补税会计分录
代理记账公司面试常见问题及答案
代理记账公司面试常见问题及答案代理记账公司工作比较多样性，你只要熟练掌握基础的财务知识、纳税申报、税款计算、软件使用情况等。
代理记账公司面试例题：1、补缴税款后如何进行会计处理?某外商独资企业(股东为某外国公司)2021年成立，2021年账外收入1170万元，货款打入老板娘个人账户，产品成本已分批计入账面已售产品的主营业务成本科目。
该公司没有留抵税额且不亏损，增值税、企业所得税适用税率分别是17%、25%。
纳税评估补税后作了以下两笔分录：一、缴税分录：借：应交税费——应交企业所得税250万元(1170÷1.17×25%)应交税费——应交增值税170万元(1170÷1.17×17%)贷：银行存款420万元。
二、应交税费结转分录：借：利润分配——未分配利润420万元贷：应交税费——应交企业所得税250万元应交税费——应交增值税170万元。
表面看来，该公司的账务处理似乎没问题，但仔细思考后发现，账外收入属公司所有，应向老板娘收取，在没到账之前，应记入“其他应收款——老板娘”。
正确的会计分录应该是：借：其他应收款——老板娘1170万元贷：应交税费——应交增值税170万元应交税费——应交企业所得税250万元盈余公积——法定盈余公积75万元(税后利润的10%)利润分配——未分配利润675万元。
对比正确的调账分录和错误的会计分录后发现，该企业留存收益(盈余公积和未分配利润)两者差额1170万元，错误的会计分录所反映的留存收益少。
外资企业以留存收益分配股利或转增资本(视同先分配再增资)时，除非我国政府同外国政府订立的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定中规定，该股息在我国免于征税外，根据企业所得税法实例条例第九十一条规定，非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益，减按10%的税率征收企业所得税。
《国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知》(国税函〔2021〕112号)补充规定，2021年1月1日起，非居民企业从我国居民企业获得的股息，将按照10%的税率征收预提所得税。
会计实务：年终企业所得税汇算清缴的计算及查补税的帐务处理
年终企业所得税汇算清缴的计算及查补税的帐务处理某工业企业1998年度实现利润总计531万元。
该企业年末平均职工数700人，上年实际发放工资总额834.4万元，并据以计提了职工福利费、工会经费和职工教育经费（计税工资标准660／人月平均）。
向减灾委员会捐款40万元，已列入“营业外支出”帐户。
1998年该企业已预缴企业所得税218.09万元。
计算该企业年终应补退的企业所得税。
若企业按上述资料完成了企业所得税的年终汇算清缴工作，并已完成了1998年度财务决算的编报工作。
税务机关在1999年1月税务检查时发现如下问题：①该企业1998年支付的基建工程贷款利息2万元，计入当期财务费用；②该企业1998年度向某贸易公司借款200万元，解决临时生产经营资金周转不足，借期1年，年利率为12％（银行同类同期贷款利率为10％）。
此项利息也已计入当期财务费用。
计算该企业应查补的企业所得税，并做出调帐和补税的会计分录。
一、计算年终应补所得税1.超标准工资应调增所得额＝8344000－700×660×12＝280（万元）2.超标准计提三项费用调增所得额＝280×（14％＋2％＋1.5％）＝49（万元）3.公益救济性捐赠扣除的计算。
调整后应纳税所得额＝531＋280＋49＋40＝900（万元）捐赠扣除限额＝900×3％＝27（万元）实际捐赠数额大于扣除限额应按限额扣除4.应纳税所得额＝900－27＝873（万元）5.应纳所得税额＝873×33％＝288.09（万元）6.应补所得税额＝288.09－218.09＝70（万元）二、计算应查补的企业所得税1.存在问题。
①基建工程贷款利息应计入工程成本，不应计入财务费用，需调增利润2万元。
②超标准生产经营性利息支出未做纳税调整应调增计税所得额＝200×(12％－10％）＝4（万元）2.应查补企业所得税＝（2＋4）×33％＝1.98（万元）3.调帐分录：①：影响上年会计利润的真实性，应通过“以前年度损益调整”科目调帐。
【会计实操经验】关于查补增值税的账务处理
【会计实操经验】关于查补增值税的账务处理随着税收改革的进一步深化，税务机关的主要力量将逐渐转向日常的、重点的税务稽核稽查，从而建立起集中申报、重点稽查的税收征管新格局。
在实施纳税稽查过程中，查补税款的入库，是纳税稽查的关健环节，而这又往往要涉及对查补税款的调账处理。
如何及时、正确地做好税务检查后的调账工作?不仅关系到国家税款的及时、足额入库，而且直接影响到税务检查职能的发挥。
本文拟结合实例，对此作具体介绍。
一、查补税款的会计处理办法解析《办法》规定，接受增值税稽查的企业如需补缴税款的，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。
该账户属于调整类账户，主要用途是对在税务稽查当中涉及的应交税金等有关账户的金额进行调整。
该账户的贷方，记录应调减账面进项税额、调增账面销项税额、进项税额转出的数额；该账户的借方，记录应调增账面进项税额、调减账面销项税额、进项税转出的数额。
