30外国税制 程黎 范信葵 (3)
国际税收学的基本概念
税收管辖权与税种的关系
商品税的税收管辖权
地域税收管辖权
所得税的税收管辖权
综合所得税制下：居民（公民）管辖权和（或）地 域管辖权
分类所得税制下：单一的地域管辖权
财产税的税收管辖权
一般财产税 ：居民（公民）管辖权和/或地域管辖 权
特别财产税 ：单一的地域管辖权
公民/居民税收管辖权的确立
国家税收管辖权
税收管辖权的原则和类型 公民/居民税收管辖权的确立 地域税收管辖权的确立
税收管辖权的原则和类型
税收管辖权的原则 税收管辖权的类型 税收管辖权的具体实施情况 税收管辖权与税种的关系
税收管辖权的原则
属人原则
以人（包括自然人和法人）的国籍和住所为 标准，确定国家行使管辖权范围的原则
国际税收协调
所得税和财产税方面：国际税收协定范本 OECD范本和联合国范本
商品税方面：关贸总协定
国际税收分配－－国际税收协调的结果
跨国商品、所得和财产课税中 的重复征税
跨国所得课税中的重复征税 对同一纳税人的同一课税对象（例）
跨国财产课税中的重复征税 对同一纳税人的同一课税对象（例）
跨国商品课税中的重复征税 对不同纳税人的同一课税对象（例）
所得税重复课税
财产税重复课税
商品税重复课税
国际税收协调如何导致国际税收分配
跨国所得课税 例
跨国财产课税 例
跨国商品课税 国内商品税 关税
国际税收的概念
关于国际税收概念的主要观点
国际税收体现的是一种怎样的关系？ 涉外税收和国际税收的关系如何？
国际税收的本质是国家之间的税收分配关系 国际税收与涉外税收的关系 国际税收的概念：两个或两个以上国家的政府
国外个人所得税制度荟萃(续)(精)
国外个人所得税制度荟萃（续）湖南省统计局 2005-08-25 16:00:02美国：财政来源主要是富人纳税税收是美国政府赖以生存的财政基础，而个人所得税则是美国政府财政的重要来源。
因此，上到美国总统，下到平民百姓，纳税成为每个人的义务和职责。
美国是根据个人收入情况逐步提高税率，从而以此来减少低收入者的负担和控制高收入者的收入过快增长。
最基本的原则是多收入多交税，收入低的先交税后退税。
美国收入方面的规定也相当复杂。
以夫妇两个人没有应抚养孩子的家庭为例，目前具体情况简述如下：特别值得指出的是，一是美国缴纳个人所得税不仅考虑个人的收入，而且十分重视家庭其他成员尤其儿童的数量情况。
同样收入的两对夫妇，有儿童和没有儿童所交纳的税收相差很大。
而中国只根据个人收入而不考虑家庭儿童情况一律依照同一税率的纳税则明显存在很大的缺陷。
二是高收入者是美国个人所得税纳税的主体。
据统计，年收入在１０万美元以上的群体所交纳的税款每年占美国全部个人税收总额的６０％以上，是美国税收最重要来源。
也就是说，美国政府每年的巨大的财政来源主要是占人口少数的富人交纳的，而不是占纳税总人数绝大部分的普通工薪阶层。
美国人纳税采取的的个人报税制度。
每年的４月１５日是美国人申报上一年收入和纳税情况的最后截止日。
此前，可以领取表格根据自己的实际收入情况向政府报税，也可以通过电脑网络向政府报税。
（完）新加坡：个税税率最低国家之一新加坡拥有较为完善的个人所得税征收体系，其中新加坡国内税务局是该国最大的税收机构，负责评估、收取和实施在税收法令下的各种课税。
新加坡是个人所得税税率最低的国家之一，其实行的是１３级超额累进税率，也就是以前一年的收入扣除适当项目后，以累计式征税。
每年的４月１５日之前，所有应纳税者必须将前一年的各项收入如实填入税务申报登记表中，并及时上报国内税务局。
新加坡的税制是按收入来源地征税的。
新加坡目前的税率为０％至２２％。
须纳税的项目包括：在新加坡赚取的收入；以及在新加坡收到的海外收入；属非居民的个人在新加坡所收到的海外收入不需要在新加坡缴税。
《外国税制》程黎 范信葵 chapter VII
2. Main taxes
-
National Taxes
Taxes on income
Individual income taxCorporation tax
Taxes on gifts and inheritances
Taxes on properties
Gift tax Inheritance tax -
❖ 2.1.6. Filing of returns and payment of taxes
❖ Corporate income tax returns are required to be filed within two months after the end of each accounting period and taxes paid thereon, unless an extension is applied for and approved by the tax office. A onemonth extension. if applied, is automatically approved. A final return must be accompanied by financial statements and supportings Municipal inhabitants’ tax
国外财税制度双语课程教学大纲
《国外财税制度》（双语）课程教学大纲一、课程总述本课程大纲是以2015年财政本科专业人才培养方案为依据编制的。
