存款业务的核算(1)

大于支”
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• 五、会计科目的设置
• “库存现金” • “吸收存款” • “利息支出” • “应付利息” • “应交税费”
资产类 负债类
损益类
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第二节 单位存款的核算
单位活期存款业务的核算
单位定期存款业务的核算 单位其他存款的核算 对账与销户
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贷：吸收存款——活期存款——××单位户
利息=本金×存期×利率
表外科目
• 收：空白重要凭证 单位定期存款证实书
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24
项目 三个月 六个月 一年 二年 三年 五年
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年利率（%） 1.71 1.98 2.25 2.79 3.33 3.60
25
皮肌炎图片——皮肌炎的症状表现
• 皮肌炎是一种引起皮肤、肌肉、 心、肺、肾等多脏器严重损害的， 全身性疾病，而且不少患者同时 伴有恶性肿瘤。它的1症状表现如 下：
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存款货币
原始存款 派生存款 一般性存款 财政性存款 储蓄存款
活期存款 定期存款
支票存款、存单存款、存折存款、 通知存款、协定存款
人民币存款
8
外币存款
• 派生存款指银行由发放贷款而创造出的存款
派生存款＝原始存款×（1÷法定准备率－1）
派生存款的创造必须具备两大基本条件： 1、部分准备金制度 2、非现金结算制度
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4
350000 300000 250000 200000 150000 100000 50000
0
2010.01
0.25
0.2
0.15
0.1
0.05
0
-0.05
1
-0.1
-0.15
-0.2 2021/3/9
2010.02
2010.03 定期存款
2010.04 储蓄存款 其他
2010.05
幅度 0.5% 0.5% -0.5% -0.5% -1% -2% 0.5% -1%
公布后首个交易日沪指表现
下跌3.09% 下跌0.05% 上涨3.57% 下跌4.25% 下跌0.16%
1%
下跌7.73%
0.5% 下跌1.84%
0.5% 下跌2.09%
0.5% 上涨2.53%
0.5% 下跌2.63%
1%
存期：三个月、半年、1年、2年、3年 额度：1万元起存
注意：财政拨款、预算内资金、银行贷款不能存 入定期
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1、存入的核算
单位办理定期存款，按其金额填制转帐支票及进
帐单交银行会计部门。银行会计部门经有关处理 手续后，记帐如下：
借：吸收存款——活期存款——××单位户 贷：吸收存款——定期存款——××单位户
B户（协定户）
协定存款利率计 息
31
四、对帐与销户
1.对帐 银行会计部门将为客户记载的帐务同存款单位
的存款帐进行核对，以保证双方存款帐的一致。 有随时对帐和定期对帐两种形式。
记满一页
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每季度末 每年11月末
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• 2.销户
• 销户原因：存款人迁移、合并、停业，不再使用 原帐户；一年内未发生收付活动
原则： 现金收入业务，先收款后记账 现金付出业务，先记账后付款
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方法： 1、单位缴存现金
应填写两联现金送款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员 点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将一联送款单加 盖“现金收讫”章退还存款单位，另一联送款单给会计部门入帐。
2、支取现金
单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。 银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真 伪，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款分户帐。
上涨1.38%
0.5% 下跌2.4%
0.5% 上涨2.15%
0.5% 下跌2.16%
10
0.5% 上涨0.68%
四、存款帐户
（一）帐户的种类:（下图）
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单
位
结
算
账
账
户
户
种
类
个 人 结 算 账 户
