审计准则2021修订背景和主要变化.ppt
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最新中国内部审计准则-最新排版在线版(202106)
最新中国内部审计准则-最新排版在线版(202106)首先，我们将介绍最新的中国内部审计准则(版)的相关信息。
该准则是为了引导和规范内部审计工作，提高内部控制的有效性和效率而制定的。
新版准则在前一版本的基础上进行了更新和改进，以适应当前的监管环境和业务要求。
新版准则包含了以下主要内容：1. 内部审计的定义和目标：准则明确了内部审计的概念和内部审计的目标，强调通过评估和改善组织的风险管理、控制和治理过程来增加组织的价值。
2. 内部审计职责和权威：准则详细说明了内部审计部门的职责和权威，并强调其在组织内部的独立性和客观性的重要性。
3. 内部审计方法和程序：准则提供了一系列的审计方法和程序，以帮助内部审计人员开展有效和高效的审计工作。
这些方法和程序包括风险评估、审计计划、信息收集、数据分析、工作底稿和审计报告等。
4. 内部审计报告：准则详细规定了内部审计报告的要求和格式，强调报告的准确性、及时性和可理解性。
同时，还提供了审计发现、建议和监督跟进等方面的指导。
5. 内部审计质量保障和持续改进：准则强调内部审计部门应建立质量保障和持续改进机制，以确保审计工作的质量和效果，并促进内部审计在组织中的持续发展。
新版准则还考虑了现代技术的应用，鼓励内部审计部门利用信息系统和数据分析工具来提高审计效率和准确性。
此外，准则强调了内部审计与其他内部控制部门的协调和合作，以实现整体内控的有效性。
总之，最新的中国内部审计准则(版)提供了一系列有关内部审计的规范和指导，为企业和组织开展内部审计工作提供了重要依据。
同时，准则还强调了内部审计的独立性、客观性和持续改进的重要性，以提高内部控制的有效性和效率，为组织的可持续发展提供支持和保障。
参考文献：- 中国注册会计师协会. (2021). 中国内部审计准则(202106版).。
中国内部审计准则及具体准则(最新2021版全)
中国内部审计准则及具体准则（最新2021版全）中国内部审计准则第1201号――内部审计人员职业道德规范第一章总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。
第二条内部审计工作人员职业道德就是内部审计工作人员在积极开展内部审计工作中应具备的职业品德、应严格遵守的职业纪律和应分担的职业责任的总称。
第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。
第二章一般原则第四条内部审计工作人员在专门从事内部审计工作活动时，应维持诚信正直。
第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。
第六条内部审计工作人员应维持并提升专业胜任能力，按照规定出席时程教育。
第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。
第八条内部审计工作人员违背本规范建议的，非政府应抨击教育，也可以视情节给与一定的处分。
第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：（一）歪曲事实；（二）隐瞒审计发现的问题；（三）进行缺少证据支持的判断；（四）做误导性的或者含糊的陈述。
第十条内部审计工作人员在实行内部审计工作业务时，应清正廉洁、正直，不理应以下犯罪行为：（一）利用职权谋取私利；（二）加诸于外部压力，违反原则。
第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。
第十二条内部审计工作人员实行内部审计工作业务前，应实行以下步骤对客观性展开评估：（一）识别可能影响客观性的因素；（二）评估可能将影响客观性因素的轻微程度；（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。
第十三条内部审计工作人员应辨识以下可能将影响客观性的因素：（一）审计工作本人曾经参予过的业务活动；（二）与被审计工作单位存有轻易利益关系；（三）与被审计工作单位存有长期合作关系；（四）与被审计工作单位管理层存有紧密的私人关系；（五）遭受来自组织内部和外部的压力；（六）内部审计范围受到限制；（七）其他。
内部审计准则解读(最新)PPT课件
• 思考题：目前我们的专项审计方案基本上是制度或者控制
• 导向的，你认为这存在哪些弊端？如何更好地落实风险导
• 向理念？
四、关于审计证据
• 定义：通过实施审计程序获得的，用以证实审计事项，支 • 持审计结论、意见和建议的各种事实依据
• 证据种类：书面证据、实物证据、视听证据、电子证据、 • 口头证据、环境证据
• 遵循抽样规范
•
四、抽样审计的关键在于合理确定样本量，确定样本
• 量要综合把握充分性和经济性，也要坚持风险导向理念
启示和问题
• 一、学习掌握抽样技术，避免审计抽样中的“拍脑袋”、“摸 • 黑球”现象，“随机抽样”不等于“随意抽样” • 二、增强“通过样本推断总体”的意识，在作出审计判断和 • 审计评价时，努力避免就事论事现象 • 三、积极运用计算机辅助审计手段，力争在更多领域实现 • 全覆盖式的审计，有效规避审计风险
启示和问题（一）
• 问题描述的五要素 • 1、应该怎样—规定的政策、标准和程序 • 2、实际怎样—存在的问题和证据 • 3、危害如何—已经或可能产生的影响 • 4、什么原因—问题发生的原因、是否可能重复 • 发生 • 5、怎样改进—如何解决问题、需要做什么 • 最佳实务：描述清晰、定性准确、分析深刻、建议 • 可行
• 独立性、客观性的关系？
二、关于职业道德规范
• 职业道德：职业品德、职业纪律、职业责任
• 一般原则：
•
1、诚信正直
•
2、保持客观
•
3、专业胜任
•
4、保守秘密
准则解读
• 一、诚信正直：诚实、守信、廉洁、正直
