以到岸价(CIF)结算的出口退税会计处理[会计实务,会计实操]
出口退税的计算方法与账务处理
出口退税的计算方法与账务处理出口退税是指国家将出口企业缴纳的增值税、消费税等间接税全部或部分退还给出口企业的一项政策措施，旨在促进出口贸易的发展。
下面将介绍出口退税的计算方法与账务处理。
一、计算方法1.出口退税税额计算方法出口退税税额主要由两个因素决定，即出口货物的税率和退税率。
通常情况下，出口货物的税率是固定的，退税率根据国家政策和出口企业所属的行业不同而有所区别。
计算公式如下：出口退税额=出口货物的销售额×出口货物的税率×退税率2.出口货物的销售额计算方法出口货物的销售额一般是由合同金额、运费、保险费等因素加总计算得出的。
具体计算方法如下：出口货物的销售额=合同金额+运费+保险费+委托加工费-退款金额-直接减免金额3.出口退税的账务处理出口退税涉及到的账务处理主要包括两个方面，即出口退税的确认和出口退税的核销。
1)出口货物的销售额计算完成后，应及时确认出口退税的金额，并制作退税申请。
2)退税申请需要按照国家规定的格式填写，同时需要提供相应的证明材料，如出口货物的合同、发票、报关单等。
3)再提交退税申请后，需要等待国家相关部门的审核和审批，一般情况下会经过多个环节，审核时间较长。
4)一旦退税申请获得批准，相关部门会将退税金额划入企业的账户中。
1)出口退税的核销是指将退税金额在企业账务中进行记账处理，以确保企业内部账务的准确性。
2)首先，需要在会计凭证中进行相应的记录，将退税金额登记为“收入”科目，并填写对应的凭证号、日期等相关信息。
3)接下来，在企业的总账中将退税金额与对应的出口货物销售额进行核对，确保数据的一致性。
4)最后，在企业的报表中，根据出口退税金额调整相应的科目余额，如应收账款、应交税费等。
二、账务处理实例以企业出口货物的情况为例，假设该企业出口货物合同金额为10万元，运费和保险费共计2万元，委托加工费为1万元，退款金额和直接减免金额各为5000元。
该企业所属行业的退税率为10%。
外贸企业出口退税计算及账务处理会计分录
一、需要注意：1、购进出口商品的进项,不能抵扣。
(营改增后,支付货运代理国内费用部分增值税发票能否抵扣?全国各地处理方法不一,最好与当地税局沟通后处理)；2、征退税率差与生产企业一样,计入主营业务成本。
二、常见帐务处理:1、购进商品准备用于出口借：库存商品应交税金—应交增值税(进项税额) 13%贷：应付帐款/银行存款2、根据购进商品对应的退税率,计算出应收退税额和转成本额借:其他应收款—应收出口退税—增值税供货发票不含税金额*退税率贷:应交税金—应交增值税—出口退税13%(此笔凭证可以等出口退税申报审核审批通过后,根据退税申报汇总表来做)借:主营业务成本贷:应交税金—应交增值税—进项税额转出4%3、出口单据收齐且信息齐全申报成功,税局审核完毕,退回税款借:银行存款贷:其他应收款—应收出口退税—增值税购进商品：借：库存商品。
借：应交税费—应交增值税—进项税额。
贷：银行存款或应付账款出口按汇率折算成人民币价值。
借：银行存款—外币户，或应收账款。
贷：主营业务收入征税和退税差借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出结转成本时借：主营业务成本贷：库存商品退税款批复下来，款未到账。
借：应收补贴款—出口退税。
贷：应交税费—应交增值税—出口退税退税款进账。
借：银行存款，贷：应收补贴款—出口退税批复上有免抵额的。
借：应交税费—应交增值税—出口抵减内销商品应纳税额。
贷：应交税费—应交增值税—出口退税海运费应冲减销售收入，免税时要录入。
借：主营业务收入。
贷：银行存款或应付款外币兑换人民币汇率差和收汇时中间行的扣款，借记财务费用—汇兑损溢。
先看报关单(出口退税联），是CIF、CF、FOB价，在用欧元*汇率折算出人民币（销售额）。
入财务帐，是以FOB价来入。
做分录：借：应收帐款---借：销售费用---报关费等借：财务费用---（看是损失还是收益来决定）贷：主营业务收入—贷：预付帐款----借：主营业务成本---[销售额*（13%-19%）]贷：应交税金-应交增值税进项税转出---[销售额*（13%-19%）]最后看你单位申报表上是纳税还是有留底税，来说是抵税不管是抵税还是退税，都在次月做分录抵税时：借：应交税金---应交增值税-出口抵减内销贷：应交税金---应交增值税-出口退税退税时：借：应收补贴款贷：应交税金---应交增值税-出口退税收到退税款时：借：银行存款贷：应收补贴款某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。
以到岸价(CIF)结算的出口退税会计处理【会计实务操作教程】