二、教学时数分配三、单元教学目的、教学重难点和内容设置Chapter 1 Government At A Glance【Objectives】By learning this chapter, students are going to know more of American government expenditure and revenue. What’s more, they’er supposed to explore and find the datas about the government public finance via internet resources if necessary.【Key points】Federal Government, State and Local Governments, the Size of Government, Budget, Government Expenditures, Government Revenues【Contents】1. Legal Framework2.Unified Budgeternment Expenditureernment RevenueChapter 3 Welfare Economics【Objectives】By learning this chapter, students are supposed to grasp the basic framework of normative analysis, including the two fundamental theorems of welfare economics and the cases when there are market failures.【Key points】Welfare economics, Pareto efficient, Pareto improvement, the first fundamental theorem of welfare economics, fairness, the first fundamental theorem of welfare economics, market failure, government intervention【Contents】1.Welfare economics2.The first fundamental theorem of welfare economics3.Fairness and the second fundamental theorem of welfare economics4.Market failure5.Buying into welfare economicsChapter 7 Education【Objectives】The chapter provides students with a chance to look into the US educational institutions and its fiscal problems concerning education. By comparing the educational practices between China and the US, students will be able to better understand why governments intervene into the field of education.【Key points】public education, government intervention, public good, externality, commodity egalitarianism, charter schools, school voucher, school accountability 【Contents】1.Justifying government intervention in education2.What can government intervention in education accomplish?3.New directions for public educationChapter 9 The Health Care Market【Objectives】The chapter would introduce the unique aspects of the health care market and justify government intervention in the health care provision.【Key points】Health care market, private insurance, social insurance, insurance premium, expected value, actuarially fair insurance premium, expected utility, risk smoothing, risk premium, loading fee, risk pooling, adverse selection, asymmetric information, death spiral, moral hazard, paternalism【Contents】1.The role of insurance2.The role of risk pooling3.Adverse selection in the health insurance market4.Insurance and moral hazard5.Other information problems in the health care market6.Do we want efficient provision of health care?Chapter 10 Government and the Health Care Market 【Objectives】The chapter would discuss the practices of US health care, including private health insurance and the main forms of government provision of health insurance, i.e. Medicare and Medicaid. By analyzing the challenges facing the health care system, proposals as to reform the system are brought about.