城市维护建设税PPT课件
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城市维护建设税和城镇土地使用税
税地点为土地所在地，由土地所在 地的主管税务机关负责征收。
2．城镇土地使用税的计算
（1）计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际
占用的土地面积（平方米）为计税 依据。 （2）应纳税额的计算
计算公式如下： 应纳税额计税土地面积适用税额
个案思考与分析
某市一商场坐落在该市繁华地段，企业 土地使用证书记载占用土地的面积为6 000 平方米，经确定属一等地段；该商场另设两 个统一核算的分店均坐落在市区三等地段， 共占地4 000平方米；一座仓库位于市郊， 属五等地段，占地面积为1 000平方米；另 外，该商场自办托儿所占地面积2 500平方 米，属三等地段。计算该商场全年应纳城镇 土地使用税税额。
第 5 章 其他相关小税种筹划
本章学习目标：
了解本章各税种的纳税环节、纳税义务发生时间； 理解本章各税种对征税范围、纳税人的界定； 掌握本章各税种的税率和计算方法； 理解本 章各税种计税依据的相关规定； 熟练运用本 章各税种的相关规定进行税务筹划。
第一节 城市维护建设税和城镇土地使用税 第二节 房产税和车船税 第三节 土地增值税、契税和印花税
从2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居 住的，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。自2008 年3月1日起，个人出租住房不区分用途，按4% 的税率缴 纳房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场 价格向个人出租用于居住的住房，减按4% 的税率征收房 产税。
（4）申报缴纳
1）纳税期限 房产税按年征收、分期缴纳。纳税期 限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 各地一般规定按季或半年征收。 2）纳税申报 3）纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。
城镇土地使用税实行分级幅度税 额。每平方米土地年税额规定如下：
2．城镇土地使用税的计算
（1）计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际
占用的土地面积（平方米）为计税 依据。 （2）应纳税额的计算
计算公式如下： 应纳税额计税土地面积适用税额
个案思考与分析
某市一商场坐落在该市繁华地段，企业 土地使用证书记载占用土地的面积为6 000 平方米，经确定属一等地段；该商场另设两 个统一核算的分店均坐落在市区三等地段， 共占地4 000平方米；一座仓库位于市郊， 属五等地段，占地面积为1 000平方米；另 外，该商场自办托儿所占地面积2 500平方 米，属三等地段。计算该商场全年应纳城镇 土地使用税税额。
第 5 章 其他相关小税种筹划
本章学习目标：
了解本章各税种的纳税环节、纳税义务发生时间； 理解本章各税种对征税范围、纳税人的界定； 掌握本章各税种的税率和计算方法； 理解本 章各税种计税依据的相关规定； 熟练运用本 章各税种的相关规定进行税务筹划。
第一节 城市维护建设税和城镇土地使用税 第二节 房产税和车船税 第三节 土地增值税、契税和印花税
从2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居 住的，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。自2008 年3月1日起，个人出租住房不区分用途，按4% 的税率缴 纳房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场 价格向个人出租用于居住的住房，减按4% 的税率征收房 产税。
（4）申报缴纳
1）纳税期限 房产税按年征收、分期缴纳。纳税期 限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 各地一般规定按季或半年征收。 2）纳税申报 3）纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。
城镇土地使用税实行分级幅度税 额。每平方米土地年税额规定如下：
城市维护建设税
税法
一、城市维护建设税的概念
城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费 税的单位和个人征收的一种附加税。以纳税人实 际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据，随 “两税”同时征收，其本身没有特定的、独立的 征税对象。只要缴纳了“两税”就必须依法缴纳 城建税。
概念
二、城市维护建设税的特点
属于特定目的税
（一）
四、城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算
（二）城市维护建设税的应纳税额的计算
城建税纳税人的应纳税额大小取决于纳税人当期实际缴纳的“两 税”税额多少，其计算公式为：
应纳城建税税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额合计× 适用税率
由于城建税法实行纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳 税额时，应十分注意根据纳税人所在地来确定适用税率。
备注
税法
五、城市维护建设税的税收优惠
由于城市维护建设税是在增值税、消费税数额基础上附加征收的，所以，原则上城建税不单独减 免，其随“两税”的减免而减免。城建税的税收减免具体规定有以下几种情况：
城建税按减免后实际 缴纳的“两税”税额 计征，即随“两税” 的减免而减免。
对于因减免税而需进 海关对进口产品代征 行“两税”退库的， 的增值税、消费税， 城建税也可同时退库。 不征收城建税。
六、城市维护建设税的征收管理 （四）纳税申报
城市维护建设税纳税申报表
填报日期： 纳税人识别号：
年月日
金额单位：元（列至角分）
纳税人名称
计税依据
计税金额
1
2
增值税
消费税
合计
如纳税人填报、由纳税人填写 以下各栏
税率 3
应纳税额 4＝2×3
税款所属时期
应补（退）
5
一、城市维护建设税的概念
城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费 税的单位和个人征收的一种附加税。以纳税人实 际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据，随 “两税”同时征收，其本身没有特定的、独立的 征税对象。只要缴纳了“两税”就必须依法缴纳 城建税。
概念
二、城市维护建设税的特点
属于特定目的税
（一）
四、城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算
（二）城市维护建设税的应纳税额的计算
城建税纳税人的应纳税额大小取决于纳税人当期实际缴纳的“两 税”税额多少，其计算公式为：