以到岸价（CIF）结算的出口退税会计处理【会计实务操作教程】 现行增值税规定，生产企业出口货物的销售收入，以离岸价（FOB价）为 计税依据计算“免、抵、退”税，无论出口货物采用何种价格成交的， 均按实际成交价做出口收入。如果双方以到岸价（CIF）结算的，销售方 应按实际支付的境外运费、保险费、佣金冲减出口货物销售收入，同时 冲减“免抵退不得免征和抵扣的税额” 。我国企业会计准则中的收入只包 括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如增值 税、代收利息等，代收的款项，一方面增加企业的资产，一方面增加企 业的负债，因此不增加企业的所有者权益，也不属于本企业的经济利 益，不能作为本企业的收入。在会计实务中，出口业务中的运费和保险 费也是通过银行将外汇转给相应的企业，因此销售方应冲销这两笔收 入。会计处理为：按 CIF价确认收入，借记“应收账款”科目，贷记 “主营业务收入”科目，同时，借记“主营业务成本”[ClF价×（征税 率－退税率）]科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转 出）”[CIF价×（征税率－退税率）]科目。支付运保费时，借记“主营 业务收入（红字）”科目，贷记“银行存款”科目等，同时，借记“主 营业务成本”[运保费×（征税率－退税率）]（红字或负数）科目，贷 记“应交税费——进项税额转出”[运保费×（征税率－退税率）]科 目。
学们都能够大量的储备知识和拥有%，出口退税率为 11%.3月成交价（到
岸价格）为 10000元，其中运保费为 1000元。如果实际支付运保费是在 4 月，会计处理为： 1．3 月份确认收入
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
借：应收账款 10000 贷：主营业务收入 10000 借：主营业务成本 600 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 600 2．4 月份支付运保费 借：主营业务收入（运保费冲收入） 1000 贷：银行存款 1000 借：主营业务成本－60 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）－60 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同
外贸企业出口退税流程及账务处理
外贸企业出口退税流程及账务处理
一、外贸企业出口退税流程
1.出口合同签订：外贸企业在与海外买家签订出口合同时，需要明确合同货物的出口行为。
2.商检审验：货物根据国家要求需要进行相应的商检审验。
3.办理出口货物报关：外贸企业需要准备相关出口货物报关单据，并根据国家规定办理出口货物报关手续。
4.退税申请：出口企业可根据出口货物报关单据申请出口退税，在海关规定期限内提出退税申请。
6.税款支付：退税申请审核通过后，外贸企业需要支付相应的退税款项。
7.税款退还：税款支付后，海关将退还相应的退税款项给外贸企业。
二、外贸企业出口退税账务处理
1.退税款项收入确认：外贸企业需要将退税款项作为收入项目进行确认，按照收入确认的原则计入应收账款中。
2.税款支付处理：外贸企业可以通过银行账户或其他支付方式向海关支付相应的税款，记录支付流水账，并按照银行对账单或支付凭证对账，确保支付款项准确无误。
3.退税款项核对：外贸企业在收到退税款项后，需要核对退款金额是否与申请金额一致，并将退税款项录入银行存款账户中。
4.账务入账处理：将退税款项按照银行的入账通知进行录入，确保账户余额准确。
5.退税款项使用处理：退税款项可以作为企业的现金流，可以用于企业的日常运营，也可以用于企业的扩大经营等方面。
6.退税的会计凭证：根据国家规定和企业自身会计制度，外贸企业需要根据退税款项的相关凭证进行会计账务处理，确保会计准确。
总之，外贸企业在进行出口退税流程时，必须严格遵守国家相关法规和政策，合理处理账务事项。
同时，外贸企业应当根据具体的情况和自身需求，建立健全的退税账务处理制度，确保账务处理的准确性和合规性。
cif和fob账务处理 会计准则 -回复
cif和fob账务处理会计准则-回复CIF和FOB账务处理：会计准则在国际贸易中，CIF（成本、保险费和运费）和FOB（离岸价）是两种常见的贸易术语。
这些术语在涉及货物运输、成本分摊和风险承担等方面有着重要的作用。
根据会计准则，企业必须根据CIF和FOB术语进行相应的账务处理。
本文将一步一步回答如何在会计准则下进行CIF和FOB账务处理。
首先，我们需要了解CIF和FOB的定义以及其适用的国际商务术语规则。
CIF是一种购货方式，其中卖方负责将货物运送到买方指定的目的地，并承担货物运输中的风险和费用，包括成本、保险费和运费。
FOB是指在卖方指定的起运港口（通常是国内港口）交货，买方负责支付运费和承担货物的风险。
根据会计准则，CIF价格中的运输成本应视为存货成本的一部分。
首先，卖方应在销售合同中识别交货地点，并根据合同条款将货物交付给买方。
进口商在购买商品时应确保准确描述货物，并记录卖方提供的所有相关成本。
当使用CIF术语时，卖方需要为货物的运输支付费用。