【Key points】Private health insurance, Employer-provided health insurance, job lock, cost-based reimbursement, fee-for-service, managed care, capitation-based reimbursement, Medicare, hospital insurance, supplementary medical insurance, prospective payment systems, retrospective payment system, Medicaid, health care reform【Contents】1.Private health insuranceernment provision of health insurance: Medicare and Medicaid3.Health care reformChapter 17 The Personal Income Tax【Objectives】This chapter introduces the US personal income tax system. By learning it, students are supposed to learn how to calculate the personal income tax according to the five steps. Detailed explanation will be given as to prove the complexity of tax system.【Key points】adjusted gross income, taxable income, exemption, deductions, rate schedule, capital gain(loss), realized capital gain, unrealized capital gain, imputed rent, lock-in effect, individual retirement account, Roth IRA, 401(k) plan, Keogh Plan, education savings account, itemized deduction, standard deduction, tax credit, tax expenditure, tax reform act of 1986 【Contents】1.Basic structure2.Defining income3.Excludable reforms of money income4.Exemptions and deductions5.Rate structure6.Taxes and inflation7.The alternative minimum tax8.Choice of unit and the marriage tax9.State income taxes10.Politics and tax reform。
为1930年中法越南及中国边省关系专约文本事
346旧中国海关总税务司署通令选编
海关总税务司署通令
第5136号（第二辑）
1935年9月7日于上海
令各关税务司
事由：为1930年中法越南及中国边省关系专约文本事
兹附发关务署第17694号指令抄本及所附1930年5月16日签订之中法越南及中国边省关系专约汉文及法文抄本与各种附件以及两国政府代表间互换之信函抄本，仰即遵行。
另附发关务署第1991号电文抄件，该电通知财政部就专约有关海关部分之施行办法所作之分项规定如下：
(1)专约乙种附表所载之豆蔻，砂仁，肉桂，未硝皮货，木制家具及空破璃瓶等五项商品，其进口税之征收仍应适用现行国定进口税则所规定之税率。
(2)对于直接由越南进口之越南产米及燃率在五或以上之无烟白煤，或凭直接提货单运入云南、广东、广西三省者，其进口税之征收按专约规定，白煤适用每公吨0. 89金单位之约定税率，越米适用每百公斤1. 50金单位之约定税率。
又越米及白煤之救灾附加税及关税附加税，应按上述约定税率各案原定附加税税率百分之五征收。
(3)在全国海关划一征税之现行制度未变更以前，对白煤与越米适用约定税率之办法应暂由全国海关一律施行。
(4)白煤与越米适用约定税率之施行日期，应自中法专约1935年7月22日发 生效力之日起算。
对于在此日及以后进口之白煤与越米未照上述约定税率办理者，其溢征之税款及附加税经海关核明后，予以发还。
上述规定已于1935年9月3日电报通知各口岸，仰各税务司遵照办理为要。
此令。
总税务司
梅乐和。
第一章 国际税收导论
三、国际税收与国家税收的关系
联系 区别
四、国际税收的研究范围
广义研究范围 所得税、财产税、商品税的国际税收协调 狭义研究范围 所得税和财产税的国际税收协调
第二节 国际税收问题的 产生
一、国际税收问题的产生
1.商品课税国际税收问题（关税，消费税，销售 税）