•
负面清单：歪曲事实、隐瞒问题、缺乏证据、含糊陈述、以权
谋私、屈从压力
全文解读2021年新修订审计法实用PPT宣教课件
细细观察，雪的下面，已经长出嫩绿 色的草 苗，一 切都在 竟相争 取自己 的春天 ：它们 吸足养 料、不 顾一切 地向上 长，都 想早点 接受阳 光的亲 吻。不 过，也 有一些 贪睡的 苗苗， 迟迟不 愿离开 它那舒 适的温 床。 细细观察，雪的下面，已经长出嫩绿 色的草 苗，一 切都在 竟相争 取自己 的春天 ：它们 吸足养 料、不 顾一切 地向上 长，都 想早点 接受阳 光的亲 吻。不 过，也 有一些 贪睡的 苗苗， 迟迟不 愿离开 它那舒 适的温 床。
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和国审计法＞的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人
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审计准则PPT课件
（三）考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作 方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高 的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余 额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识 别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最 近发生的重大变化等。
8
• 第十条 针对本准则第九条确定的事项，注册会计师应当 在总体审计策略中清楚地说明下列内容：
✓ （二）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及 财务报表的列报（包括披露，下同）是否适当；
✓ （三）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、 管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具 有合理的商业目的等；
✓ （四）确定在实施分析程序时所使用的预期值；
✓ （五）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险 降至可接受的低水平；
10
第四章 具体审计计划
• 第十三条 注册会计师应当为审计工作制定具体审 计计划。
• 第十四条 具体审计计划比总体审计策略更加详细， 其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风 险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程 序的性质、时间和范围。
11
• 第十五条 具体审计计划应当包括下列内容：
• 注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对 表，但应当根据具体审计业务的情况作出适当修改。
• 第二十三条 注册会计师应当记录对总体审计策略和具体审 计计划作出的重大更改及其理由，以及对导致此类更改的事项、 条件或审计程序结果采取的应对措施。
• 第二十四条 注册会计师对计划审计工作记录的形式和范围， 取决于被审计单位的规模和复杂程度、重要性、具体审计业务 的情况以及对其他审计工作记录的范围等事项。
✓ （一）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分 派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； （二）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要 存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册 会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算 等； （三）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在 关键的截止日期调配资源等； （四）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期 何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如 何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。 注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果对上述内容 予以调整。
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• 第十条 针对本准则第九条确定的事项，注册会计师应当 在总体审计策略中清楚地说明下列内容：
✓ （二）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及 财务报表的列报（包括披露，下同）是否适当；
✓ （三）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、 管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具 有合理的商业目的等；
✓ （四）确定在实施分析程序时所使用的预期值；
✓ （五）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险 降至可接受的低水平；