应纳城建税税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额合计× 适用税率
由于城建税法实行纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳 税额时，应十分注意根据纳税人所在地来确定适用税率。
备注
税法
五、城市维护建设税的税收优惠
由于城市维护建设税是在增值税、消费税数额基础上附加征收的，所以，原则上城建税不单独减 免，其随“两税”的减免而减免。城建税的税收减免具体规定有以下几种情况：
城建税按减免后实际 缴纳的“两税”税额 计征，即随“两税” 的减免而减免。
对于因减免税而需进 海关对进口产品代征 行“两税”退库的， 的增值税、消费税， 城建税也可同时退库。 不征收城建税。
六、城市维护建设税的征收管理 （四）纳税申报
城市维护建设税纳税申报表
填报日期： 纳税人识别号：
年月日
金额单位：元（列至角分）
纳税人名称
计税依据
计税金额
1
2
增值税
消费税
合计
如纳税人填报、由纳税人填写 以下各栏
税率 3
应纳税额 4＝2×3
税款所属时期
应补（退）
5
城市维护建设税法的相关知识
• 县城的征收范围为县人民政府所在的城镇； 建制镇的征收范围为镇人民政府所在地。
• 涉外单位和外籍人员不适用此税。
• 即：对外商投资企业和外国企业在华机构的 用地不征收城镇土地使用税。
• 二、税率、计税依据 • 城镇土地使用税适用地区差别定额税率，
按每平方米规定的年税额如下：P384 • 1、大城市 0.50元－10元 • 2、中等城市 0.40元－8元 • 3、小城市 0.30元－6元 • 4、县城、建制镇、工矿区 0.20元－4元
城市维护建设税法的相 关知识
2021/7/10
• 第九章 城市维护建设税法
• 一、 城市维护建设税的特点：
• 1、它是一种附加税
• （1）以纳税人实际缴纳的增值税、 消费税 和营业税额为计税依据。
• （2）附加于上述“三税”税额，本身没有 特定的、独立的征税对象。
• 2、具有特定目的
• 城建税税款专门用于城市的公用事业和公 共设施的维护建设。
例外：按缴纳“三税”所在地规定的税率就地 缴纳城建税。
1、由受托方代征代扣增值税、消费税、营业 税的单位和个人，其代征代扣的城建税按受 托方所在地适用税率。
2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人， 在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳 按经营地适用税率。
• 三、纳税环节、地点、纳税期限
• 城建税的征收与增值税、消费税、营业 税的征收同时进行，所以，纳税环节、地 点、纳税期限的规定，均按上述三税的规 定办理。
元) (5)应缴的城市维护建设税为: 57.557%=4.0285(万元)
• 第十章 城镇土地使用税法
• 城镇土地使用税对在城市、县城、建制镇和 工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其 实际占用的土地面积和规定的土地等级征收 的一种税。
• 涉外单位和外籍人员不适用此税。
• 即：对外商投资企业和外国企业在华机构的 用地不征收城镇土地使用税。
• 二、税率、计税依据 • 城镇土地使用税适用地区差别定额税率，
按每平方米规定的年税额如下：P384 • 1、大城市 0.50元－10元 • 2、中等城市 0.40元－8元 • 3、小城市 0.30元－6元 • 4、县城、建制镇、工矿区 0.20元－4元
城市维护建设税法的相 关知识
2021/7/10
• 第九章 城市维护建设税法
• 一、 城市维护建设税的特点：
• 1、它是一种附加税
• （1）以纳税人实际缴纳的增值税、 消费税 和营业税额为计税依据。
• （2）附加于上述“三税”税额，本身没有 特定的、独立的征税对象。
• 2、具有特定目的
• 城建税税款专门用于城市的公用事业和公 共设施的维护建设。
例外：按缴纳“三税”所在地规定的税率就地 缴纳城建税。
1、由受托方代征代扣增值税、消费税、营业 税的单位和个人，其代征代扣的城建税按受 托方所在地适用税率。
2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人， 在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳 按经营地适用税率。
• 三、纳税环节、地点、纳税期限
• 城建税的征收与增值税、消费税、营业 税的征收同时进行，所以，纳税环节、地 点、纳税期限的规定，均按上述三税的规 定办理。
元) (5)应缴的城市维护建设税为: 57.557%=4.0285(万元)
• 第十章 城镇土地使用税法
• 城镇土地使用税对在城市、县城、建制镇和 工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其 实际占用的土地面积和规定的土地等级征收 的一种税。
第五章 城市维护建设税 Urban Construction and Maintenance Tax
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第七节 征收管理
（熟悉）
一、纳税环节 二、纳税地点
城建税作为“三税”的附加税，纳税人缴纳“三税” 的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。
三、纳税期限
由于城建税是由纳税人在缴纳“三税”时同时缴纳的， 所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。
四、纳税申报
纳税人应在办理“三税”纳税申报的同时办理城建税 的纳税申报，并如实填写《城市维护建设税纳税申报表》。
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附：教育费附加
（了解）
一、教育费附加的征收范围及计征依据
教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和 个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计 征依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。
二、教育费附加计征比率
教育费附加计征比率曾几经变化。1986年开征时，规 定为1％；1990年5月《国务院关于修改 <征收教育费附加 的暂行规定 > 的决定》中规定为 2 ％；按照 1994 年 2 月 7 日 《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》的规定， 现行教育费附加征收比率为3％。
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第六节 税收优惠
4 、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退 办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教 育费附加，一律不予退（返）还。 即进口不征，出口不退。 【判断题】进口应税货物征收增值税、消费税，但不征收城 市维护建设税；出口货物按规定退还增值税、消费税，但 不退还已缴纳的城市维护建设税。 答案：√
