧盟的贸易和投资活动对全球经济也有着重要的影响，但同时也受到全球化和自由贸易带来的竞争压力。
最近COVID-19疫情对欧盟经济的影响也日益显现，欧盟面临着多方面的挑战和机遇。
1.2 欧盟经济的现状欧盟是世界上最发达和最富裕的地区之一，其经济总量约为16万亿欧元。
根据欧盟统计局（Eurostat）的数据显示，欧盟经济总量在近年来呈现出相对稳定的增长态势，但也面临着诸多挑战。
首先，不同欧盟国家之间的经济发展水平存在较大的差距。
北欧国家、德国、法国等大国相对较为发达，而东欧国家和南欧国家则相对较为落后，这种差距不仅体现在经济总量上，也反映在人均收入、就业率等方面。
欧盟的税收政策与税收合作
欧盟的税收政策与税收合作税收是国家经济发展的重要支柱之一，在全球范围内，各国都在积极探索和制定相应的税收政策。
欧盟作为一个经济和政治联盟，也有着自己独特的税收政策和税收合作机制。
本文将重点探讨欧盟的税收政策及其与成员国之间的税收合作方式。
一、欧盟的税收政策欧盟的税收政策主要由欧洲委员会负责制定和执行。
欧洲委员会根据欧洲联盟的宗旨和目标，致力于促进成员国之间的税收合作，协调税收政策，提升税收制度的透明度和效率，以及打击跨国税收逃避行为。
以下是欧盟的一些主要税收政策措施：1.增值税（VAT）欧盟统一增值税制度是欧盟税收政策的核心之一。
增值税是一种消费税，按照货物和服务的增值额计征，逐级追加。
欧洲委员会主导了欧盟内增值税制度的统一与协调，包括税率、纳税义务、税收申报等方面的规定。
这有助于促进欧洲内部市场的一体化和公平竞争。
2.企业所得税（CIT）欧盟的企业所得税政策旨在减少欧洲范围内的税收竞争和负面影响。
欧洲委员会提出了公平合理的企业所得税政策，通过合理的税基设定、防止利润转移和避税等手段，减少成员国之间的税收不平等，并推动成员国之间的税收合作。
3.金融交易税（FTT）金融交易税是欧盟致力于减少金融部门风险和增加稳定性的一项措施。
欧洲委员会计划推行欧洲范围内的金融交易税，以征收金融交易的一定比例。
这将有助于增加金融行业的稳定性，并为欧洲产业和公共财政提供更多的资金来源。
二、欧盟成员国间的税收合作为了加强成员国之间的税收合作，欧盟采取了一系列措施，以确保税收政策的协调和税收制度的高效运作。
以下是欧盟在税收合作方面的主要机制和举措：1.共同税收基础（CCCTB）共同税收基础是欧盟推动税收协调的一项重要举措。
该制度旨在为跨境企业提供简化的纳税义务，通过采用统一的税基计算方法，减少企业在不同国家纳税制度之间的差异，降低企业成本，促进欧洲内部市场的发展。
2.信息交换与透明度欧盟各成员国之间通过信息交换和合作促进税收透明度。
欧盟财务状况分析报告(3篇)
第1篇一、引言欧盟（European Union，简称EU）是世界上最大的经济体之一，由28个成员国组成，其经济总量和影响力在全球范围内具有重要地位。
随着全球经济的不断发展，欧盟的财务状况备受关注。
本报告将对欧盟的财务状况进行详细分析，包括财政收入、支出、债务等方面，以期为我国相关决策提供参考。
二、欧盟财政收支概况1. 财政收入欧盟的财政收入主要来源于以下几个方面：（1）成员国缴纳的会费：欧盟会费是欧盟财政的主要收入来源，占欧盟财政收入的约80%。
会费缴纳标准根据各成员国的国内生产总值（GDP）和人口等因素确定。
（2）关税和进口税：欧盟对进口商品征收关税和进口税，这部分收入占欧盟财政收入的约10%。
（3）增值税：欧盟内部增值税是欧盟财政的重要收入来源，占欧盟财政收入的约10%。
（4）其他收入：包括罚款、利息收入等，占欧盟财政收入的约10%。
2. 财政支出欧盟的财政支出主要包括以下几个方面：（1）农业补贴：农业补贴是欧盟财政支出的重要组成部分，主要用于支持欧盟农业发展和农民利益。
（2）区域发展基金：区域发展基金用于支持欧盟内部欠发达地区的经济发展，缩小地区发展差距。
（3）社会保障：社会保障支出包括养老保险、失业保险、医疗保险等，占欧盟财政支出的约30%。
（4）其他支出：包括教育、科研、环境保护、外交、安全等领域支出。
三、欧盟债务状况1. 债务规模截至2020年底，欧盟债务总额达到约7.5万亿美元，占欧盟GDP的约80%。