这些成本应以存货的一部分计入卖方的资产负债表。
卖方还需要将运输成本在销售过程中的成本核算平衡表（成本核算）上进行记录。
在销售发生时，卖方应以CIF 价格减去货物的成本作为销售收入，并将差额作为运费收入收入或费用。
接下来是FOB术语的账务处理。
在FOB条件下，买方负责货物在运输过程中的费用和风险。
卖方将货物送至指定的港口，然后买方负责货物的进一步运输和相关费用。
根据会计准则，卖方在销售发生时应将货物的FOB 价格作为收入，而运输和其他费用应以支出的形式进行记录。
在FOB条件下，买方在货物到达港口之前应向卖方支付货款。
货款支付后，卖方应将其收入报告为销售收入，同时扣除运输和其他费用。
买方将这些费用作为购买成本的一部分进行记录，并在货物抵达目的地后确认货物的收货。
此外，根据会计准则，企业还需要关注货物在途的风险和索赔事项。
在CIF 条件下，卖方承担货物在运输过程中的风险和费用，因此卖方应考虑购买适当的保险以覆盖任何可能的损失。
外贸企业出口退税操作流程及账务处理
外贸企业出口退税操作流程及账务处理随着全球经济的发展和贸易的自由化，外贸企业不断增多，出口退税成为外贸企业的一项重要政策支持。
出口退税是指国家以其中一种方式返还企业出口货物所缴纳的进口环节增值税和消费税。
出口退税操作流程主要包括申报、核准、发票开具、退税申请和退税核销五个环节。
一、申报外贸企业需要向税务机关申报退税。
首先，企业需要提供相应的资料，包括出口货物的发票、合同、提单、运输单据等，以及企业的营业执照、税务登记证等相关证件。
其次，企业需要填写退税申请表，表中需要包含详细的出口货物信息、金额、税额等内容。
二、核准税务机关对企业的退税申请进行审核和核准。
税务机关会对企业提供的资料进行仔细审查，核实其真实性和合法性。
如果资料齐全、合规，并且符合退税政策的规定，税务机关会核准企业的退税申请。
三、发票开具税务机关核准退税后，会向企业开具退税专用发票。
企业需要在退税专用发票上填写相应的信息，包括企业的名称、税号、退税金额等。
同时，企业还需要在发票上加盖企业的公章。
四、退税申请企业需要将核准的退税申请、退税专用发票及其他相关资料，提交给退税管理部门。
退税管理部门会对企业提交的资料进行进一步核对，并对退税金额进行计算。
五、退税核销退税管理部门核对无误后，会将退税金额直接转入企业的账户。
同时，退税管理部门会将退税信息上报至银行、海关等相关机构，以完成退税核销的过程。
在账务处理方面，出口退税需要进行相应的账务处理。
首先，企业需要建立退税专用账户，将退税金额存入该账户中。
其次，企业需要在财务报表中列示退税收入，以及相应的税费支出。
退税收入一般属于其他业务收入，需列在利润表中。
税费支出对应于之前缴纳的进口环节增值税和消费税，需列在利润表中的税费支出一栏中。
总之，外贸企业出口退税操作流程主要包括申报、核准、发票开具、退税申请和退税核销五个环节。
同时，企业还需进行相应的账务处理，包括建立退税专用账户、列示退税收入、税费支出等。
外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)
外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)以外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)一、背景介绍外贸企业出口退税是指政府为鼓励企业发展外贸，减轻企业负担而采取的一种政策措施。
出口退税是指对企业出口的货物或劳务进行退还一定比例的增值税、消费税等税款的政策。
本文将以一个外贸企业出口退税的实例为例，详细介绍账务处理和计算方法。
二、账务处理1. 出口退税账户外贸企业在开展出口业务之前，需在银行开立一个专门用于接收出口退税款项的账户，通常称为出口退税账户。
该账户用于接收退税款项，并在后续进行账务处理。
2. 出口销售收入外贸企业进行出口销售时，需要登记销售合同，并从客户处收到货款。
根据出口销售收入的金额，需要按照相关税率计算应退税款金额。
3. 确认退税资格外贸企业在进行出口退税前，需要确保符合国家相关政策和要求，具备退税资格。
通常需要提供相关的出口证明文件、报关单据等材料。
4. 申报退税外贸企业需要将出口退税的相关信息填写到退税申报表中，包括销售合同金额、退税率等。
然后将申报表提交给海关或税务部门进行审批。
5. 收到退税款经过海关或税务部门的审批后，外贸企业将收到退税款，该款项将直接汇入出口退税账户。
6. 账务处理外贸企业在收到退税款后，需要进行相应的账务处理。
首先，需要核对退税款项是否与申报表中的金额一致。
然后，将退税款项记入企业的资金账户，并进行会计分录。
记账分录一般为：借入口退税账户，贷应收账款。
最后，将退税款项转入企业的一般资金账户，以便后续使用。
三、退税计算1. 计算应退税款金额外贸企业的出口退税金额通常根据销售金额和退税率来计算。