就商品课税的国际协调而言，国际协调的目的是为了促 进国际贸易的发展，而关税是国际贸易发展的主要障碍， 因此，关税是当初商品课税协调的主要对象。 商品课税的国际协调历史正是从关税开始的，而且在很长 的历史时期内，关税一直是商品课税国际协调活动的唯一 领域，直到二战后，国内商品税的国际协调活动才开始出 现。
4、《全球经济中的转让定价策略》 税总科研所译 中国财政经济出版 社1997年 5、《International Taxation》肯森、布卢姆著中信出版社2003年 《国际税收大全》雷维编朱明熙等译 西南财经大学出版社1991年
参考杂志：
《涉外税务》《税收译丛》《国际税讯》《national tax journal》 《international tax and public finance 》《journal of public economics》《international tax review》《intertax》
增值税国际协调已经开始进行并有不断扩大的趋 势。
目前国际社会规定统一由商品的进口国课征增值税，出口 国对商品出口前已经负担的税收，给予退税（出口退税）。 如，南部非洲共同体14国拟定了一份《谅解备忘录》， 决定在2004年以后在成员国之间进行间接税（包括消费 税和增值税）的跨国协调。欧盟也在成员国范围内尝试增 值税和消费税的协调工作。
外国税制第一章
Comparison of Taxation Systems
所得税为主体
稳定可靠的财政收入：直接税，不易转嫁/ 税源稳定 更能实现公平：累进税率，纳税扣除，抵免和再分配 促进宏观经济稳定：Automatic Stabilizer
Michael J.Boskin and Charles E.Mclure, Jr, World Tax Reform: Case Studies of Developed and Developing Countries, International Center for Economic Growth, 1990
复合税制模式下税种的分类
两大税系：Direct tax, Indirect tax 三大税系：Income tax, Consumption tax, Property tax
OECD分类
1000所得、利润和资本利得税 2000社会保障缴款 3000对薪金和劳动力课税 4000财产税 5000商品和劳务税 6000其他税
Roger Gordon and Wei Li，Tax structures in developing countries: Many puzzles and a possible explanation，Journal of Public Economics, 1990
Thomas Piketty & Emmanuel Saez, 2019. "How Progressive is the U.S. Federal Tax System? A Historical and International Perspective," Journal of Economic Perspectives, American Economic Association, vol. 21(1), pages 3-24
国际税收基础之涉外税制
2.1 税收国民待遇原则 2.2 涉外税收负担原则 2.3 国际税收惯例 2.4 我国涉外税收制度
学习目的和要求：
通过本章学习，要求学生掌握税收国民待遇原 则的实质及内容，把握税收负担原则的三项内 容，了解国际税收管理在国际税收中的体现， 熟悉我国涉外税收制度的变革及现存的体系及 内容。
3、税收饶让的应用。
三、防范国际避税的惯例
完善国内税制 国际避税地监控 转让定价的调整 其他措施等
四、应用国际税收协定的惯例
税收协定优先于国内税法。
五、实施外交税收豁免的惯例
《维也纳外交管辖公约》《维也纳领事关系公约》
六、利用仲裁方式的国际惯例
2.4 我国涉外税制制度
一、我国涉外税收制度改革的原则
二、内容
1、全面优惠原则，两套税制 2、特定优惠原则，一套税制
特定项目优惠：利息所得、技术转让和技术服务所得、 外资企业的营业利润所得、国家急需发展的部门和行业 等。
特定地区优惠：经济落后地区、经济特区、出口加工区、 自由贸易区等。
对外国投资者的特定所得实行税收优惠举例
根据韩国1984年颁布的《引进外商投资法》，并非所有的外商投资企业在韩 国都可以享受税收优惠，只有符合特定条件的外商投资企业才能享受税收优惠， 如在高科技项目的外商投资企业以及设在自由出口地区的外商投资企业可以享 受免征所得税或对固定资产提取额外折旧额。
企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事2及以上的有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内
我国判定实际管理机构的四条标准，要求在判定企业的实际管理机构是否位于中 国境内时，必须考察企业的最高决策机构和人员（董事会和有投票权的董事）以 及日常管理机构和人员（总经理部和高层管理人员）是否同事在中国境内。
1930 年关税法
1930 年关税法》第337 节的简称, 它主要规范的是美国国际贸易委员会(ITC)对进口贸易中的不公平竞争方法和不公平行为进行调查的行为,337条款并不要求实际损害为前提。
若ITC 裁决原告胜诉,ITC 可向美国公司提供有限排除令、普遍排除令和停止令等救济措施,但实践中,337条款更多起到的是一种敲山震虎的作用,往往程序一经启动,未等裁决,出口国方面即会规范自身行为以达到相应标准。
此外还有以SA8000为代表的社会责任壁垒,它是一种以保护劳动环境和劳工权利为主要内容的管理标准体系,以劳动者劳动环境和生存权利为借口采取的贸易保护措施,是全球首个道德规范国际标准,其宗旨是确保供应商的产品符合社会责任标准。