其中，欧元区债务总额约为6.6万亿美元，占欧元区GDP的约88%。
2. 债务结构欧盟债务主要分为以下几类：（1）公共债务：包括政府债务和地方政府债务，占欧盟债务总额的约70%。
（2）私营部门债务：包括银行、企业等私营部门债务，占欧盟债务总额的约30%。
（3）家庭债务：家庭债务占欧盟债务总额的约10%。
3. 债务风险欧盟债务风险主要体现在以下几个方面：（1）债务水平较高：欧盟债务水平较高，容易引发债务危机。
国际税收制度
国际税收制度近年来，随着全球经济一体化的不断深化，国际税收制度也变得越发重要。
在全球化背景下，国家之间的税收政策互相影响，国际税收制度的完善对于促进贸易自由化和经济发展至关重要。
本文将探讨国际税收制度的概念、发展和挑战，并提出相应的解决方案。
国际税收制度是指国际上各个国家和地区为了调整跨境经济活动中的税收事项而建立的一系列政策、规则和程序。
其目的是确保各国在税收方面的公平和合理，防止跨国企业逃避纳税，促进国际贸易的平衡发展。
国际税收制度的发展经历了几个关键阶段。
首先，早期的国际税收制度主要是以双边税务协定为基础的。
这些协定由各国政府之间签署，旨在解决跨国企业在多个国家间的税收相关问题。
然而，由于双边协定的数量庞大且具有复杂性，使得协商和实施变得困难。
随着全球经济一体化的加速推进，国际税收制度进入了第二个阶段，即多边税务协定的出现。
1998年，经合组织（OECD）提出了“避税与非合理竞争行为”的项目，旨在研究和解决跨国企业避税问题。
这个项目的核心是“关系人原则”，即跨国企业应该根据其在各个国家的关系人进行利润分配。
然而，随着全球化和数字经济的迅猛发展，国际税收制度也面临着新的挑战。
一个主要问题是跨国企业通过利用所谓的“避税天堂”来逃避纳税。
这些避税天堂指的是那些税率极低或几乎不存在的地区，跨国企业通过在这些地区设立子公司或注册总部，来转移利润并减少税收负担。
这种行为严重损害了各国财政健康，给全球税收带来了很大的压力。
另一个问题是数字经济的兴起给国际税收制度带来了很大的困惑。
传统的税收原则难以适应数字经济时代跨国企业盈利模式的变化。
例如，互联网公司在全球范围内实现了广告收入，但由于其没有实体存在或只有很小的实体存在，很难界定它们的税收责任。
这就导致许多数字经济公司不缴纳应该缴纳的税款。
为了解决这些问题，国际社会开始寻求建立全球性的税收合作机制。
其中一个重要的倡议是由经济合作与发展组织（OECD）推动的“基地侵蚀和利润转移”（BEPS）项目。
国际税收制度的演变与发展趋势
国际税收制度的演变与发展趋势一、引言在全球经济一体化的背景下，国际税收制度的演变和发展趋势成为各国政府和企业普遍关注的问题。
本文将通过回顾国际税收制度的历史，分析当前的形势，并展望未来的发展趋势，以期为国际税收合规提供一定的参考。
二、国际税收制度的历史演变1. 早期的国际税收原则早期的国际税收制度以主权为基础，各国通过双边税收协定来规范跨境税收事务。
然而，这种方式面临着信息不对称和利益冲突的问题，限制了国际税收的合作。
2. 税收竞争与税基侵蚀随着全球化的推进，国家之间为吸引跨国公司和投资者，通过降低税率和提供税收优惠等方式进行税收竞争。
这导致了许多企业利用税法漏洞，进行税基侵蚀和利润转移，削弱了各国税收基础。
3. BEPS计划的推进为了应对税基侵蚀和利润转移的挑战，OECD（经济合作与发展组织）在2013年启动了“基地侵蚀和利润转移”（BEPS）行动计划。
该计划旨在修复国际税收制度中的漏洞，提高税收合规性，并加强各国之间的协调合作。
三、当前国际税收制度的形势1. 国际合作加强的趋势在国际税收不公平和税基侵蚀问题愈发严重的背景下，各国普遍意识到合作的重要性。
国际组织和跨国合作机制的建立，如G20、OECD 等，为各国合作提供了平台，加强了信息交流和协调行动。
2. 税收透明度的提高为了增强全球税收治理的透明度，各国纷纷加强合规要求，提倡企业公开透明的税收信息，防止利润的转移和避税行为。
此外，国际税收信息交换标准的推出，也进一步促进了各国税务机关之间信息的共享和协作。