假设某外贸企业的销售合同金额为100,000美元，退税率为13%，则应退税款金额为100,000美元× 13% = 13,000美元。
2. 计算实际退税款金额在实际退税过程中，可能存在一定的退税率浮动或政策调整。
因此，实际退税款金额可能会有所变动。
外贸企业需要根据国家政策和相关规定，核实退税率，并根据实际销售金额计算实际退税款金额。
以到岸价(CIF)结算的出口退税会计处理【会计实务经验之谈】
以到岸价（CIF）结算的出口退税会计处理【会计实务经验之谈】现行增值税规定，生产企业出口货物的销售收入，以离岸价（FOB价）为计税依据计算“免、抵、退”税，无论出口货物采用何种价格成交的，均按实际成交价做出口收入。
如果双方以到岸价（CIF）结算的，销售方应按实际支付的境外运费、保险费、佣金冲减出口货物销售收入，同时冲减“免抵退不得免征和抵扣的税额”。
我国企业会计准则中的收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如增值税、代收利息等，代收的款项，一方面增加企业的资产，一方面增加企业的负债，因此不增加企业的所有者权益，也不属于本企业的经济利益，不能作为本企业的收入。
在会计实务中，出口业务中的运费和保险费也是通过银行将外汇转给相应的企业，因此销售方应冲销这两笔收入。
会计处理为：按CIF价确认收入，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时，借记“主营业务成本”[ClF价×（征税率－退税率）]科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”[CIF价×（征税率－退税率）]科目。
支付运保费时，借记“主营业务收入（红字）”科目，贷记“银行存款”科目等，同时，借记“主营业务成本”[运保费×（征税率－退税率）]（红字或负数）科目，贷记“应交税费——进项税额转出”[运保费×（征税率－退税率）]科目。
例：某企业出口货物的税率为17%，出口退税率为11%.3月成交价（到岸价格）为10000元，其中运保费为1000元。
如果实际支付运保费是在4月，会计处理为：1．3月份确认收入借：应收账款 10000贷：主营业务收入 10000借：主营业务成本 600贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6002．4月份支付运保费借：主营业务收入（运保费冲收入） 1000贷：银行存款 1000借：主营业务成本－60贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）－60小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
cif和fob账务处理 会计准则 -回复
cif和fob账务处理会计准则-回复CIF和FOB账务处理：会计准则引言：在国际贸易中，CIF（成本、保险费和运费）和FOB（离岸价）是两种常见的贸易术语。
这些术语不仅描述了商品的交货条件，还对财务和会计方面有着重要的影响。
了解CIF和FOB的账务处理，是财务人员和会计师处理国际贸易交易时必备的知识。
本文将深入探讨CIF和FOB的定义、会计处理方法以及相关的会计准则。
第一部分：CIF的定义和会计处理1. CIF的定义：CIF是指卖方将商品运输至买方指定港口，并负责支付货物成本、保险费和运费的贸易条件。
根据CIF贸易术语，卖方在货物运达指定目的港口前负有风险和责任，同时也提供了一定的保险。
2. CIF的会计处理：在CIF贸易条件下，买方应将购买商品的成本分为两部分：商品的购买价和运输成本。
由于卖方负责支付运输成本和保险费，因此买方只需记录商品的购买价。
买方的会计记录如下：借：存货账户（购买价）贷：应付账款（卖方）卖方的会计记录如下：借：应收账款（买方）贷：销售收入账户（购买价）需要注意的是，卖方还需支付货物的成本、保险费和运费。
这些费用应该在卖方的其他账务处理中进行记录，以确保准确反映其成本。
第二部分：FOB的定义和会计处理1. FOB的定义：FOB是指卖方将货物交付给买方指定的运输公司，并负责支付商品的成本和运费，买方负责支付保险费的贸易条件。
根据FOB贸易术语，买方在货物离开卖方装运港口后负有风险和责任。
2. FOB的会计处理：在FOB贸易条件下，卖方应将商品的销售价格分为两部分：商品的销售价和运输成本。
卖方需将运输成本从商品售价中分离出来，并纳入到其他费用中。
买方的会计记录如下：借：存货账户（购买价）贷：应付账款（卖方）卖方的会计记录如下：借：应收账款（买方）贷：销售收入（购买价-运输成本）需要注意的是，在FOB贸易条件下，卖方需要在销售收入账户中扣除运输成本，以便准确反映商品的销售收入。
第三部分：会计准则对CIF和FOB的影响1. 国际财务报告准则（IFRS）：根据IFRS 15《收入》，卖方在CIF和FOB交易中应该在货物交付时，根据能够获取的控制权来识别收入。
外贸企业出口退税计算及账务处理举例1