目前,全球的一些大采购集团都非常青睐有SA8000认证企业的产品,这促使很多企业去申请与维护这一认证体系,从而削弱发展中国家在劳动力成本方面的比较优势,我国目前也正在从事这方面的研究,并积极争取参与如ISO26000等相关规则的制定,以保护本国权利。
总之,新贸易保护主义措施日趋表面合法化,可其实质并没有改变。
二、新贸易保护主义对我国经济发展的影响随着经济全球化和区域经济化主义的发展,全球竞争必然不断升级,对于中国而言,其工业自1949年后经过了几十年的保护发展, 自改革开放后开始逐步面对国内外竞争,在这些竞争下中国的多数行业已经具备了一定的竞争力。
从历史的角度看,今日中国面对的挑战跟19世纪初英国面对的类似,一方面要继续开发海外市场以扩大出口,另一方面需要不断从国外进口各种资源。
此外,由于拥有世界上最大的廉价劳动力市场,中国必须保证极大的海外市场以解决就业问题,同时也必须通过外资继续引入外来竞争,避免由于发展初期对国内经济的过度保护而导致的现阶段国有企业的垄断对经济带来的伤害。
当今,中国主要依靠出口和投资拉动经济增长,新贸易保护主义盛行加大了我国企业拓展国际市场的难度,对我国的经济产生了巨大的负面影响。
外国税制课件：瑞典和丹麦税制
7.1.4 瑞典税制改革趋势
❖ 瑞典今后税制改革的方向是税收负担逐渐从所 得税向增值税转移，减少税收对投资决策的影响， 减少税收优惠，实行税收中性，提高资源配置的经 济效率。另外，在所得税、财产税等传统税种难以 加税的情况下，加大环境税的课征力度，这样一方 面可以抑制经济发展对环境的破坏，另一方面还可 以为政府筹集一定的财政资金。
瑞典和丹麦税制
7.1瑞典税制
❖ 瑞典王国（The Kingdom of Sweden）位于北欧斯堪 的纳维亚半岛东部，濒临波罗的海和北海，领土面积为45万 平方公里，人口约900万，是欧洲人口密度最小的国家，实 行君主立宪制，议会是其最高权力机关。瑞典是一个以出口 为主的工业化国家，出口占国内生产总值50%。森林,铁矿 和水力是瑞典的三大自然资源，在此基础上发展并形成了采 矿冶金、林业造纸、电力和机械制造四大传统工业体系。自 70年代开始，瑞典不断加大研发(R&D)的投入力度,高科技 产业得以迅速发展，交通、通讯、医药保健、信息、环保等 在世界上都具有较强的竞争力，2006年人均GDP为38,451 美元。
7.2丹麦税制
❖ 7.2.1丹麦税制概览
❖
丹麦有健全的社会保障体系，大规模的公共服务设施，丹麦的税收
体系则是支撑这一“童话王国”成为“和谐社会”的支柱。丹麦的宏观
税负水平接近50%，2006年包括教堂税和社会保险税的个人边际税率近
63%，在该国的税收收入中，直接税约占70%，间接税约占30%。丹麦
《外国税制》程黎 范信葵 chapter IV
Needing still more tax revenue, the War Revenue Act of 1917 lowered exemptions and greatly increased tax rates. In 1916, a taxpayer needed $1.5 million in taxable income to face a 15 percent rate. By 1917 a taxpayer with only $40,000 faced a 16 percent rate and the individual with $1.5 llion faced a tax rate of 67 percent.
During the confrontation with France in the late 1790's, the Federal Government imposed the first direct taxes on the owners of houses, land, slaves, and estates.
1.5. World War I and the 1920's
The entry of the United States into World War I greatly increased the need for revenue and Congress responded by passing the 1916 Revenue Act. The 1916 Act raised the lowest tax rate from 1 percent to 2 percent and raised the top rate to 15 percent on taxpayers with incomes in excess of $1.5 million. The 1916 Act also imposed taxes on estates and excess business profits.
《外国税制》程黎范信葵ChapterX
增值税通常以商品和服务的增值额为税基，采用比例税率或定额税率征收。
定义
增值税是一种对商品和服务的增值部分征税的税种。
消费税的特性
消费税是以特定消费品或消费行为为征税对象的税收。
定义
消费税主要针对高价值、高档次的消费品或消费行为征收，具有调节收入分配、引导消费方向、促进资源节约等作用。
特点
消费税通常以特定消费品或消费行为的销售额或交易额为税基，采用比例税率、定额税率或复合税率征收。
定义
01
房产税是对房屋所有人或占有人征收的税种，通常以房屋的评估价值或租金收入为基础。
房产税
征收方式
02
房产税的征收方式通常是在房屋所在地的地方政府或税务机构进行评估，然后根据评估价值或租金收入进行征收。
影响因素
03