3. 数字经济税收的挑战随着数字经济的迅速发展，跨境电子商务和网络技术使得税收征管面临新的挑战。
许多跨国互联网企业以跨境服务方式开展业务，利用数字技术和高度移动性实现避税。
因此，如何在国际上建立一种公平和可持续的数字经济税收模式成为亟待解决的问题。
四、国际税收制度的未来发展趋势1. 国际税收协调加强未来，国际税收制度有望实现更高水平的协调与合作，各国税收政策将更加一致，并出台更多双边或多边税收协定，以减少税收竞争和利润转移。
欧盟税制概况
2010年2月重庆工商大学学报(社会科学版)第27卷第1期Feb .2010Journal of Chongqing Technol ogy and Business University (Social Sciences Editi on )Vol 127 NO.1doi:12.3969/j .issn .167220598.2010.01.011欧盟税制概况翁武耀(博洛尼亚大学欧洲税收高等研究院,意大利40141)[摘要]在处理欧盟税法具体细节问题之前,需要对欧盟制度、机构及相关程序有基本的了解。
从欧盟的发展入手,在介绍欧盟自有财源之后,对共同体条约确立的基本原则及相关制度进行论述,涉及欧盟机构设置及其权限、共同体的立法形式及司法体制,最后论述欧洲间接税和直接税的发展进程、最新发展状况及发展趋势。
[关键词]欧盟;自有财源;基本自由;税收协调;税收协作;税收趋同[中图分类号]F811.2 [文献标志码]A [文章编号]1672-0598(2010)01-0062-10 欧洲联盟(简称欧盟)(The Eur opean Uni on (EU )),是根据1992年签署的《欧洲联盟条约》(也称《马斯特里赫特条约》)①(The Treaty ofMaas 2tricht )所建立的国际组织。
欧盟的历史可追溯至1952年建立的欧洲煤钢共同体,当时只有六个成员国(分别是:法国、意大利、西德、荷兰、比利时、卢森堡)。
1957年,六国在罗马签署《罗马条约》(The Treaties of Rome ),并在1958年根据《罗马条约》成立了欧洲经济共同体和欧洲原子能共同体,1967年统合在根据《布鲁塞尔条约》(The Treaty of B russels )成立的欧洲共同体之下,1993年又统合在欧洲联盟之下,欧盟已经渐渐地从贸易实体转变成经济和政治联盟。
同时,欧共体和后来的欧盟在1971年至2007年期间进行了六次扩大,成员国由最初的6个增至27个。
欧洲经货联盟货币政策和财政政策协调理论研究综述
欧洲经货联盟货币政策和财政政策协调理论研究综述引言在欧洲经济一体化进程中，货币政策和财政政策的协调是关键问题之一。
欧洲经济货币联盟（European Monetary Union，EMU）的建立，为成员国之间的货币政策和财政政策协调提供了机会和挑战。
本文将对欧盟成员国货币政策和财政政策协调的理论研究进行综述，探讨其对欧洲一体化进程的影响和未来的挑战。
货币政策和财政政策协调的重要性货币政策和财政政策协调对于经济稳定和可持续发展至关重要。
在欧洲经济一体化进程中，成员国间的货币政策协调可以促进货币政策的一致性，加强经济的稳定性和预测性。
同时，财政政策协调可以提高财政收支的平衡，减少财政赤字和债务问题，增强欧洲经济体的可持续性。
欧洲经济货币联盟的货币政策协调欧洲经济货币联盟的货币政策协调主要是通过欧洲中央银行（European Central Bank，ECB）来实施的。
ECB制定并实施单一货币政策，旨在维持价格稳定，并确保货币政策的协调性。
欧洲联盟成员国的中央银行作为ECB的成员，共同参与货币政策的制定过程，并根据各自的经济状况来实施货币政策。
然而，欧洲经济货币联盟的货币政策协调也面临一些挑战。
首先，成员国之间存在经济差异和结构差异，这导致了货币政策的传导效应不一致。
其次，欧洲联盟成员国的利益不一致，使得货币政策协调变得复杂和困难。
欧洲经济货币联盟的财政政策协调欧洲经济货币联盟的财政政策协调主要是通过欧洲联盟的经济和财政事务委员会（Economic and Financial Affairs Council，ECOFIN）来实施的。