因此，凡检查后应调减账面进项税额或调增账面销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税转出的数额，借记本科目，贷记有关科目。
全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。
根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》(国税发〔1998〕66号)规定，对偷税款的补征入库，应当视纳税人的不同情况进行处理，即：根据检查核实后一般纳税人当期全部销项税额与进项税额(包括当期留抵税额)重新按公式“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”计算当期全部应纳税额，(即结出“应交税金——应交增值税”账户的期末余额)，若应纳税额为正数(即余额在贷方)应当作补税处理，若应纳税额为负数(余额在借方)，应当核减期末留抵税额。
由于企业月末已将应交未交或多交的税款结转至“应交税金——未交增值税”科目进行反映，因此，查账完成并结出“应交税金——增值税检查调整”账户余额时应进行如下调账处理：1、若本账户余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。
[财税实务] 会计中较难处理的会计分录
![[财税实务] 会计中较难处理的会计分录](https://img.taocdn.com/s3/m/b64e5cddb8f67c1cfad6b8df.png)
[财税实务]会计中较难处理的会计分录01.补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。
“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。
损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。
02.被税局检查需要补交的所得税处理（１）调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（３）补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。
03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人:借:营业外支出贷: 库存商品应交税金--应交增值税04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题借：原材料贷：应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销；收到票时：借：原材料应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付帐款05. 代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款（应收帐款等）贷：应付帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入（手续费收入）银行存款4、代理进口(1)、收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付帐款(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购（进价成本）应收帐款??鬃单位（代垫运杂费）贷：银行存款(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购（进价成本）应收帐款（代垫运杂费）代购代销收入（代理手续费）退回委托单位多给的收购资金时借：应付帐款贷：银行存款06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。
纳税评估补交增值税企业会计如何做账务处理
请教纳税评估补交增值税企业会计如何做账务处理问：国税纳税评估说企业有未计收入36万多元，要求企业以自查形式补交增值税6万多元，并补滞纳金500多元，已经开了完税证。
请教企业会计如何做账务处理。
要不要计入申报表啊（税务人员说不用）？增值税纳税评估后续账务处理及申报衔接一、当年增值税评估结果处理：（一）、自查未做收入补缴增值税入库；目前企业一般处理为：1、借：应交税费－—应交增值税（已交税金）贷：银行存款2、借：应交税费－—未交增值税贷：银行存款复查时发现有的企业自主使用“增值税检查调整”科目，不出现季度内预警两税收入差异。
注：评估财务处理不规范，只调整税款不作收入，导致企业将评估补税在后期应缴税金中冲抵、漏交所得税、增值税与所得税收入差异预警指标数上升，已引起各级重视，是加强评估后续管理的新课题，随着评估立法，有可能设置“增值税评估调整”科目过渡。
调账处理：时间假设1月20日评估并通过“税票录入”模块入库，且当时未开具发票。
1、借：应收账款117贷：主营业务收入100货：应交税费－———增值税检查调整172、借：应交税费---增值税检查调整17贷：应交税费—未交增值税173、借：应交税费—未交增值税营业外支出---滞纳金贷：银行存款申报处理：次月2月10日申报税款时在附表一第6栏“纳税检查调整”将收入数100填列，同时主表第4栏填“纳税检查调整的销售额”100，第16栏中按照适用税率计算的纳税检查应补交税额计算填列17。