10
第四章 具体审计计划
• 第十三条 注册会计师应当为审计工作制定具体审 计计划。
• 第十四条 具体审计计划比总体审计策略更加详细， 其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风 险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程 序的性质、时间和范围。
11
• 第十五条 具体审计计划应当包括下列内容：
• 注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对 表，但应当根据具体审计业务的情况作出适当修改。
• 第二十三条 注册会计师应当记录对总体审计策略和具体审 计计划作出的重大更改及其理由，以及对导致此类更改的事项、 条件或审计程序结果采取的应对措施。
• 第二十四条 注册会计师对计划审计工作记录的形式和范围， 取决于被审计单位的规模和复杂程度、重要性、具体审计业务 的情况以及对其他审计工作记录的范围等事项。
✓ （一）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分 派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； （二）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要 存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册 会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算 等； （三）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在 关键的截止日期调配资源等； （四）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期 何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如 何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。 注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果对上述内容 予以调整。
《审计准则》课件
02
风险评估
对被审计单位可能存在的风险进行初步评估，确定审计的重点领域和环节。
对被审计单位的内部控制制度进行测试，评估其设计和执行的有效性。
内部控制测试
实质性程序
审计调整
针对可能存在问题的领域或高风险点，实施具体的实质性程序，获取充分的审计证据。
在审计过程中发现的问题或误差，及时进行调整或纠正，确保审计结果的准确性。
《审计准则》课件
Contents
目录
审计准则概述审计准则的主要内容审计准则的应用与实践审计准则的发展与完善案例分析
审计准则概述
审计准则框架
通常包括总则、定义与术语、审计目标、审计责任、审计风险、审计证据、审计工作底稿、审计报告等部分。
审计准则的主要内容
对财务报表的合法性、公允性和一致性进行审计，确保财务报表真实、完整地反映了企业的财务状况和经营成果。
遵循独立、客观、公正的原则，以法律法规和会计准则为依据，对企业财务报表进行审计。
财务报表审计的原则
财务报表审计的目标
确定审计对象、审计范围、审计时间和审计人员等，制定审计计划。
审计计划阶段
对财务报表进行审查，收集、整理审计证据，形成工作底稿。
审计实施阶段
撰写审计报告，对企业财务报表的合法性、公允性和一致性进行评价，提出审计意见和建议。
总结词：内部控制缺陷是影响企业财务报告质量的重大风险，通过案例分析可以深入了解其表现形式和产生原因。
舞弊是财务报表重大错报的常见原因之一，通过案例分析可以深入了解舞弊的手法、迹象和预防措施。
总结词
舞弊是指企业或个人为了获取不正当利益而违反法律法规和道德准则的行为。这些行为可能表现为虚构收入、隐瞒关联方交易、侵占资产等。通过案例分析，审计人员可以了解舞弊的手法、迹象和动机，如管理层或员工的不正常行为、企业内部存在异常交易等。同时，案例分析也有助于审计人员提高对舞弊的敏感度和判断能力，采取有效的预防措施来降低舞弊风险。
国家审计准则讲解(ppt83张)
12 12.03.2019
审计目标和业务类型
审计最终目的（6）：发挥免疫系统功能，维护国家经
济安全，推进民主法制，促进廉政建设，保障国家经济和社会 健康发展
——真实性：财务审计 ——合法性：合规审计 ——效益性：绩效审计
审计目标及其对应的业务类型（6）
——审计业务：对单位、项目、资金的审计；对单位主要负责人的经济责 任审计 ——专项审计调查
国家审计准则讲解
审计署法规司刘绍统
2010年11月20日
1 12.03.2019
国家审计法律规范体系:
★宪法：确立了审计监督基本制度 ★审计法：规定了审计机关的职责、权限、程序和法律
责任
★审计法实施条例：对审计法进行细化，并提出了
贯彻实施的要求
★审计准则：规范了审计业务流程和执行审计业务应
当达到的质量标准
7 12.03.2019
★第五章 审计报告
★第六章 审计质量控制和责任 ★第七章 附则
学习理解提示:
★与审计法、审计法实施条例一并学习和贯彻 ★主要适用于合规审计和绩效审计，对财务审计的 适用性稍弱 ★具有较强的包容性和灵活性，需要结合实际加以 贯彻 ★章节内容存在总、分的内在逻辑关系，应在把握 总体规定的基础上，掌握相关具体要求
16 12.03.2019
我国国家审计基本职业道德（15）
严格依法：依照法定的职责、权限和程序进行审计监督，
规范审计行为
正直坦诚：坚持原则，不屈从于外部压力；不歪曲事实，
不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利；维 护国家利益和公共利益