ECOFIN负责协调成员国的财政政策，主要包括预算制定、财政收支平衡和债务控制等。
然而，欧洲经济货币联盟的财政政策协调也面临一些挑战。
首先，财政政策涉及到成员国的主权问题，各国之间存在政治和经济的利益冲突。
其次，欧洲联盟成员国的财政状况存在差异，使得财政政策协调变得复杂和困难。
欧盟的农业和税收政策
欧盟的农业和税收政策【摘要】欧盟的农业和税收政策在欧洲经济中起着至关重要的作用。
本文首先对欧盟农业政策的历史发展进行了梳理，介绍了其主要内容和特点。
然后对欧盟税收政策的特点、调整和变化进行了分析。
接着探讨了欧盟农业和税收政策之间的关联性。
结论部分总结了欧盟的农业和税收政策对欧洲经济的影响，提出了未来发展方向，并对本文进行了总结。
欧盟的农业和税收政策将继续在欧洲经济发展中发挥重要作用，需要不断调整以适应经济形势的变化。
【关键词】欧盟、农业政策、税收政策、发展历程、主要内容、特点、调整、变化、关联性、经济影响、发展方向、结论。
1. 引言1.1 欧盟的农业和税收政策概述欧盟的农业和税收政策是欧盟成员国共同制定的一系列措施和规定，旨在促进农业发展和维护欧盟内部市场的稳定性，同时也对税收政策进行协调和调整，保障税收的公平性和有效性。
欧盟的农业政策主要包括农业补贴、市场干预和生产调控等措施，旨在提高农业生产效率、保障农民收入和粮食安全。
在税收政策方面，欧盟致力于建立一个公平和有效的税收体系，避免税收竞争和逃税行为，同时也努力降低税收负担，促进经济增长和就业。
欧盟税收政策的特点是强调合作与协调，成员国之间共同制定税收政策框架，确保税收制度的一致性和稳定性。
欧盟的农业和税收政策密切相关，农业补贴和税收优惠等政策互相影响，共同推动着欧盟经济的发展和稳定。
未来，欧盟将继续调整和改进农业和税收政策，以适应不断变化的经济环境和市场需求，促进欧盟经济的可持续发展。
2. 正文2.1 欧盟农业政策的历史发展欧盟农业政策的历史发展可以追溯到欧洲经济共同体（EEC）成立的早期阶段。
在1957年签订的《罗马条约》中，农业政策被确定为共同市场的重要组成部分。
早期的欧盟农业政策主要是为了保障农民的收入和提高食品生产水平。
这一政策在1960年代逐渐发展成为了农业共同政策（CAP）。
CAP在1970年代经历了一系列改革，其中最重要的是引入了支持价格和生产的机制。
欧盟地区主要国家的税制简介
各类税收收入占全国税收收入总额的比重依次为：社会保障税占38．8％，所得、利润、资本收益税占31％，国内货物与劳务税占28．1％，财产税占2．1％。
德国是以直接税为主的国家，在德国1991年税收收入中，直接税占71．9％，间接税占28．1％。
1995年，公司承担无限纳税义务的，其正常税率为45％，对分配利润的税率降为30％。
从1995年开始就德国公司收到股息所发生的归集税收抵免作扣除后的核定公司税额征收7．5％的附加税。
德国在州一级不征收所得税。
但地方当局要基于所使用的财产和营业所得征收营业税，各地确定本地适用的税率。
营业税可以从应纳税所得额中扣除。
个人所得税是对单身1．2095万马克或已婚夫妇2．419马克以上的所得征收的，采用10级累进税率，最高边际税率达53％。
此外还要就核定的税额缴纳7．5％的附加税。
德国增值税的标准税率为15％，对适用于食品、书籍等的低税率为7％。
财产税适用于个人的税率通常为1％，适用于公司营业资产和股权的税率为0．5％，适用于公司的税率为0．6％。
对土地的财产税按单价的140％征收。
联邦政府和所有16个州政府都提供各种财政鼓励以促进私人投资。
鼓励措施包括给予直接补贴和作为折旧备抵的税收抵免。
这些优惠既限定行业，也限定地区。
德国对国外所得的有关税收实行免税、扣除或抵免等优惠。
三、意大利意大利属于高收入国家，1992年意大利国内生产总值(CDP)为1641．1万亿里拉，全国税收收入总额为630．952万亿里拉，中央税收收入占GDP的38．4％，省级税收收入占GDP的1．3％。