由于主表第37栏“本期入库查补税额”自动承接评估补税17万，必需手工填列主表第36栏“期初未缴查补税额”17万，否则第38栏“期末未缴查补税额”显示负数如果对方以后索要发票，则开具发票时应做如下分录：1、先冲掉原来的业务：借：应收帐款---117贷：主营业务收入：100贷：应交税费---应交增值税（销项税额）172、根据发票同样的做：借：应收帐款---117贷：主营业务收入：100贷：应交税费---应交增值税（销项税额）17次月申报税时则应在附表一第6栏“纳税检查调整”填列相应收入负数-100，原因为已开具了发票，在开票收入中多呈现了收入。
2013小企业会计准则汇算清缴补税会计分录
2013小企业会计准则汇算清缴补税会计分录一、背景介绍2013年，《中华人民共和国企业会计准则》（以下简称《准则》）颁布实施，这一准则旨在规范小企业的会计核算，提高信息披露的质量和效益。
在小企业的财务管理中，汇算清缴和补税是非常重要的环节，对于会计分录的处理必须符合《准则》的规定。
二、汇算清缴的含义及目的1. 汇算清缴是指企业在年度末办理所得税结算手续。
2. 汇算清缴的目的是在取得应纳税所得后，企业需要计算应纳税所得额，并按照规定办理纳税申报、缴纳税款的一系列工作。
三、会计分录的相关规定根据《准则》的规定，小企业在办理汇算清缴和补税的过程中，需要合理地处理相关的会计分录，使其符合法律法规的规定，保证财务报表的真实性和准确性。
四、汇算清缴的会计分录1. 对于从事生产、经营、加工、修理业务的企业：（1）应纳税所得额= 应纳税所得额（年度利润和其他应纳税所得额）- 减免所得税 - 豁免所得税 - 减计所得额 - 弥补以前年度亏损；（2）税金及附加 = 应纳税所得额× 适用税率 - 已预缴税金（或已缴税额）。
2. 对于投资公司、资产管理公司等金融行业企业：（1）应纳税所得额= 应纳税所得额（金融收入和其他应纳税所得额）- 减免所得税 - 豁免所得税 - 减计所得额 - 弥补以前年度亏损；（2）税金及附加 = 应纳税所得额× 适用税率 - 已预缴税金。
五、补税的会计分录1. 如果企业实际的所得税额大于已预缴的税金及附加，则需要办理补税事宜。
补税的会计分录如下：应交税费（现金）借方应交税金贷方2. 如果企业实际的所得税额小于已预缴的税金及附加，则需要办理退税事宜。
退税的会计分录如下：应付税金借方应交税费（现金）贷方六、小结汇算清缴和补税是企业年度税务管理工作中不可忽视的环节，同时也是财务工作中需要精细处理的部分。
《准则》对于小企业会计核算提出了明确的规定，企业在处理汇算清缴和补税的会计分录时，需要遵循该准则的规定，并做到合规合法、真实准确。
税务局稽查补税后的账务处理
1、如果是补交以前年度的所得税（1）做提取分录借：以前年度损益调整贷：应交税金--所得税（2）结转分录借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（3）补交税金分录借：应交税金--所得税贷：银行存款2、如果是补交本年度的所得税（1）做提取分录借：所得税贷：应交税金--所得税（2）结转分录借：本年利润贷：所得税（3）补交税金分录借：应交税金--所得税贷：银行存款3、相关的收入、成本也需做调整。
2009-01-21 09:32 补充问题谢谢老师详解，如果是企业08年瞒报收入，相关收入的调整分录应怎样做呢？是不是还要补交增值税呢？如税务局没要求补增值税呢？1、如果08年瞒报收入，也就是说会计帐没有登记收入，帐务处理（1）补作收入借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入贷：应交税金--增值税（销项税额）（2）补作结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（或产成品）2、补作收入就要缴纳增值税。
补税账务处理】补缴往年税金的账务处理方法和技巧【补税账务处理】补缴往年税金的账务处理方法和技巧有不少企业对税务检查出的往年税金补缴不做账务调整，导致出现很多问题：一是诱发新的会计核算不实。
补缴往年税金本来就是税务机关对企业以往年度错漏税金作出的税务处理，如果企业不按照会计核算及税收征管的有关规定，及时把查补的往年税金账务调整过来，就会造成新的账证差错。
二是容易造成纳税混乱。
对税务机关查补的往年税款，如果企业只补缴税款，不将企业错漏的账项纠正调整过来，随着时间的推移，企业会计难免会遗忘，分不清楚哪些事项已纳过税，哪些事项未纳税，会有意无意地把补缴的往年税款抵顶当年税款，导致“明补暗退”少缴税款，造成国家税收流失。
另外，也容易造成重复征税的现象。
不管出现哪种现象，都会给企业或国家的利益造成损害。
三是容易影响税务人员和会计人员的工作效率。
每一次税务检查，都要耗费税务人员和会计人员不少的时间和精力。
如果企业不及时把账务处理好，势必会对已检查的事项再次检查，浪费不必要的人力和物力。
会计经验：内销补税是什么内销补税流程和账务处理
内销补税是什么内销补税流程和账务处理
小编来简单说下内销补税的定义和补税流程，以及相关的账务处理，很适合外贸企业的会计小伙伴们参考哦!