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第四节 计税依据
【判断题】城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴 纳的增值税、消费税、营业税额和查补增值税、消费税、 营业税的税额，以及对纳税人违反增值税、消费税、营业 税法规而加收的滞纳金和罚款。 答案：× 解析：纳税人违反“三税”规定而加收的滞纳金和罚款，
税法(第四版)城市维护建设税与教育费附加
除另有规定外，对随“两税” 附征的城市维护建设税和教 育费附加，一律不予退（返） 还
出口退还增值税、消费税的
不退还附征的城市维护建设 税和教育费附加
出口企业经国税局批准的当期免抵的增 应计征城市维护建设税和教
值税
育费附加
( 6）应纳税额的计算
应纳税额＝（实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消 费税额）×适用税率
（7）征收管理
城市维护建设税的征收管理、纳税环节等事项，比照 增值税、消费税的有关规定办理。根据税法规定的原则， 针对一些比较复杂并有特殊性的纳税地点，财政部和国家 税务总局做了如下规定：
由于城市维护建设税是与增值税、消费税同时征收的 ，因此一般情况下城市维护建设税不单独加收滞纳金或罚 款。但是，如果纳税人缴纳了增值税、消费税之后，却不 按规定缴纳城市维护建设税，则可以对其单独加收滞纳金 ，也可以单独罚款。
【特别提示】 教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计 税依据一致。
三、教育费附加的计征比率和计算
现行教育费附加比率为3%，地方教育费附加的征收比 率为2%。
应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的 消费税额）×征收比率
教育费附加知识点归纳如表18-5所示。
要素 征收比率 开征范围 计算依据 缴纳期限
（3）纳税人出口货物经批准免抵的增值 金和罚款等）
税税额（出口不退，免抵要交）
（3）增值税期末留抵退税
( 5）减税、免税
城市维护建设税以增值税、消费税为计税依据,并与“ 两税”同时征收。这样税法规定对纳税人减免“两税”时, 相应也减免了城市维护建设税。因此城市维护建设税原则 上不单独规定减免税。
此外,对 “两税”实行先征后返、先征后退、即征即退 办法的除另有规定,对随“两税”附征的城市维护建设税和 教育费附加,一律不予退(返)还(财税〔2005〕72号)。
出口退还增值税、消费税的
不退还附征的城市维护建设 税和教育费附加
出口企业经国税局批准的当期免抵的增 应计征城市维护建设税和教
值税
育费附加
( 6）应纳税额的计算
应纳税额＝（实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消 费税额）×适用税率
（7）征收管理
城市维护建设税的征收管理、纳税环节等事项，比照 增值税、消费税的有关规定办理。根据税法规定的原则， 针对一些比较复杂并有特殊性的纳税地点，财政部和国家 税务总局做了如下规定：
由于城市维护建设税是与增值税、消费税同时征收的 ，因此一般情况下城市维护建设税不单独加收滞纳金或罚 款。但是，如果纳税人缴纳了增值税、消费税之后，却不 按规定缴纳城市维护建设税，则可以对其单独加收滞纳金 ，也可以单独罚款。
【特别提示】 教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计 税依据一致。
三、教育费附加的计征比率和计算
现行教育费附加比率为3%，地方教育费附加的征收比 率为2%。
应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的 消费税额）×征收比率
教育费附加知识点归纳如表18-5所示。
要素 征收比率 开征范围 计算依据 缴纳期限
（3）纳税人出口货物经批准免抵的增值 金和罚款等）
税税额（出口不退，免抵要交）
（3）增值税期末留抵退税
( 5）减税、免税
城市维护建设税以增值税、消费税为计税依据,并与“ 两税”同时征收。这样税法规定对纳税人减免“两税”时, 相应也减免了城市维护建设税。因此城市维护建设税原则 上不单独规定减免税。
此外,对 “两税”实行先征后返、先征后退、即征即退 办法的除另有规定,对随“两税”附征的城市维护建设税和 教育费附加,一律不予退(返)还(财税〔2005〕72号)。
城市维护建设税(PPT)-课件
属于一种附加税
城市维护建设税与其他税种不同，没有 独立的征税对象或税基，而是以增值税、 消费税、营业税“三税”实际缴纳的税 额之和为计税依据，随“三税”同时附 征，本质上属于一种附加税。
专款专用
按照财政的一般性要求，税收及其他政府收入 应当纳入国家预算，根据需要统一安排其用途， 并不规定各个税种收入的具体使用范围和方向， 否则也就无所谓国家预算。但是作为例外，也 有个别税种事先明确规定使用范围与方向，税 款的缴纳与受益更直接地联系起来，我们通常 称其为受益税。城市维护建设税专款专用，用 来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建 设，就是一种具有受益税性质的税种。
纳税公式
公式： 应纳税额=（增值税+消费税+营业税）*
适用税率 注：这里实缴的应纳税额，不包括加收的
滞纳金和罚款。
教育费附加
概述：教育费附加是对缴纳增值税、消 费税、营业税的单位和个人征收的一种 附加费。
作用：发展地方性教育事业，扩大地方 教育经费的资金来源。
教育费附加
教育费附加的征收率为3%。
纳税人
凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位 和个人，都是城市维护建设税的纳税义 务人，（不包括外商投资企业、外国企 业和进口货物者）。
注：2010年12月1日起，对外商投资企业 和外国企业征收城市维护建设税。
税率和征收范围
纳税人所在地为城市市区的，税率为7%； 纳税人所在地为县城、建制镇的，税率 为5%；纳税人所在地不在城市市区、县 城或建制镇的，税率为l%。
城市维护建设税(PPT)
精品
城市维护建设税
定义 特点 纳税人 税率征税范围 纳税依据
定义
城市维护建设税是对从事工商经营，缴 纳消费税、增值税、营业税的单位和个 人，就其实际缴纳的“三税”税额征收 的一种税。
税法-第5章城市维护建设税法
2008年注册会计师《税法》教材第五章城市维护建设税法城市维护建设税法，是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。
现行城市维护建设税的基本规范，是l985年2月8日国务院发布并于同年1月1日实施的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。
城市维护建设税(简称城建税)，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。