意大利现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、增值税、遗产与赠与税、土地财产税、登记税、不动产税、社会保障税、营业资产税、财产收益税、公司特权税、印花税等税种。
据国际货币基金组织的分类综合统计，意大利地方级税收在GDP中的比重很小，1989年仅占GDP的1．3％，中央和地方的非税收入也很小，只占GDP的1％左右。
国内外税收制度比较研究
国内外税收制度比较研究税收作为国家财政收入的重要来源之一，对于维护社会稳定和经济发展起着至关重要的作用。
在全球范围内，各个国家的税收制度存在着差异，这种差异既源于不同国家的经济、社会和政治背景，也受到各国政策目标和发展阶段的影响。
本文将对国内外税收制度进行比较研究，分析其异同并探讨其影响。
首先，我们来分析国内税收制度的特点。
作为一个发展中国家，中国的税收制度经历了从计划经济到市场经济的转变。
我国税收主要来源于增值税、企业所得税和个人所得税等。
增值税作为我国税收体系的主要税种，对商品和服务的交易进行征税。
企业所得税对企业利润进行征税，而个人所得税则对个人的收入进行征税。
此外，我国还实行了资源税、消费税和关税等其他税种。
税率方面，我国实行分级税制，根据不同的收入水平征收不同的税率，以保障社会公平。
与此相比，发达国家的税收制度更加复杂多样。
以美国为例，其税收制度涵盖了联邦税、州税和地方税。
联邦税主要包括个人所得税、公司所得税和遗产税等，各州则有权制定自己的税法。
这种分权的税收制度可以有效适应不同州的经济差异和发展需求。
而在欧洲国家，如瑞典和丹麦等，高税率和福利制度是其税收制度的显著特点。
这些国家征收较高的税收以提供教育、医疗、社会保障等公共服务，实现社会公平和福利共享。
在国内外税收制度比较研究中，我们还需要关注税收征管的机制和效率问题。
在我国，税收征管机构主要是税务局，其职责包括纳税人登记、征收和税收征管等。
税收征管机构的效率和公正性对于税收制度的发展至关重要。
与此相比，在一些发达国家，如新加坡和瑞士等，税收征管机构的效率较高。
采用现代化的信息科技手段，实现了税务数据的共享，提高了税收征管的效率和便利性。
此外，税收制度的稳定性和透明度也是国内外税收制度比较研究的重要内容。
税收制度的稳定性决定了税收政策的可预测性，有利于企业和个人的长期规划。
在国内，我国税收制度的稳定性相对较高，税制改革相对较少，有利于企业发展和社会稳定。
国内外税收制度的比较分析
国内外税收制度的比较分析一、引言税收制度是国家财政运转的核心，也是政府公信力和社会稳定性的重要保障。
因此，在国内外税收制度的比较分析，是深入了解全球税收制度状况和变化趋势的必要途径。
本文将分别从税收目的、税制结构、税率设计、税收征收和管理等方面进行国内外税收制度的比较分析，以期为完善我国税收制度提供参考。
二、税收目的国内外税收制度的核心目的不尝不同，即通过抽取财政收入，支持国家经济发展及公共服务领域和社会福利领域的发展和改进。
但在目标和重点上，不同国家税收的作用侧重点各有所不同。
比如，欧美国家在税收征收中注重刺激市场竞争，反复利用税收政策来推动经济发展和变革。
我国则特别注重税收调节作用的发挥，通过税收收缩来拉平社会收入分配秩序，并注重税收监督的有效性和效率。
三、税收制度结构税收制度结构是税制的组织模式和结构关系的总称。
不同国家的税收制度也各有不同。
国内的税收制度包括直接税（如个人所得税、企业所得税、资源税等）和间接税（如增值税、消费税等）。
美国鼓励一系列个人、企业所得税扣除种类和数量丰富，税种多样，依据项目不同，税率也不同。
且同一所得收入在不同国家缴纳税收的费率也不同。
欧洲国家则更注重成本效益，通过利用不同税种的利率协调经济和社会利益，并应用税务征收来管理企业亏损和困难。
四、税率设计税率是整个纳税制度的核心，根据税收法，中国的税率使用逐级计税和分类征收法。
美国则采用较低的税率和广泛的个人收入标准。
不过在欧洲国家，税收平均率约为45%，税率较高，但通过不同税税种结合运用，以保证比例应不允许司法攻击。
当然，随着我国的社会经济逐渐走向全球，不同收入层次的纳税人也提出了不同层次和分类的税率问题，这也成为当前的一个热点问题。