内销补税是什么?
简单来说：企业有外销，也有内销。
如果在规定时间内，外销没有申报免抵退税，那么外销就要按照内销补税。
内销补税流程
一、所需资料
根据《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发[2006] 102号)规定，出口企业出口视同内销货物计提销项税额或征收增值税。
一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：
销项税额=出口货物离岸价格x外汇人民币牌价÷(1+法定增值税税率)x 法定增值税税率
一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：应纳税额=(出口货物离岸价格x外汇人民币牌价)
÷(1+征收率)x征收率。
出口企业发生出口转内销向税务分局报送以下资料，属一般纳税人外贸企业的，。
对方发票失控进项转出该如何做会计分录？
对方发票失控进项转出该如何做会计分录？
对方发票失控进项转出该如何做会计分录？
对方发票失控进项转出，我们可以这样考虑：
对于以前年度，补税的处理不影响利润，可直接借记红字进项，贷记增值税检查调整；同时对利润的影响在于对上年虚增存货导致的利润进行调整，可直接调整以前年度损益，调增权益。
相关的会计分录如下：
1．调整进项及补增值税
借：应交税费--应交增值税（进项税额）【红字】
贷：应交税费--应交增值税--增值税检查调整
2．调整以前年度存货虚增及所得税
借：现金/银行存款/应付账款
贷：以前年度损益调整--主营业务成本
借：以前年度损益调整--所得税费用
贷：应交税费--应交所得税
借：以前年度损益调整--主营业务成本
贷：以前年度损益调整--所得税费用
利润分配--未分配利润
1。
缴纳个税、附加税、所得税费用的会计账务处理分录
缴纳个税、附加税、所得税费用的会计账务处理分录
1、应交消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等(1)计算确认时：
借：税金及附加
贷：应交税费
(2)实际缴纳时：
借：应交税费
贷：银行存款
(3)期末结转到本年利润：
借：本年利润
贷：税金及附加
2、印花税(不通过应交税费核算)
借：税金及附加
贷：银行存款
3、交纳增值税时：
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
4、个人所得税
企业职工按规定应交纳的个人所得税通常由单位代扣代缴。
企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目;企业交纳个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。
5、企业所得税
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款。
小企业会计准则下补收入成本会计分录
小企业会计准则下补收入成本会计分录哎呀，今天咱们聊聊小企业会计准则下的补收入和成本的会计分录。
这个话题嘛，听上去可能有点枯燥，没错，数字和账本往往让人觉得乏味。
不过，咱们可以把它搞得轻松点，毕竟会计这玩意儿，也有它有趣的一面，对吧？首先啊，补收入的意思就是咱们把原本应该收入的东西，给补上。
就像那天你在饭店点了一份牛排，结果老板忘记给你上。
你肯定得追着要回来，不然心里总觉得别扭嘛！在会计里，补收入也是类似的。
比如说，你这个月的销售业绩特别棒，但因为某些原因，有一部分收入没能及时入账，那你就得把它补上。
记住了，收入可不能丢，丢了可就心疼了。
咱们怎么做会计分录呢？嘿嘿，没那么复杂。
简单来说，你得做一条分录，把这个收入给记录上。
比如，假设你补的收入是5000块，那就得记“借：应收账款5000，贷：主营业务收入5000”。
这就像在给你的牛排上菜，必须得有个明确的记录，不然谁知道你吃了多少呢？再来说说补成本，这也是个非常重要的环节。
就像你在大超市买了好多食材，结果回家一算，发现有些东西忘了记账。
这样可不行，花的钱要清清楚楚！补成本就是把你原本应该记录的成本补上。
比如，你买了一些原材料，结果账本上没记，等到月底一看，心里就得咯噔一下。
这时候你得赶紧把它补上。
想象一下，你做的那个蛋糕，材料都买了，却没记账，这蛋糕就像无头苍蝇一样，东倒西歪，没个正形。
做这个补成本的会计分录时，还是得小心翼翼的。
假设你的补成本是3000块，那你就得记“借：主营业务成本3000，贷：应付账款3000”。
这样一来，账本上就会干干净净的，不然到头来发现账目不对，真的是让人头疼。
这里有个小窍门，大家可以记住哦。
会计分录就像打游戏，得有战术，有策略。
有些人觉得补收入和补成本是件麻烦的事，其实不然，这不过是给自己省心的过程。
你只要按照步骤来，就能把这些小烦恼解决掉。
就像吃饭一样，只要把食材准备好，火候掌握得当，最后的菜肴肯定不会差。
哦，对了，有时候会计分录还得考虑到税务的影响呢！想想看，你收入多了，自然得交税，这时候就得谨慎点，别让自己多了麻烦。
保税物料转内销补税进项税转出分录
保税物料转内销补税进项税转出分录1. 什么是保税物料转内销补税？保税物料转内销补税是指将保税区内的物料转移到非保税区内销售时，需要补缴的税款。
在中国，保税区是指经国务院批准设立的特殊经济区域，其中的企业可以享受一定的税收优惠政策。
保税区内的物料可以免征关税和进口环节增值税，但是一旦转移到非保税区内销售，就需要补缴相应的税款。
2. 为什么需要进行保税物料转内销补税？保税物料转内销补税是根据中国的税收政策规定进行的。