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基本账户 一般账户 专用账户 临时账户
存款人办理日常转帐结算和现金收付 的主要的帐户。有关现金的支取和发 放工资只能在基本帐户办理。按人民 银行的规定，每一单位只能向银行开 立一个基本帐户。
• 1、早期皮肌炎患者，还往往伴 有全身不适症状，如-全身肌肉酸 痛，软弱无力，上楼梯时感觉两 腿费力；举手梳理头发时，举高 手臂很吃力；抬头转头缓慢而费 力。
（2）提前支取 如果存款单位提前支取定期存款，利息按当天 挂牌公布的活期存款利率计算利息。
❖ 全部提前支取 部分提前支取 会计分录：
借：单位定期存款 ——××单位户 应付利息——定期存款利息
贷：活期存款——××单位户
• 表外科目
收：空白重要凭证 单位定期存款证实书
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三、单位其他存款的核算
• （一）单位通知存款
通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，
需要支取存款时提前通知银行，按照通知约 定的取款日期和金额支取款项的一种存款方 式。
做法：
起存金额为50万元，一次存入、一次或分次 支取，支取金额最低为10万元。
9
07年11月10日
13%
8
07年10月13日
12.5%
7 2021/3/097年09月06日
12%
6
07年07月30日
11.5%
调整后 16.5% 16% 不调整 15.5% 13.5% 16% 14% 17% 16.5% 17.5% 17% 16.5% 16% 15.5% 15% 14.5% 13.5% 13% 12.5% 12%
一、 单位活期存款业务的核算
单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种形式。 现金结算是现金存入或提取是存款收支的一种形式； 转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项 收支的另一种非现金结算方式。
转帐结算在以后的章节介绍，现在介绍现金存取款的核 算方法。
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(一) 现金存取的核算
分为一天和7天两个档次。一天通知存款必
须提前一天通知约定支取存款，七天通知存
20款21/3/必9 须提前七天通知约定支取存款。
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存款时 借：活期存款——单位存款户 贷：通知存款——单位户
取款时 借：通知存款——单位户 利息支出
贷：活期存款——单位存款户
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• （二）协定存款
协定存款是存款人与存款银行签订协议存款合 同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存 额度部分的存款转为协定存款，单独计算利息 积数并按协定存款的利率计算利息的一种存款 方式。
➢
➢1. 存入的核算
（1）开户
储户第一次存款时，必须填写活期储蓄存款凭条，连同现金 一并交给银行，银行经审查有关证件后，点收现金，登记开销 户登记簿，编列帐号，填制活期储蓄存折并开设分户帐。存折 加盖公章和经办人名章后交储户保存，存款凭条做现金收入传 票 会计分录为：
借：库存现金 贷：活期储蓄存款——××户 （2）续存
18
08年12月05日
(中小金融机构)16.00%
17
08年10月15日
16.5%
16
08年9月25日
17.5%
17%
15
08年06月07日
16.5%
14
08年05月12日
16%
Hale Waihona Puke Baidu
13
08年04月16日
15.5%
12
08年03月18日
15%
11
08年01月16日
14.5%
10
07年12月08日
13.5%
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20
存入现金会计分录为：
借：库存现金 贷：吸收存款——活期存款 —××单位
支取现金会计分录为：
借：吸收存款——活期存款——××单位 贷：库存现金
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二、 单位定期存款业务的核算
概念：单位定期存款是指单位在转存存款时，约
定存期，未到期的不能提前支取，由银行发给定 期存单，到期一次转存本息的单位存款。
37 会计分录与开户时相同2021/3/9
2.支取的核算
储户填写活期储蓄取款凭条，连同存折一并 交银行，银行审核后，先登记分户帐和存折， 结出余额，最后将现金和存折交储户。 会计分录如下： 借：活期储蓄存款——××户
富有的国家领导人，他的 财富包括大量土地和财产, 财产总额达到了200亿英镑 。
美国总统奥巴马2009年的收 入高达560万美元，成为美国 历史上最富有的总统
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2
第二章 存款业务的核算
第一节 第二节 第三节 第四节