五、税收征收税收征收是税收制度的关键环节，事关税收的公正性和权威性。
在国内，财政部门主要负责税收征收，但税收审批机构的独立性和度量标准还存在不足并待完善。
美国国家税务局在税收征收方面已经具有高度自动化的税收认证和审核系统和纳税人登录计算机的能力，可以随时掌握和分析纳税人的税收信息。
欧盟经济的税收政策与税收竞争
欧盟经济的税收政策与税收竞争在全球化的背景下，税收政策对一个地区的经济发展起着至关重要的作用。
欧洲联盟（European Union，简称EU）作为一个经济合作和政治一体化的组织，其税收政策也备受关注。
本文将会探讨欧盟经济的税收政策以及因税收竞争而带来的影响。
1. 欧盟税收政策的概述欧盟的税收政策由各成员国根据欧盟范围内的政策框架来制定。
由于欧盟成员国之间的税收制度和税率存在差异，因此存在着潜在的税收竞争现象。
欧盟通过一系列的税收法规来协调成员国之间的税收政策，以保障公平和竞争的原则。
2. 欧盟税收政策的目标欧盟税收政策的主要目标之一是促进内部市场的发展和经济增长。
为了实现这一目标，欧盟采取了一系列措施，如降低跨境交易的税收障碍，减少成本和增加效率。
同时，欧盟税收政策也致力于支持可持续发展、促进社会公正和保护环境。
3. 欧盟税收竞争的现状及影响由于欧盟成员国之间的税收制度差异较大，存在着潜在的税收竞争。
一些欧盟成员国借助税收政策来吸引外国投资和人才流动，以增加自己的竞争力。
然而，这种税收竞争也可能导致一些问题，比如税基侵蚀和利润转移，以及财政收入的减少。
4. 欧盟税收合作的措施与挑战为了减少税收竞争的负面影响，欧盟推出了一系列税收合作措施。
其中最重要的是欧盟利润转移和税基侵蚀行动计划（Anti-Tax Avoidance Directive，简称ATAD）。
这一计划旨在限制利润转移到低税率国家，并加强对税基侵蚀行为的打击。
然而，由于各成员国之间的利益冲突和政策差异，税收合作也面临着一些挑战。
5. 欧盟税收政策对全球经济的影响欧盟作为世界上最大的经济体之一，其税收政策的变化对全球经济产生重大影响。
欧盟税收政策的调整和改革可能会吸引更多的投资和贸易活动，也可能对全球供应链和金融市场造成波动。
因此，全球其他国家和地区应密切关注欧盟的税收政策动向，以及其对全球经济的影响。
总结：欧盟经济的税收政策与税收竞争是一个复杂而多样的议题。
欧洲和中国的税收体制：财政政策的对比
欧洲和中国的税收体制：财政政策的对比在全球范围内，税收体制是各国政府财政政策的核心组成部分。
作为实施收入征收和分配的重要手段，税收制度对于国家经济发展和社会公平具有重要影响。
本文将比较欧洲和中国的税收体制，以揭示两个地区的财政政策之间的重要差异和共同点。
一、税收范围与税制结构欧洲国家的税收范围比较广泛，通常包括个人所得税、增值税、企业所得税、财产税等。
不同国家对税收的组合方式有所不同，例如瑞典实行高度福利制度，个人所得税和增值税占比较大；而德国则更加注重企业所得税的征收。
总体而言，欧洲税收制度具有多元化和综合性的特点。
相比之下，中国的税制结构相对简单，主要包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等。
在中国的税收体系中，增值税是最主要的税种，占国家税收总额的相当大比重。
此外，中国的税收制度也在逐渐完善，近年来相继出台了一系列的税收改革政策，例如增值税改革和个人所得税改革等。
二、税收政策与税收优惠欧洲国家普遍实行较高的综合税率，以保障公共福利和社会保障体系的运行。
同时，欧洲各国也积极采取税收优惠政策，以吸引投资和促进经济发展。
例如爱尔兰在欧洲享有"低税天堂"的声誉，通过降低企业所得税率吸引了大量跨国公司设立分支机构。
与此相比，中国的税收政策在不同地区和行业之间差异较大。
中国政府积极推行减税降费政策，例如降低企业所得税率和增值税率，以提高企业的盈利能力和竞争力。
此外，中国也鼓励各地区对外商投资提供税收优惠政策，以吸引外资流入。
三、税收征收与税收管理欧洲国家的税收征收与管理相对较为严格和细致。
这些国家通常拥有完善的税收征管系统，采用现代化的电子化征管手段，确保税收的准确征收和公平分配。