保税区的税收优惠政策是为了促进贸易自由化和经济发展，但同时也需要保证税收的公平性和合理性。
因此，当保税区内的物料转移到非保税区内销售时，需要补缴相应的税款，以保证税收的公平性。
3. 保税物料转内销补税进项税转出分录的意义保税物料转内销补税进项税转出分录是会计核算中的一项重要内容。
通过记录和核算保税物料转内销补税的进项税转出分录，可以准确反映企业的税务负担，并确保税收的合规性。
此外，这也是企业合规经营和财务管理的重要环节，有助于企业合理规划经营活动，降低税务风险。
4. 保税物料转内销补税进项税转出分录的编制原则保税物料转内销补税进项税转出分录的编制需要遵循以下原则：4.1 税收政策依据原则分录的编制需要依据相关的税收政策和法规，确保分录的准确性和合规性。
对于保税物料转内销补税，需要参考国家关于保税区的税收政策和补税规定。
4.2 记账凭证原则分录的编制需要遵循记账凭证原则，即每一笔分录都需要有相应的凭证支持。
凭证应包括相关的单据和证明材料，以便于核算和审计。
4.3 会计核算原则分录的编制需要符合会计核算原则，包括货币计量、权责发生和持续经营原则等。
分录需要准确反映企业经济业务的实质，确保财务报表的真实性和完整性。
5. 保税物料转内销补税进项税转出分录的具体内容保税物料转内销补税进项税转出分录的具体内容包括以下几个方面：5.1 科目设置根据企业的会计制度和税务要求，设置相应的科目，包括保税物料转内销补税进项税转出科目、应交增值税科目等。
保税物料转内销补税进项税转出分录
保税物料转内销补税进项税转出分录摘要：一、保税物料转内销概述1.保税物料的定义2.保税物料转内销的流程二、补税进项税转出分录的计算方法1.计算补税金额2.计算进项税转出金额3.分录记账三、实例解析1.保税物料转内销实例2.补税进项税转出分录实例四、注意事项1.相关政策法规2.企业应对策略正文：一、保税物料转内销概述保税物料是指在保税区内生产或加工的，尚未办理进口手续的货物。
在我国，保税区被视为境内关外，因此保税物料转内销需要补缴关税和增值税。
补税进项税转出分录是记录这一过程的会计分录。
保税物料转内销的流程大致如下：1.企业向海关申报保税物料转内销2.海关审核通过后，企业补缴关税和增值税3.企业办理进口手续，将货物进口到国内二、补税进项税转出分录的计算方法1.计算补税金额补税金额= （保税物料价值+ 关税）×（1 + 增值税税率）× 增值税税率2.计算进项税转出金额进项税转出金额= 补税金额×进项税率3.分录记账借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应交税费—待抵扣进项税额贷：银行存款三、实例解析假设某企业有一批保税物料，价值100万元，关税率为10%，增值税税率为13%，进项税率为6%。
则补税金额、进项税转出金额及分录如下：补税金额= （100 + 10）×（1 + 0.13）× 0.13 = 14.58万元进项税转出金额= 14.58 × 0.06 = 0.8756万元分录记账：借：应交税费—应交增值税（进项税额）0.8756万元贷：应交税费—待抵扣进项税额0.8756万元贷：银行存款0.8756万元四、注意事项1.相关政策法规企业在进行保税物料转内销时，需遵循我国税收法规，如《中华人民共和国增值税法》等。
2.企业应对策略企业应对保税物料转内销的税收政策有所了解，合理规划生产经营，降低税收成本。
补交增值税所得税罚款的会计分录
补交增值税，所得税，罚款，滞纳金会计分录怎么做（当年、以前年度）一、增值税涉及的主要科目及科目应用：增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口抵减内销产品应纳税额（当期免抵税额）”“出口退税（当期免抵退税额）”、“进项税额转出”专栏。
这五个专栏是为“应交税费”的三级科目服务的。
此外还有“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，“应交税费--增值税税检查调整”专栏。
（出口退税例子）借：应收补贴款—增值税 8400应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）45550贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 53950应交税费（增值税）明细账示范格式如下：1、“进项税额”专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2、“已交税金”专栏记录企业已交纳的增值税额。
企业已交纳的增值税用蓝字登记；退回多交的增值税用红字登记。
3、“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。
4、“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。
5、“进项税额转出”专栏考虑到有些企业在购进货物时按照增值税专用发票上记载的进项税额已经记录到“进项税额”专栏，但具体使用时又用于非应税项目，或者发生正常损失，或者其他原因，按照税收条例规定，这些进项税额不能从销项税额中抵扣，而必须由有关的承担者承担，相应转入有关的科目。
因此，设置了“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物，在产品、产成品等发生正常损失，以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按照规定转出的进项税额此外在“应交税费——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