它属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。
由此可以看出，城建税具有以下两个显著特点：(一)具有附加税性质。
它以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额，本身并没有特定的、独立的征税对象。
（二）具有特定目的。
城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。
城建税为开发建设新兴城市，扩展，改造旧城市，发展城市公用事业，以及维护公共设施等提供了稳定的资金来源，使城市的维护建设随着经济的发展而不断发展，体现了对受益者课税，权利与义务相一致的原则。
第一节纳税义务人城建税的纳税义务人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。
但目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。
第二节税率城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。
城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即：(一)纳税人所在地为市区的，税率为7％；(二)纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％；(三)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为l％。
城建税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。
但是，对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：第一种情况：由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；第二种情况：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
城市维护建设税和教育费附加优秀课件
内容简介
❖ 第一节 城市维护建设税 ❖ 第二节 教育费附加
城市维护建设税和教育费附加优秀 课件
学习目的和要求
掌握城市维护建设税的特点和作用，教 育费附加的本质和作用；
熟悉其征收制度。
城市维护建设税和教育费附加优秀 课件
第一节 城市维护建设税
❖ 一、城市维护建设税概述 ❖ 二、城建税的征税制度 ❖ 三、城建税的税收优惠 ❖ 四、城建税的应纳税额的计算 ❖ 五、城建税的征收管理
❖ 2、海关对进口产品代征的增值税、消费税， 不征收城建税；
❖ 3、对个别缴纳城建税确有困难的企业和个人， 由市（县）人民政府审批，可以酌情给予减 免照顾。
城市维护建设税和教育费附加优秀 课件
四、城建税应纳税额的计算
❖ （一）计税依据 ❖ 是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业
税三税税额。 ❖ 不包括违反税法而加征的滞纳金和罚款。 ❖ 但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，
城市维护建设税和教育费附加优秀 课件
你感觉到了吗？
❖知识的积累、能力的提高体现在自 主学习的过程中！
❖谢谢，再见！！！
城市维护建设税和教育费附加优秀 课件
其作用主要是补充城市维护资金的不足。
城市维护建设税和教育费附加优秀 课件
二、城建税的征税制度
❖ （一）征税范围 ❖ 城市、县城、建制镇、税法规定征税的其他
地区。 ❖ （二）纳税人 ❖ 在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、
消费税、营业税三税的单位和个人。 ❖ 外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。
应同时对其偷逃的城建税进行补税和罚款。 ❖ （二）应纳税额的计算 ❖ 应纳税额的计算公式： ❖ 应纳税额=实际城市缴维护纳建设的税和“教育费三附加税优秀”税额×适用税
❖ 第一节 城市维护建设税 ❖ 第二节 教育费附加
城市维护建设税和教育费附加优秀 课件
学习目的和要求
掌握城市维护建设税的特点和作用，教 育费附加的本质和作用；
熟悉其征收制度。
城市维护建设税和教育费附加优秀 课件
第一节 城市维护建设税
❖ 一、城市维护建设税概述 ❖ 二、城建税的征税制度 ❖ 三、城建税的税收优惠 ❖ 四、城建税的应纳税额的计算 ❖ 五、城建税的征收管理
❖ 2、海关对进口产品代征的增值税、消费税， 不征收城建税；
❖ 3、对个别缴纳城建税确有困难的企业和个人， 由市（县）人民政府审批，可以酌情给予减 免照顾。
城市维护建设税和教育费附加优秀 课件
四、城建税应纳税额的计算
❖ （一）计税依据 ❖ 是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业
税三税税额。 ❖ 不包括违反税法而加征的滞纳金和罚款。 ❖ 但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，
城市维护建设税和教育费附加优秀 课件
你感觉到了吗？
❖知识的积累、能力的提高体现在自 主学习的过程中！
❖谢谢，再见！！！
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其作用主要是补充城市维护资金的不足。
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二、城建税的征税制度
❖ （一）征税范围 ❖ 城市、县城、建制镇、税法规定征税的其他
地区。 ❖ （二）纳税人 ❖ 在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、
消费税、营业税三税的单位和个人。 ❖ 外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。
应同时对其偷逃的城建税进行补税和罚款。 ❖ （二）应纳税额的计算 ❖ 应纳税额的计算公式： ❖ 应纳税额=实际城市缴维护纳建设的税和“教育费三附加税优秀”税额×适用税
《城市维护建设税》课件
城市维护建设税的作用与意义
作用
城市维护建设税主要用于城市的道路、桥梁、供水、排水、 污水处理、绿化等基础设施建设和维护，为城市的可持续发 展提供资金保障。
意义
征收城市维护建设税有利于提高城市的综合承载能力和环境 质量，促进城市化进程的健康发展，同时也有利于提高居民 的生活质量和幸福感。
02
城市维护建设税的基本规定
城市维护建设税根据纳税人所在地不同，分别规定不同的税率，具体为：纳税人所在地在城 市市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城 市市区、县城、建制镇的，税率为1%。
城市维护建设税的应纳税额，根据纳税人应纳税额的多少，分别按定额税率计算征收。
城市维护建设税的申报流程
特点
城市维护建设税是一种附加税， 以纳税人依法实际缴纳的增值税 、消费税和营业税税额为计税依 据，与上述三种税同时缴纳。
城市维护建设税的起源与历史
