内部审计实务标准(doc 90)

内部审计实务标准(doc 90)

内部审计实务标准

本文目录：

内部审计师协会职业道德规范

内审实务标准简介

IIA颁布《内部审计实务标准》修订本的补充实务公告

内部审计师协会职业道德规范

1、基本内容

2、重点难点和和疑点

基本内容

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《道德规范》的目的是促进内部审计职业领域内的道德文化的发展。

国际注册内部审计师协会理事会在1999年6月通过的《道德规范》中指出：道德规范对于内部审计职业来说是必要的和适当的，因为它是建立信任的基础。这种基础为评价和改进风险管理、控制和治理过程，帮助组织实现其目标，提供了保证。

《道德规范》既适用于提供内部审计服务的个人，也适用于提供内部审计服务的团体。对于协会会员、IIA职业资格的接受者或参加者，对《道德规范》的违背将根据协会的规章和行政指南予以评价和管理。

2000年6月通过的新《道德规范》包括两个基本部分：一是与内部审计职业和实务相关的原则（共4条原则：正直、客观、保密、能力）；二是描述内部审计师预期行为规范的行为规则（在4条原则之下共有12条行为规则）。这些规则有助于将上述原则运用于实践中，目的在于指导内部审计师的行为。

内部审计师应使用和信守以下原则：

1、正直

内部审计师的正直建立起信用，从而为其判断的可靠度提供基础。这条原则包括4条行为规则：

1．1 应当诚实、勤奋并负责地完成工作。

内部审计师在工作中应使用在内部审计业务中所需要的知识、技能和经验。这条原则包括3条行为规则：

4．1 应当只从事他们具备必要的知识、技能和经验的服务活动。

4．2 应当根据《内部审计实务标准》完成内部审计。

重点、难点和疑点

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在《内部审计师职业道德规范》中，“行为规则”是灵魂，应重点掌握这一部分的内容，尤其是其中的：内部审计师协会成员和注册内部审计师不应参与可能妨碍或被认为妨碍其公正评价的一些活动。内部审计师协会成员和注册内部审计师不能接受可能妨碍或被认为妨碍其职业判断的任何东西。内部审计师协会成员和注册内部审计师只能开展那些以他们的专业能力预计可以恰当地加以完成的服务工作。在汇报其工作成果时，内部审计师协会成员和注册内部审计师应揭示他们了解的所有重要事实。否则，有可能歪曲正在审查的经营报告或隐瞒非法的事实。

另外，在应用这些行为规则时，需要协会成员及其内部审计师的判断，以保持审计行为的高标准。这些对审计人员素质要求较高，因国情不同，思维方式有异，而且遇到的情况各种各样，因此就要求根据《道德规范》的精神正确把握。

内审实务标准简介

一、《标准》的宗旨

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1、说明内部审计实务的基本原则；

2、为开展并促进多种不同的、具有增值作用的内部审计活动制定框架；

3、为衡量内部审计行为的标准提供依据；

4、帮助改善机构的运营与工作。

二、《标准》的构成

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《标准》由属性标准（1000序列号），工作标准（2000序列号）及实施标准（实务公告）（nnnn.Xn）三部分构成。

属性标准说明了开展内部审计活动的机构及人员的特点，共有四条一般准则；工作标准描述了内部审计活动的性质并提出了衡量内部审计活动开展的质量准绳，共有七条一般准则；它们从总体上说明内部审计服务。实施标准是前两者在特定的审计活动中的具体体现（例如合规性审计、舞弊调查或控制自我评价项目等）。

属性标准与工作标准只有一套，但实施标准却有很多套：每种主要类型的内部审计活动都有一套实施标准。目前已为保证服务和咨询服务制定了实施标准。保证服务（《标准》的序列号之后冠以“A”，如1130.A1）是一种为了对机构的风险管理、控制或治理过程进行独立评价而客观地审查证据的行为。例如，对财务、绩效、合规性、系统安全和应尽责任的审查等。保证服务共有26条指南。咨询服务（《标准》的序列号之后冠以“C”，如1000.C1）提供建议以及相关的客户服务活动，这种服务的性质与范围通过与客户协商确定，它的目的是增加价值并提高机构的运作效率。包括顾问服务、建议、协调、程序设计及培训等。咨询服务共有20条指南。

三、《标准》是内部审计实务框架的组成部分。

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内部审计实务框架包括内部审计的定义、《职业道德规范》、《标准》以及其它方面的指导。

四、说明

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《内部审计实务标准》是一部权威性的国际内部审计标准，是国际现代内部审计经验的结晶，它在内部审计活动中具有普遍的实用意义。深刻体会《标准》的精髓是通过考试的关键。应试考生应仔细通读并掌握标准的所有内容。

内部审计师实务标准

目录

内审实务标准简介：宗旨、简介、说明

属性标准一：1000-1340序列号

1000宗旨、权力和责任

1100独立性和客观性

1110机构的独立性1120个人的独立性1130对独立性或客观性的损害

1200熟练性和应有的职业审慎性

1210熟练性1220应有的职业审慎性1230继续职业发展

1300质量保证与改进项目

1310质量项目评价1311内部评价1312外部评价

1320质量项目的报告

1330使用“内部审计工作依据《标准》开展”的声明

1340披露违规行为

工作标准一：2000-2240序列号

2000管理内部审计活动

2010制定审计计划2020报告与通过2030资源与管理2040政策与程序2050协调2060向董事会与高级管理层报告情况

2100工作性质

2110风险管理2120控制2130治理

2200审计业务计划

2201计划制定过程中应考虑的因素

2210审计业务目标2220审计业务范围2230审计业务资源的分配2240审计业务工作方案

工作标准二：2300-2600序列号

2300开展审计业务

2310收集信息2320分析与评价2330记录信息2340审计业务的监督

2400报告审计结果

2410报告的标准2420报告的质量2421错误与遗漏

2430对违反《标准》的审计披露2440发布审计结果

2500监测进程

2600管理层对风险的接受