税务会计分录大全
税务会计分录大全为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。
会计科目纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：科目编号科目名称2171 应交税金 217103 应交营业税 217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税2171010 应交土地使用税 2171011 应交车船使用税 2171012 应交个人所得税2176 其他应交款217601 应交教育费附加 217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税）纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。
营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。
企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。
增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。
记账实操-应交税费调整的会计处理
记账实操-应交税费调整的会计处理一、调整应交税费会计分录1、少计提税金,则要补计提，具体账务处理如下: 借：以前年度损益调整贷：应交税费借：利润分配—未分配利润贷：以前年度损益调整2、多计提税金，具体账务处理如下:借：应交税费贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润二、应交税费的二级科目(一)计入=税金及附加借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税应交税费——应交资源税应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交土地增值税以上为与收入有关的应交税费明细科目，注意：如果处置作为固定资产管理的房产，土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”，如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为“固定资产清理”。
(二)计入管理费用借：管理费用贷：应交税费——应交房产税应交税费——应交车船税应交税费——应交矿产资源补偿费应交税费——应交城镇土地使用税应交税费——应交保险保障基金(三)计入其他科目1、企业所得税(1)预缴时：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款(2)汇算清缴时借：应前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税或相反分录2、个人所得税(1)计算时借：应付职工薪酬贷：应交税费—应交个人所得税(2)上交时借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款三、不在应交税费核算1、印花税借：管理费用贷：银行存款2、耕地占用税借：在建工程(或无形资产)贷：银行存款3、车辆购置税的核算借：固定资产贷：银行存款4、契税的核算借：固定资产(或无形资产)贷：银行存款以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。
内销补税是什么 内销补税流程和账务处理
内销补税是什么内销补税流程和账务处理小编来简单说下内销补税的定义和补税流程，以及相关的账务处理，很适合外贸企业的会计小伙伴们参考哦!简单来说：企业有外销，也有内销。
如果在规定时间内，外销没有申报免抵退税，那么外销就要按照内销补税。
一、所需资料根据《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发[xx]102号)规定，出口企业出口视同内销货物计提销项税额或征收增值税。
一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷(1+法定增值税税率)×法定增值税税率一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率。
出口企业发生出口转内销向税务分局报送以下资料，属一般纳税人外贸企业的，还应将经税务分局审核的以下相关表格复印件报税源管理二科备案：1.《一般纳税人以一般贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表》;2.《一般纳税人以进料加工贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表》;3. 《进料加工视同内销征税出口货物进项转出申请表》;4.《小规模纳税人出口货物应视同内销征税申报明细表》。
二、报税申报操作(开票的处理)1、生产企业(一般纳税人)以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税申报表“附表一”第3栏“开具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、销项税额，同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退办法出口销售额”。