外贸企业出口退税计算及账务处理举例1外贸企业出口退税计算及账务处理举例1出口退税计算是外贸企业进行出口退税申请前必须做的一项工作，其目的是确定退税的金额。
计算退税的主要步骤包括：1.确定退税类别：根据商品的不同种类和出口目的地的不同，退税类别也会有所差异。
一般来说，不同类别的商品享受不同的退税率。
2.收集相关票据：企业需要收集与出口交易相关的发票、合同、提单等文件。
这些文件是计算退税金额的基础。
3.计算退税金额：根据退税率和出口货物的金额，计算出可退税的金额。
通常，退税率是根据国家相关政策规定的。
举例1：外贸企业A出口了一批价值100,000美元的电子产品，根据国家政策规定，该类产品的退税率为13%。
企业A根据上述步骤进行计算，并得出如下结果：出口货物金额：100,000美元可退税金额：100,000美元×13%=13,000美元在进行退税申请时，企业A需要将相关票据和计算结果提交给海关进行审核。
审核通过后，海关会将退税金额返还给企业A的指定账户。
在账务处理方面，企业A需要将退税金额记录在财务账簿中，并及时核对退税款项的入账情况。
另外，退税金额也需要进行相应的税收申报，并缴纳相应的税务。
需要注意的是，不同国家和地区的出口退税政策可能有所不同，企业在进行出口退税计算和账务处理时需要遵守当地的相关法规和要求。
总结起来，出口退税计算及账务处理是外贸企业进行出口退税申请前必须进行的工作。
计算退税金额需要根据商品种类和退税率进行，账务处理则需要将退税金额记录在财务账簿中，并进行相关税务申报和缴纳。
对于外贸企业来说，合理利用出口退税政策可以降低企业的成本，增强企业的出口竞争力。
如何进行外贸企业出口退税的计算及账务处理？
如何进行外贸企业出口退税的计算及账务处理？如何进行外贸企业出口退税的计算及账务处理？, 外贸企业出口退税的计算及账务怎么做？一、退增值税：退税金额=出口金额*增值税退税率1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票：借：物资采购借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等2、销售：借：应收账款等贷：主营业务收入3、结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5、按照规定的退税率计算的出口退税：借：其他应收款——应收出口退税贷：应交税费——应交增值税（出口退税）6、收到出口退税：借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税二、退消费税退税金额=出口金额*消费税退税率1、报关出口后申请出口退税借：其他应收款——应收出口退税贷：主营业务成本2、收到退还的消费税借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税请问外贸企业出口退税账务处理及如何计算税率？谢谢！根据增值税发票的税率计入出口退税但是出口退税应该是国家奖励的，因该计入应收出口退税税务局会定期的把退税款返回到你的帐户里收到退税款时计入：借方：银行存款贷方：应收出口退税如有差额，差额计入成本如何进行外贸企业出口退税的预申报处理？你要是在网上申报的话，把预申报的3个档案发到税局，大概10分钟左右税局系统会反馈预审资讯，你再把预审资讯读入到申报退税系统（系统有这一项读入税局反馈资讯，然后你再做反馈资讯处理就可以看到反馈的资讯了），看看有没有什么大的疑点，没有的话接着申报就行了，最后正是申报时会生成12个小档案，你自己留个备份就可以了外贸企业出口退税凭什么单据做退税账务处理出口的有自制发票。
增值税出口退税如何进行账务处理？一、出口企业出口退（免）税的计税依据及退税 ***（一）生产企业即有生产能力的出口企业《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。
cif和fob账务处理 会计准则 -回复
cif和fob账务处理会计准则-回复CIF和FOB账务处理是国际贸易中常用的两种结算方式。
CIF是指成本加运费加保险（Cost, Insurance, and Freight），FOB是指船上交货价（Free on Board）。
首先，我们来了解一下CIF（成本加运费加保险）的账务处理。
CIF结算方式中，卖方负责将货物运输到指定目的地的港口，并承担货物在运输中的风险。
根据会计准则，卖方在销售发生之时即可确认销售收入，应计里程碑相对较早。
与此同时，卖方还应确认运费收入和保险费收入。
运费收入应根据运输合同或提单上所载运费金额进行确认，而保险费收入则应根据货物保险单上所载保险费用进行确认。
卖方还需在财务报表上披露与CIF结算方式相关的目的地直达运输成本。
其次，我们来了解一下FOB（船上交货价）的账务处理。
FOB方式中，卖方将货物交由买方指定的船公司，并在货物装上船后将货物的所有权和风险转移给买方。
根据会计准则，卖方在货物装上船时可以确认销售收入。