审计证据支持审计结论，实事求是地作出审计评价和处理审计 发现的问题 计职责，保证审计工作质量
审计目标和业务类型
审计最终目的（6）：发挥免疫系统功能，维护国家经
济安全，推进民主法制，促进廉政建设，保障国家经济和社会 健康发展
——真实性：财务审计 ——合法性：合规审计 ——效益性：绩效审计
审计目标及其对应的业务类型（6）
——审计业务：对单位、项目、资金的审计；对单位主要负责人的经济责 任审计 ——专项审计调查
国家审计准则讲解
审计署法规司刘绍统
2010年11月20日
1 12.03.2019
国家审计法律规范体系:
★宪法：确立了审计监督基本制度 ★审计法：规定了审计机关的职责、权限、程序和法律
责任
★审计法实施条例：对审计法进行细化，并提出了
贯彻实施的要求
★审计准则：规范了审计业务流程和执行审计业务应
当达到的质量标准
7 12.03.2019
★第五章 审计报告
★第六章 审计质量控制和责任 ★第七章 附则
学习理解提示:
★与审计法、审计法实施条例一并学习和贯彻 ★主要适用于合规审计和绩效审计，对财务审计的 适用性稍弱 ★具有较强的包容性和灵活性，需要结合实际加以 贯彻 ★章节内容存在总、分的内在逻辑关系，应在把握 总体规定的基础上，掌握相关具体要求
16 12.03.2019
我国国家审计基本职业道德（15）
严格依法：依照法定的职责、权限和程序进行审计监督，
规范审计行为
正直坦诚：坚持原则，不屈从于外部压力；不歪曲事实，
不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利；维 护国家利益和公共利益
审计证据支持审计结论，实事求是地作出审计评价和处理审计 发现的问题 计职责，保证审计工作质量
2021最新《中华人民共和国审计法(2021修订)》修订内容解读PPT课件(带内容)
二十四、将第三十九条改为第四十三条,修改为:“审计人员通过审查财务、会计资料，查 阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券和信息系统，向有关单位 和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。
“向有关单位和个人进行调查时，审计人员应当不少于二人，并出示其工作证件和审计 通知书副本。”
二十五、将第四十一条改为第四十五条,修改为:“审计机关按照审计署规定的程序对审计 组的审计报告进行审议，并对被审计单位对审计组的审计报告提出的意见一并研究后， 出具审计机关的审计报告。对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予 处理、处罚的，审计机关在法定职权范围内作出审计决定；需要移送有关主管机关、单 位处理、处罚的，审计机关应当依法移送。
“审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单 位，并报上一级审计机关。审计决定自送达之日起生效。”
二十六、将第四十三条改为第四十七条，修改为:“被审计单位违反本法规定，拒绝、拖 延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍 检查、调查、核实有关情况的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不 改正的，依法追究法律责任。”
二十七、将第四十四条改为第四十八条,修改为:“被审计单位违反本法规定，转移、隐匿 、篡改、毁弃财务、会计资料以及与财政收支、财务收支有关的业务、管理等资料，或 者转移、隐匿、故意毁损所持有的违反国家规定取得的资产，审计机关认为对直接负责 的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当向被审计单位提出处理建议 ，或者移送监察机关和有关主管机关、单位处理，有关机关、单位应当将处理结果书面 告知审计机关；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”
七、将第十四条改为第十六条,修改为:“审计机关和审计人员对在执行职务中知悉的国家 秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私和个人信息，应当予以保密，不得泄露或者向他 人非法提供。”
我国审计法修订解读报告(ppt 91页)
2020/6/10
7
➢ 理解这款规定，应当注意把握以下两点：
➢ 第一，在法定职权范围内作出审计决定含义 （对依法属于审计机关审计监督对象的单位， 存在的违反国家有关财政收支、财务收支规定 的行为，作出符合审计法及实施条例规定的审 计机关可以采取的具体处理处罚措施和种类）
➢ 第二，有关财政收支、财务收支的法律、法规 和国家其他有关规定的含义
第三，审计机关检查的对象并不仅仅局限于财务会计 核算系统
2020/6/10
41
➢ 第四，审计机关在检查财务会计核算系统时，应充分 关注该系统是否存在违反财务会计规定的错误，是否 故意为被审计单位预留了“舞弊”功能
➢ 第五，审计机关在检查财务会计核算系统时，应注意 保密，确保财务会计核算系统的安全
修改为：“对国有资本占控股地位或者主导地位的 企业、金融机构的审计监督，由国务院规定。”
2020/6/10
21
这样修改，主要有两点考虑：
第一，以“国有资本”取代“国有资产”，在概念上 更严谨、更科学
第二，将国有资本占控股地位或者主导地位的金融机 构纳入审计监督范围，是适应我国国有金融机构股份 制改革的需要
2020/6/10
9
这样修改主要有三点考虑：
第一，有利于人大及其常委会更好地履行预算审查 和预算执行监督职责
第二，有利于在现行审计体制框架内，加强人大及 其常委会对审计工作的指导和监督
第三，将审计和人大监督有机结合，督促被审计单 位及有关部门认真纠正、严肃处理审计查出的问题