起源
城市维护建设税最早起源于欧洲，目 的是为了筹集资金用于维护和建设城 市基础设施。
历史
我国自1984年开始征收城市维护建设 税，旨在促进城市建设和维护，提高 城市居民的生活质量。
04
城市维护建设税的征收管理
征收管理体制与职责分工
征收管理体制
城市维护建设税的征收管理体制由税务机关负责，实行分级征收管理。
职责分工
各级税务机关按照职责分工，负责城市维护建设税的征收管理工作，包括税务 登记、纳税申报、税款征收、税务检查等环节。
征收管理流程与规范
征收管理流程
城市维护建设税的征收管理流程包括纳税人登记、申报征收、税务检查、税款入 库等环节。
推动税收制度改革
城市维护建设税的发展趋势和改革方向将为我国税收制度的改革提 供有益的借鉴和参考。
城市维护建设税法
❖ 【答案及解析】 城建税和教育费附加按实际缴纳的三税税额计算，且进 口不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建 税。 应缴城建税=（10+30+2+4）×5％＝2.3（万元） 应缴教育费附加=（10+30+2+4）×3％=1.38（万元）
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税法
第五章 结束
❖
生 活 中 的 辛 苦阻挠 不了我 对生活 的热爱 。20.12.2820.12.28Monday, December 28, 2020
❖ A.1215100 B.1216115 C.1241200 D.1256715 ❖ 【答案】D ❖ 【解析】补缴的营业税城建税及其罚款＝（58＋58×7%）
×2＝124.12（万元），滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税 滞纳金＝（58＋58×7%）×50×0.5‰＝1.5515万元。故补缴 的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计＝124.12＋1.5515＝ 125.6715万元＝1256715元。
括滞纳金、罚款。
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第五节 应纳税额的计算 ❖应纳税额 ＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋
实纳营业税税额）×适用税率
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【例题•多选题】（2008年）
❖ 位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值 税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税 额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转 让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下 列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。 A.该企业应缴纳的营业税4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
❖
爱 情 ， 亲 情 ，友情 ，让人 无法割 舍。20.12.282020年 12月 28日 星 期一 7时35分 52秒 20.12.28
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税法
第五章 结束
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生 活 中 的 辛 苦阻挠 不了我 对生活 的热爱 。20.12.2820.12.28Monday, December 28, 2020
❖ A.1215100 B.1216115 C.1241200 D.1256715 ❖ 【答案】D ❖ 【解析】补缴的营业税城建税及其罚款＝（58＋58×7%）
×2＝124.12（万元），滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税 滞纳金＝（58＋58×7%）×50×0.5‰＝1.5515万元。故补缴 的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计＝124.12＋1.5515＝ 125.6715万元＝1256715元。
括滞纳金、罚款。
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第五节 应纳税额的计算 ❖应纳税额 ＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋
实纳营业税税额）×适用税率
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【例题•多选题】（2008年）
❖ 位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值 税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税 额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转 让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下 列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。 A.该企业应缴纳的营业税4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
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爱 情 ， 亲 情 ，友情 ，让人 无法割 舍。20.12.282020年 12月 28日 星 期一 7时35分 52秒 20.12.28
第08讲_消费税、城市维护建设税
消费税【了解】何为消费税？差异方面增值税消费税征税范围（1）销售或进口的货物（2）提供加工、修理修配劳务（3）提供应税服务（4）销售无形资产、不动产【提示】所有的有形动产都属于增值税的征税范围（所有货物普遍征收）只有15种有形动产属于消费税的征税范围【提示】不包括服务和劳务纳税环节多环节征收，同一货物在生产、批发、零售、进口等多环节征收纳税环节相对单一计税依据计税依据具有单一性，计税方法只有从价定率计税计税依据具有多样性，计税方法包括从价定率计税、从量定额计税、复合计税与价格的关系增值税属于价外税消费税属于价内税消费税学习框架一、消费税税目回顾消费税税目小混混烟、酒、摩托车富家女高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石小混混逆袭成品油【答案】应纳消费税=［（100+33.9÷1.13）×10000×20%+15×2000×0.5］÷10000=27.5（万元）。