并在同期的免抵退税申报时填报《生产企业调整视同内销征税出口货物申报单证情况报告》冲减免抵退税出口额(对“单证不齐”的冲减“单证不齐”的免抵退税出口额;对“单证齐全”的冲减“单证齐全”的免抵退税出口额)。
(不开票的处理)生产企业(一般纳税人)以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税申报表“附表一”第4栏“未开具普通发票”栏用蓝字(例如出口销售额为元，按金额为含税销售额折算成不含税额填报)，同时在主表第7栏用红字冲减已申报的“免抵退办法出口销售额”为元，账务上，将其所发生的差额的应交税金-应交增值税(销项税额)，转入主营业务成本或以前年度损益调整。
最难的18个会计分录
最难的18个会计分录如果把会计工作比作一门技艺，做会计分录无疑是这门技艺的基本功。
大多数会计人从事会计工作都是从这门基本功练起的。
实际工作中，很多会计人知道如何做分录，却不知道为何该如此做分录。
1补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。
“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。
损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。
2被税局检查需要补交的所得税处理（1）调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税（2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（3）补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。
3促销品的账务处理问题借：销售费用贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项)4购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题借：原材料贷：应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销;收到票时：借：原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷：应付帐款5购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油)（1）购油时借：材料采购5 400 000应交税金--应交增值税(进项税额)918 000贷：应付帐款6 318 000（2）发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的：借：待处理财产损溢12 636贷：材料采购(5 400 000元×2‰)10 800应交税金--应交增值税(进项税额转出)1 836(10 800元×17%)6款已付清但发票未到如何账务处理（1）外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额。
借记“库存商品”等科目贷记“银行存款”科目（2）待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额.借记:原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷记:银行存款7销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。
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一、如果是本年度正常的补缴增值税，会计分录：借：应交税金--应交增值税
贷：银行存款等
二、如果是以前年度查账补交，查补增值税会计分录
1、计提
借：以前年度损益调整
贷：应交税费--增值税检查调整
2、查补转出
借：应交税费--增值税检查调整
贷：应交税费--未交增值税
3、补交增值税
借：应交税费--未交增值税
贷：银行存款
4、结转损益调整
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整7444.40
贷：应交税费-营业税6646.79
应交税费-城建税465.28
应交税费-教育费附加199.40
应交税费-地方教育费附加132.93
同时
借：利润分配-未分配利润7444.40
贷：以前年度损益调整7444.40
交税时
借：应交税费-营业税6646.79
应交税费-城建税465.28
应交税费-教育费附加199.40
应交税费-地方教育费附加132.93
营业外支出-罚款424.34
贷：银行存款
滞纳金全部计入营业外支出，不分税种。
如果补交后是盈利，还应该同时补交所得税，分录同上，贷方科目换成“应交税费-所得税”。
如果执行小企业会计准则，不使用以前年度损益调整科目，直接计入本年利润相关科目。
如，上述
借：营业税金及附加
贷：应交税费-营业税
应交税费-城建税
应交税费-教育费附加
应交税费-地方教育费附加
罚款还是计入营业外支出。
+
1、借：以前年度损益调整
贷：应缴税费-应缴所得税
同时结转
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
以上调整期初数
2、交纳时
借：应缴税费-应缴所得税
贷：银行存款
体现在报表期末数里就可以。