2020/6/10
资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。”
2020/6/10
16
➢ 这主要是适应我国事业单位改革发展的需要 ➢ 理解这条规定，应注意把握两点： ➢ 第一，接受审计监督的事业组织，包括国家事业组
学习解读2021年新修订审计法实用PPT动态模板
——学习解读《中华人民共和国XX.XX
2200224/42//125 /15
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那是一个周日的早上，阳光明媚，妈 妈带我 到湖里 公园， 边欣赏 美景， 边和我 一起散 步聊天 。因为 老师告 诉妈妈 最近我 吹陶笛 不但不 进步， 反而有 厌学的 倾向。 可是我 们刚走 到湖边 时，湖 面上溅 起一圈 圈的波 纹，小 鱼儿那一是只一一个只周地日跃的出早水上面，阳光明媚，妈 妈带我 到湖里 公园， 边欣赏 美景， 边和我 一起散 步聊天 。因为 老师告 诉妈妈 最近我 吹陶笛 不但不 进步， 反而有 厌学的 倾向。 可是我 们刚走 到湖边 时，湖 面上溅 起一圈 圈的波 纹，小 鱼儿一 只一只 地跃出 水面 那是一个周日的早上，阳光明媚，妈 妈带我 到湖里 公园， 边欣赏 美景， 边和我 一起散 步聊天 。因为 老师告 诉妈妈 最近我 吹陶笛 不但不 进步， 反而有 厌学的 倾向。 可是我 们刚走 到湖边 时，湖 面上溅 起一圈 圈的波 纹，小 鱼儿那一是只一一个只周地日跃的出早水上面，阳光明媚，妈 妈带我 到湖里 公园， 边欣赏 美景， 边和我 一起散 步聊天 。因为 老师告 诉妈妈 最近我 吹陶笛 不但不 进步， 反而有 厌学的 倾向。 可是我 们刚走 到湖边 时，湖 面上溅 起一圈 圈的波 纹，小 鱼儿一 只一只 地跃出 水面 那是一个周日的早上，阳光明媚，妈 妈带我 到湖里 公园， 边欣赏 美景， 边和我 一起散 步聊天 。因为 老师告 诉妈妈 最近我 吹陶笛 不但不 进步， 反而有 厌学的 倾向。 可是我 们刚走 到湖边 时，湖 面上溅 起一圈 圈的波 纹，小 鱼儿那一是只一一个只周地日跃的出早水上面，阳光明媚，妈 妈带我 到湖里 公园， 边欣赏 美景， 边和我 一起散 步聊天 。因为 老师告 诉妈妈 最近我 吹陶笛 不但不 进步， 反而有 厌学的 倾向。 可是我 们刚走 到湖边 时，湖 面上溅 起一圈 圈的波 纹，小 鱼儿一 只一只 地跃出 水面 那是一个周日的早上，阳光明媚，妈 妈带我 到湖里 公园， 边欣赏 美景， 边和我 一起散 步聊天 。因为 老师告 诉妈妈 最近我 吹陶笛 不但不 进步， 反而有 厌学的 倾向。 可是我 们刚走 到湖边 时，湖 面上溅 起一圈 圈的波 纹，小 鱼儿那一是只一一个只周地日跃的出早水上面，阳光明媚，妈 妈带我 到湖里 公园， 边欣赏 美景， 边和我 一起散 步聊天 。因为 老师告 诉妈妈 最近我 吹陶笛 不但不 进步， 反而有 厌学的 倾向。 可是我 们刚走 到湖边 时，湖 面上溅 起一圈 圈的波 纹，小 鱼儿一 只一只 地跃出 水面 那是一个周日的早上，阳光明媚，妈 妈带我 到湖里 公园， 边欣赏 美景， 边和我 一起散 步聊天 。因为 老师告 诉妈妈 最近我 吹陶笛 不但不 进步， 反而有 厌学的 倾向。 可是我 们刚走 到湖边 时，湖 面上溅 起一圈 圈的波 纹，小 鱼儿那一是只一一个只周地日跃的出早水上面，阳光明媚，妈 妈带我 到湖里 公园， 边欣赏 美景， 边和我 一起散 步聊天 。因为 老师告 诉妈妈 最近我 吹陶笛 不但不 进步， 反而有 厌学的 倾向。 可是我 们刚走 到湖边 时，湖 面上溅 起一圈 圈的波 纹，小 鱼儿一 只一只 地跃出 水面 那是一个周日的早上，阳光明媚，妈 妈带我 到湖里 公园， 边欣赏 美景， 边和我 一起散 步聊天 。因为 老师告 诉妈妈 最近我 吹陶笛 不但不 进步， 反而有 厌学的 倾向。 可是我 们刚走 到湖边 时，湖 面上溅 起一圈 圈的波 纹，小 鱼儿那一是只一一个只周地日跃的出早水上面，阳光明媚，妈 妈带我 到湖里 公园， 边欣赏 美景， 边和我 一起散 步聊天 。因为 老师告 诉妈妈 最近我 吹陶笛 不但不 进步， 反而有 厌学的 倾向。 可是我 们刚走 到湖边 时，湖 面上溅 起一圈 圈的波 纹，小 鱼儿一 只一只 地跃出 水面
《国家审计准则释义》课件
四、审计质量控制
1 审计质量控制的意义
审计质量控制确保审计工作的准确性、可靠性和高质量。
2 审计质量控制的目标
审计质量控制的目标是提高审计工作的有效性和效率。
3 审计质量控制的内容
审计质量控制的内容包括人员培训、质量评估和问题解决机制。
五、审计实务
重大会计政策 和估计的审计
审计重大会计政策和 估计的准确性，以保 证财务报表的真实性。
审计准则的基本原则
审计准则的基本原则包括独 立性、专业谨慎性、审计证 据和报告的适当性。
二、审计工作的程序
1
审计实施
2
审计实施是指审计人员根据审计计划进
行实际的数据收集和分析工作。
3
审计后的问题处理
4
审计后问题处理包括与被审计单位沟通、 跟踪问题进展并提供建议。
审计计划
审计计划是审计人员在开始进行审计工 作前所制定的操作指南。
《国家审计准则释义》 PPT课件
欢迎来到《国家审计准则释义》PPT课件! 在本课件中，我们将深入探讨审计 准则的定义、程序、专业能力、质量控制、审计实务以及它们对审计工作的 影响。
一、审计准则的概述
审计准则的定义
审计准则是为规范审计工作 所制定的基本原则和规则。
审计准则的分类
审计准则分为基本准则、监 督性准则和实施指南，以指 导审计人员的工作。
审计准则对审计工作的开展、 结果和报告具有重要的指导 和规范作用。
审计准则的未来发展趋 势
审计准则将继续随着经济环 境和审计需求的变化不断发 展和完善。
内部控制审计
审计内部控制制度的 合规性和有效性，以 减少潜在的风险。
会计师事务所 的自身审计