【公式推导】1斤=500克1千克=2斤1吨=1000千克1吨=2000斤【问题2】该酒厂11月份应确认的增值税销项税额为多少？【答案】增值税销项税额=［100+33.9÷（1+13%）］×13%=16.9（万元）。
（五）进口环节应纳税额的计算实行从价定率办法计征消费税的组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率实行复合计税办法计征消费税的组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×消费税定额税率【提示】关于组成计税价格中/（1-消费税比例税率）的理解1.从价计征的理解2.复合计征的理解【案例1】甲公司为增值税一般纳税人，进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元。
第5章城市维护建设税法及教育费附加规定
税法
第5章 城市维护建设税及教育费附加规定
第七节 教育费附加和地方教育费附加的纳税 申报
教育费附加和地方教育费附加的纳税申报， 比照增值税、消费税、营业税的有关规定执行， 与城市维护建设税的纳税环节、纳税期限、纳税 地点相同。
税法
第5章 城市维护建设税及教育费附加规定
税法
第5章 城市维护建设税及教育费附加规定
第四节 城建税的税收优惠
城市维护建设税原则上不单独减免，其减免规定与 “三税”的减免息息相关。具体规定如下。 (1) 城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计 征，即随“三税”的减免而减免。 (2) 对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建 设税也可同时退库。 (3) 海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城市 维护建设税。 (4) 为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004 年1月1日至2009年12月31日期间，免征城市维护建设税 。 (5) 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法 的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设 税，一律不予退（返）还。
五、城建税征税范围
城市维护建设税在全国范围内征收，不仅包 括城市、县城、建制镇、而且包括了广大农村。 也就是说，只要缴纳增值税、消费税、营业税三 税的地方，除税法另有规定者外，都属于其征税 法的范围。
税法
第5章 城市维护建设税及教育费附加规定
第二节 纳税人、计税依据和税率
一、城建税纳税人
城市维护建设税的纳税人是指负有缴纳“三 税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企 业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单 位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位 ，以及个体户及其他个人。值得注意的是，对外 资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的 “三税”征收城市维护建设税；对外资企业2010 年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收 城市维护建设税。
城市维护建设税法
消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。
（2009年）
A.14万元
B.18.2万元
C.32.2万元
D.39.34
万元
【答案】A
【解析】该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万
元）。
第三节 税收优惠和征收管理
一、税收优惠（掌握） P151税收优惠（五）为新增内容：对国家重大水利工程建设基金 免征城建税、教育费附加。 【提示】关于城建税与“三税”减免税的关系要区分具体情况有不 同的处理，归纳如下： （1）城建税随同“三税”的减免而减免。 （2）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同时退库。 但是对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税； 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定 外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退 （返）还。 （3）减免“三税”的同时随之减免城建税，但是经国家税务局正 式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳 入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率 征收城市维护建设税和教育费附加。 【例题·多选题】位于市区的某自营出口生产企业，2011年6月增 值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企 业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让 收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。（2008 年） A.该企业应缴纳的营业税为4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元 【答案】BD 【解析】城建税、教育费附加与其他税种的混合计算，已成为近些
年城建税命题的经常性模式。考核考生跨章节对知识点的把握能力。 首先，自然科学领域技术研发转让收入免征营业税，所以A选项错
第6章 城建税与烟叶税《国家税收》PPT课件
实行“免、抵、退”企业，国家税务局正式审核批准的当期免抵的 增值税税额应作为城建税的计税依据。 2.应纳税额的计算公式如下： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率
第一节 城建税
1.纳税环节
城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳“二税”的环节，纳税人只要发 生“二税”的纳税义务，就要在同样的环节分别计算缴纳城建税。
烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报 并缴纳税款。
六、纳税地点
纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。
七、会计处理
烟叶税作为价内流转税，其应缴纳税额构成烟叶收购单位的采购成本。 企业按照税法规定计算本期应缴纳的烟叶税，借记“材料采购或物资采购 ”科目，贷记“应交税费——应交烟叶税”科目；实际缴纳的烟叶税，借记 “应交税费——应交烟叶税”科目，贷记“银行存款”科目。