销售收入金额为货物的售价，并扣除适用的贸易折扣和折让。
卖方还需在财务报表上披露与FOB结算方式相关的装船港口直达的运输成本。
在CIF和FOB结算方式下，卖方可能会选择将货物的运输和保险责任交由第三方承担。
在这种情况下，卖方付款给运输公司和保险公司的费用将作为附加成本计入成本或其他相关费用中。
这些费用的支付可能会分散在不同时期，因此，卖方需要根据实际情况确认和分摊这些费用。
在CIF和FOB结算方式下，买方通常需要承担运输和保险费用。
对于买方来说，在货物到达目的地的港口之前，无论是CIF还是FOB，这些费用应被确认为库存或待摊费用。
一旦货物到达目的港口，买方需要确认这些费用作为库存的一部分或者转为在途资产。
买方还需对未支付的运输和保险费用进行跟踪和记录，以便及时计入相关费用。
此外，根据会计准则，CIF和FOB结算方式下的货物风险和所有权的转移也会影响资产的确认和计量。
cif和fob账务处理 会计准则
cif和fob账务处理会计准则
CIF（到岸价格）和FOB（离岸价格）是国际贸易中常用的两种价格条款，在会计准则中，对于CIF和FOB账务处理有以下规定：
- 购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额。
- 借：应交税费——应交增值税（进项税额）/原材料/管理费用/制造费用等
- 贷：银行存款/应付账款等。
- 出口货物
- 借：银行存款/应收账款等
- 贷：主营业务收入
- 结转成本
- 借：主营业务成本
- 贷：库存商品。
- 计算当期不得免征和抵扣税额、当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。
- 借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）（当期应退税额）
- 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（当期免抵税额）
- 主营业务成本（当期不得免征和抵扣税额）
- 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）（当期免抵退税额） - 应交税费——应交增值税（进项税额转出）（当期不得免征和抵扣税额）。
- 收到出口退税款
- 借：银行存款
- 贷：其他应收款——应收出口退税款（增值税）。
在进行CIF和FOB账务处理时，需要根据合同条款和贸易实际情况，准确进行收入确认和成本结转。
如果你需要更详细的信息，请咨询专业的财务顾问或税务机构。
CIF方式出口申报及账务核算(2013.11.14)
出口以CIF价结算的，如何在出口退税申报系统录入？1、出口以CIF价结算的，如何在出口退税申报系统录入？2、出口发票以CIF价开具，还是扣除运保佣后的金额开具。
您好，现针对您所提供的信息简要回复如下：在出口退税申报系统要按FOB价录入。
所支付的境外“海运费”（包括保险费及佣金）应当冲减当期销售收入。
上述回复仅供参考。
有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询,欢迎您再次提问。
回复人：12366咨询员时间：2013-04-12出口货物按CIF 和FOB成交方式价格如何申报？出口货物向向海关申报时，如以CIF方式申报，则需申报货价、保费、运费及杂费等；如以FOB方式申报，则只申报出口货物实际价格即可。
CIF价怎样申报问：我出口报关单是CIF价（出口发票也是）请问我报增值税纳税申报时和做账时是按CIF价申报还是FOB价？海运费那部分（CIF-FOB）是走营业费用还是主英业务收入？答：按FOB价，海运费那部分（CIF-FOB）走营业费用。
出口退税申报常见问题来源：作者：时间：2008/08/21一、进料加工1.问：我企业同时有进料加工、来料加工及一般贸易，系统如何进行处理？答：请按以下方法操作：（1）在“系统维护”→“系统配置”→“系统参数设置与修改”下选“有进料加工”。
（2）来料进口不用录入，出口在向导的第二步录入。
（3）一般贸易须在向导的第一步中录入出口明细，一般贸易的进口材料不需要在系统中录入。
（4）进料加工，首先要进行手册登记，然后录入进料加工进口明细，再录入出口明细，手册用完后必须在系统中进行核销录入。
2.问：录入出口明细中进料加工手册号时，为什么提示手册没有登记？答：在录入进料加工手册前，要先进行进料加工手册的登记的录入。
3.问：为什么系统总提示“该手册已登记”而无法保存记录？答：在本套生产企业出口退税申报系统中，进料加工手册只能录入一次，不能录入第二次，若碰到这种现象，请在“综合数据查询”下面的“免抵退基础数据查询（全部）”中查询是否有这条手册号。
外贸企业出口退税计算及账务处理实例
外贸企业出口退税计算及账务处理实例计算退税金额的基本公式为：退税金额=出口销售额×退税率。
出口销售额是指企业向海外出口的货物的发票金额，退税率是根据货物所属行业和国家发布的退税政策来确定的。