审计会计师事务所内 部管理和运营情况的 合规性。
【精品PPT】审计准则[1]
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如果审计人员严格按照审计准则的要 求执业了，就可以最大限度地降低审计风 险，充分利用审计准则以保护其正当权益。
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【精品PPT】审计准则[1]
（三）审计准则是审计组织与国内社会各界 进行沟通、与世界各国进行经验交流的中 介
审计工作专业性强，通过制定审计准 则，可以使社会各界了解审计工作的基本 内容和审计质量的基本水准；
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【精品PPT】审计准则[1]
v 在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝 了汤普森公司的赔偿要求。会计师事务所 认为，他们执行的审计，遵循了美国注册 会计师师协会在1936年颁布的《财务报 表检查》 (Examination of Financial Statement)中 所规定各项规则。药材公司的欺骗是由于 经理部门共同串通合谋所致，审计人员对 此不负任何责任。最后，在证券交易委员 会的调解下，沃特豪斯会计师事务所以退 回历年来收取的审计费用共50万美元，作 为对汤普森公司债权损失的赔偿。
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【精品PPT】审计准则[1]
罗宾斯药材公司案例对审计工作 产生了两方面的影响：
v 1.究竟谁应对财务报表的真实性负责?如审计
人员审定的财务报表与事实不符，审计人员 应负哪些责任? v 2.对当时的审计程序进行了全面检讨。
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【精品PPT】审计准则[1]
v 美国注册会计师协会下属的审计程序委员 会，在1936年指出：“对财务报表负责的 主要应是企业管理当局，而不是审计人 员。”
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【精品PPT】审计准则[1]
v 证券交易委员会将案情调查结果在听证 会上一宣布，立即引起轩然大波。
v 根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财 务状况早已“资不抵债”，应立即宣布破 产。而首当其冲的受损失者是汤普森公司， 因它是罗宾斯药材公司的最大债权人。
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【精品PPT】审计准则[1]
（三）审计准则是审计组织与国内社会各界 进行沟通、与世界各国进行经验交流的中 介
审计工作专业性强，通过制定审计准 则，可以使社会各界了解审计工作的基本 内容和审计质量的基本水准；
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【精品PPT】审计准则[1]
v 在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝 了汤普森公司的赔偿要求。会计师事务所 认为，他们执行的审计，遵循了美国注册 会计师师协会在1936年颁布的《财务报 表检查》 (Examination of Financial Statement)中 所规定各项规则。药材公司的欺骗是由于 经理部门共同串通合谋所致，审计人员对 此不负任何责任。最后，在证券交易委员 会的调解下，沃特豪斯会计师事务所以退 回历年来收取的审计费用共50万美元，作 为对汤普森公司债权损失的赔偿。
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【精品PPT】审计准则[1]
罗宾斯药材公司案例对审计工作 产生了两方面的影响：
v 1.究竟谁应对财务报表的真实性负责?如审计
人员审定的财务报表与事实不符，审计人员 应负哪些责任? v 2.对当时的审计程序进行了全面检讨。
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【精品PPT】审计准则[1]
v 美国注册会计师协会下属的审计程序委员 会，在1936年指出：“对财务报表负责的 主要应是企业管理当局，而不是审计人 员。”
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【精品PPT】审计准则[1]
v 证券交易委员会将案情调查结果在听证 会上一宣布，立即引起轩然大波。
v 根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财 务状况早已“资不抵债”，应立即宣布破 产。而首当其冲的受损失者是汤普森公司， 因它是罗宾斯药材公司的最大债权人。
国家审计准则实施操作详细讲解48页PPT
谢谢！
51、 天 下 之 事 常成 于困约 ，而败 于奢靡 。——陆 游 52、 生 命 不 等 于是呼 吸，生 命是活 动。——卢 梭
53、 伟 大 的 事 业，需 要决心 ，能力 ，组织 和责任 感。 ——易 卜 生 54、 唯 书 籍 不 朽。——乔 特
国家审计准则实施操作详细讲解
6、法律的基础有两个，而且只有两个……公平和实用。——伯克 7、有两种和平的暴力，那就是法律和礼节。——歌德
8、法律就是秩序，有好的法律才有好的秩序。——亚里士多德 9、上帝把法律和公平凑合在一起，可是人类却把它拆开。——查·科尔顿 10、一切法律都是无用的，因为好人用不着它们，而坏人又不会因为它们而变得规矩起来。——德谟耶克斯
55、 为 中 华 之 崛起而ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ读书。 ——周 恩来