房产税的税率和征收方式因国家和地区而异，通常受到地方财政状况、房地产市场状况和政策目标等因素的影响。
税收优惠
资本利得税
资本利得税是对资本利得征收的税种。
定义
征税范围
税率
税收优惠
资本利得税的征税范围包括股票、债券、房地产等投资的转让收益。
资本利得税的税率通常与个人所得税或公司所得税相同，但具体税率因国家而异。
资本利得税通常有一些税收优惠，如长期投资资本利得的优惠、特定资产转让的优惠等。
03
财产税
税收定义
税收的定义与分类
税制结构是指一个国家根据本国的政治、经济、文化等社会特点，为满足国家宏观调控和财政收入的需要，按照一定的法律程序和规定，设置各种税收的构成比例和相互关系。
税制结构定义
常见的税制结构有三种类型：单一税制、复合税制和分级税制。单一税制是指一个国家只实行一种税制，如增值税制度；复合税制是指一个国家实行两种或两种以上的税制，如美国实行的联邦税、州税和地方税；分级税制是指根据不同级次政府的事权范围和财权要求，划分各级政府税收收入来源的一种税制模式，如中国的分税制。
《外国税制》课程教学大纲(本科)
外国税制（Foreign Tax System）课程代码：20410112学分：2学时：32 （其中：课堂教学学时：32 实验学时：0 上机学时：0 课程实践学时:0 ）先修课程：财政学A、中国税制A适用专业：财政学教材：《外国税制教程》，付伯颖主编，北京大学出版社，2017年版一、课程性质与课程目标（一）课程性质《外国税制》是财政学专业的财政专业的一门核心专业课。
该课程目的在于通过对当代外国税制基本原理及具体税收制度的介绍，并与我国的税收制度进行比较，为完善我国的税收制度提供借鉴。
该课程介绍和研究外国税收理论和外国税收制度，让学生通过学习外国税收制度与理论，“洋为中用”，了解和把握各国的税制理论和现状，通过比较分析，更能理解我国税制，更能客观地看待我国税制。
（二）课程目标课程目标1：掌握外国税收制度的基本理论；课程目标2：了解世界其他税制的国情背景、历史演变、主要税制制度及其改革趋势；课程目标3：掌握国外典型国家税收制度的运行情况及对我国的借鉴意义；课程目标4：初步具备分析鉴别一种税制搞下优劣及为我国的税制改革建言献策的能力。
二、课程内容与教学要求第一章外国税制概述（一）课程内容1. 外国税制结构2. 外国税收负担3．世界各国税制改革（二）教学要求1.理解外国税制结构2.掌握外国税收负担水平3.了解世界各国的税制改革情况。
（三）重点与难点1. 重点外国税制结构2.难点外国税收负担水平第二章外国个人所得税制（一）课程内容1.个人所得税制概述2.发达国家的个人所得税制度3.发展中国家的个人所得税制度4.中东欧国家的个人所得税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家个人所得税制的设置情况2.掌握各国个人所得税制的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家个人所得税制设置的基本情况2.难点各个人所得税制的比较与借鉴第三章外国公司所得税制（一）课程内容1.公司所得税制概述2.发达国家的公司所得税制度3.发展中国家的公司所得税制度4.中东欧国家的公司所得税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家公司所得税制的设置情况2.掌握各国公司所得税制的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家公司所得税制设置的基本情况2.难点各国公司所得税制的比较与借鉴第四章外国资本利得课税（一）课程内容1.资本利得课税概述2.发达国家的资本利得课税制度3.发展中国家的资本利得课税制度4.中东欧国家的资本利得课税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家资本利得税制的设置情况2.掌握各国资本利得税制的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家资本利得税制设置的基本情况2.难点各国资本利得税制的比较与借鉴第五章外国社会保障税制（一）课程内容1.社会保障税制概述2.发达国家的社会保障税制度3.发展中国家的社会保障税制度4.中东欧国家的社会保障税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家社会保障税制度的设置情况2.掌握各国社会保障税制度的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家社会保障税制度设置的基本情况2.难点各国社会保障税制度的比较与借鉴第六章外国增值税制（一）课程内容1.增值税制概述2.发达国家的增值税制度3.发展中国家的增值税制度4.中东欧国家的增值税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家社会保障税制度的设置情况2.掌握各国社会保障税制度的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家社会保障税制度设置的基本情况2.难点各国社会保障税制度的比较与借鉴第七章外国消费税制（一）课程内容1.消费税制概述2.发达国家的消费税制度3.发展中国家的消费税制度4.中东欧国家的消费税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家消费税制度的设置情况2.掌握各国消费税制度的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家消费税制度设置的基本情况2.难点各国消费税制度的比较与借鉴第八章外国财产税制（一）课程内容1.财产税制概述2.