假设企业出口的货物发票金额为100,000美元，退税率为17%。
按照基本公式计算，退税金额为100,000美元×17%=17,000美元。
退税金额计算完毕后，接下来需要进行账务处理。
具体的账务处理步骤如下：1.录入出口销售收入根据实际情况，将出口销售收入录入企业的会计系统中。
假设出口销售收入为100,000美元，以现金收款为例，会计分录为：借：现金账户100,000美元贷：出口销售收入100,000美元2.计提出口退税根据退税金额计提出口退税。
假设退税金额为17,000美元，会计分录为：借：出口退税费用17,000美元贷：应付出口退税款17,000美元3.收到出口退税借：现金账户17,000美元贷：应付出口退税款17,000美元以上就是外贸企业出口退税的计算及账务处理的一个简要实例。
需要注意的是，实际的退税计算和账务处理可能存在一些变动和差异，具体操作应根据企业所在地的法律法规和会计准则来执行。
另外，为了保障企业的出口退税申请顺利进行1.准确填写相关申报资料企业在申请退税时需填写相关的申报资料，包括出口货物的发票、报关单等。
填写时应准确无误地提供相关信息，以确保申请的顺利进行。
2.注册并更新相关资质为了便于退税申请，企业应首先注册并更新相关的出口企业资质，如出口企业备案登记、开立退税账户等。
3.与税务部门及时沟通总之，外贸企业出口退税是一项重要的税收政策，对企业的经营发展有着积极的促进作用。
企业在进行退税计算和账务处理时应严格按照相关要求和程序执行，以确保申请的顺利进行。
同时，也应加强与税务部门的沟通与交流，及时了解相关政策和流程的变化，以适应退税政策的变化和发展。
CIF价出口(原都是FOB价),怎么开外销发票？申报免抵退的操作流程？
关联知识： 1.天津市国家税务局转发《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办 法的通知》和《国家税务总局关于印发《生产企业出口货物免、抵、退税管理操作规程》（ 试行）的通知》的通知
乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@
答复: 您好： 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据国家税务总局《关于印发<生产企业出口货物免、抵、退税管理操作规程>（试行） 的通知》【国税发[2002]11号】的规定：生产企业出口货物免、抵、退税额应根据出口货物 离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准，若以 其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金 等。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报免、抵、退税，税务机关有 权根据《中华人民共和国税收征收管理法》【主席令[2001]9号】、《中华人民共和国增值 税暂行条例》【国务院令[1993]13号】等有关规定予以核定。具体操作办法请向主管税务机 关进行咨询。 上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关 咨询。 欢迎您再次提问。
若出口发票不能如实反映离岸价企业应按实际离岸理法主席令20019号中华人民共和国增值税暂行条例国务院令199313号等有关规定予以核定
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问答精选
CIF价出口（原都是FOB价），怎么开外销发票？申报免抵退的操 作流程？
【标 签】CIF价出口,开外销发票,申报免抵退,操作流程 【业务主题】出口退税 【来 源】
【会计实操经验】以到岸价(CIF)结算的出口退税会计处理
只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【会计实操经验】以到岸价（CIF）结算的出口退税会计处理
现行增值税规定，生产企业出口货物的销售收入，以离岸价（FOB 价）为计税依据计算“免、抵、退”税，无论出口货物采用何种价格成交的，均按实际成交价做出口收入。
如果双方以到岸价（CIF）结算的，销售方应按实际支付的境外运费、保险费、佣金冲减出口货物销售收入，同时冲减“免抵退不得免征和抵扣的税额”。
我国企业会计准则中的收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如增值税、代收利息等，代收的款项，一方面增加企业的资产，一方面增加企业的负债，因此不增加企业的所有者权益，也不属于本企业的经济利益，不能作为本企业的收入。
在会计实务中，出口业务中的运费和保险费也是通过银行将外汇转给相应的企业，因此销售方应冲销这两笔收入。