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各国/地区对国际准则的采用正在有条不紊的进行， 已有126个国家或地区采用国际审计准则，或将 其作为本国/地区准则的基础。 • 直接采用（加拿大、澳大利亚等）英语国家； • 全盘翻译后采用（法国等）； • 将其作为基础（中国等）；
国际背景
四、各国采用国际准则的情况 （二）欧盟 欧盟委员会聘请有关院校专家协助开展以下两个项 目的研究： • 对采用国际审计准则的成本效益进行分析； • 对国际审计准则与美国审计准则进行比较，进而
多；整套国际审计准则术语使用不一致， 或使用同一术语描述不同的概念，造成准 则语言不够简洁、清晰、一致，不便于理 解和翻译。
国际背景
二、原国际审计准则面临的问题 国际审计与签证准则理事会面临的最大压力 来自准则使用者和监管机构。他们指出，由 于原国际审计准则存在上述问题，导致审计 师的责任界定不清，容易在判断上产生分 歧，从而产生准则执行不一致。
• 2019年，中注协制定了审计准则国际趋同战略 • 现行审计准则体系于2019年2月15日正式发布，
自2019年1月1日起施行 • 首次与国际审计准则实现趋同 • 包括48个准则项目
国内背景
修订审计准则的必要性 • 适应社会经济发展的需要 • 适应维护社会公众利益的需要 • 适应与国际审计准则趋同的需要 • 适应新兴审计实务的需要
• 至2019年2月，已经第四次公开征求意见， 征求意见的结果，大多数反馈意见支持采 用国际审计准则，但在采用的方式上仍存 在分歧。
• 2019年11月（三）美国
• 萨班斯法案规定由新成立的公众公司会计监督委 员会负责制定适用于公众公司的审计准则。目前 美国审计准则在审计模型、审计理念、和思路等 方面与国际审计准则一致。
• 工作底稿归档，美国审计准则要求至少应当保存7 年，而国际审计准则更多依赖专业判断；
• 持续经营，美国审计准则规定对可预见的未来的 界定限定为12个月，而国际审计准则规定将12个 月设定为最短期限；
国际背景
• 欧盟从2009年6月，第一次就采用国际审计 准则公开征求社会各界意见，并相继公布 了上述的研究报告。
• 目前美国公众公司会计监督委员会没有明确国际 趋同立场，他们更关注美国国内的法制环境和执 业质量问题。
• 目前国际审计与鉴证准则理事会的工作重点已转 向财务报表审计以外的其他业务准则，如审阅、 温室气体排放鉴证、模拟财务信息鉴证等，因此 美国审计准则与国际审计准则的差异可能增多。
国内背景
现行审计准则体系
国际背景
三、国际审计准则明晰项目 • 明晰项目是国际审计准则的改进项目，旨
在明确审计师的目标和要求，提高审计准 则理解和运用的一致性，促进国际审计准 则在全球范围的认可。 • 明晰项目从2019年开始，2019年底完成。 涉及37个审计准则的修改。
国际背景
四、各国采用国际准则的情况 （一）总体情况 • 2009年3月，国际会计师联合会公布，目前世界
审计准则2019 修订背景和主要变化
讨论
审计准则2019修订背景
■ 国际背景 ■ 国内背景
国际背景
一、国际审计与鉴证准则理事会 二、原国际审计准则面临的问题 三、国际审计准则明晰项目 四、各国采用国际审计准则的情况
国际背景
一、国际审计与鉴证准则理事会 国际审计与鉴证准则理事会是国际会计师联 合会的一个下属单位，其职责是： • 自主、独立的制定高质量审计、审阅、其 他鉴证业务、质量控制和相关服务准则； • 促进各国准则与国际准则趋同；
国际背景
原国际审计准则框架： • 基本要求和责任，7项； • 风险评估和应对，4项； • 审计证据，11项； • 利用他人工作，3项； • 审计结论和报告，4项； • 特殊领域，1项；
国际背景
二、原国际审计准则面临的问题 美国安然舞弊事件暴露后，使得原国际审计 准则面临挑战。 2019年，国际会计师联合会发布题为《执行 国际准则面临的挑战与取得的成果：实现与 国际财务报告准则和国际审计准则的趋同》 的研究报告，总结了执行国际审计准则过程 中的一系列问题。
• 在测算相关成本效益后，欧盟采用国际审计准则 将重大净收益；
国际背景
（2）国际审计准则与美国审计准则差异
• 美国审计准则要求对被审计单位财务报告内部控 制发表意见（即整合审计），而国际审计准则没 有相应要求；
• 在集团审计中利用其他注册会计师工作，而国际 审计准则不允许主要审计师引用其他审计师的工 作；
国际背景
（二）准则冗长，要求不突出
• 在原体例下，准则将目标、核心要求、举例等解 释性说明混在一起表述，导致目标、核心要求等 重点内容淹没在冗长的准则中，没有突出重点， 不便于理解和执行。这种写作方式也不利于将审 计准则作为国家法律法规层面的国家或地区采用 国际审计准则。
国际背景
（三）语言表达不够简洁一致 • 某些准则语言表述不够平实，使用长句较
分析对欧盟在美上市企业同时按照两套审计准则 进行审计的成本和效益；
国际背景
（1）成本效益分析
• 研究报告的结论为，欧盟采用国际审计准则将为 企业，投资者和监管机构带来定性和定量的收益。 这些经常性的收益将超过增加的成本。采用国际 审计准则将使审计报告在欧盟内外部得到更多的 认可；
• 研究报告推断每项审计业务的经常性成本可能依 据会计师事务所规模的不同大致增加6%至10%， 另一方面，市场参与者将从审计质量的提高、资 本成本的降低和商业机会的增加中获益；
国际背景
（一）一般现在时态和黑体字容易造成理解 上的歧义
• 准则的基本原则和必要程序作为注册会计师应当 遵守的责任，一般用黑体字表示；
• 其余部分用普通字体表示，以一般现在时态表述。 这一部分除定义、解释性说明资料外，还包括举 例。
• 由于准则没有明确是否构成注册会计师的责任， 即是必须执行的程序，还是陈述的事实，容易使 注册会计师在判断时产生分歧，导致准则执行不 一致。
国内背景
审计准则修订的总体情况 （一）修订原则 （二）修订范围 （三）生效日期 （四）审计准则体系的新体例