发达国家的财产税制度3.发展中国家的财产税制度4.中东欧国家的财产税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家财产税制度的设置情况2.掌握各国财产税制度的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家财产税制度设置的基本情况2.难点各国财产税制度的比较与借鉴第九章外国遗产税和赠与税制（一）课程内容1.遗产税和赠与税概述2.发达国家的遗产税和赠与税制度3.发展中国家的遗产税和赠与税制度4.中东欧国家的遗产税和赠与税制度（二）教学要求1.了解世界上其他一些典型国家遗产税和赠与税制度的设置情况2.掌握各国遗产税和赠与税制度的特点及改革经验（三）重点与难点1. 重点典型国家遗产税和赠与税制度设置的基本情况2.难点各国遗产税和赠与税制度的比较与借鉴三、学时分配及教学方法四、课程考核五、参考书目及学习资料1.《外国税制》，程黎、范信葵主编高等教育出版社2014年版；2.《外国税制概览》，国家税务总局税收科学研究所，中国税务出版社2012年版；3.《外国税收制度丛书》（共16分册），财政部税收制度国际比较课题组主编，中国财经出版社2008年版。
《外国税制》程黎范信葵ChapterX
中国外国税制的发展与展望
中国外国税制的发展历程
从新中国成立初期的照搬苏联模式，到改革开放后的逐步完善，再到加入WTO后的国际 化发展。
中国外国税制的现状
主要税种包括企业所得税、个人所得税和其他税种；税收优惠政策主要集中在高新技术企 业和外商投资企业。
中国外国税制的展望
未来将继续推进税收改革，包括深化增值税改革、完善个人所得税制度、优化税收营商环 境等；加强对外资企业的监管，规范税收征管行为；积极参与国际税收规则制定和改革， 推动全球税收治理体系不断完善。
03
外国税制的实践与探索
美国税制改革及其启示
2017年特朗普税改
降低企业所得税税率，从35%降低到21%；简化个人所得税 ，将税率从7档简化为3档；对跨国公司征税，避免利润转移 。
对全球经济的启示
各国税制改革需协调，避免出现“税收洼地”；税改需考虑 经济增长、财政可持续性和公平原则；跨国公司税收征管需 加强国际合作。
欧洲国家税制改革及其影响
2018年欧盟增值税改革
将增值税标准税率从15%降低到10%；对电子商务征税，要求成员国对电子 商务征税。
对全球经济的影响
欧洲国家税制改革可能引发其他国家跟进，加剧全球税收竞争；可能导致资 本流向低税率国家，对高税率国家造成不利影响；推动全球电子商务发展， 有利于电子商务企业。
外国税制的起源与发展
起源
外国税制起源于古罗马时期，当时出现了以商品交换为基础的税收形式。后 来，随着国家的出现和经济的发展，税收逐渐成为国家财政收入的主要来源 。
发展
现代外国税制的发展经历了多次重要的税制改革和演变，包括20世纪80年代 的“哈耶克”税制改革、20世纪90年代的“增值税”税制改革以及近年来许 多国家实行的“单一税”改革等。
从美国修订《1930年关税法》看我国外贸战略转型
从美国修订《1930年关税法》看我国外贸战略转型
孟祥铭;李德军;邱爱莲
【期刊名称】《沈阳工业大学学报（社会科学版）》
【年(卷),期】2012(005)004
【摘要】2012年3月,美国参议院通过修订《1930年关税法》的法案,以便对中国、越南等＂非市场经济国家＂征收反补贴税。
近几年,中美之间的贸易争端处于高发期,金融危机加剧了我国外贸出口中遭受的贸易摩擦。
应尽快转变原有增长方式,提高产品附加值、降低对少数国家的路径依赖,开拓多元化市场、促进内外贸一体化,以实现我国外贸战略的转型升级。
【总页数】5页(P306-310)
【作者】孟祥铭;李德军;邱爱莲
【作者单位】沈阳工业大学经济学院,沈阳110870;沈阳工业大学经济学院,沈阳110870;沈阳工业大学经济学院,沈阳110870
【正文语种】中文
【中图分类】F752
【相关文献】
1.美国修改1930年关税法之我见 [J], 涂文影
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4.投诉美国《1930年关税法》修订案需谨防陷阱 [J], 李仲周
5.从美国《1930年关税法》修订案看中美贸易关系发展 [J], 倪鑫煜
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《外国税制》程黎 范信葵 Chapter V
Taxation in the United Kingdom
Words and phrases
❖ 1. Domicile ❖ 2. Residence ❖ 3. HM Revenue and Customs ❖ 4. double tax treaty ❖ 5.fiscal year ❖ 6. tax year ❖ 7. personal al The tax year in the UK, which applies to income tax and other personal taxes, runs from 6 April in one year to 5 April the next (for income tax purposes). Hence the 2012-13 tax year ran from 6 April 2012 to 5 April 2013.
❖ Central government revenues come primarily from income tax, National Insurance contributions, value added tax, corporation tax and fuel duty.