会计处理为：按CIF价确认收入，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时，借记“主营业务成本”[ClF价×（征税率－退税率）]科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”[CIF价×（征税率－退税率）]科目。
支付运保费时，借记“主营业务收入（红字）”科目，贷记“银行存款”科目等，同时，借记“主营业务成本”[运保费×（征税率－退税率）]（红字或负数）科目，贷记“应交税费——进项税额转出”[运保费×（征税率－退税率）]科目。
例：某企业出口货物的税率为17%，出口退税率为11%.3月成交价（到岸价格）为10000元，其中运保费为1000元。
如果实际支付运保费是在4月，会计处理为：。
出口退税时，cif价格下的运费和保费怎么进行账务处理？
出口退税时，cif价格下的运费和保费怎么进行账务处理？出口退税时，cif价格下的运费和保费怎么进行账务处理？CIF价=FOB价+海运费按照我国出口退税政策，出口价值应当以FOB价作为出口收入确认价，而海运费则不属于企业的收入，是由境外客户自行承担的，企业只是代收而已，因此应当通过其他往来进行核算。
出口时，企业先行代垫海运费借：其他应收款--代垫海运费贷：银行存款借：应收外汇账款贷：主营业务收入--出口业务收入出口后收回外汇货值及代垫海运费借：银行存款贷：应收外汇账款其他应收款--代垫海运费出口退税代垫运费的账务处理出口退税代垫运费的会计处理：1、借：应收帐款 CIF价-运保费贷：自营出口销售收入 CIF价-运保费2、支付运保费借：应收帐款运保费贷：银行存款运保费出口退税时，cif价格下的运费和保费报关单与实际开进的发票金额不一致那肯定是不一致的，你报关单上面都是cif价格，实际退税是根据你的进项发票来进行退税的，不是跟你的报关单上面的金额进行退税的；出口退税CIF价的运费首先退税时需要提供出口报关单的退税联，那么通常都是按照报关单上的金额办理退税的保税进料加工企业出口退税业务的账务处理在我国，出口货物增值税实行零税率，即相应的销项税额为零。
正是由于销项税额为零，使得进项税额无法得到实际的抵扣，因此，需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。
目前，在实务上，出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”，即征税率（17%、13%）与退税率（各货物不同）之差，即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。
我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。
“免、抵、退”的含义如下：“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时，即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时，对未抵扣的部分予以全部或部分退还。
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财会类价值文档精品发布！以到岸价（CIF）结算的出口退税会计处理[会计实务，会计实操] 现行增值税规定，生产企业出口货物的销售收入，以离岸价（FOB价）为计税依据计算“免、抵、退”税，无论出口货物采用何种价格成交的，均按实际成交价做出口收入。
如果双方以到岸价（CIF）结算的，销售方应按实际支付的境外运费、保险费、佣金冲减出口货物销售收入，同时冲减“免抵退不得免征和抵扣的税额”。
我国企业会计准则中的收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如增值税、代收利息等，代收的款项，一方面增加企业的资产，一方面增加企业的负债，因此不增加企业的所有者权益，也不属于本企业的经济利益，不能作为本企业的收入。
在会计实务中，出口业务中的运费和保险费也是通过银行将外汇转给相应的企业，因此销售方应冲销这两笔收入。
会计处理为：按CIF 价确认收入，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时，借记“主营业务成本”[ClF价×（征税率－退税率）]科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”[CIF价×（征税率－退税率）]科目。
支付运保费时，借记“主营业务收入（红字）”科目，贷记“银行存款”科目等，同时，借记“主营业务成本”[运保费×（征税率－退税率）]（红字或负数）科目，贷记“应交税费——进项税额转出”[运保费×（征税率－退税率）]科目。
例：某企业出口货物的税率为17%，出口退税率为11%.3月成交价（到岸价格）为10000元，其中运保费为1000元。
如果实际支付运保费是在4月，会计处理为：
1．3月份确认收入
借：应收账款 10000。