审计准则修订的总体情况
（一）修订原则 （1）保持与国际审计准则持续全面趋同 • 项目：实现一一对应 • 内容：充分采用国际审计准则所有的基本原则和
国际背景
四、各国采用国际准则的情况 （二）欧盟 欧盟委员会聘请有关院校专家协助开展以下两个项 目的研究： • 对采用国际审计准则的成本效益进行分析； • 对国际审计准则与美国审计准则进行比较，进而
多；整套国际审计准则术语使用不一致， 或使用同一术语描述不同的概念，造成准 则语言不够简洁、清晰、一致，不便于理 解和翻译。
国际背景
二、原国际审计准则面临的问题 国际审计与签证准则理事会面临的最大压力 来自准则使用者和监管机构。他们指出，由 于原国际审计准则存在上述问题，导致审计 师的责任界定不清，容易在判断上产生分 歧，从而产生准则执行不一致。
• 2019年，中注协制定了审计准则国际趋同战略 • 现行审计准则体系于2019年2月15日正式发布，
自2019年1月1日起施行 • 首次与国际审计准则实现趋同 • 包括48个准则项目
国内背景
修订审计准则的必要性 • 适应社会经济发展的需要 • 适应维护社会公众利益的需要 • 适应与国际审计准则趋同的需要 • 适应新兴审计实务的需要
• 至2019年2月，已经第四次公开征求意见， 征求意见的结果，大多数反馈意见支持采 用国际审计准则，但在采用的方式上仍存 在分歧。
• 2019年11月（三）美国
• 萨班斯法案规定由新成立的公众公司会计监督委 员会负责制定适用于公众公司的审计准则。目前 美国审计准则在审计模型、审计理念、和思路等 方面与国际审计准则一致。
• 工作底稿归档，美国审计准则要求至少应当保存7 年，而国际审计准则更多依赖专业判断；
• 持续经营，美国审计准则规定对可预见的未来的 界定限定为12个月，而国际审计准则规定将12个 月设定为最短期限；
国际背景
• 欧盟从2009年6月，第一次就采用国际审计 准则公开征求社会各界意见，并相继公布 了上述的研究报告。
• 目前美国公众公司会计监督委员会没有明确国际 趋同立场，他们更关注美国国内的法制环境和执 业质量问题。
• 目前国际审计与鉴证准则理事会的工作重点已转 向财务报表审计以外的其他业务准则，如审阅、 温室气体排放鉴证、模拟财务信息鉴证等，因此 美国审计准则与国际审计准则的差异可能增多。
国内背景
现行审计准则体系
国际背景
三、国际审计准则明晰项目 • 明晰项目是国际审计准则的改进项目，旨
在明确审计师的目标和要求，提高审计准 则理解和运用的一致性，促进国际审计准 则在全球范围的认可。 • 明晰项目从2019年开始，2019年底完成。 涉及37个审计准则的修改。
国际背景
四、各国采用国际准则的情况 （一）总体情况 • 2009年3月，国际会计师联合会公布，目前世界
审计准则2019 修订背景和主要变化
讨论
审计准则2019修订背景
■ 国际背景 ■ 国内背景
国际背景
一、国际审计与鉴证准则理事会 二、原国际审计准则面临的问题 三、国际审计准则明晰项目 四、各国采用国际审计准则的情况
国际背景
一、国际审计与鉴证准则理事会 国际审计与鉴证准则理事会是国际会计师联 合会的一个下属单位，其职责是： • 自主、独立的制定高质量审计、审阅、其 他鉴证业务、质量控制和相关服务准则； • 促进各国准则与国际准则趋同；
国际背景
原国际审计准则框架： • 基本要求和责任，7项； • 风险评估和应对，4项； • 审计证据，11项； • 利用他人工作，3项； • 审计结论和报告，4项； • 特殊领域，1项；
国际背景
二、原国际审计准则面临的问题 美国安然舞弊事件暴露后，使得原国际审计 准则面临挑战。 2019年，国际会计师联合会发布题为《执行 国际准则面临的挑战与取得的成果：实现与 国际财务报告准则和国际审计准则的趋同》 的研究报告，总结了执行国际审计准则过程 中的一系列问题。
• 在测算相关成本效益后，欧盟采用国际审计准则 将重大净收益；
国际背景
（2）国际审计准则与美国审计准则差异
• 美国审计准则要求对被审计单位财务报告内部控 制发表意见（即整合审计），而国际审计准则没 有相应要求；
• 在集团审计中利用其他注册会计师工作，而国际 审计准则不允许主要审计师引用其他审计师的工 作；
国际背景
（二）准则冗长，要求不突出
• 在原体例下，准则将目标、核心要求、举例等解 释性说明混在一起表述，导致目标、核心要求等 重点内容淹没在冗长的准则中，没有突出重点， 不便于理解和执行。这种写作方式也不利于将审 计准则作为国家法律法规层面的国家或地区采用 国际审计准则。
国际背景
（三）语言表达不够简洁一致 • 某些准则语言表述不够平实，使用长句较
分析对欧盟在美上市企业同时按照两套审计准则 进行审计的成本和效益；
国际背景
（1）成本效益分析
• 研究报告的结论为，欧盟采用国际审计准则将为 企业，投资者和监管机构带来定性和定量的收益。 这些经常性的收益将超过增加的成本。采用国际 审计准则将使审计报告在欧盟内外部得到更多的 认可；
• 研究报告推断每项审计业务的经常性成本可能依 据会计师事务所规模的不同大致增加6%至10%， 另一方面，市场参与者将从审计质量的提高、资 本成本的降低和商业机会的增加中获益；
国际背景
（一）一般现在时态和黑体字容易造成理解 上的歧义
• 准则的基本原则和必要程序作为注册会计师应当 遵守的责任，一般用黑体字表示；
• 其余部分用普通字体表示，以一般现在时态表述。 这一部分除定义、解释性说明资料外，还包括举 例。
• 由于准则没有明确是否构成注册会计师的责任， 即是必须执行的程序，还是陈述的事实，容易使 注册会计师在判断时产生分歧，导致准则执行不 一致。
国内背景
审计准则修订的总体情况 （一）修订原则 （二）修订范围 （三）生效日期 （四）审计准则体系的新体例
审计准则修订的总体情况
（一）修订原则 （1）保持与国际审计准则持续全面趋同 • 项目：实现一一对应 • 内容：充分采用国际审计准则所有的基本原则和