此外，欧洲国家对于税收违规行为的处罚力度也比较严厉，以维护税收秩序和公平。
中国的税收征收和管理方面还存在一定的挑战。
尽管中国税务部门在近年来加强了电子化征管手段的使用，但仍然存在一些征管信息不畅通、合规意识不强等问题。
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欧盟各国税收制度竞争与协调现状分析(一)
摘要：伴随着欧洲经济一体化的不断扩大，欧盟各国普遍采用税收竞争的手段来吸引外来投资，改善本国企业竞争力，对于这种税收竞争所带来的后果，各国评价不一。
文章试图通过对欧盟各国税收既有竞争又希望协调的现状进行分析，来探讨如何在欧盟内部消除有害税收竞争，实现税收协调的目标。
关键词：欧盟：税收竞争：协调
资本、商品和人员流动性的提高，国际经济一体化的加快发展，在一定程度上意味着税基在国际间的加快流动；同时，也意味着国际间税收竞争的加剧。
因为，各国为了扩大税基，竞相提供有利的税收待遇，特别是资本收入的税收竞争，在国际经济中显得越来越重要。
事实上，这样的税收竞争在欧盟成员国之间早已是不争的事实。
随着欧洲经济一体化的不断扩大、欧元的引入，税收政策越来越成为欧盟各国的主要竞争手段。
单一货币的实行消除了汇率风险，也使通过贬值本国货币加强竞争力的手段自然消失，所以欧盟各国利用优惠的税收制度和政策进行税收竞争的可能性大大加强，通过税收竞争，改善本国企业的竞争力，吸引外来投资已经成为欧盟各国普遍采用的政策工具。
一、欧盟各国税收竞争的现状
在世界范围内，减税目前已经成了一种潮流和趋势。
20世纪80年代世界范围内的税收改革，OECD国家的公司税的平均税率在80年代末已比80年代初下降了6个百分点(下降比例为12％)，利息收入税的平均最高税率下降了13个百分点(下降比例为25％)。
90年代北欧国家的税收改革力度更大。
1991年，瑞典对资本所得税实行30％的统一税率(大大低于原来最高的边际税率)；1992年，挪威采用相同的税收体制，但税率更低，只有28％；芬兰紧跟其后，税率还要低，只有25％。
而在新世纪来临之际，欧洲各国又相继推出以减税为主要特点的税收改革，这种现象只能这样解释：国际间的税收竞争是一个重要因素。
在欧盟范围内，各个国家更加自愿地利用税收这个武器来吸引外国企业或阻止本国企业到国外去投资设厂。
现在通过补贴来帮助本国企业的可能性已越来越小了。
欧洲委员会已经越来越严格地执行罗马条约第92条规定，限制各国对本国企业进行补助。
近年来，欧盟各国都在通过持续减低公司税的税率来促进本国企业与外国企业的竞争力，同时吸引外国企业来投资。
有些国家在这方面提供的条件非常优惠。
如爱尔兰，对制造业企业和从事国际贸易的服务性公司只征收税率仅为10％的利润税，这种超低所得税率给其他国家带来了巨大的压力，也引起了其他欧盟国家的不满，最后在欧洲委员会其他成员国的抗议下，爱尔兰不得不取消了该税率，但实行了一种税率为12.5％的正常公司税税率。
英国也为企业提供了特殊的政策条件，如对小企业(利润低于240万法郎)的公司利润税的税率是20％，而不像法国的36.6％，在这些低税率政策的诱惑之下，许多法国的商人、手工艺者和小企业主都纷纷选择去海峡对岸定居或投资设厂。
而2000年8月底法国政府的税收改革方案规定3年内取消10％的公司附加税，使公司税税率降至33.3％。
对于中小企业的公司税，年营业额低于5000万法郎、至少75％的股份由自然人控制的企业，对不超过25万法郎的那部分利润的税收，2001年的公司所得税税率降至25％，2002年降至15％。
具有流动性的经济活动的发展，如金融活动，大大有利于税收竞争的开展。
当然，税收竞争不仅仅存在于欧盟内部成员国，它已经是一种世界性的现象。
在1985～1994年间。
七国集团在税率极低的南太平洋岛国上的直接投资提高了四倍，已经超过了2000亿美元。
与此同时，那些通常不征任何税收或只象征性地征一点所得税和公司利润税的，被称为“税收天堂”的飞地的数量也大幅度地增加。
至于跨国公司。
对于利用各国税收制度的差别来获取利益早已深谙此道。