存款业务概述 单位存款的核算 储蓄存款业务的核算 存款利息的核算
3
2021/3/9
乌拉圭总统何塞·穆希卡可能是世界上最穷的在职国家领导人之一
。官方公布数据显示，现年75岁的穆希卡没有存款，每月1.1万美
元的总统工资,没有债务，甚至没有银行账户，也没有房产。一辆
1987年产大众“甲壳虫”汽车是他的全部有形财产。估价大约
190200美21/3元/9
1
作为世界上在位时间最长 的君主，82岁的泰国国王 普密蓬-阿杜德同时也是最
协定存款功能等同活期存款，但收益要高出 活期存款近2倍。
一般银行只会跟有大额存款的客户做协定存款， 个人存款不适用。
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存款额度： 协定存款的最低约定额度为人民币10万元，客
户可根据实际情况与银行约定具体的基本额度。
计息方法
协定存款帐户
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A户（结算户）
活期存款利率计 息
或借：库存现金 贷：吸收存款——定期存款——××单位户
表外科目：
付出：空白重要凭证 单位定期存款证实书
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2、支取的核算
（1）到期支取：定期存款到期后，单位持存单提 取本息，该本息不能提取现金，只能转存到活期
存款帐户。银行经审核后，计算存款利息，作会 计分录如下 ：
借：吸收存款——定期存款——××单位户 利息支出——定期存款利息
1、存款自愿，取款自由； 2、存款有息； 3、为储户保密； 4、公款不能存储蓄。
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二、储蓄存款种类
➢ 按期限：活期存款和定期存款 定期存款：零存整取、整存零取、存本取息、
定活两便、协议存款、通知存款、教育存款 ➢ 按货币种类：人民币存款、外币存款
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三、活期储蓄存款业务的核算
第一节 存款业务概述
一、 存款业务的意义
存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银 行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道。 意义： 1、从银行角度分析 并不是存款越多越好，必须进行成本收益核算。 2、从社会角度分析 正面：稳定物价、促进经济发展。 反面：过多的存款引起消费的减少、影响整个国民经济 的健康稳定发展。
2
3
4
定期存款
储蓄存款
其他
2010.06
5 5
二、存款业务核算的要求
（一） 维护存款人的合法权益 （二） 正确开立和使用账户 （三） 坚持“先存后用，存大于支”的原则 （四） 准确及时地反映存款收支情况
2021/3/9
6
三、存款的种类
7
2021/3/9
产生来源
资金性质不同
商
业
银
行
期限
存
款
取款方式
3、财政预算外资金。
4、粮、棉、油收购资金
5、证券交易结算资金
6、期货交易保证金
7、信托基金
8、金融机构存放同业资金
9、政策性房地产开发资金
10、单位银行卡备用金
11、住房基金
12、社会保障基金
13、2021/收3/9 入汇缴资金和业务支出资金
13
有下列情况的，存款人可以申请开立临时存 款账户： （1）设立临时机构。 （2）异地临时经营活动。 （3）注册验资。
存款准备金的特殊作用（见附件）
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9
2007年后准备金率历次调整后影响股市
次数
公布时间
调整前
21
2010年2月12日
16.%
(大型金融机构)15.5%
20
2010年1月12日
(中小金融机构)13.5%
(大型金融机构)16%
19
08年12月25日
(中小金融机构)14%
(大型金融机构)17.00%
• 销户手续： 核对帐户余额；
结清利息；
收回所有专用凭证（如果是存折户则收回存折 注销）；
余额转入其他帐户
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(第三周) 第三节 储蓄存款业务的核算
一、储蓄存款的政策原则
个人存款我们称为储蓄存款，为加强储蓄管理，国务院颁 发了《储蓄管理条例》，该条例规定银行办理储蓄业务必 须遵循以下原则：
基本帐户以外的其他银行办理转帐 结算、借款转存和现金缴存的帐户。 它可以是存款人不在同一地点的附 属非独立核算单位开立的帐户或因 贷款需要而开立的。该帐户不能支
取现金
存款人在外地开立的，
该帐户可以办理转帐结 算和办理现金收付。
因特殊资金用途而需要开立的 帐户
12
专用存款
1、基本建设资金
2、更新改造资金
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（二）帐户的管理
主要包括：
开立：单位向银行申请开立存款帐户，须填写开 户申请书，并提交营业执照等文件，机关团体 应持有关部门的证件，连同盖有单位公章及有 权签章人的印鉴卡一并送交银行。
使用：
（1）不准出租、出借、转让
（2）帐户必须保持足够的余额
（3）及时与存款人进行对账，“先存后用、存