内部控制系统设计案例
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内部控制系统设计案例
按照“职能分割，制约监督”的原则，建立业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台，完善事前防范，事中控制，和事后监督的控制体系。
一、事前防范，建立科学的财务控制体系及明确的规章制度
集中、统一的财务管理体制是目前较为先进科学的体制，其运作模式为“三个统一、一个体系”，即资金管理统一、会计核算统一、财务人员管理统一，和一套科学的财务分析评价体系。
资金集中管理系统包括：资金预算集中管理、融资集中管理、银行帐户集中管理和现金集中管理四个方面。
资金预算集中管理是指根据企业年初审定的财务预算，核定年度资金额度，集中管理投资资金，引导资金流向企业战略重点业务上；
融资集中管理是指企业将银行贷款权、贸易融资权、对外担保权统一管理起来，有效控制资金使用风险，杜绝由于担保而产生的或有负债；
银行帐户集中管理是对所属单位的银行帐户实行审批制，强制核销与经营无关或功能重复的银行帐户，并通过安全有效的网络系统时时监控资金流向，控制业务违规风险，保障资金安全；
现金集中管理的核心为收支两条线，即管理部门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度，拨付资金；
所属单位的所有收入资金均按规定的上划途径上划至集团公司的
账户内。通过资金的集中管理，大大减少了资金的沉淀，利用集中的闲置制资金可以大量归还外贷资金，内部调剂所属单位的资金余缺，从而大大降低了财务费用。而且将集团内的闲置资金统一运作，也能大大提高闲置资金的收益水平。
财务管理体制确立后，需要建立一套严格的内控制度实施，包括
《公司财务管理办法》
《公司预算管理暂行办法》
《公司产品销售结算管理办法》
《货币资金集中管理操作程序》
《银行帐户开立、变更、关闭的审批程序》
《公司债务融资管理办法》
《公司资产管理办法》
《资金审批支付程序》
《网上银行业务使用规定》
《货币资金内控实施办法》
《资金计划管理办法》
《公司资金授权审批管理办法》等等与资金管理相关的制度。
二、事中控制，保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性
在资金的使用环节进行有效的事中控制，可保障资金的安全，预防被盗、诈骗和挪用；保障资金的完整，保证企业收到的资金全部人账，杜绝“小金库”、资金体外循环等侵占企业收入的违法行为发生；保
障资金的效益，合理调度使用资金，选择低风险、高收益的投资方案，使其发挥最大的效益。
1、资金完整性控制。即所有资金收支业务均按规定计入相关账户。其控制方法一般有以下几种：
（1）发票、收据控制。利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金，以确保收到的货币资金全部人账。加强对发票、收据的印、收、发、存的管理工作，建账核算，定期抽查核对存根联与人账的记账联，及时发现其中的错弊。
（2）银行对账单控制。通过及时编制银行存款余额调节表，分析未达账项的原因，发现其是否存在错弊。
（3）物料平衡控制。按照主要原材料、产成品在生产、销售过程中的量的平衡关系，检查资金收支的完整性。
（4）业务量控制。根据某项业务量的大小，复核其货币资金完整性。例如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按台班记录的业务量，复核货币资金收入支出。
（5）往来账核对控制。定期与对方进行往来账余额的签认，确认清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。
2.货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，应收、应付票据。其控制方法一般有以下几种：