二行政事业单位会计核算方法-文档资料

从个人取得的原始 凭证
自制原始凭证
对外开出的原始凭 证
必须盖有填制单位 的公章
必须有填制人员的 签名或者盖章
必须有经办单位领 导人或者其指定的 人员签名或者盖章
必须加盖本单位公 章
大小写金额及辅助 证明
凡填有大写和小写 金额的原始凭证
购买实物的原始凭 证
支付款项的原始凭 证
大写与小写金额必 须相符
——按结算单位、个人名称或事项设置明细科目。 如各种往来款项明细科目的设置；
——按财产物资的类别或品名设置明细科目。如 固定资产、存货明细科目的设置。
事业单位会计科目名称和编号（一）
序号 科目编号
科目名称
序号 科目编号
科目名称
一、资产类
三、净资产类
1 1001 2 1002 3 1011
库存现金
29 3001
7 1212 8 1213
应收账款 预付账款
330101 330102
基本支出结转 项目支出结转
9 1215
其他应收款
33 3302
财政补助结余
10 1301
存货
34 3401
非财政结转结转
11 1401 12 1501
长期投资 固定资产
35 3402 36 3403
事业结余 经营结余
13 1502
根据国家统一会 计制度的要求
不影响会计核算 要求、会计报表 指标汇总和对外
统一会计报表
可以根据实际情 况自行设置和使
用会计科目
应当符合国家统 一事业行政单位 会计制度的规定
会计科目的分级
总账科目及其设置依据 根据财政部颁布的会计制度设置
明细科目及其设置方法 具体分三种情况
明细科目的设置
——按照《政府收支分类科目》设置明细科目。 如“事业支出” 明细科目应参照《政府收支分 类科目》中“支出经济分类”的“款”级科目 设置；
生后
会计核算方法体系
设置会计科 目和账户
复式记 账
填制和审核 会计凭证
登记会 计账簿
成本 计算
财产 清查
编制财务 报告
以会计要素为中心的相关概念的关系
会计对象
在专业技 术上的表
现
会计要素
账户根据科 目设置
进一步具 体化
会计科目 会计账户
会计对象、会计要素、会计科目及会计账户之间的关系
会计对象
专业技术 表现
合计
账户发生额及余额试算平衡表
单位：元
期初余额
借方
贷方
100
23000
4200
0
0
27300
27300 27300
本期发生额
借方 贷方
1600
0
160000 151600
0 3000
153000 153000
160000 160000
153000 160000
627600 627600
期末余额
借方 贷方
会计要素
进一步 具体化
会计账户
根据科目设置
会计科目
任务一 会计科目
一、会计科目的含义与分类 二、会计科目的分级 三、会计科目的设置原则 四、会计科目的名称与编号 五、明细科目设置的依据 六、会计科目使用的要求
会计科目设置和 使用的要求
基本要求
自行设置的前提 和权限
对事业行政单位 的要求
40 4201 上级补助收入
19 2101 应缴税费
41 4302
附属单位上缴收 入
20 2102 应缴国库款
42 4401 经营收入
21 2103
应缴财政专户 款
48 4501
其他收入
22 2201 应付职工薪酬
23 2301 应付票据
五、支出类
24 2302 应付账款
44 5001 事业支出
25 2303 预收账款
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项目二 会计基本核算方法
项目二 会计基本核算方法
基本核算方法体系及相关概念之间的关系 任务一 会计科目 任务二 记账方法 任务三 会计凭证 任务四 会计账簿 行政事业单位会计的账务处理程序
业务或 事项发
借方
资产类账户
贷方
期初余额 本期增加
本期减少
期末余额
负债和净资产类账户
借方
贷方
期初余额
本期减少
本期增加
期末余额
资产类 借方
贷方
减少
同时减少
负债和净资产类
借方
贷方
增加
一增一减
借方
资产类
贷方
增加
同时增加 负债和净资产
借方
类
贷方
一增一减
Байду номын сангаас减少
会计科目
库存现金 银行存款 其他应收款 事业支出 财政补助收入 财政补助结转
1700
0
31400
0
1200
0
0
0
0
0
0 34300
34300 34300
任务三 会计凭证
一、原始凭证 二、记账凭证 三、填制会计凭证的一般要求 四、会计凭证的传递与保管
原始凭证
原始凭证的定义 原始凭证的作用 原始凭证的内容 原始凭证的种类 原始凭证的审核
原始凭证的基本要求
45 5101 上缴上级支出
26 2305 其他应付款
46 5201 对附属单位补助
27 2401 长期借款
47 5301 经营支出
28 2302 长期应付款
48 5401 其他支出
任务二 记账方法
一、记账符号 二、账户结构 三、记账规则 四、会计分录 五、试算平衡 六、借贷记账法应用
事业基金
银行存款
30 3101
非流动资产基金
零余额账户用款额度
310101
长期投资
4 1101
短期投资
310102
固定资产
5 1201
财政应返还额度
310103
在建工程
120101
财政直接支付
310104
无形资产
120102
财政授权支付 31 3201
专用基金
6 1211
应收票据
32 3301
财政补助结转
原始凭证必须具备的内容 原始凭证的签章手续 大小写金额及辅助证明 原始凭证的联次 原始凭证的其他三项要求
原始凭证必须具备的内容
凭证的名称
填制凭证单位名称或者填 制人姓名
接受凭证单位名称
填制凭证的日期 经办人员的签名或者盖章
经济业务内容
数量、单价和金额
原始凭证的签章手 续
从外单位取得的原 始凭证
累计折旧
37 3404
非财政补助结余分配
14 1511 15 1601
在建工程 无形资产
事业单位会计科目名称和编号（二）
序 科目编 号号
科目名称
序 科目编
号
号
科目名称
16 1602 累计摊销
四、收入类
17 1701
待处置资产损 溢
38 4001
财政补助收入
二、负债类
39 4101 事业收入
18 2001 短期借款
必须有验收证明
必须有收款单位和 收款人的收款证明
原始凭证的联次
一式几联的原始凭 证
发票和收据本 身具备复写纸 功能的除外
一式几联的发票和 收据
应当注明各联的用 途
只能以一联作为报 销凭证
必须用双面复写纸 套写，并连续编号
作废时应当加盖 “作废”戳记，连 同存根一起保存，
不得撕毁