五、会计处理 教育费附加虽不是税金，但根据企业会计准则的核算要求，在“应交税 费”账户下设 “应交教育费附加”明细科目核算其应交、已交和欠交情 况。计算应交教育费附加时，借记“税金及附加”“其他业务成本”“固 定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目；上缴 教育费附加时，借记“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行 存款”科目。
出口退还增值税、消费税,不退城建税；进口征收增值税、消费税,不
征城建税,即“进口不征,出口不退”。
第一节 城建税
五、计算
1.计税依据 城建税计税依据是纳税人实际缴纳的“二税”税额。纳税人违反
“二税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税计税依据， 但纳税人在被查补“二税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建 税进行补税、征收滞纳金和罚款。
第三节 烟叶税
第一节 城建税
1.纳税环节
城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳“二税”的环节，纳税人只要发 生“二税”的纳税义务，就要在同样的环节分别计算缴纳城建税。
烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报 并缴纳税款。
六、纳税地点
纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。
七、会计处理
烟叶税作为价内流转税，其应缴纳税额构成烟叶收购单位的采购成本。 企业按照税法规定计算本期应缴纳的烟叶税，借记“材料采购或物资采购 ”科目，贷记“应交税费——应交烟叶税”科目；实际缴纳的烟叶税，借记 “应交税费——应交烟叶税”科目，贷记“银行存款”科目。
五、会计处理 教育费附加虽不是税金，但根据企业会计准则的核算要求，在“应交税 费”账户下设 “应交教育费附加”明细科目核算其应交、已交和欠交情 况。计算应交教育费附加时，借记“税金及附加”“其他业务成本”“固 定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目；上缴 教育费附加时，借记“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行 存款”科目。
出口退还增值税、消费税,不退城建税；进口征收增值税、消费税,不
征城建税,即“进口不征,出口不退”。
第一节 城建税
五、计算
1.计税依据 城建税计税依据是纳税人实际缴纳的“二税”税额。纳税人违反
“二税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税计税依据， 但纳税人在被查补“二税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建 税进行补税、征收滞纳金和罚款。
第三节 烟叶税
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城市公用事业 ②交通运输事业。主要是公共旅客运输，如地下铁道、电车、公 共汽车、出租汽车、停车场、索道、道路、桥梁等。
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城市公用事业 ②交通运输事业。主要是公共旅客运输，如地下铁道、电车、公 共汽车、出租汽车、停车场、索道、道路、桥梁等。
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城市公用事业 ②交通运输事业。主要是公共旅客运输，如地下铁道、电车、公 共汽车、出租汽车、停车场、索道、道路、桥梁等。
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城市公用事业
主要分为：①环境卫生、安全事业。如垃圾清除、污水处
理、防洪、消防等。
②交通运输事业。主要是公共旅客运输，如地下铁道、电
车、公共汽车、出租汽车、停车场、索道、道路、桥梁等。
③自来水、电力、煤气、热力的生产、分配和供应。
④其他公共日常服务。如文化体育场所、娱乐场所、公 园、房屋修缮、邮政通讯、火葬场、墓地等
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城市公共设施
是指城市污水处理系统、城市垃圾（包括粪便）处理系 统、城市道路、城市桥梁、港口、市政设施抢险维修、 城市广场、城市路灯、路标路牌、城市防空设施、城市 绿化、城市风景名胜区、城市公园等。城市公共设施按 收费与否，有收费和不收费之分。
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城市公共设施 城市广场
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城市公共设施
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城市公用事业 ③自来水、电力、煤气、热力的生产、分配和供应。
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城市公用事业 ③自来水、电力、煤气、热力的生产、分配和供应。
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城市公用事业 ③自来水、电力、煤气、热力的生产、分配和供应。
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城市公用事业 ③自来水、电力、煤气、热力的生产、分配和供应。
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城市公用事业 ④其他公共日常服务。如文化体育场所、娱乐场所、公园、 房屋修缮、邮政通讯、火葬场、墓地等
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城市维护建设税的概念
城市维护建设税是对从事工商经营， 缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的 一种税。
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城市公用事业
主要分为：①环境卫生、安全事业。如垃圾清除、污水处
理、防洪、消防等。
②交通运输事业。主要是公共旅客运输，如地下铁道、电
车、公共汽车、出租汽车、停车场、索道、道路、桥梁等。
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城市维护建设税的概念
城市维护建设税是对从事工商经营， 缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的 一种税。
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工商是什么意思?