通过确定转移价格，跨国公司可以让利润出现在税收负担最小的国家中，而在税收负担比较重的国家中，可以让企业产生的利润很小或甚至亏损。
虽然很多国家对关联企业的转让定价实施了严格的规定，但由于跨国税务调查取证、国际间税收协作的难度很大，以及调查的成本过高，以至于跨国公司利
用转让定价避税的手段依然大行其道，欧盟成员国的这种潜在税收损失也不可估量。
二、欧盟各国税收竞争的利弊分析
从企业的角度来分析，各国税收竞争给企业带来的好处是显而易见的，给企业选择投资地点和投资项目带来了更多的选择，资本总会流向税后收益更大的地区和行业。
而从国家角度来考虑，各国税收竞争带来的好处是使各国税收制度的趋同和税收压力的减弱。
无疑，正是由于内部的单一市场通过税收竞争使欧盟各国的税收制度趋于协调和接近。
世界经济的一体化是导致税制改革往扩大税基、减低税率方向发展的一个重要因素，它减少了因税收制度而可能发生的经济扭曲。
欧盟经济一体化也同样使各国不断地对本国税制进行评价，并在必要时进行调整，以改善投资的税收环境和减少资本流动的障碍。
税收竞争在某种程度上能降低公共服务的成本、使税收制度更加有效率。
在欧盟中，爱尔兰就认为其公司税的税率低是有道理的。
因为与其欧洲的竞争对手相比，在地理环境上就不如比利时、荷兰有利；而在劳动力成本上又远远高于东欧和东南亚国家。
而实施较低的公司税率以后，在最近的几年内，爱尔兰经历了一个较高的经济增长率，并且还拥有一些不可忽视的成功法宝，如高质量的基础设施和教育水平较高的劳动力队伍。
这些都与其实行的税收政策不无关系。
但是税收竞争产生的不利后果也是显而易见的。
首先是税收递减效应，税率的降低或将导致各国政府的收入下降。
其次，各国税收竞争的第二个后果是国家把税收负担转移到流动性弱的要素上来。
因为，流动性大的生产要素，如资本，如果对其征税或税率较高的话，在税收竞争的情况下，就会面临税基流失的风险。
由于对流动性活动的税收征收越来越困难。
国家如果要维持现有公共服务的水平，就面临着要从劳动、消费和其他非流动性活动中提高税收的风险。
这样一种转变，将使税收制度变得更加不公平，并且，由于税基的减少，又将产生新的经济扭曲。
从这些年来税收结构的变化中可以看出，流动性大的要素的税收负担有减轻的趋势，而流动性小的要素的税收负担有提高的趋势。
据有关研究，在1981年至1995年间，储蓄收入税的有效税率欧盟平均下降了10％左右，而对劳动的税收则增加了7％。
税收竞争的第三个后果是国家税收减少后，不得不减少公共产品的提供，难以满足人们对公共产品和服务的需要。
税收竞争产生以上几个方面的后果既损失效率，又有悖公平原则。
从违背公平的角度看。
不是所有的纳税人都有同样利用逃避税收的可能性。
金融资本和工业资本由于其流动性大能够得到免税，劳动者和不动产的税收负担将增加，考虑到资本收入大多是为社会最富有的阶层所拥有。
这种状况不仅不符合横向公平，也不符合纵向公平。
大企业、最优秀的劳动者、巨额资产的拥有者将是税收竞争的最大获益者。
税收竞争对效率不利的影响表现在它对投资和企业选址等经济活动的决策产生影响。
人们的经济决策不再取决于对要素的收益和成本的对比，还必须考虑到税收的因素。
其结果是，资源可能从最能得到有效使用的地区流出，流到其他使用效率不高、但税收政策优惠的地方，从而使整体经济效率受到损失。
一个不受控制的、混乱的税收竞争又将会采用复杂而成本高昂的反偷漏税的条例，从而增加税务管理成本，这也不利于鼓励某些企业发展国际间的经济活动。
三、欧盟对待税收竞争的态度及其发展沿革
税收竞争如果能降低公共服务的成本，使税收制度更有效率的话，税收竞争就是有益的，但税收竞争也存在着竞相降低税收和降低公共服务的数量和质量的风险。
因此，欧盟各国一方面都在降低税率，形成实质的税收竞争；另一方面，又希望将税收竞争所带来的不良后果减至最低，即所谓消除有害税收竞争，对税收进行协调。
有关税收竞争及其产生的经济后果的经济学理论，最早可以追溯到查尔斯·蒂博(CharlesTiebout)于1956年对地方政府公共物品的提供所作的一项研究；不过，税收竞争真正引起人们的注意，并为人们所广泛讨论。
却是在1998年OECD提出的重要报告之后。