建国以来我国税收制度的形成与发展

花税及营业税附加并入营业税内征收，统一调整营业税
税率。
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❖ 4．修订其他各税。（1）取消特种消费行为 税。将电影、戏剧及娱乐部分的税目改征文 化娱乐税，其余税目并入营业税征收。（2） 交易税中的粮食、土布改征货物税，药材停 征交易税，只保留牲畜交易税。（3）屠宰商 应纳的印花税、营业税及其附加并入屠宰税， 按当地实际售价计算纳税。
税收计划。根据《共同纲领》规定的“简化税制，实行
合理负担”的原则以及毛泽东关于“调整税收、酌量减 轻农负”的指示，对城市税和农业税进行调整。
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❖ 1、城市税制的调整
❖ 1950年1月，中央人民政府政务院发布《全国税收 实施要则》、《关于统一全国税收政策的决定》和 《关于关税政策和海关工作的决定》。规定公私企 业和合作社都应一律照章纳税；外侨及其所经营的 企业，也必须遵守中华人民共和国法令，照章纳税。 并对全国各地存在的税收、税种、税目和税率不一 致的状况，迅速加以整饬。
❖ ⑤继续实行工轻于商、日用品轻于奢侈品的政策。
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❖ 新税制的特点
❖ （1）实行多种税、多次征的复合税制
❖ 新税制以货物税、工商营业税和所得税为主体。货物税、 营业税分别按不同产品、不同行业设计税率，根据对资 本主义工商业实行利用、限制和改造的方针，在公私企 业使用一套税制的基础上，实行“区别对待、繁简不同” 的征收管理办法。
❖ 5.在税收政策上，提出公私企业“区别对待、
繁简不同”的原则。对合作社经济制定多项
减免税政策，以壮大社会主义经济力量，改
造私营经济。
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❖ 1953年修正税制是中国50年代税制发展中的一 个重要事件。 （1）修正以后的税制与修正以前 的税制相比，税种没有减少，税制结构也基本没 有改变，但是，多种税、多次征的方法有所改变， 主要表现在工业企业缴纳的税种有所减少，它们 原来缴纳的货物税、营业税及其附加、印花税等 税种分别并入了商品流通税和货物税，部分产品 由道道征税改为从生产到销售只征一次税，营业 税的征税范围也有所缩小。
❖ 由于实行多环节、多层次的征收，能够把分散在各个环 节的资金，通过税收聚集起来；能够体现奖励和限制政 策，调节各方面的收入，发挥税收的经济杠杆作用，并 有利于对各种经济成分进行财政监督。
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❖ （2）废除了苛捐杂税，简化了税种。
❖ 新税制对国民政府时期开征的营业税、特种营 业税、财产租赁所得税、一时所得税、综合所 得税、过分利得税等多种属工商税性质的税收， 合并为工商税，使税制趋于简化，也更合理。 对于苛捐杂税则全部废除，如北京市废除苛捐 杂税达50余种，上海市废除300余种。
❖ （3）调整税目、税率，制定减免税收的规定， 体现了国家鼓励、限制和合理负担的政策。
❖ （4）革除了那些对官僚买办资本在税收上的
种种照顾，有利于国民经济的发展。
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❖ 2、农业税的调整
❖ ①只向农业正产物征税。对农村副业和牲畜免 税；
❖ ②减轻农民税赋。正税负担率由原来的平均 17%减为13%；
❖ 2．修订货物税。①将应税货物原来应交的印花税、工
业营业税、商业批发营业税及其附加并入货物税征收， 调整货物税的税率。②进一步简并税目。由原来的358 个税目简并为l74个。③改变货物税的计税价格。由原
来按不含税的价格改为按照包含税款在内的国营公司批 发牌价计税。
❖ 3．修订工商营业税。将工商业原来交纳的营业税、印
❖ ②简化税目。货物税税目由原来的1136个简并为358个；印花 税税目由原来的30个简并为25个。
❖ ③降低税率。提高了所得税的起征点和最高累进点，降低了货 物税部分税目的税率，盐税减半征收，其他各税也分别调整和 降低了税率。
❖ ④统一计税方法和估价方法。工商税改变原来单纯查帐或自报 不查的“自报实交”做法，实行按不同情况，分别采取“自报 查帐依率计征”、“自报公议、民主评定”和“在自报公议、 民主评定基础上的定期定额纳税”三种办法。
❖ 税收制度，是一个国家税收 征纳行为的基本规范。是国 家向纳税单位和个人征税的 法律依据和工作规程。包括 各种税收法律法规、条例、 实施细则、征收管理办法等。
❖ “人生中只有两件事是注定 不变的，那就是死亡和纳 税”。
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一、我国税制建立和巩固时期 （1949—1957年）
❖ （1）经过整顿，除农业税外，在全国范围内统一
征收14种税。（2）初步建立了以货物税、营业税、
所得税为主体税种，其他税种相辅助，在生产、销
售和分配诸环节课征的复合税制。（3）陆续公布
实施了货物税、工商业税、盐税、存款利息所得税、
印花税、屠宰税ห้องสมุดไป่ตู้特种消费行为税等税收暂行条例。
并对各地区性的税收法规进行了整理，从而建立了
❖ ③征收以常年产量为标准。对于农民群众由于 努力耕作而超过常年产量的部分不加税，以鼓 励农民的生产积极性；
❖ ④区别不同的阶层，规定不同的负担率。各阶 层的负担率
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（二）1953年修正税制
❖ 1．开征商品流通税。由原来征收的货物税、工商营业
税、工商营业附加和印花税合并，改征商品流通税，实 行从产到销一次课征制。
❖ （一）1950年税制改革
❖ 1949年11月24日至12月9日，中央人民政府财政部在北 京召开了首届全国税务工作会议。会议全面研究了统一
全国税收、制定统一的税法，确定税务机构的编制和工
作职责等问题。草拟了《全国税政实施要则》，整理与
统一全国税收的基本原则，着手建立全国统一的新的税
收制度。同时，制定了中华人民共和国第一个全国性的
全国统一的新税制。
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❖ 1950年5月29日至6月17日，财政部在北京召开第二届全国税 务会议，中心任务是在公私兼顾、调整工商业的总方针下调整 税收，修订税法，改进征收方法。
❖ ①减并税种。停止开征薪给报酬所得税和遗产税，将房产税与 地产税合并为房地产税，从而使工商税由14种减为11种。