是工业和商业的简称。 我们的社会组织大致可分为政府部门（行政机关）、 事业单位和企业。 而企业的主要部分又可分为工业企业和商业企业， 凡是从事生产的企业可归到工业企业， 从事流通和服务用事业 ②交通运输事业。主要是公共旅客运输，如地下铁道、电车、公 共汽车、出租汽车、停车场、索道、道路、桥梁等。
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城市公用事业 ②交通运输事业。主要是公共旅客运输，如地下铁道、电车、公 共汽车、出租汽车、停车场、索道、道路、桥梁等。
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城市公用事业 ②交通运输事业。主要是公共旅客运输，如地下铁道、电车、公 共汽车、出租汽车、停车场、索道、道路、桥梁等。
城市维护建设税
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市政设施 内容 建制镇 市政
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城市维护建设税的概念
城市维护建设税是对从事工商经营， 缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的 一种税。
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城建税 是税的税，一种附加税-，属于地税征收范围。
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1.税款专款专用，具有受益税性质
城市维护建设税专款专用，用来保证城市的公共事业和公 共设施的维护和建设
- /link?url=M4jtacfUguFdsfUWGSXGgn107N_TzkEeCb7OZDCD04OtKVhCMFQRr9I6xHwpzX30AnYBabejnf8wcgohCVMFYa
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凡是从事生产的企业可归到工业企业
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从事流通和服务的可归- 到商业企业。
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市政设施是
指由政府、法人、或公民出资建造的公共设施，一般 指规划区内的各种建筑物、构筑物、设备等。城市道 路（含桥梁）、城市轨道交通、供水、排水、燃气、 热力、园林绿化、环境卫生、道路照明、工业垃圾医 疗垃圾、生活垃处理设备、场地等设施及附属设施。
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城市公用事业 主要分为：①环境卫生、安全事业。如垃圾清除、污 水处理、防洪、消防等。
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城市公用事业 主要分为：①环境卫生、安全事业。如垃圾清除、污 水处理、防洪、消防等。
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城市公用事业 主要分为：①环境卫生、安全事业。如垃圾清除、污 水处理、防洪、消防等。
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城市公用事业 主要分为：①环境卫生、安全事业。如垃圾清除、污 水处理、防洪、消防等。
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城市公用事业 ②交通运输事业。主要是公共旅客运输，如地下铁道、电车、公 共汽车、出租汽车、停车场、索道、道路、桥梁等。
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城市公用事业 ②交通运输事业。主要是公共旅客运输，如地下铁道、电车、公 共汽车、出租汽车、停车场、索道、道路、桥梁等。
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城市公用事业 ②交通运输事业。主要是公共旅客运输，如地下铁道、电车、 公共汽车、出租汽车、停车场、索道、道路、桥梁等。
③自来水、电力、煤气、热力的生产、分配和供应。 ④其他公共日常服务。如文化体育场所、娱乐场所、公 园、房屋修缮、邮政通讯、火葬场、墓地等
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城市公共设施
是指城市污水处理系统、城市垃圾（包括粪便）处理系 统、城市道路、城市桥梁、港口、市政设施抢险维修、 城市广场、城市路灯、路标路牌、城空防空设施、城市 绿化、城市风景名胜区、城市公园等。城市公共设施按 收费与否，有收费和不收费之分。
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城市公用事业 ④其他公共日常服务。如文化体育场所、娱乐场所、公园、 房屋修缮、邮政通讯、火葬场、墓地等
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城市公用事业 ④其他公共日常服务。如文化体育场所、娱乐场所、公园、 房屋修缮、邮政通讯、火葬场、墓地等
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城市公用事业 ④其他公共日常服务。如文化体育场所、娱乐场所、公园、 房屋修缮、邮政通讯、火葬场、墓地等
城市路灯
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城市公共设施
路牌
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城市公共设施
路标
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城市公共设施
城市防空设施、城市绿化、城市风景名胜区、城市公园 等。
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城市公共设施
城市绿化、城市风景名胜区、城市公园等。
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36
序号 1 2
3
纳税人所在地
在城市市区的
在县城、建制镇 的
不在城市市区、 县城、建制镇的
税率 7% 5%
1%