❖ Local government revenues come primarily from grants from central government funds, business rates in England and Wales, Council Tax and increasingly from fees and charges such as those from on-street parking.
❖ For individuals this means the UK income tax liability of one who is neither resident nor ordinarily resident in the UK is limited to any tax deducted at source on UK income, together with tax on income from a trade or profession carried on through a permanent establishment in the UK and tax on rental income from UK real estate.
借鉴国外先进经验 完善我国消费税制
借鉴国外先进经验完善我国消费税制
乐康
【期刊名称】《税收经济研究》
【年(卷),期】1999(0)1
【摘要】消费税是世界范围内广泛课征的税种。
我国在实际运作中，消费税作为调节性税种，作用微弱，对消费导向调节不利。
【总页数】3页(P38-40)
【关键词】消费税;调节性税种;征税范围;税收负担
【作者】乐康
【作者单位】武汉大学管理学院
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
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4.借鉴国外先进经验完善我国住房保障制度 [J], 吴兰花;
5.借鉴国外先进经验完善我国消费税制 [J], 乐康
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浅析近代中国外籍税务司制度
浅析近代中国外籍税务司制度
闫晓
【期刊名称】《郧阳师范高等专科学校学报》
【年(卷),期】2008(0)2
【摘要】晚清国力衰微,中国的海关制度发生重大变化.外籍税务司制度建立,中国的海关主权逐渐被外国列强所侵夺,这一制度在近代中国的发展经历了一个很长的过程,对中国的社会产生了深刻的影响.
【总页数】3页(P79-81)
【作者】闫晓
【作者单位】湖南师范大学,历史文化学院,湖南,长沙,410081
【正文语种】中文
【中图分类】K25
【相关文献】
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2.近代中国海关外籍税务司制度的形成及影响 [J], 许碧晏
3.外籍税务司制度下晚清海关行政管理体制的确立 [J], 杨军
4.近二十年来近代中国外籍税务司制度研究述评 [J], 刘旺;杨海群
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❖ There are other taxes which are less important or specific to certain industries such as IPT (insurance premium tax) and PRT (petroleum revenue tax) and duties on such items as tobacco, alcohol and petrol.
Tax system
❖ The main taxes in the UK are: * income tax * corporation tax * capital gains tax * NIC (National Insurance contributions, a payroll levy) * inheritance tax (on gifts and death transfers) * VAT (Value Added Tax - the main indirect tax) * stamp duty (a duty on certain transfers of assets, primarily
A pie chart showing the projected constituents of UK taxation receipts for the tax year 2010-2011
Explanation
❖ Income tax forms the bulk of revenues collected by the government. The second largest source of government revenue is National Insurance Contributions. The third largest source of government revenues is value added tax (VAT), and the fourthlargest is corporation tax.
❖ Calendar year - A calendar tax year is 12 consecutive months beginning January 1 and ending December 31.
❖ Fiscal year - A fiscal tax year is 12 consecutive months ending on the last day of any month except December. A 52-53-week tax year is a fiscal tax year that varies from 52 to 53 weeks but does not have to end on the last day of a month.
Overview
❖ Taxation in the United Kingdom may involve payments to a minimum of two different levels of government: The central government (HM Revenue and Customs) and local government.
Chapter V
in the United Kingdom
Words and phrases
❖ 1. Domicile ❖ 2. Residence ❖ 3. HM Revenue and Customs ❖ 4. double tax treaty ❖ 5.fiscal year ❖ 6. tax year ❖ 7. personal allowance
❖ A “tax year” is an annual accounting period for keeping records and reporting income and expenses. An annual accounting period does not include a short tax year. The tax years you can use are:
❖ A fiscal year (or financial year, or sometimes budget year) is a period used for calculating annual ("yearly") financial statements in businesses and other organizations. In many jurisdictions, regulatory laws regarding accounting and taxation require such reports once per twelve months, but do not require that the period reported on constitutes a calendar year (i.e., January through December). Fiscal years vary between businesses and countries. Fiscal year may also refer to the year used for income tax reporting.
❖ Central government revenues come primarily from income tax, National Insurance contributions, value added tax, corporation tax and fuel duty.
❖ Local government revenues come primarily from grants from central government funds, business rates in England and Wales, Council Tax and increasingly from fees and charges such as those from on-street parking.